đầy đủ chính xác số tiền thu được trong các tháng, tổng hợp được giá vốn của hàng bán và tổng chi phí từ đó xác định được chênh lệch (lãi gộp) của từng quầy cũng như cả cửa hàng.
- Nội dung Bảng tổng hợp doanh thu... gồm có các cột diễn giải, cột tài khoản đối ứng, các cột tháng. “Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” chỉ lập vào cuối quí.
- Nhiệm vụ kế toán: Kế toán có nhiệm vụ kiểm tra sổ sách rồi mới vào bảng tổng hợp, đối chiếu với sổ chi tiết và “Bảng kê bán hàng” để xác định được đúng số lãi gộp của công ty trong quí.
Công ty cổ phần Dệt 10/10 Số 6- Ngô Văn Sở
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU VÀ CHI PHÍ
Quí I/2001 Diễn giải TK đốiứn g Tháng1 Tháng2 Tháng 3 Quí I Tiền mặt 111 917.282.321 839.654.736 1.322.893.793 3.079.830.850 Tiền gửi ngân hàng 112 2.039.167.531 668.392.442 8.035.431.239 10.742.991.212 Phải thu của khách 131 1.017.081.921 1.763.045.247 6.992.736.801 9.772.863.969 Tổng doanh thu 511 3.973.531.773 3.281.323.469 16.351.061.883 23.605.917.075 + Doanh thu xuất khẩu 2.718.378.196 2.062.447.319 2.374.856.711 7.155.682.226 +Doanh thu nội địa có thuế 1.253.315.527 1.218.820.860 1.631.310.142 4.103.446.529 + Doanh thu không chịu thuế 1.838.050 55.290 12.344.894.980 12.344.418.000 Gía trị xuất kho 632 3.651.861.469 3.015.689.676 15.027.390.266 21.694.941.411 Phế liệu, phế phẩm 11.420.000 6.010.000 9.316.000 26.746.000 Lãi gộp 421 310.250.304 259.623.793 1.314.355.567 1.884.229.664 Thuế GTGT đầu ra 3331 125.331.548 121.882.082 163.131.005 410.334.635 Chi phí bán hàng 641 210.092.450 128.938.297 368.071.035 707.101.782 Chi phí quản lí doanh nghiệp 642 215.207.118 178.980.052 341.241.030 733.428.200
Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm (Kí, họ tên) Kế toán trưởng (Kí, họ tên)
Từ “Sổ chi tiết tiêu thụ” ta thấy tổng doanh thu bán hàng tháng 3/2001 là 16.351.061.833 số lợi nhuận thu được là 1.323.671.567.
Trong “Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” số lợi nhuận gộp thu được trong tháng 3/2001 là
Lợi nhuận gộp = Tổng doanh thu - (Giá vốn + Phế liệu, phế phẩm ) = 16.351.061.833 - (15.027.390.266 + 9.316.000) = 1.314.355.567 Tương tự ta có tổng doanh thu trong ba tháng quí I năm 2001 là 23.605.917.075 và số lợi nhuận gộp thu được là:
223.605.917.075 - (21.694.941.411 + 26.746.000) = 1.884.229.664Từ “Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” kế toán vào “ Nhật kí chứng Từ “Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” kế toán vào “ Nhật kí chứng
từ số 8 ”
Nhật ký chứng từ số 8
-Mục đích:Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 155; 156; 157; 159; 131; 511; 512; 521; 531; 532; 632; 642; 711; 721; 811; 821; 911.
-Yêu cầu: PhảI ghi rõ số hiệu TK nợ. Có phản ánh chính xác số tiền cuối bảng phảI có chữ kí của kế toán ghi sổ; kế toán tổng hợp và kế toán trưởng.
Nội dung: NKTR số 8 gồm có các cột số thứ tự; số hiẹu TK ghi nợ và các cột phản ánh số phát sinh bên có TK 155; 156; 157; 159; 131; 511; 512; 522; 531; 532; 632; 641; 642; 711; 721; 811; 821; 911. Cácdòng ngang phản ánh số phát sinh bên nợcủa TK liên quan với các TK ghi có ở các cột dọc.
-Phương pháp ghi: Căn cứ vào bảng kê số 8,10 phần ghi có để ghi vào cột có TK 155; 156; 157.
+Căn cứ vào bảng kê 11 để ghi vào cột có TK 131.
+Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng dùng cho TK 511; 512 phần ghi có để ghi vào các cột có TK 511; 512.
+ Căn cứ vào sổ chi tiết dùng chung cho các TK 521; 531; 532; 159; 632; 641; 642; 711; 721; 811; 821; 911. Phần ghi có để ghi vào các cột có TK521; 531; 532; 159; 632; 641; 642; 711; 721; 811; 821; 911.
- Nhiệm vụ kế toán: Cuối tháng hoặc cuối quí kế toánkhoá sổ NKCT số 8 xác định tổng SFS bên có TK 156; 157…911 đối ứng nợ với các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ cái.
Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số 08/NKCT
Số 6 Ngô Văn Sở Ban hành theo TT số 28 ngày 31/3/1 của Bộ Tài Chính NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 QUÍ 1/ 2001 Ghi có các TK: 155; 156; 157; 159; 131; 511; 512; 521; 531; 532; 632; 641; 642; 711 621; 811; 821; 911. ST T
Số hiệu TK ghi NợCác TK ghi Có Các TK ghi Nợ 155 154 511 641 642 911 1 2 3 4 5 6 7 1 111 Tiền mặt 3.079.830.850 2 112 Tiền gửi ngân hàng 10.742.991.21
2 3 131 Phải thu của khách
9.772.863.969 4 641 Chi phí bán hàng 2.370.320 5 511 Doanh thu bán hàng 23.605.917.07 5 6 632 Giá vốn hàng bán21.694.941.41 1 26.746.08 0 7 911 Xác định kết quả 707.101.78 2 733.428.20 0 8 344 Tiền lương 3.803.660 9 413 Chênh lệch tỉ giá 4.057.064 Cộng21.694.941.41 1 26.746.08 0 23.605.917.07 5 707.101.78 2 733.428.20 0 23.605.917.07 5
Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm
(Kí, họ tên) Kế toán trưởng
(Kí, họ tên)
Ở công ty cổ phần Dệt 10/10 nguồn tạo nên lợi nhuận chủ yếu là do bán hàng hoá, thành phẩm. Việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh được tiến hành vào cuối mỗi quí dựa trên cơ sở “Nhật kí chứng từ số 8” và “Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí”. Trình tự kế toán được tiến hành như sau
* Kế toán giá vốn hàng bán:
- Căn cứ vào “ Nhật kí chứng từ số 8” kế toán kết chuyển trị giá thành phẩm xuất kho và phế liệu, phế phẩm sang trị giá vốn hàng bán. Theo định khoản
Nợ TK 632 Có TK 155 Nợ TK 632
Có TK 154
Dựa vào số liệu trên “ NKCT số 8” kế toán ghi Nợ TK 632 : 21.694.941.411
Có TK 155 : 21.694.941.411 Nợ TK 632 : 26.746.000
Có TK 154 : 26.746.000
- Sau đó kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang tài khoản tương ứng trên “NKCT số 8”. Theo định khoản
Nợ TK 911 Có TK 632 Theo số liệu kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 21.721.687.411 Có TK 632 : 21.721.687.411 *Kế toán doanh thu bán hàng:
- Căn cứ vào số liệu trên “ Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” và “ NKCT số 8” kế toán xác định doanh thu thuần trong quí.
+ Khi bán thành phẩm thu được tiền bán hàng là tiền mặt, tiền gửi ngân hànghay khách hàng nợ kế toán ghi
Nợ TK 111 : 3.079.830.850 Có TK 511 : 3.079.830.850 Nợ TK 112 : 10.742.991.212 Có TK 511 : 10.742.991.212 Nợ TK 131 : 9.772.863.969 Có TK 511 : 9.772.863.969
+ Khi xuất kho thành phẩm đem biếu tặng hay trả lương cho công nhân viên kế toán ghi:
Nợ TK 641 : 2.370.320 Có TK 511 : 2.370.320 Nợ TK 334 : 3.803.660
Có TK 511 : 3.803.660 + Chênh lệch tỉ giá kế toán ghi:
Nợ TK 413 : 4.057.064 Có TK 511 : 4.057.064
Sau đó kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản tương ứng trên “ NKCT số 8”. Theo định khoản
Nợ TK 511 Có TK 911
Căn cứ vào số liệu kế toán ghi Nợ TK 511 : 23.605.917.075
Có TK 911 : 23.605.917.075
* Kế toán chi phí bán hàng và kế toán quản lí doanh nghiệp:
- Căn cứ vào chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp đã tổng hợp trên “ Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí” ké toán kết chuyển sang chỉ tiêu tương ứng trên “ NKCT số 8”
Theo định khoản: Nợ TK 911
Có TK 641 Nợ TK 911
Có TK 642
Căn cứ vào số liệu kế toán ghi: Nợ TK 911 : 707.101.782
Có TK 641 : 707.101.782 Nợ TK 911 : 733.428.200
Có TK 642 : 733.428.200
*Lãi, lỗ là số chênh lệch giữa số phát sinh nợ và có của TK 911 trên “ NKCT số 8”
+ Nếu lãi kế toán ghi: Nợ TK 911
Có TK 421 + Nếu lỗ:
Nợ TK 421 Có TK 911
Tổng số lãi trước thuế của doanh nghiệp Được tính theo công thức sau: = - - -
= 23.605.917.075 - 21.721.684.411- 707.101.782 - 733.428.200 = 433.669.682
Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 433.669.682 Có TK 421 : 443.669.682
Như vậy kết quả của công ty được biểu diễn trên sơ đồ sau:
Kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện trên bảng “ Báo cáo lãi lỗ”
- Mục đích : Bảng “ Báo cáo lãi lỗ” của công ty nhằm xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong một kì kếtoán nhất định (tháng, quí, năm)
- Yêu cầu: Thông qua bảng “ Báo cáo lãi lỗ” đánh giá khái quát tình hình hoạt động tài chính của công ty. Phân tích các tỉ suất nhằm phản ánh tình hình khả năng thanh toán, hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh và tình hình thu nhập của doanh nghiệp.
- Nội dung và phương pháp ghi: bảng “Báo cáo lãi lỗ” bao gồm:
+ Doanh thu : gồm các chỉ tiêu liên quan đén doanh thu như thu bán hàng (tổng doanh thu) chiết khấu, giảm giá hàng bán, thuế doanh thu....
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ
+ Giá vốn hàng bán : Phản ánh toàn bộ chi phí cần thiết để mua số hàng bán và sản xuất ra số hàng đó.
+ Chi phí hoạt động : Bao gồm tất cả chi phí có liên quan đén khâu bán hàng và khâu quản lí doanh nghiệp.
+ Lợi tức tử hoạt động kinh doanh : Nhằm phản ánh kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại.
= -
+ Nhiệm vụ kế toán : Phân tích nhằm đánh giá tình hình thực trạng và triển vọng hoạt động tài chính vạch rõ những mặt tích cực và tồn tại thu chi tiền tệ. Xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố. Từ đó đề ra các biện pháp tích cực nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty cổ phần Dệt 10/10 Mẫu số B 02 - DN BẢNG BÁO CÁO LÃI - LỖ
Quí I/2001
Trong đó
Chỉ tiêu Mã số Tổng cộng Sản xuất chính Phế liệu 1) Tổng doanh thu 01 23.605.917.075 23.579.171.07
5
26.746.000
Trong đó : 02
+ Doanh thu xuất khẩu 7.155.682.226
7.155.682.226
+Doanh thu không chịu thuế 12.346.788.320 - + Doanh thu nội địa 4.103.446.529
4.076.700.529
26.746.000 2) Các khoản giảm trừ 03 - - - 3) Doanh thu thuần 10 23.605.917.075 23.579.171.07
5 26.746.000 4) Giá vốn hàng bán 11 21.721.687.411 21.694.941.411 26.746.000 5) Lợi nhuận gộp 20 1.884.229.664 1.884.229.664 6) Chi phí bán hàng 21 707.101.782 707.101.782 7) Chi phí quản lí doanh nghiệp 22 733.428.200
733.428.200 8)Lợi nhuận từ h/đ sản xuất kinh
doanh
30 443.699.682
443.699.682 9) Thu nhập bất thường 41 - - 10) Tổng lợi nhuận trước thuế 60 443.699.932
443.699.932 11) Thuế thu nhập doanh nghiệp
phảinộp