Một số vấn đề về tổ chức công tác Kế toán bán hàng ở Công ty Cổ phần Dệt 10/10

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, với sự cạnh tranh củacác doanh nghiệp, các tổ chức, các công ty chuyên kinh doanh sản xuất cáclọai mặt hàng tương tự nhau diễn ra hết sức gay gắt Vì vậy thị trường là vấn

đề sống còn của các doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp đều phải gắn liền với thị trường cho nên bản thân các doanhnghiệp phải tự tìm nguồn mua và tiêu thụ hàng hoá của họ để tồn tại và pháttriển

Kinh doanh trong cơ chế thị trường gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận

Vì vậy trong điều kiện cạnh tranh thực hiện chính sách bán hàng và tổ chứccông tác kế toán bán hàng có ảnh hưởng lớn đến doanh số bán ra và lợi nhuậncủa doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho hoạt độngbán hàng Nó không những thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và cân đối tiền hàng

mà còn phản ánh toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,góp phần thúc đẩy việc sử dụng các đòn bẩy kinh tể trong công tác quản lýnhằm không ngừng nâng cao năng suất lao động, tăng doanh lợi cho doanhnghiệp

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tình hình công tác tổ chức hạch toán ởcông ty cổ phần Dệt 10/10, kết hợp với nghiên cứu những vấn đề lí luận cơbản về quá trình hạch toán kế toán, em nhận thấy vấn đề kế toán bán hàngtrong doanh nghiệp công nghiệp là một vấn đề quan trọng Vì vậy trong

khuôn khổ chuyên đề này em xin đi sâu nghiên cứu đề tài “Một số vấn đề về

tổ chức công tác kế toán bán hàng ở công ty cổ phần Dệt 10/10” Nội dung

của chuyên đề gồm 3 phần chính:

Phần 1: Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng ở công ty Phần 2: Nội dung chính của công tác kế toán bán hàng ở công ty Phần 3: Kết luận

Trang 2

PHẦN 1

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10

phần Dệt 10/10 đối với ngành

Công ty cổ phần Dệt 10/10 trước đây là xí nghiệp Dệt 10/10được thànhlập chính thức vào ngày 10/10/1974 theo quyết định số 262 ngày 23/12/1973của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội

Nhiệm vụ chủ yếu của xí nghiệp là dệt vải tuyn, vải Valide, màn tuyntrên máy dệt kim đan dọc từ các loại sợi tổng hợp như: poliete, pêtêx,poliamit, bây giờ chủ yếu là pêpêx75D

Tuy là một xí nghiệp nhỏ nhưng là xí nghiệp đầu tiên của miền bắc sửdụng máy dệt kim đan dọc để dệt các sợi tổng hợp, dệt màn tuyn

Quá trình xây dựng và phát triển của xí nghiệp từ năm 1974 cho đến nayđược chia thành 4 giai đoạn chính:

+ Ngô văn Sở: Văn phòng và phân xưởng may

+ Minh Khai: Chứa nguyên vật liệu (sợi), phân xưởng mắc dệt

+ Trần quý Cáp: Phân xưởng văng sấy

_Giai đoạn 2:

Từ tháng 7/1975 đến cuối năm 1982 xí nghiệp bước sang giai đoạn sảnxuất kinh doanh thực hiện kế hoạch nhà nước giao và xí nghiệp luôn hoànthành kế hoạch Giai đoạn này kế hoạch sản xuất và tiêu thụ luôn ổn định

Trang 3

Là giai đoạn chuyển từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, hoạt độngtheo nguyên tắc tự trang trải, tự phát triển Tuy bước đầu có gặp nhiều khókhăn (không nhập được sợi, hoá chất ) nhưng sản phẩm của công ty sảnxuất ra vẫn đạt chất lượng tốt, xí nghiệp vẫn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ vớingân sách nhà nước Xí nghiệp cũng dùng hình thức gia công chế biến liêndoanh liên kết, mua bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, xây dựng giá, tựtìm khách hàng, đảm bảo có hiệu quả, có lãi để cạnh tranh với thị trườngtrong và ngoài nước.

Ngày 10/11/1982 xí nghiệp được thành lập doanh nghiệp nhà nước theoquyết định số 2768 QĐ/UB với số vốn được giao như sau:

Vốn kinh doanh : 4294760000 đồng Vốn cố định : 2073530000 đồng

Vốn lưu động : 2044900000 đồngVốn khác : 86320000 đồng

Trong đó:

Vốn ngân sách : 2778540000 đồng

Bổ xung : 1339880000 đồngVốn khác : 86320000 đồng

Ngày 29/12/1999 công ty Dệt 10/10 chuyển thành công ty cổ phần Dệt10/10theo quyết định số 5784/ QĐ- UB của UBND thành phố Hà nội với sốvốn điều lệ là 8000000000 đồng được phân bổ như sau:

Vốn cố định của công ty : 4300000000 đồng

Trong đó:

Vốn nhà nước : 2400000000 đồng chiếm 30%Vốn của các cổ đông (là CBCNV) : 5600000000 đồng chiếm 70%Công ty có đội ngũ công nhân viên lành nghề đáp ứng được nhu cầu củasản xuất Từ ngày thành lập chỉ có 71 cán bộ công nhân viên đến nay đã lêntới 440 người (kể cả công nhân hợp đồng)

Trang 4

Có thể nói rằng hơn 27 năm qua công ty Dệt 10/10 đã trưởng thành vàlớn mạnh bằng sự cố gắng nỗ lực của bản thân cũng như sự quan tâm củaĐảng và nhà nước Công ty đã chú trọng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiềusâu, đồng thời cùng các nhà máy dệt kháccông ty đã đáp ứng nhu cầu của sảnxuất góp phần vào sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước và công

ty đã nhận được nhiều huân, huy chương và bằng khen do chính phủ và nhànước trao tặng

Thông qua một số chỉ tiêu những năm gần đây cũng phần nào cho thấy

sự quan tâm của nhà nước và sự cố gắng của ban lãnh đạo và toàn thể công tyDệt 10/10 để công ty đứng vững trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của thịtrường

2.1 Cơ cấu quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Dệt 10/10 như sau:

Vì đây là một công ty cổ phần nên đến kì theo qui định Đại hội cổ đôngtriệu tập và họp bàn bầu ra ban kiểm soát và hội đồng quản trị

_ Ban kiểm soát: Đánh giá hiệu quả của công tác quản lý và đưa ra cácbiện pháp quản trị thích hợp

_ Hội đồng quản trị họp nhất trí bầu ra ban giám đốc gồm:

+ Giám đốc: là người chịu toàn bộ trách nhiệm lãnh đạo bộ máyquản lí Được sự cố vấn của 2 phó giám đốc, giám đốc đưa ra phương án kinhdoanh xuống phòng kinh doanh

+ Phó giám đốc về sản xuất: phối hợp cùng với phòng kế hoạch đưa

ra kế hoạch sản xuất để cố vấn cho giám đốc và hội đồng quản trị

+ Phó giám đốc về kinh tế: chịu trách nhiệm chỉ đạo về các bộ phậngiám đốc uỷ quyền và cùng phó giám đốc về sản xuất giúp việc cho giám đốc._ Các phòng ban: chịu sự lãnh đạo của trực tiếp của ban giám đốc

+ Phòng kĩ thuật cơ điện: quản lí bảo dưỡng và có trách nhiệm sửachữa toàn bộ trang thiết bị máy móc khi xảy ra hỏng hóc

+ Phòng đảm bảo chất lượng: chịu trách nhiệm về chất lượng củacác sản phẩm làm trên dây truyền sản xuất

Trang 5

+ Phòng kế hoạch sản xuất: tham mưu cho phó giám đốc sản xuất

về các hoạt động sản xuất, rà soát các kế hoạch theo pháp lệnh nhà nước

+ Phòng kinh doanh: tham mưu cho giám đốc sản xuất về các hoạtđộng kinh doanh đúng lúc, kịp thời

+ Phòng tài vụ: trực tiếp làm công tác văn thư lưu trữ+ Phòng kiến thiết cơ bản: chịu trách nhiệm về xây dựng cơ bản vàkiến thiết công ty

Tại các phòng ban đều có trưởng và phó phòng phụ trách công tác hoạtđộng của phòng mình

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÍ VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10

đại hội cổ đông

phòng kế hoạch sản xuất

phòng kinh doanh

phòng

t i vài v ụ phòng tổ chức bảo vệ

phòng h nh ài vchính phòng kiến

thiết cơ bản

Trang 6

2.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh:

Hiện nay công ty có 5 phân xưởng sản xuất:

_ Phân xưởng dệt: Chức năng chính là dệt từ sợi sang vải tuyn, rèm Baogồm các tổ: tổ quản lí, tổ mắc sợi, tổ dệt

_ Phân xưởng văng sấy: chức năng là tẩy trắng, nhuộm xanh và sấykhôvải Phân xưởng bao gồm các tổ: tổ nhuộm và 3 tổ văng sấy

_ Phân xưởng cắt: chức năng chính là cắt vải tuyn, rèm theo kích cỡ quiđịnh Gồm 2 tổ cắt

_ Phân xưởng may 1 và phân xưởng may 2: chức năng chủ yếu là maythành phẩm ( màn hoặc rèm ) Bao gồm tổ may, tổ kiểm tra chất lượng sảnphẩm may KCS và tổ đóng gói

2.3 Cơ cấu tổ chức qui trình công nghệ:

_ Công đoạn mắc sợi: Sợi được đưa vào cacbôbin, cacbôbin mắc xongchuyển sang bộ phận dệt

_ Công đoạn dệt: Sợi được dệt thành vải tuyn khổ 1,8m sau đó vải đượcchuyển sang bộ phận tẩy trắng hoặc nhuộm màu và văng sấy

_ Công đoạn văng sấy: vải tuyn được đưa vào, văng sấy có nhiệm vụđịnh hình và kéo khổ vải từ 1,6m sang 1,8m Sản phẩm của giai đoạn này làvải tuyn và chuyển sang công đoạn cắt may

_ Công đoạn cắt may: thực hiện hoàn chỉnh ra thành phẩm Màn thànhphẩm được chuyển sang bộ phận KCS và đóng gói

SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ

Sợi petex

75D Mắc sợi Dệt vải Tẩy trắng nhuộm m uài v Văng sấy

Trang 7

4 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán cuả công ty Dệt 10/10

4.1 Nhiệm vụ kế toán được phòng tài vụ công ty đảm nhiệm:

Phòng tài vụ được ra đời ngay từ khi công ty được nhà nước giao kếhoạch sản xuất Hiện nay phòng tài vụ gồm 6 nữ cán bộ có trình độ chuyênmôn cao, hầu hết đã tốt nghiệp đại học tài chính kế toán Nhiệm vụ cụ thểđược phân công như sau:

_ Trưởng phòng kế toán: chịu trách nhiệm bao quát chung, có nhiệm vụlàm báo cáo do lãnh đạo và các cơ quan chức năng yêu cầu, ngoài ra còn kiêmthêm kế toán tổng hợp tính giá thành

_ Kế toán vật liệu có kèm theo công nợ chịu trách nhiệm:

+ Bảng phân bố số 2: Bảng phân bố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ+ Nhật kí chứng từ số 5: phải trả cho người bán

+ Các sổ chi tiết có liên quan

_ Kế toán tiêu thụ kiêm TSCĐ là phó phòng chịu trách nhiệm giữ : + Nhật kí chứng từ số 8, 9

+ Bảng kê số 6, 8

+ Các số liệu chi tiết có liên quan

_ Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

_ Thủ quỹ: có trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt của công ty

Phòng tài vụ có quan hệ với tất cả các phòng ban và phân xưởng trongcông ty Ngoài ra phòng tài vụ còn có mối quan hệ thanh toán với Ngân hàngHoàn Kiếm, Ngân hàng Ngoại thương, ngân hàng các tỉnh thành phố , sở chủquản, sở tài chính và các cấp các ngành có liên quan

_ Phòng kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên

_ Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung toàn bộ côngviệc kế toán tại phòng tài vụ của công ty

_ Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán nhật kíchứng từ

Trang 8

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10

Hình thức này tỏ ra rất phù hợp với các đặc điểm về loại hình sản xuấtcủa công ty là rất phức tạp, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đa dạng,

số lượng tài khoản sử dụng phing phú cùng với yêu cầu về trình độ quản lí và

kế toán cao

Trang 9

(theo kiểu b n cài v ờ)

tiết

Báo cáo t i chínhài v

Trang 10

ghi hàng ngày:

Ghi cuối ngày:

Về chứng từ công ty áp dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống cácchứng từ kế toán thống nhất do Bộ tài chính ban hành

_ Loại 1: lao động tiền lương

TK thống nhất do BTC ban hành theo quyết định 1141 phù hợp với nội dungkinh tế của từng phần ngành kế toán Hệ thống chứng từ này là căn cứ ghi sổ

kế toán, còn hệ thống TK là cơ sở để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tàichính khác

Trên đây là những đặc điểm về tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất kinhdoanh và công tác kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tiêu thụ Hiện naycông ty vẫn luôn chú trọng nâng cao chất lượng quản lí và sản xuất kinhdoanh có hiệu quả để liên tục đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm củamình

Trang 11

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN KẾ TOÁN BÁN HÀNG Ở

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10

Phiế xuát kho

( GTGT)

Trang 12

Quá trình bán hàng của DNTM là quá trình giao hàng hoá cho ngườimua và người mua nhận được hàng , trả tiền hay chấp nhận trả tiền Khi đóhàng được coi là tiêu thụ

Quá trình bán hàng hoàn thành khi quyền sở hữu về hàng hoá đã chuyển

từ người bán sang người mua Nói cách khác, hàng hoá đã được giao chongười mua và đã thu được tiền bán hàng

Một số trường hợp ngoại lệ được coi là hàng bán như

- Hàng hoá xuất để đổi lấy hàng khác

- Hàng hoá xuất để thanh toán cho công nhân viên

- hàg hoá hao hụt để đổi lấy hàng hoá trong khâu bán

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển thẳng: Là DNTM khi muahàng và nhận hàng không đưa về nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bênmua tại kho người bán sau khi giao, nhânh nàng đại diện bên mua kí nhận đủhàng Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán hàng hoá Hàng hoáđược chấp nhận là tiêu thụ

Trang 13

2.2 Phương thức bán lẻ: Có 4 hình thức :

- Hình thức bán hàng thu tiềntập trung: Là việc thu tiền của người mua

và giao cho người mua tách rời nhau(khách hàng nhận giấy thu tiền; hoá đơncủa nhân viên bán hàng rồi đến nhận hàng ở quầy hàng bán ra thong ngày

- Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp bánhàng và thu tiền của khách

- Hình thức bán hàng tự phục vụ: Khách hàng tự chọn hàng hoá và trảtiền cho nhân viên bán hàng

- Hình thức bán hàng trả góp: Người mua trả tiền mua hàng thành nhiềulần.DNTM ngoài số tiền thu theo hoa đơn giá bán hàng hoá còn thu thêmkhoản lãi tiền trả chậm của khách

2.3 Phương thức gửi đại lí bán:

DNTM giao hàng cho cở nhận đại lí Họnhận hành và thanh toán tiềncho DNTM rồi được hưởng hoa hồng đại lí bán Hàng hoá được xác nhận là tiêu thụ khi DN nhận được tiền do bên nhận đại lí thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lí kinh doangtrong DN, trong đó có công tác tiêu thụ hàng hoá Thông qua số liệu của kếtoán hàng hoá và tiêu thụ hàng goá mà chủ DN biết được mức độ hoàn thành

kế hoạch kinh doanh và tiêu thụ của doanh nghiệp, phát hiện những thiếu xót

và mất cân đối giữa các khâu từ đó có biện pháp xử lí kịp thời

- Còn các cơ quan quản lí nhà nước thông qua số liệu đó để biết mức độhoàn thành kế hoạch nộp thuế Đối với các doanh nghiệp khác có thể xem vàđầu tư liên doanh với doanh nghiệp Tổ chức quản lí công tác tiêu thụ hànghoá sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho bộ phận kế toán thực hiện nhiệm vụ củamình

4 Các chứng từ kế toán nghiệp vụ bán hàng

Căn cứ vào sơ đồ hạch toán; kế toán nghiệp vụ bán hàng gồm:

- Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT

- Thẻ kho

- Báo cáo bán hàng

Trang 14

Căn cứ vào sơ đồ trình tự luân chuyển kế toán bán hàng của Công ty cổ

phàn Dệt 10/10 Trước khi xuất kho hàng hoá bán ra kế toán ghi “Phiếu xuất

kho kiêm hoá đơn GTGT”

phiếu xuất kho kiêm hoá đơn gtgt

- Mục đích : Là loại hoá đơn sử dụng để xác nhận số lượng, chất lượng,đơn giá và số tiền bán sản phẩm hàng hoá cho người mua Hoá đơn là cơ sở

để kế toán ghi số doanh thu và các sổ ké toán liên quan để tính thuế GTGT

- Yêu cầu: hoá đơn do kế toán bán hàng lập khi bán hàng Mỗi hoá đơnđược lập cho những loại hàng hoá cùng thuế xuất Phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã

số thuế tổ chức cá nhân bán hàng và mua hàng, hình thức thanh toán bằng séchay tiền mặt

- Nội dung : Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT bao gồm các cột số thứ

tự, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, và cột thành tiền

Phần trên của phiếu ghi tên , địa chỉ, mã số của đơn vị mua và bán, phầndưới gồm các dòng cộng tiền hàng, thuế suất tiền thuế GTGT, tổng cộng tiềnthanh toán và dòng số tiền viết bằng chữ Cuối cùng là chữ kí và họ tên củangười mua hàng, kế toán trưởngvà thủ trưởng đơn vị

Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT gồm 3 liên

+ Liên 1 : Lưu

Trang 15

+ Liên 2 : Giao cho khách hàng+ Liên 3 : Dùng để thanh toán

- Phương pháp ghi

+ Cột A,B : ghi số thứ tự, tên hàng hoá+ Cột C : Đơn vị tính theo đơn vị quốc gia qui định+ Cột 1 : Ghi số lượng hoặc trọng lượng hàng hoá dịch vụ+ Cột 2 : ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá

+ Cột 3 ( 3 = 1 x 2 ) : Bằng cột 1 x cột 2+ Các dòng còn thừa phí dưới các cột A,B,C,1,2,3 được gạchchéo từ trên xuống dưới từ trái qua phải

+ Dòng cộng tiền hàng : ghi số tiền cộng được ở cột 3+Dòng thuế suất và tiền thuế GTGT : Ghi thuế suất và số tiềnthuế của hàng hoá

+ Dòng tổng cộng thanh toán : Ghi bằng số tièn hàng cộng tiềnthuế GTGT

+ Dòng số tiền viết bằng chữ : ghi bằng chữ số tiền tổng cộngthanh toán

+ Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than viết 1 lần in sang cácliên có nội dung như nhau

- Nhiệm vụ kế toán : Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, phòng kế toánlập hoá đơn GTGT theo các chỉ tiêu đơn giá, số lượng, thành tiền Kế toán

có nhiệm vụ đối chiếu số tiền trong phiếu xuất kho với số tiền thanh toántrong hoá đơn , hai con số phải khớp nhau

Trang 16

Như vậy qua “ Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT” ngày 31/3/2001công ty đã xuất kho số hàng trị giá là 7.490.880, thuế suất GTGT là 10% vậy

số tiền thuế là 749.088 Tổng cộng số tiền bán hàng thu được là: 70490.880 +749.088 = 8.239.968

Khách hàng sẽ cầm liên 2 và liên 3 của hoá đơn GTGT chuyển cho thủ

kho để thủ kho căn cứ vào đó mà giao hàng cho khách Thue kho sẽ mở “ Thẻ

kho” theo dõi tình hình bién động của hàng hoá.

Thẻ kho

- Mục đích : Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật tư, sảnphẩm, hàng hoá ở từng kho Làm căn cứ để xác định tồn kho dự trữ vật tư, sảnphẩm và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho

- Yêu cầu : Mỗi thẻ kho dùng cho một thứ vật tư, sản phẩm, hàng hoácùng nhãn hiệu, qui cách ở cùng một kho Sau mối lần kiểm kê phải tiến hànhđiều chỉnh số lượng trên thẻ kho cho phù hợp với số thực tế kiểm kê theo chế

độ qui định

- Nội dung : Thẻ kho phản ánh ghi chép lượng hàng hoá, sản phẩm vật tưnhập vào bán ra trong từng ngày và cả tháng của từng mặt hàng trên mỗi thẻkho đẻe từ đó rút ra lượng hàng tồn Thẻ kho gồm các cột ngày thàng, số hiệuchứng từ nhập xuất, cột diễn giải, cột số lượng nhập, xuất, tồn và cột xác nhậncủa kế toán Phía trên của bảng có ghi tên và đơn vị tính

- Phương pháp ghi: Khi lập thẻ kho phải ghi rõtên và kho của đơn vị, tênnhãn hiệu qui cách vật tưvà đơn vị tính của thành phẩm

+ Cột A,B,C,D,E ghi rõ ngày tháng, số phiếu nhập, xuất và lí

Trang 17

nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ khocủa thủ kho, sau đó kí xác nhận vào thẻ kho.

Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số 06 - VT Kho: Ngô Văn Sở ( Ban hành theo QĐ số 1141 - TC/CĐKT

80

kho cho khách

Trang 18

Qua phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT ngày 31/3/2001 đối với mặthàng MĐ01 - X đã xuất kko với số lượng là 16 cái Cùng ngày đó thủ kho đãvàothẻ kho theo đúng cột xuất là16 cái MĐ01- X

Số tồn kho cuối tháng = 80 + 500 - 518 = 62 ( cái)

Vì thẻ kho theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn của thành phẩm Do đó kế

toán căn cứ vào thẻ kho để lên “ Báo cáo bán hàng” hàng ngày.

Báo cáo bán hàng

- Mục đích: Dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hoá bán ra trong

ngày, đơn giá của từng mặt hàng và tổng số tiền thu được về bán hàng trongmột ngày

- Yêu cầu: “Báo cáo bán hàng” hàng ngàytheo dõi tất cả các mặt hàngbán ra trong ngày Phải ghi rõ số và ngày bán hàng

- Nội dung : Phản ánh lượng hàng hoá bán ra và số tiền thu được về bánhàng trong ngày Báo cáo gồm các cột tên hàngvà kí hiệu, đơn vị tính, sốlượng, đơn giá ,thành tiền

Phía trên của biểu có ghi tên công ty, số, ngày tháng, năm lên báo cáo.Phía dưới có dòng cộng tiền hàng, thuế suất và tiền thuế GTGT, tổng cộngthanh toán và dòng số tiền viết bằng chữ Cuối cùng là chữ kí của kế toántrưởng và kế toán bán hàng

- Phương pháp ghi : Cơ sở để lập báo cáo bán hàng hàng ngày là các thẻkho Hết ngày kế toán phải có nhiệm vụ lên báo cáo bán hàng và phải phảnánh được chính xác số lượng, đơn giá, tên hàng, số tiền đúng cột đúng dòng

- Nhiệm vụ kế toán: hết ngày, kế toán có nhiệm vụ đối chiếu giữa sốlương jthực bán và số lượng ở cột xuất trên thẻ kho xem có khớp nhau không,đồng thời phải kiểm tra số hàng thừa hay thiếu và phải giải quyết số thiếu

Trang 19

Qua “Báo cáo bán hàng” ngày 31/12/2001 của công ty ta thấy tổng sốtiền thu được về bán hàng trong ngày là 31.372.089 trong đó tiền thuế GTGT

là 2.852.006, số tiền thu về bán hànglà 28.520.083

Cuối ngày , sau khi bán hàng thu được tiền, kế toán căn cứ vào bảng kê

biên lai thu tiền và báo cáo bán hàng để lập “phiếu thu” làm thủ tục nhập quĩ

hoặc nhập ngân hàng và ghi sổ quĩ

Phiếu thu

- Mục đích: Xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc thực tế nhập quĩ

và làm căn cứ để thủ quĩ thu tiền, ghi sổ quĩ, kế toán ghi sổ và các thẻ kho cóliên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quĩ nhất thiết phải cóphiếu thu

Đối với ngoại tệ, vàng bạc, đá quí trước khi nhập quĩ phải được kiểmnghiệm và lập “ Bảng kê ngoại tệ, vàng bac, đá quí” đính kèm với phiếu thu

- Nội dung: Phiếu thu gồm các dòng họ tên người nộp tiền,địa chỉ, lí donộp và dòng chứng từ gốc Phía trên cùng của phiếu thu ghi ngày tháng nămlập phiếu Phía dưới có chữ kí của kế toán trưởng và người lập biểu Cuốicùng là chữ kí của thủ quĩ và tỉ giá ngoại tệ, số tiền qui đổi (nếu có)

- Phương pháp ghi:

+ Ghi rõ họ tên địa chỉ người nộp tiền+ Dòng “ Lí do nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền+ Dòng “ Số tiền” ghi bằng số và ghi bằng chữ số tiền nộp quĩ+ Dòng tiếp theo ghi số lượng, chứng từ gốc kèm theo phiếu thu

- Nhiệm vụ kế toán: Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ( đặt giấy thanviết 1 lần ) ghi đầy đủ các nội dung trên và kí vào phiếu, sau đó chuyển cho

kế toán trưởng duyệt , chuyển cho thủ quĩ nhập quĩ Sau khi đã nhận đủ sốtiền, thủ quĩ ghi số tiền thực tế nhập quĩ vào phiếu thu truớc khi kí tên

Thủ quĩ giữ lại một liên để ghi sổ quĩ, một lieen giao cho người nộp tiền,một liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chúng từgốc chuyển cho kế toán để ghi sổ quĩ

Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số 12a-SKT/NQĐ

Số 6-Ngô văn Sở SỔ QUĨ TIỀN MẶT (Ban hành theo QĐ số 5 TC/

Trang 20

278 CPBH,CPQLDN,CPSX chung 32.039.730 6/3 291 Trả lãi NH,CPBH,CPSX chung 48.275.788

9/3 Thu tiền bán hàng theo h/đ51805 18.655.500

12/3 Thu tiền BH và tiền nộp phạt 14.712.000

301 Phải trả cho người bán, trả lương 249.838.91913/3 Thu tiền bán màn theo h/đ 51805 134.391.466

315 Trả cho người bán, lãi vay NH 44.670.58015/3 Thu tiền bán hàng h/đ 51816 12.127.500

318 Chi tạm ứng,CPBH,CPQLDN 24.521.40816/3 Thu tiền bán hàng, thu lãi NH 518.146.756

329 Chi tạm ứng, trả lương, CPBH 321.988.95620/3 351 Chi tạm ứng, phải trả người bán 178.819.950

21/3 Thu tiền bán màn 213.790.902

22/3 Thu tiền bán màn 95.000.000

352 CPQLDN,trả vay ngắn hạn NH 42.599.00023/3 Thu tiền BH và lãi TGNH 28.979.975

Trang 21

- Mục đích của sổ quĩ tiền mặt: Dùng để theo dõi 1 cách chính xác chặtchẽ các khoản thu và chi về tiền mặt của doanh nghiệp như doanh thu bánhàng, thu lãi tiền gửi ngân hàng, chi phí bán hàng, quản lí doanh nghiệp,nguyên vật liệu và trả lương

- Yêu cầu: Phải ghi rõ ngày,tháng, năm vào sổ quĩ Sau mỗi lần thu haychi tiền phải vào sổ quĩ một lần Ghi rõ ràng chính xác số tiền thu được hayphải chi

+ Sổ quĩ tiền mặt phải có đầy đủ chữ kí của người ghi sổ, người phụtrách kế toán và thủ trưởng đơn vị, có đóng dấu của thủ trưởng đơn vị Hếttháng hay hết quyển phải có xác nhận của cơ quan thuế, kí tên đóng dấu, ghi

+ Nội dung của sổ quĩ dùng để ghi chép phản ánh số tiền thu được

về tiền mặt của công ty và các khoản chi phí để từ đó xác định được số tiềncuối tháng

- Phương pháp ghi:

+ Cột 1: Ghi rõ ngày tháng thu, chi tiền mặt

+ Cột 2,3: Ghi rõ số phiếu thu hay chi vào cột thu và chi

+ Cột 4: Ghi rõ lí do thu hay chi tiền

+ Cột 5,6 7: Ghi rõ số tiền thu, chi, tồn vào từng cột tương ứng

Số tồn cuối tháng bằng số tồn đầu tháng cộng với số tiền thu được trongtháng

- Nhiệm vụ kế toán: Kế toán có nhiệm vụ đối chiếu số tiền thu chi tồntrong quĩtiền mặt với phiếu thu và phiếu chi phải khớp nhau

Như vậy, phiếu thu ngày 31/3/2001 có số tiền thu được về bán hàng là31.375.089 vào sổ quĩ tiền mặt cũng với số tiền là 31.375.089 Tổng số tiềnmặt trong tháng 3/2001 thu được là 1.791.509.609 trong đó tổng số tiền mặt

Trang 22

thu được về bán hàng là 152.789.616 còn lại là số tiền thu được từ các khoảnnhư lãi tiền gứi ngân hàng, phải thu khác

+ Còn tổng số tiền mặt chi trong tháng 3/2001 là 1.741.906.164trong đó chủ yếu làchi trả lương cho cán bộ công nhân viên là 577.295.700chi phí bán hàng 210.389.928,phải trả cho ngưòi bánlà 298.016.039

- Nhiệm vụ của kế toán: Cuối tháng kế toán khoá sổ “NKCT số1”, kế