Một số vấn đề về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà

Một số vấn đề về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà

Lời nói đầu Nớc ta trình cải cách kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu sang kinh tế thị trờng Để tồn phát triển kinh tế đó, đơn vị kinh tế nói chung đơn vị sản xuất nói riêng cần phải xoá bỏ chế độ bao cấp, tiến hành hạch toán kinh doanh, thực phân cấp quản lý, đảm bảo tự chủ tài chính, tự chủ hoạt động kinh doanh đơn vị Hạch toán kinh tế phạm trù kinh tế khách quan, gắn liền với hệ thống hoá tiền tệ xà hội chủ nghĩa, đơn vị kinh tế hoạt động kinh doanh có kế hoạch tính toán hiệu quả, quản lý cao yếu tố khách quan Để thực điều đó, đơn vị sản xuất kinh doanh phải thực tổng hoà nhiều biện pháp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, kế toán công cụ đắc lực để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc dụng tái sản xuất kinh doanh Nếu hạch toán nói chung công cụ quản lý kinh tế kế toán vật liệu công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý vật liệu Kế toán vật liệu đợc phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời có tác dụng lớn đến chất lợng công tác quản lý vật liệu doanh nghiệp Không thể nói quản lý vật liệu tốt công tác kế toán vật liệu cha tố Vì vậy, vấn đề quan trọng để tăng cờng cải tiến công tác quản lý vật liệu cần phải tiến hành hoàn thiện công tác kế toán vËt liƯu Tõ nhËn thøc ®ã, thêi gian thực tập ngắn Công ty Bánh kẹo Hải Hà, em xin đợc nêu "Một số vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bánh kẹo Hải Hà" làm đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành kế toán Phần thứ số vấn đề lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiƯp s¶n xt - I - Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất: - Vị trí vật liệu trình sản xuất: * Khái niệm vật liệu: Vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ * Vị trí vật liệu trình sản xuất kinh doanh: Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí loại đối tợng lao động thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phÝ sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vật liệu, góp phần làm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Nhng tất đối tợng lao động vật liệu Chỉ đối tợng lao động đà thay đổi chịu tác động ngời (lao động có ích) mơí trở thành vật liệu Ví dụ: Đá vôi cha khai tác mỏm núi, coi vật liệu, trở thành vật liệu đợc khai thác để cung cấp cho ngành công nghiệp, sản xuất - Đặc điểm vai trò vật liệu trình sản xuất: Trong doanh nghiệp sản xuất, vËt liƯu lµ mét bé phËn cđa hµng tån kho thuộc tài sản lu động chiếm tỷ trọng lớn, mặt khác sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm - yếu tố thiếu đợc tiến hành sản xuất sản phẩm, tình hình thực kế hoạch sản xuất chịu ảnh hởng lớn việc cung cấp vật liệu Không có vật liệu trình sản xuất thực đợc, nhng đợc cung cấp vật liệu đầy đủ chất lợng vật liệu, phơng pháp sử dụng vật liệu định phần lớn chất lợng sản phÈm cđa doanh nghiƯp Trong doanh nghiƯp s¶n xt, chi phÝ vËt liƯu chiĨm tû träng rÊt lín tỉng chi phí tạo sản phẩm Do vậy, việc hạ thấp giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào viƯc tËp trung qu¶n lý, sư dơng vËt liƯu nh»m làm giảm chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm, yếu tố định thành công quản lý sản xuất kinh doanh với chừng mực định Giảm mức tiêu hao vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm xà hội Mặt khác, vật liệu phận quan trọng tài sản lu động, cần thiết phải sư dơng hỵp lý, tiÕt kiƯm vËt liƯu Cã thĨ nói vật liệu đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Việc quản lý vật liệu phảI bao gồm mặt: số lợng cung cấp, chất lợng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu vật liệu nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất không tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán vật liệu - Yêu cầu quản lý vật liệu: - Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, đòi hỏi phải quản lý vật liệu khâu từ khâu mua, bảo quản tới khâu dự trữ - Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp - Bên cạnh đó, yêu cầu quản lý vật liệu tránh h hỏng, mÊt m¸t, h hao - Trong sư dơng vËt liƯu, cần thiết phải tiết kiệm hợp lý dựa sở xác định dự toán chi phí, điều ảnh hởng đến việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Vì vậy, phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh việc xuất dùng sử dơng vËt liƯu s¶n xt kinh doanh - ë khâu dự trữ, yêu cầu doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngng trệ, gián đoạn việc cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều * Để tổ chức hạch toán vật liệu có hiệu quả, cần thiết phải có số điều kiện dới đây: - Thiết lập đợc kế hoạch cung ứng vËt liƯu theo nhu cÇu vËt liƯu cđa khu vùc sản xuất kinh doanh (phân xởng xí nghiệp) - Xây dựng đợc định mức dự trữ vật liệu kho tổ chức tốt kho hàng để tạo thuận lợi cho việc quản lý ghi sổ kho, sổ kế toán - Xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng vật liệu, đặc biệt vật liệu chế tạo, vật liệu chủ yếu, theo yêu cầu tiết kiệm tiêu dụng yêu cầu nâng cao chất lợng hàng hoá, sản phẩm dịch vụ tiêu dùng - Xác định rõ trách nhiệm vật chất cá nhân, tổ chức có liên quan tới an toàn vật liệu mua, dự trữ tiêu dùng: Xây dựng quy chế xử lý rõ ràng, nghiêm ngặt cho trờng hợp ứ đọng, thừa, thiếu, hao hụt, giảm giá vật liệu II - Phân loại vật liệu đánh giá vật liệu: - Phân loại vật liệu: Trong doanh nghiƯp, vËt liƯu bao gåm nhiỊu lo¹i, nhiỊu thø cã vai trò, công dụng, tính chất lý-hoá khác biến động thờng xuyên, liên tục hàng ngày trình sản xuất Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán vật liệu, phải tiến hành phân loại vật liệu Trên thực tế, vật liệu thờng đợc phân loại theo tiêu thức khác nhau, nh theo công dụng, theo nguồn hình thành, theo nguồn sở hữu a Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau trình gia công chế biến cấu thành thùc thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm míi nh: thép công nghiệp khí, công nghiệp kéo sợi, ngói, xi măng xây dựng Nguyên liệu sản phẩm cha qua chế biến công nghiệp nh sản phẩm công nghiệp khai thác (quặng, gỗ ), sản phẩm nông nghiệp (bông, chè ) dùng để chế tạo sản phẩm công nghiệp chế biến Còn vật liệu sản phẩm đà qua hay số trình công nghệ chế tạo nh cao su, hoá chất xí nghiệp sản xuất hàng cao su, vải xí nghiệp may b Vật liệu phụ: Là thứ vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dạng bề sản phẩm, góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý nh dầu mỡ bôi trơn máy móc sản xuất công nghiệp, hơng liệu sản xuất bánh kẹo c Nhiên liệu: Là thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn (than củi), thể lỏng (xăng dầu) thể khí (hơi đốt, khí đốt) d Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là thứ vật liệu thiết bị mà đơn vị sử dụng cho đầu t xây dựng bản, bao gồm thiết bị cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu (bằng kim loại, gỗ bê tông) dùng để lắp đặt vào công trình e Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình sản xuất kinh doanh hay lý tài sản đơn vị Phế liệu thờng đà mất phần lớn giá trị sử dụng ban đầu (phôi bào, vải vụn, ngói vỡ ) f Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại, thứ cha kể thêm bao bì, vật đóng gói, loại - Đánh giá vật liệu: Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập-xuất-tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa nhập kho phải tính toán (phản ánh theo giá thực tế), xuất kho phải xác định giá xuất kho theo phơng pháp quy định Tuy nhiên, không doanh nghiệp, để đơn giản hoá giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày, ngời ta sử dụng phơng pháp giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập-xuất vật liệu Song, dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập-xuất vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế 2.1 Giá thùc tÕ nhËp kho cđa vËt liƯu: Trong c¸c doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc nhập từ nguồn nhập giá thực tế chúng trờng hợp đợc xác định cụ thể nh sau: Giá thực tế vật liệu mua nhập kho: + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế: Giá thực Giá hoá đơn Thuế nhập tế vật liệu = (cha cã thuÕ + mua ngoµi GTGT) Chi phÝ Giảm giá, (nếu + có) thu mua hàng mua - thực tế bị trả lại (nếu có) + Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế GTGT trực tiếp: Giá thực Giá hoá đơn tế vật liệu = (đà có thuế mua GTGT) Thuế nhập + Chi phí Giảm giá, (nếu + có) thu mua - hàng mua thực tế bị trả lại (nếu có) Giá thực tế vật liệu tự gia công chế biÕn: Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp tõ ngn tù chÕ = Gi¸ vËt liƯu xt chÕ biÕn + Chi phÝ chÕ biÕn - Víi vËt liƯu gãp cỉ phÇn liên doanh: Giá thực tế vật liệu giá trị góp vốn VL hội đồng quản trị đánh giá - Với phế liệu thu hồi từ sản phẩm hỏng: Giá nhập kho phế liệu giá sử dụng đợc, giá bán đợc giá cã thĨ íc tÝnh 2.2 Gi¸ thùc tÕ xt kho vật liệu: Để đảm bảo xác chi phí VL chi phí sản phẩm mới, cần phải tổ chức đánh giá VL xuất kho theo phơng pháp thích hợp Cần có nhiều phơng pháp đánh giá VL xt kho, dï cho mơc ®Ých cđa viƯc xt kho khác nhau, nhng hạch toán lợng xuất phải thống Về nguyên tắc, VL nhập kho theo giá xuất kho theo giá Song thực tế việc tính giá thực tế đầy đủ VL loại thời điểm xuất kho khó khăn phức tạp, nhiều trờng hợp không hạch toán đợc Giá ghi hoá đơn mua ngoài, tính gần giá thực tế VL, VL xuất kho theo cách phổ thông sau: 2.2.1 Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế Giá thực tế VL bình quân nhập tháng _ đơn vị _ Số lợng VL nhập vật liệu + Giá thực tế VL tồn đầu tháng + Số lợng VL tồn tháng Giá trị vật liệu = Giá trị VL tồn tồn cuối tháng kho đầu tháng + đầu tháng Giá VL nhập - Giá VL xuất tháng tháng Trong đó: Giá trị VL loại tính tới ngày cuối tháng = Số lợng VL loạI xuất dùng x Giá thực tế bình quân đơn vị Nh vậy, giá thực tế VL xuất tháng phụ thuộc vào tổng số nhập tháng tồn đầu tháng, VL xuất ghi theo giá tuỳ theo doanh nghiệp đợc điều chỉnh vào cuối kỳ Theo phơng pháp này, giá VL có xu hớng tăng giá thực tế bình quân đơn vị nhỏ giá thực tế VL nhập kho cuối kỳ làm giá trị tồn kho VL tăng lên Ngợc lại, giá VL có xu hớng giảm giá thực tế nhập cuối kỳ VL tồn kho cuối kỳ nhỏ thực tế ã Ưu điểm: Việc phân bố hợp lý, thích ứng với chế thị trờng ã Nhợc điểm: Giá đơn vị bình quân đến cuối tháng tính đợc công việc ghi chép bị dồn vào cuối tháng, ảnh hởng đến việc lập báo cáo kế toán ã Điều kiện áp dụng:Chỉ thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại VL 2.2.2 Phơng pháp bình quân sau lần nhập: Giá VL bình quân Sau lần nhập Gi¸ thùc tÕ VL thùc tÕ _ _ + tån kho tríc nhËp Sè lỵng VL tån kho kho Giá thực tế VL nhập kho lần (n) + Số lợng VL nhập lần (n) Với phơng pháp này, xuất kho đà biết đợc giá VL xuất, cuối kỳ bớt đợc khâu điều chỉnh giá giá trị tồn kho cuối kỳ VL sát với giá thực tế thị trờng ã Ưu điểm: Việc phân bố hợp lý, thích ứng với chế thị trờng ã Nhợc điểm: Dùng phơng pháp việc tính toán tơng đối phức tạp Nếu doanh nghiệp nhập, xuất VL nhiều lần ngày, tháng, giá không ổn định, thờng xuyên thay đổi khó tính toán kịp thời - Vật liệu phụ: có tác dụng làm tăng thêm chất lợng sản phẩm mẫu mà sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thờng Ví dụ: nhÃn bánh kẹo loại, đóng hộp, hơng liệu - Nhiên liệu: đợc sử dụng trực tiếp vào quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm - Phụ tùng thay thế, sửa chữa: chi tiết, phụ tùng đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa cho máy móc thiết bị - Thiết bị xây dựng bản: tôn lợp, sắt thép - Phế liƯu thu håi - TÝnh gi¸ vËt liƯu cđa công ty: a Nguyên vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu nhập kho đợc tính theo giá thực tế, đợc xác định theo nguồn nhập tơng ứng - Đối với VL nhập kho mua ngoài: Giá = thực tÕ Gi¸ mua + ThuÕ nhËp + Chi phÝ - Giảm giá, hàng theo hoá thu mua trả lại cho đơn (nếu có) mua ngời bán - Đối với VL tù chÕ nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ trÞ VL xuÊt + Chi phÝ tù tù chÕ chế biến - Đối với VL thuê gia công chế biến: Giá thực tế = Giá trị VL xuất + Tiền công phải + Chi phí vận chuyển, thuê trả cho ngời nhậ bảo quản, bốc dỡ chế biến chế biến đI - Đối với VL nhận góp liên doanh: Giá thực = Giá trị vốn góp đợc hội tế đồng LD chấp thuận - Đối với VL đợc viện trợ, biếu tặng: Gi¸ thùc = Gi¸ thùc tÕ cđa VL t- tÕ ơng đơng b Nguyên vật liệu xuất kho: Tại công ty bánh kẹo Hải Hà vật liệu xuất kho đợc tính theo giá bình quân kỳ dự trữ Nh vậy, việc tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho trở nên đơn giản, số lợng công việc tính toán, ghi chép giảm nhiều Song sử dụng giá trị thực tế nên đến cuối tháng tính đợc giá vật liệu xuất kho không đảm bảo đợc tính kịp thời kế toán Trong tháng xuất vật t ghi số lợng Ví dụ: Trong tháng 3/2001 có số liệu sữa gầy nh sau: Tồn kho đầu tháng: SL: 1.230 kg ĐG: 21.300 đồng ST: 26.199.000 đồng Nhập kho tháng: SL: 11.250 kg ĐG: 22.500 đồng ST: 253.125.000 đồng Xuất kho tháng: SL: 30.500 kg Đơn giá bình quân: = 22381,7 Giá thực tế xuất kho sữa gầy = 30.500 x 22381,7 = 682,641.850 III - Hạch toán nhập vËt liƯu: -Thđ tơc nhËp kho nguyªn vËt liƯu: Sơ đồ 12: Chu trình luân chuyển chứng từ công ty Bánh kẹo Hải Hà Ngời giao vật t, hàng hoá Ban kiểm nghiệm Cán phòng cung ứng Phụ trách phòng KD Thủ kho Nghiệp vụ nhập kho Đề nghị nhập Lập biên kiểm nghiệm Kế toán hµng tån kho Ghi sỉ LËp phiÕu nhËp kho KÝ phiÕu nhËp kho KiĨm nghiƯm vËt t, hh Lu, b¶o quản Ngời nhận trách nhiệm mua vật t (ngời giao hàng hoá, vật t) ngời nội ngời bên đa hoá đơn trình phòng kế toán để làm thủ tục toán với ngời bán Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT/3222 Liên ký hiệu: EM-99B N0: 095617 Ngày 10 tháng năm 2001 Đơn vị bán hàng: Công ty đờng Biên Hoà Địa chỉ: Thành phố Biên Hoà - Đồng Nai Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Phơng Địa chỉ: Công ty bánh kẹo Hải Hà Hình thức toán: trả chậm ST Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị T Số lợng Đơn giá Thµnh tiỊn tÝnh A B C Đờng trắng kg 110.000 3.600 396.000.000 Cộng tiền hàng: 396.000.000 Th GTGT (10%) 39.600 Tỉng tiỊn to¸n: 435.600.000 Sè tiền viết chữ: Bốn trăm ba lăm triệu sáu trăm nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Khi vật liệu đến kho, trớc nhập vào hợp đồng mua bán hàng ®· ký víi nhµ cung cÊp, ban kiĨm nghiƯm tỉ chức kiểm nghiệm vật t lập biên theo mẫu sau: Biên kiểm nghiệm MS05-VT (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 11 tháng năm 2001 Căn hoá đơn số 035 ngày 10 tháng năm 2001 Ban kiểm nghiệm gồm: Bà: Nguyễn Thị Lê - Đại diện phòng kế hoạch vật t: Trởng ban Ông: Trần Văn Đức - Đại diện phòng kỹ thuật -uỷ viên Đà kiểm nghiệm loại vật t dới đây: TT Mà Phơng Đơn vị Số lợng Kết kiểm Ghi qui cách VT A Tên, nhÃn hiệu số thức tính theo B Đờng loại C kiểm D Cân đo E kg chứng từ 110.000 nghiệm §êng Sai 110.000 - - ý kiÕn Ban kiểm nghiệm: Vật t đủ số lợng chất lợng Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban Khi vật liệu đợc chấp nhận nhập kho phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho Phiếu đợc lập thành liên liên phòng kế hoạch vật t giữ, liên ngời lập giao cho thủ kho giữ Đơn vị: Công ty bánh kẹo Hải Hà MS 01/VT PhiÕu nhËp kho Sè hiÖu: 35 (VËt t, sản phẩm, hàng hoá) Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Phơng Nhập của: Công ty đờng Biên Hoà Theo hợp đồng số 035 ngày 10 tháng năm 2001 Nhập kho: Chị Hà STT Tên, quy Mà số cách sản A Đơn vị B Đờng loại C D kg Số lợng Đơn Theo giá Thực chứng nhập từ 110.000 110.000 3.600 Tổng số tiền: Ba trăm chín sáu triệu đồng Thành tiền 396.000.000 Phụ trách cung tiêu Ngời nhập Thủ kho - Tình hình hạch toán nhập vật liệu: Vật liệu Công ty đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhng chủ yếu mua ngoàI thu mua tạI sở áp dụng thuế đầu vào đợc khấu trừ 2.1 Kế toán nhập NVL từ nguồn mua ngoài: Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nên việc hạch toná nhập VL Công ty sử dụng Sổ chi tiết TK 331 (PhảI trả cho ngời bán), ®ång thêi KÕ to¸n NVL theo dâi TK 133 ®Ĩ xác định đowcj thuế GTGT đầu vào Công ty (lúc cha có hoá đơn thuế GTGT) NKCT sè ghi cã TK 331 Khi theo dâi toán (lúc đà có hoá đơn GTGT Bộ TàI phát hành) sử dụng TK 111 TK 112 Lúc đợc kê tờ thuế GTGT đầu vào theo hoá đơn GTGT đa vào phiếu nhập VL Trong tháng VL nhập kho, hoá đơn thu mua, Kế toán đa vào máy để theo dõi thuế GTGT đầu vào, đồng thời theo dõi trình toán Công ty với ngêi b¸n ViƯc theo dâi sỉ chi tiÕt sè đợc thực theo nguyên tắc: Theo dõi chi tiết cho hoá đơn, hoá đơn dòng theo thø tù thêi gian nhËn chøng tõ Trªn sỉ chi tiết phần ghi có TK 331, ghi nợ TK 1521, 1522 KÕ to¸n to¸n víi ngêi b¸n chØ theo dõi phần giá trị thực tế ghi hoá đơn, giá hạch toán không theo dõi Căn phiếu nhập VL uỷ nhiệm chi hay phiếu chi mà kế toán đa vào máy để theo dõi sổ chi tiết số Chẳng hạn, có uỷ nhiệm chi khoản tiền toán với Nhà máy ®êng Lam S¬n nhiƯm chi sè: 10020 Chun tiỊn, chuyển khoản, th, điện Phần NH ghi Tên đơn vị trả tiền: Công ty Bánh kẹo HảI Hà TK nợ Số tài khoản: 421-401-01-000001 TK có Tại: Ngân hàng Nông nghiệp PTNT Láng Hạ-Hà Nội (A) Số tiền số 53580000 Đơn vị nhận tiền: Nhà máy Đờng Lam Sơn Số tài khoản: 7735200 Tại: NH Công thơng khu vực Lam Sơn (B) Nội dung toán: Trả tiền mua đờng loại I theo phiếu nhập kho số 1132 ngày 7/1/2001 Số tiền bằng: Năm ba triệu năm trăm tám mơI ngàn đồng chẵn Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B xxx xxx xxx Khi toán, có nghiệp vụ phát sinh: Nợ TK 331: 53.580.000 Có TK 112: 53.580.000 Kế toán NVL cần nhập nghiệp vụ vào hình nhập số tiền nghiệp vụ đợc máy đa vào sæ chi tiÕt sè  KÕt cÊu sæ chi tiÕt sè 2: + Cét 1: sè thø tù + Cột 2, 3: số hiệu, ngày tháng chứng từ + Cột 4: Diễn giảI tên đơn vị bán hàng ngời bán hàng tên VL mua vào + Cột 5, 6: Số d đầu tháng gồm cột nợ có + Phàn ghi có TK 331 ghi nợ TK liên quan phản ánh giá tị VL nhập kho tháng phần thuế GTGT đợc khấu trừ + Phần ghi nợ TK 331 ghi có TK liên quan phản ánh số tiền công ty đà toán cho ngời bán Cơ sở số liệu để đa bảng chi tiết số 2: + Số d đầu tháng m¸y tù chun sang + Sè ph¸t sinh + Cột ghi có TK 331: Hàng ngày vào chứng từ, hoá đơn liên quan đến nghiệp vụ nhập VL, kế toán đánh số hoá đơn, ngày tháng hoá đơn, sau nhập vào máy, máy định khoản nợ TK 152, nợ TK 133 đa vào phần Ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan đa số tiền hoá đơn vào cột ghi có TK 331 + Cột ghi nợ TK 331: Hàng ngày vào chứng từ toán, phiếu chi trả tiền mặt, UNC để chi trả, kế toán nhập thông tin vào hình nhập máy đa vào cột nợ TK 331 theo dõi chngs từ toán đối ứng với TK ghi có phù hợp IV - Hạch toán xuất vật liệu: - Thđ tơc xt kho nguyªn vËt liƯu: ViƯc xt kho nguyên vật liệu Công ty đợc tiến hành theo định mức Hàng tháng phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất tháng vào vào hệ thống định mức tiêu dùng phòng kỹ thuật thực để giữ định mức sản xuất kế hoạch xuống xí nghiệp Từ xí nghiệp tính toán tổng định mức vật t Khi có nhu cầu cán phận cần sử dụng làm phiếu lĩnh vật t gửi phòng kinh doanh Phßng kinh doanh viÕt PhiÕu xuÊt kho gåm liªn: + 01 liªn lu + 01 liªn thđ kho giữ + 01 liên xí nghiệp giữ + 01 liên giữ cho phòng tài vụ Trờng hợp xuất kho để bán phòng kinh doanh lập Phiếu xuất kho thành liên + 01 liên lu phòng kinh doanh + 01 liên thủ kho giữ + 01 liên giao cho ngời mua + 01liên giao cho kế toántiêu thụ phòng tài vụ Sau lần xuất kho, thủ kho vào phiếu xuất kho ghi số thực xuất vào thẻ kho Phiếu xuất kho Nợ 621 Có 152 Họ tên ngời nhận: XN bánh kẹo Lý sử dụng: SX kẹo Xuất kho: Nguyên vật liệu STT Tên, nhÃn hiệu, Mà số tính quy cách, phẩm A xít chanh 24 ĐV Số lợng Yêu cầu Thực kg xuất 10 Đơn giá Thành tiền Đờng loại Sữa gầy kg kg 280.250 30.500 - Tình hình hạch toán vật liệu xt kho: Trong doanh nghiƯp vËt liƯu gi¶m chđ u xuất dùng cho nhu cầu nơi sản xuất sản phẩm, phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phận quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc xuất cho nhu cầu khác nh thuê gia công chế biến, xuất bán cho đơn vị khác đây, công ty bánh kẹo Hải Hà đà sử dụng giá trị thực tế để hoạch toán vật liệu, giá trị vật liệu xuất kho đợc tính vào cuối tháng Hàng tháng, kế toán dựa vào vật t sử dụng tổng hỵp sè lỵngcđa tõng thø vËt t xt kho tõng ®èi tỵng lËp cho tõng xÝ nghiƯp Sau ®ã, kÕ toán tính giá trị thực tế vật liệu xuất dïng cho tõng bé phËn theo tõng lo¹i vËt liƯu Khi nhận đợc phiếu xuất kho gửi lên, kế toán thực phân loại theo nhóm, thứ vật liệu råi ghi vµo sỉ chi tiÕt “xt vËt t” Ci tháng vào số liệu tổng cộng sổ chi tiết xuất vậtt t, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ vật liệu Bảng phân bổ vật liệu đợc lập để phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu tập hợp theo xí nghiệp tháng Bảng phân bổ thể định khoản: Nợ TK đối ứng: 136,142,338,621,627… Cã TK 152 (chi tiÕt theo tõng TK cÊp 2) Số liệu dòng tổng cộng bảng phân bổ sở để lập bảng kế số 3, 4, NKCT sè (ghi cã TK 152) NKCT số (ghi có TK 152) phản ánh giá trị vật liệu xuất kho cho đối tợng sử dụng khác Trên NKCT thể định khoản Nợ TK đối ứng 138,142,621 Có TK 152 NKCT số (ghi có TK 152) đợc lập hàng tháng, đến cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ TK 152, phản ánh số phát sinh nợ, số ph¸t sinh cã, sè d cuèi th¸ng Sè ph¸t sinh có tài khoản đợc phản ánh sổ c¸i theo tỉng sè lÊy tõ NKCT ghi cã TK Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết theo TK đối ứng có, lấy từ NKCT liên quan bảng kê VD: số phát sinh có TK 111 lấy từ NKCT số Công ty bánh kẹo Hải Hà Xí nghiệp kẹo Báo cáo vật t tháng 3/2001 Kẹo cứng nhân cherry Số lợng 1.303 kg TT 10 11 12 13 14 15 Tên vật t Đờng kính Maltose GhicoJơz A xít chanh Phẩm đỏ Tinh dầu cherry Băng dính Hộp 475 không in Nhân cherry PP lót Túi cherry Dầu lạc NhÃn dán Tem khuyến mại Túi quảng cáo ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg Kg Cuộn Cái Kg Kg C¸i Kg C¸i C¸i Kg TSP 772 131,3 140 2,2 100 88,5 12870 5,05 300 11,2 § 11 563,85 430,24 68,39 1,68 0,01 094 2,22 27,2 10 5715 3,03 116 116 3,77 TH 572,67 438,34 47 1,67 0,67 2,02 67 28,3 10 5715 1,717 124 124 3,7 CL Ghi chó 8,82 8,1 -21,39 -0,01 -0,01 -0,17 -0,2 67 1,1 -1,313 11 0,07 16 17 18 19 Gia vị Túi dầu dâu tây Túi 2,5(320 x 45) Tem 900g Kg Kg Kg Tê 30 23 0,42 23 10 -0,42 10 C«ng ty bánh kẹo Hải Hà Xí nghiệp kẹo Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 3/2001 825.000 26.408.440 16.931.128 TK 152 419.400 517.126.788 1498.829.193 544.794 825.000 43.339.568 1521.950.490 338 154 621 641 642 632 ……… TK 1521 419.400 TK 1522 538.680.908 2.059.637.398 1494.705.950 517.126.788 4.708.243 544.794 TK 1523 V - H¹ch toán thừa thiếu sau kiểm kê: Định kỳ vào cuối năm, Công ty tiến hành kiểm kê NVL, lập bảng kê so sánh kết kiểm kê, tính mức chênh lệch NVL xử lý số lợng VL thừa thiếu, cụ thể nh sau: Chênh lệch định møc = Chªnh lƯch thùc tÕ - Hao hơt ®Þnh møc Trong ®ã: Hao hơt ®Þnh møc = SD §K + SDCK x Tû lƯ hao hơt cho phÐp  Xư lý chªnh lƯch NVL: - Chªnh lƯch thõa (sè liƯu thùc tÕ lín h¬n sè liƯu sổ sách): trờng hợp: + Xác định đợc chủ sở hữu: Số VL thừa xác định đợc chủ sở hữu đợc hạch toán vào TK 002 (vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công: Nợ TK 002 + Không xác định đợc chủ sở hữu: Số VL đợc hạch toán vào TK 721 (thu nhËp bÊt thêng): Nỵ TK 153 Cã TK 721 - Chênh lệch thiếu (số liệu thực tế nhỏ số liệu sổ sách): trờng hợp: + Thiếu định mức cho phép: hạch toán vào TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 Có TK 152 + Thiếu định mức cho phép: Quy trách nhiệm đòi bồi thờng: Trong trờng hợp này, Công ty phải xác định mức đền bù, cụ thể: Số tiền đền bù = Chênh lệch x Đơn giá VL định mức Ví dụ: Ta có Bảng kê so sánh kết kiểm kê VL tồn kho năm 2002 nh sau: Tên VL ĐV tính A xít chanh Đờng loại Sữa gầy kg kg kg Sổ sách 12 270 275 Kho VL sè Thùc tÕ Chªnh lệch Thực tế Ngoài ĐM 10 -2 300 + 30 250 -25 ã Phần thứ ba nhận xét đánh gi¸ - NhËn xÐt chung vỊ c«ng tác hạch toán nguyên vật liệu công ty: Với lịch sử 40 năm, Công ty đà trải qua nhiều khó khăn thách thức nhng đạt đợc nhiều thành công đáng tự hào Trong không sở xí nghiệp không trụ đợc đà bị giải thể công ty bánh kẹo Hải Hà lại thực bớc vào quyền làm chủ, công ty đà tìm đợc biện pháp hữu hiệu vợt qua bao khó khăn vốn, thị trờng lốc cạnh tranh hàng ngoại nhập nhiều sản phẩm có chất lợng cao, mẫu mà đẹp, giá phù hợp Đạt đợc kết nh phần quan trọng nhờ công ty đà thực tốt việc tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý hóa sản xuất, nghiên cứu vận dụng biện pháp quản lý kinh tế, công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty đà có nhiều cố gắng việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng Nh vậy, dới giác độ sinh viên thực tập, lầ đợc làm quen với thực tế, em xin mạnh dạn đa số đánh gía u điểm tồn cần tiếp tục hoàn thiện tổ chức kế toán công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Bánh kẹo Hải Hà * Ưu điểm cần phát huy: Từ lý luận đà học qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán vật liệu, tìm hiểu trình quản lý sử dụng công ty bánh kẹo Hải Hà, nhận thấy công tác có nhiều u điểm, đem lại hiệu cho doanh nghiệp việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tiền đề cho việc cạnh tranh chiếm lĩnh thÞ trêng Cơ thĨ: - VỊ hƯ thèng chøng tõ: ... ngắn Công ty Bánh kẹo Hải Hà, em xin đợc nêu "Một số vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bánh kẹo Hải Hà" làm đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành kế toán Phần thứ số vấn. .. vật liệu: Công ty bánh kẹo Hải Hà có hàng trăm loại nguyên vật liệu, nhiên để quản lý chặt chẽ loại nguyên vật liệu tổ chức tốt kế toán vật liệu, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa... kÕ toán công ty: 3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán: Với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Công ty, công tác kế toán đợc tổ chức chặt chẽ khoa học Công ty thực chế độ kế toán theo định số