Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Giầy thể thao XK Kiêu Kỵ - Gia Lâm

Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Giầy thể thao XK Kiêu Kỵ - Gia Lâm

Môc lôc Môc lôc Lời mở đầu PhÇn thø nhất: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I/ Sù cÇn thiết khách quan phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.Vị trí doanh nghiệp sản xuất kinh tế thị trêng Khái niệm, đặc điểm vật liệu 3.Vị trí, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất 4.Yêu cầu quản lý 5.Vai trò kế toán việc quản lý sử dụng vật liệu NhiƯm vơ cđa kÕ toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất II/ Phân loại ®¸nh gi¸ vËt liƯu Phân loại vËt liÖu §¸nh gi¸ vËt liƯu .10 III/ Nội dung tổ chức công tác nhập - xuất vËt liÖu DNSX 13 Hạch toán chi tiết vật liệu: .13 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vËt liÖu .19 HƯ thèng sỉ kÕ to¸n sử dụng kế toán tổng hợp vật liệu: Mẫu sổ tuân thủ theo chế độ kế toán áp dụng thống nớc từ ngày 1/1/1996 26 PhÇn thø hai: Thực trạng công tác kế toán vật liệu xí nghiệp giầy thể thao xuất kiêu kỵ - gia l©m 28 I-Đặc điểm chung Xí nghiệp giầy thể thao XK Kiêu Kỵ - Gia Lâm 28 Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp 28 Mô hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp giầy 30 Đặc điểm tổ chức, quy trình công nghệ, luân chuyển nguyên vật liệu sản xuất 31 Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp giÇy 33 Đặc điểm tổ chức máy kế toán xí nghiệp giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ .36 II-Thực tế công tác kế toán vật liệu xí nghiệp giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm 40 1.Tình hình quản lý nguyên vật liệu xí nghiệp giầy .40 Tỉ chøc kÕ to¸n vËt liƯu ë xÝ nghiƯp giÇy thĨ thao xt khÈu .45 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 53 KÕ toán tổng hợp vật liệu xí nghiệp giầy 56 B¸o c¸o quyÕt to¸n 73 KiĨm kª vËt t .74 PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn đóng góp để hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu-kiêu kỵ Gia lâm .76 I/ Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán vật liệu xí nghiệp giầy thể thao xuất khÈu 76 Ưu điểm: 76 Nhợc điểm: 77 II/ Những đề xuất góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu xí nghiệp giÇy thĨ thao xt khÈu 78 ý kiÕn vỊ x©y dùng “Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu” 78 ý kiÕn vÒ qu¶n lý vËt liƯu 80 Về hạch toán vật liệu: .81 ý kiÕn vỊ sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng: 82 KÕt luËn chung .86 Lời mở đầu Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xà hội loài ngời Nhu cầu sản xuất tiêu dùng xà hội đòi hỏi ngành sản xuất phải đáp ứng đầy đủ cách sản xuất cải vật chất Quá trình sản xt cđa c¶i vËt chÊt biĨu hiƯn thĨ doanh nghiệp sản xuất trình sản xuất sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng xà hội Bất kỳ sản phẩm đợc tạo thiếu đợc ba yếu tố, là: Công cụ lao động, sức lao động đối tợng lao động Do nói cách khác nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất, vật liệu đợc tiêu dùng toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu Giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp đợc quyền tù chđ s¶n xt kinh doanh ViƯc qu¶n lý vật liệu đợc quan tâm vật liệu nhân tố định đến việc nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm, mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp ®iỊu kiƯn hiƯn ChÝnh v× vËy viƯc ghi chÐp, phản ánh tình hình thu mua, nhập - xuất dự trữ nguyên vật liệu giữ vai trò vô quan trọng việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu nói riêng, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói cung cách khoa học hợp lý đắn Sau thời gian thực tập Xí nghiệp Giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ Gia Lâm, thấy rõ đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu vấn đề xúc quanh việc hạch toán nguyên vật liệu Đợc giúp ®ì cđa c¸c c¸n bé kÕ to¸n cđa xÝ nghiƯp giầy thể thao xuất hớng dẫn thầy cô giáo, đặc biệt giúp đỡ tận tình cô giáo Phạm Bích Chi , em sâu nghiên cứu chuyên đề Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm Với kết cấu chuyên đề gồm ba phần chính: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm - Hà Nội Phần thứ ba: Một số ý kiến đóng góp để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm Trong phạm vi chuyên đề tốt nghiệp em xin trình bày vấn đề công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy Kiêu Kỵ xin phép có số ý kiến để hoàn thiện công tác kế toán Xí nghiệp Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I/ Sự cần thiết khách quan phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.Vị trí doanh nghiệp sản xuất kinh tế thị trờng Doanh nghiệp sản xuất đơn vị kinh tế, tế bào kinh tế quốc dân, nơi trùc tiÕp s¶n xt cđa c¶i vËt chÊt tho¶ mÃn nhu cầu sản xuất tiêu dùng xà hội Trong năm vừa qua kinh tế nớc ta ®· tõng bíc chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng có điều tiết Nhà nớc Với kinh tế hàng hoá nhiều thành phần (quốc doanh, tập thể, t nhân ) doanh nghiệp có quyền tự chủ kinh doanh, hoạt động theo pháp luật, hợp tác, cạnh tranh bình đẳng Trong chế thị trờng, doanh nghiệp trực tiếp chịu tác động tích cực nh tiêu cực thị trờng Mặt khác thị trờng động lực thúc đẩy sản xuất kết sản xuất doanh nghiệp sản xuất góp phần quan trọng định đến phát triển ngành khác kinh tế quốc dân, từ xác định đợc GDP, đến tích luỹ tăng trởng kinh tế quốc gia Khái niệm, đặc điểm vật liệu giai đoạn nay, thành phần kinh tế phải tự trang trải khoản chi phí, thực đầy đủ nguyên tắc hạch toán kinh tế, quản lý giám đốc tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu đối tợng lao động song đối tợng nguyên vật liệu Chỉ đối tợng lao ®éng thay ®ỉi t¸c ®éng cđa u tè ngời trở thành nguyên vật liệu Quá trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, dới tác động lao động vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị vào giá trị sản phẩm tạo 3.Vị trí, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Trong trình sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo sản phẩm, vật liệu không định đến mặt số lợng sản phẩm mà ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách chủng loại, có đa dạng phong phú sản phẩm sản xuất đạt đợc yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xà hội Nh vËy vËt liƯu cã mét vÞ trÝ quan träng phủ nhận đợc trình sản xuất Xuất phát từ tầm quan trọng trên, việc giảm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm yếu tố định thành công quản lý sản xuất kinh doanh Điều làm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp đồng thời với lợng chi phí vật liệu không đổi làm đợc nhiều sản phẩm tức hiệu đồng vốn đợc nâng cao 4.Yêu cầu quản lý Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động thờng xuyên biến động Do để tăng cờng công tác quản lý, việc quản lý vật liệu phải đợc quản lý chạt chẽ tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sản xuất vật liệu nhằm hạ thấp chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua Thực kế hoạch thu mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu bảo quản để tránh mát, h hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng bến bÃi, thực chế độ bảo quản loại vật liệu ảnh hởng không nhỏ tới trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh Trong khâu dự trữ, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức tối đa, tối thiểu, sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích l cho doanh nghiƯp Do vËy kh©u sư dơng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu sản xuất Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lợng cao tạo đợc uy tín thị trờng định phải tổ chức tốt khâu quản lý vật liệu 5.Vai trò kế toán việc quản lý sử dụng vật liệu Xuất phát từ vai trò vật liệu ta thấy nhiệm vụ doanh nghiệp việc quản lý vật liệu không phần quan trọng, riêng đối víi kÕ to¸n vËt liƯu thêng theo dâi vËt liƯu mặt giá trị, việc hạch toán đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ đa số liệu kế toán giúp ngời quản lý có định hớng xác trình đạo sản xuất Việc hạch toán kế toán vật liệu xác, kịp thời ảnh hởng không nhỏ tới việc tập hợp chi phí tính gía thành hay định tới trình kinh doanh tốt hay xấu Việc dùng thớc đo tiền tệ để giám đốc tình hình thu, dự trữ, tiêu hao vật liệu ngăn ngừa, xử lý đợc trờng hợp sử dụng lÃng phí, phi pháp vật liệu, tiết kiệm đợc chi phí không cần thiết trình Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Một nhiệm vụ hàng đầu công tác quản lý kinh tế tiết kiệm lao động xà hội Trong doanh nghiệp sản xuất phải tiết kiệm triệt để khoản chi phí Vật liệu khoản mơc chi phÝ chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất doanh nghiệp, lµ bé phËn quan träng tỉng sè tån kho doanh nghiệp Do việc quản lý sử dụng vật liệu nhân tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Ngày điều kiện kinh tế thị trờng việc cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp điều không tránh khỏi Trong chạy đua này, biết tổ chức quản lý, bố trí xếp công việc nhịp nhàng theo guồng máy hoạt động, phận dừng doanh nhiệp đứng vững phát triển Vật liệu yếu tố đầu vào trình sản7 xuất, quản lý sử dụng tốt tạo cho yếu tố đầu hội tốt để tiêu thụ Chính suốt trình luân chuyển, việc giám đốc chặt chẽ số lợng vật liệu mua vào, xuất dùng để đảm bảo cho chất lợng sản phẩm theo yêu cầu kỹ thuật, giá trị đà đề đòi hỏi cán kế toán vật liệu phải thực nhiệm vụ, là: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho vËt liƯu, tính giá thành thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thu mua vật liệu mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời chủng loại vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho, mở sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thực hạch toán hàng tồn kho chế độ, phơng pháp quy định đảm bảo yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, tính toán xác định xác số lợng giá trị vật liệu cho đối tợng sử dụng trình sản xuất kinh doanh -Tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ nhà nớc quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cho công tác quản lý lÃnh đạo, tiến hành phân tích đánh giá vật liệu khâu nhằm đa đầy đủ thông tin cần thiết cho trình quản lý II/ Phân loại đánh giá vật liệu Phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán với thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu có tiêu thức vào loại Đối với vật liệu vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm: nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí; Bông nhà máy sợi; Gạch, ngói, xi măng xây dựng bản; hạt giống, phân bón nông nghiệp Bán thành phẩm mua phản ánh vào nguyên vật liệu chính, nh: bàn đạp, khung xe đạp công nghệ lắp ráp xe đạp, vật kết cấu xây dựng - Vật liệu phụ: đối tợng lao động nhng sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trò phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm; nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho việc bảo qu¶n, bao gãi s¶n phÈm nh thuèc nhuém, thuèc tÈy, sơn, dầu nhờn, xà phòng - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng máy móc dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải nh vòng bi, xăm lốp, vòng đệm - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị phơng tiện lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp nh vật kết cấu, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng Phế liệu: gồm loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm, đà hoàn toàn phần lớn giá trị sử dụng ban đầu nh gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Trên thực tế việc xếp vật liệu theo loại nh đà trình bày vào công dụng chủ yếu nguyên liệu, vật liệu đơn vị cụ thể, có thứ nguyên vật liệu đơn vị nguyên vật liệu chính, nhng đơn vị khác lại vật liệu phụ Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu cần đợc phân chia cách chi tiết theo tính năng, quy cách, phẩm chất Trên cở sở xây dựng lËp sỉ danh ®iĨm vËt liƯu ®ã vËt liƯu đợc chia thành loại, nhóm, thứ Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tìm biện pháp hợp lý việc tổ chức quản lý sử dụng vật liệu có hiệu Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá thực tế (bao gåm gi¸ mua céng víi chi phÝ thu mua, vận chuyển) Do nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ, thờng xuyên tăng, giảm trình hoạt động sản xuất, kinh doanh yêu cầu công tác kế toán nguyên vật liệu phải phản ánh cung cấp thông tin kịp thời tình hình biến động sè hiƯn cã vỊ nguyªn vËt liƯu, vËy công tác thực tế hạch toán nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá hạch toán (giá kế hoạch giá ổn định kỳ hạch toán) 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tÕ 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Gi¸ thùc tÕ nguyên vật liệu nhập kho đợc phản ánh theo nguồn nhập: - Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị nguyên vật liệu mua vào giá thực tế thuế GTGT đầu vào - Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị nguyên vật liệu mua vào tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào) + Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tự chế biến bao gồm giá thực tế nguyên liệu, vật liƯu xt chÕ biÕn vµ chi phÝ chÕ biÕn + Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu thuê gia công, chế biến bao gồm giá thực tế nguyªn liƯu, vËt liƯu xt chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyển nguyên liệu, vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị, tiền thuê gia công, chế biến (theo hợp đồng gia công) + Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn thống định giá 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: 10 905 NhËp NVL sx đơn JS 905 1.545.891.8 1.545.891.849 49 110,816 62 Ngày 31 tháng năm 1999 Kế toán trởng Kế toán Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ theo định khoản : Nợ TK 1521: 1.545.891.849 Cã TK 331: 1.545.891.849 ( TK 331 FREE: 1.209.696.849) (TK 331 TSW: 336.195.000) Các chi phí liên quan đến việc nhập nguyên vật liệu đợc kế toán vật t tập hợp vào sổ Sổ chi tiết chi phÝ thu mua vËt t nhËp khÈu”( Sỉ nµy sÏ đợc trình bày chi tiết phần nhập vật liệu nớc) Kế toán toán vào phiếu chi, hoá đơn cớc phí vận chuyển liên quan đến việc nhập vật liệu để cuối th¸ng lËp chøng tõ ghi sỉ Cơ thĨ tháng 5/00 tập hợp đợc chi phí sau: - Phiếu chi số 24 (10/5/00) chi cho anh Đạo mua tờ khai làm thủ tục nhập hàng: 50.000đ - Phiếu chi số 53 (12/5/00) chi bốc xếp nguyên liệu vào kho: 150.000® - PhiÕu chi sè 90 (18/5/00) chi cho anh Đạo 300.000đ mua tờ khai làm thủ tục nhập hàng, kiểm hoá hàng - Phiếu chi số 101 (20/5/00) chi bốc xếp nguyên liệu vào kho 180.000đ - Phiếu chi số 120 (26/5/00) chi cho anh Đạo 250.000đ mua tờ khai Hải Phòng nhận hàng - Phiếu chi số 135 (29/5/00) chi bốc xếp nguyên liệu vào kho 80.000 59 - Trong tháng 5/2000 XN chuyển trả Công ty vận tải biển MEASK số tiền vận chuyển cont từ Hải Phòng xí nghiệp, số tiền 12.000.000đ, phiểu chi số 139 (31/5/00) Cuối tháng kế to¸n to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau: 60 BiĨu sè 09 XÝ nghiƯp giÇy thĨ thao Xt Kiêu kỵ - gia lâm Chứng từ Chứng từ ghi sổ Tháng năm 2000 Diễn giải Ghi Có Loại: Quỹ chi tiền mặt Tờ số 2/5 đến 8/5 Ghi Nợ TK Ghi TK 1111 Số Ngày Sè tiỊn Trang tríc mang sang 24 10/5 Chi Đạo - Mua tờ khai HQ 53 12/5 18/5 Chi Đạo - làm thủ tục NH 5.720.000 Chi bốc xếp nguyªn liƯu 90 TK 101 20/5 120 26/5 135 29/5 139 31/5 Chi Đạo - làm thủ tục NH Tờ số 2/5 150.000 1521 Tê sè 3/5 300.000 Chi bèc xÕp nguyªn liƯu 50.000 1521 150.000 50.000 300.000 1521 Tê sè 5/5 180.000 180.000 1521 Tê sè 6/5 250.000 250.000 1521 Tê sè 6/5 80.000 80.000 1521 Tê sè 7/5 12.000.000 12.000.000 1521 Tê sè 7/5 664.608.56 664.608.56 Chi bốc xếp nguyên liệu Chi trả tiền vận chuyển NL Cộng 61 Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ theo định khoản sau: Nỵ TK 1521: 13.010.000 Nỵ TK 141: Nỵ TK Có TK 1111: 664.608.564 Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng Kế toán Hàng ngày kế toán toán vào hoá đơn, chứng từ mua NVL nhập để ghi vào sổ: Sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n - TK 331” Sỉ đợc mở năm lần tháng tiến hành khoá sổ Mỗi sổ theo dõi cho đơn vị ( ngời ) bán Khi phát sinh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, kế toán ghi vào cét ph¸t sinh Cã TK 331 NÕu th¸ng toán tiền cho ngời bán ghi vào cột phát sinh Nợ TK 331 Số chênh lệch cuối tháng trớc sÏ chun sang theo dâi tiÕp ë th¸ng sau BiĨu sè: 10 Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n ( TK 331) Tháng năm 2000 Đối tợng: Công ty FREEDOM Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số Ngµ y 1/5 TRADING ( TK 331 - FREE) Sè phát sinh Nợ Có 1.Số d đầu tháng Số d Nợ Nguyên tệ (USD) Có 139.500.0 00 10.000 Số PS th¸ng 33 12/5 Mua NVL chÝnh 152 62 906.750.0 65.000 34 ‘28/ Mua NVL chÝnh 152 08 30/5 Trả tiền cho ngời 111 bán Céng sinh sè ph¸t 00 302.946.8 49 906.750.00 906.750.00 21.716,6 65.000 1.209.696 849 Sè d cuèi tháng 442.446.8 31.716,6 49 4.2.2 Trờng hợp nhập kho vËt liƯu phơ ( VËt liƯu mua níc) T¹i XN, vật liệu mua nớc đợc nhập từ nhiều nguồn với nhiều hình thức toán khác - PNK sè 34 ngµy 2/5 nhËp 270 cuén chØ nylon 210 D/3Fly Cửa hàng 11 Hàng Bồ với hoá đơn bán hàng số 020857 Xí nghiệp đà trả tiền ( trờng hợp trả tiền ngay) - PNK số 37 ngày 5/5, Trung nhập dây buộc nylon số tiền 992.000 đ ( trờng hợp dùng tiền tạm ứng để mua) - PNK số 35 ngày tháng năm 2000 Nhập giấy gói dây giầy Công ty XNK tạp phẩm, số tiền 12.900.000 đ (trờng hợp toán chậm) - PNK số 36 (4/5) nhập lại từ phân xởng may ( trờng hợp nhập lại kho vật liệu dùng không hết không hoàn thành KHSX) kế toán lấy giá thực tế VL xuất kho làm giá nhập kho, trị giá lợng may nhập kho 145.000 - Trờng hợp thuê gia công may nhập kho ( thờng thêu vào chi tiết) kế toán theo dõi sổ giao nhận vật liệu xác nhận chi phí thuê gia công - Trờng hợp nhập phế liệu vào kho ( thờng tiết kiệm đợc định mức nhng giá trị không lớn) Kế toán nhập theo tỷ lệ phế liệu thu hồi/ giá trị thực tế xuất kho - PNK sè 39 (7/5/00) vay keo 502 cđa C«ng ty giầy Gia Lâm ( trờng hợp vay nguyên liệu nhập kho), trị giá hàng vay 220.000 - PNK sè 41 ngµy 10/5/00 anh Trung nhËp 300 cuộn băng dính với đơn giá 12.000 đ/ cuộn ( trờng hợp cha rõ hình thức toán) Cuối tháng kế toán vật t lên chứng từ ghi sổ: 63 BiĨu sè 11 XÝ nghiƯp giÇy thĨ thao Xt Kiêu kỵ - gia lâm Chứng từ Chứng từ ghi sổ Tháng năm 2000 Diễn giải Loại: Nhập kho vËt liƯu Tê sè 1/5 Ghi Nỵ Ghi Cã TK TK 1522 Số ngà y Số tiền 34 1/5 Nhập nylon 210D/3Fly đà trả tiền 35 2/5 36 4/5 Nhập giấy gói, dây giầy CTy XNK tạp phẩm 37 5/5 Nhập lại từ phân xởng may 38 5/5 Nhập dây buộc may 39 7/5 40 9/5 TK 3.915.000 3.915.000 111 12.900.000 12.900.000 331 145.000 145.000 621 992.000 992.000 141 7.000.000 7.000.000 331 NhËp giÊy gãi cđa Cty Hoµng Long 220.000 220.000 138 NhËp keo 502 (vay cđa CT giÇy GL) 310.000 310.000 111 3.600.000 3.600.000 338 35.000 35.000 111 43 14/5 NhËp níc tÈy 44 15/5 NhËp mót xèp ( Cty ViƯt Kh¸nh) 12.949.632 12.949.632 331 46.149.822 46.149.822 331 45 19/5 NhËp caston (XN bao bì Thăng Long) 46 22/5 Nhập caston (HTX NhËt Quang) 25.545.594 25.545.594 331 570.000 570.000 111 7.250.000 7.250.000 331 41 10/5 Nhập chun, băng dính 42 13/5 Nhập băng dính ( anh Trung) 47 29/5 Nhập vải vụn Nhập keo Latex (Cty TNHH Vạn Thành) Cộng 121.582.048 121.582.048 Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ theo định khoản: Nợ TK 1522: 121.582.048 Cã TK 141: 992.000 Cã TK 138: 220.000 64 Ghi chó Cã TK 1111: Cã TK 331: Cã TK 338: Có TK 621: 4.830.000 117.795.048 3.600.000 145.000 Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng Kế toán Khi phát sinh trờng hợp mua nguyên vật liệu toán chậm, kế toán đồng thời ghi vào Sổ chi tiết toán với ngời bán Khi phát sinh trờng hợp vay nguyên liệu nhập kho, kế toán đồng thêi ghi vµo Sỉ chi tiÕt TK 138 Sỉ nµy đợc mở năm lần tháng tiến hành khoá sổ Mỗi tờ theo dõi cho đối tợng Kế toán vật t vào hoá đơn cớc phí vận chuyển, lu kho bÃi chi phí khác liên quan đến chi phí thu mua vËt t vµo “Sỉ chi tiÕt chi phÝ thu mua vật t Cuối tháng vào tổng số nhập kho, tổng số xuất kho lập bảng phân bổ chi phí thu mua vật t lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho Ví dụ: Trong th¸ng 5/2000 chi phÝ thu mua, vËn chun bèc dì nguyên vật liệu tập hợp đợc: Biểu số: 13 Sổ chi tiÕt chi phÝ thu mua vËt liƯu níc Tháng năm 2000 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày 52 12/5 Vận chuyển ®Õ giÇy 500.000 71 15/5 VËn chun + bèc dì carton 220.000 114 22/5 Bèc dì mót xèp 132 29/5 VËn chun keo latex Ghi chó 50.000 300.000 Céng 1.070.000 Kế toán trởng 4.3 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu XN Ngời lập 65 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu đợc tiến hành dựa chứng tõ xuÊt kho: phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc, phiÕu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Vật liệu XN đợc xuất theo đơn đặt hàng, kế toán tập hợp phân bổ trực tiếp vật liệu trªn TK 621 “ Chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trực tiếp TK đợc mở chi tiết cho đơn hàng 4.3.1 Kế toán tổng hợp xuất vật liÖu chÝnh - VËt liÖu chÝnh ë xÝ nghiÖp xuÊt dựa định mức vật t đà đợc lập Hàng ngày kế toán vào phiếu xuất kho theo hạn mức để cuối tháng lập chứng từ ghi sỉ Cơ thĨ th¸ng 5/00 cã c¸c nghiƯp vơ sau: + PXK sè 415 ngµy 9/5/2000 xt cho phân xởng cắt để sản xuất đơn hàng JS 905, trị giá nguyên vật liệu xuất kho 165.353.814 + PXK số 428 ngày 10/5/2000 xuất nguyên liệu để sản xuất mẫu đơn hàng JS 607, trị giá NVL xuÊt kho lµ 1.243.200 + PXK sè 429 ngµy 10/5/00 xuất NVL để SX đơn hàng JS - 607, trị giá NVL xuất kho 296.141.377 + PXK số 457 ngày 12/5/2000 xuất Nylon cho Công ty Vĩnh Phú vay,trị giá NVL xuất kho 628.075 Cuối tháng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ: 66 BiĨu sè 14 Xí nghiệp giầy thể thao Xuất Kiêu kỵ - gia lâm Chứng từ Chứng từ ghi sổ Tháng năm 2000 Diễn giải Loại: Xuất kho VL Tờ số 1/5 Ghi Có Ghi Nợ TK TK 1521 Sè ngµy Sè tiỊn 1/1 3/5 Xt NVL sx đơn hàng JS-905 2/1 9/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-905 2/2 9/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-905 3/1 10/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-905 3/2 10/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-905 128 10/5 4/1 10/5 Xuất NVL sx mẫu đơn hàng JS607 4/2 10/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-607 5/1 11/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS-607 157 12/5 Xuất NVL sx đơn hàng JS - 905 TK 1.243.200 621 296.141.3 77 296.141.3 138 77 47.294.43 1.005.179 628.075 628.075 Céng 1.243.200 1.005.179 111.601.4 17 165.353.8 621 14 621 52.875.75 621 621 116.550 621 158.251.8 6418 49 621 111.601.4 17 621 47.294.43 XuÊt NVL cho CT giÊy VP 165.353.8 14 761.903.6 21 761.903.6 21 52.875.75 116.550 158.251.8 49 Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ theo định khoản: Nợ TK621: 501.297.091 Nợ TK 641: 1.243.200 67 Ngoại tệ 12,720 3,790 8.35 11,344 8,000 89,11 21,229 3,390 72,05 45.02 Nỵ TK 138: 628.075 Cã TK 1521: 761.903.621 Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng Kế toán Cuối tháng vào tổng số NVL nhập kho xuất kho kế toán lập bảng phân bổ chi phí thu mua NVL nhập lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho ( bảng đợc trình bày cụ thể phần kế toán tổng hợp xuất vật liệu phụ) 4.3.2 Kế toán tỉng hỵp xt vËt liƯu phơ VËt liƯu phơ ë xí nghiệp đợc xuất dùng trực tiếp cho sản xuất cho việc thay sửa chữa MMTB sử dụng trực tiếp cho sản xuất đợc lập định mức tiêu hao công tác xuất vật liệu dựa định mức Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho, kế toán vào mục đích sử dụng vật liệu, tập hợp chứng từ để cuối tháng lập chøng tõ ghi sỉ Cơ thĨ th¸ng 5/2000 cã c¸c nghiƯp vơ sau: - PXK sè 119 ngày 14 tháng5 năm 2000: xuất vật liệu cho phân xởng cắt để sản xuất đơn hàng JS - 905, trị giá NVL xuất kho là: 3.106.000 - PXK số 41/CĐ (15/5/2000) xuất sơn, dây thép để bảo dỡng dàn ma, trị giá 82.000 - PXK số 42/CĐ (17/5/00) xuất vật liệu cho bảo dỡng máy PX may, trị giá 48.000 - PXK số 62/HC (25/5/00) xuất văn phòng phẩm cho Phòng TCHC, trị giá 220.000 - PXK số 63/HC (35/5/00) xuất văn phòng phẩm cho phân xởng gò, trị giá 62.500 - Các nghiệp vụ xuất kho để chế tạo mẫu, cho vay mợn trao đổi ( vật liệu phụ ) đợc hạch toán nh trờng hợp xuất kho VL chính) - Ci th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ: 68 BiĨu sè 15 XÝ nghiƯp giÇy thĨ thao Xt Kiêu kỵ - gia lâm Chứng từ Chứng từ ghi sổ Tháng năm 2000 Diễn giải Loại: Xuất kho VL phơ Tê sè 2/5 ®Õn 8/5 Ghi Cã Ghi Nợ TK TK 1522 Số 86 87 ngày 8/5 Xuất dây gò(Đơn303) 8/5 88 9/5 Xuất nylon đựng hàng (Đơn 303) 119 14/5 Xuất giấy gói giầy choPXX gò giầy cho PX 12.150.000 Số tiền TK 12.150.000 621 380.000 380.000 621 4.670.000 4.670.000 621 3.106.000 3.106.000 627 41/CD 15/5 82.000 82.000 642 42/CD 17/5 XuÊt nylon,chun buéc (ĐH JS 905) 48.000 48.000 627 Xuất sơn, dây thép bảo dỡng giàn 220.000 220.000 642 62.500 62.500 627 62/HC 22/5 63/HC 22/5 Xuất ốc vít, dây cua roa bảo dỡng XuÊt VPP cho Phßng HC XuÊt VPP cho PX gß Cộng 139.441.900 139.441.90 Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ theo định khoản: 69 Ghi chó Nỵ TK621: 108.210.500 Nỵ TK 627: 25.485.700 Nợ TK642: 5.745.700 Có TK 1522:139.441.900 Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng Kế toán Ghi chú: Tại XN giầy trờng hợp thừa, thiếu nguyên liệu phát kiểm kê đợc đa vào theo dõi TK 338 138 sau xử lý Cuối tháng lập: Bảng phân bổ chi phí thu mua vật t nớc 1/ Số d đầu kỳ: a Gi¸ mua cha cã thuÕ b Chi phÝ thu mua 117.138.899 114.053.899 3.085.000 2/ NhËp kho kú a Gi¸ cha cã thuÕ 141.550.271 b Chi phÝ thu mua 1.070.000 3/ Tỉng céng (1 + 2) 259.759.170 a Gi¸ cha cã thuÕ 255.604.170 b Chi phÝ thu mua 4.155.000 4/ Xt kho kú 139.441.900 5/ Ph©n bỉ thu mua: Chi phÝ ph©n bỉ = (4) x (3b/3a) = 2.266.712 6/ Chi phÝ chê ph©n bỉ cho kú sau: 4.155.000 - 2.266.712 = 1.888.288 Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng Ngời lập 70 Căn vào giá trị xuất kho theo HĐ phân bổ CF thu mua theo tû lƯ xt dïng Cơ thĨ: - Xt kho tháng 5/2000 Nợ TK 621: 108.210.500 Nợ TK 627: 25.485.700 Nỵ TK 642: 5.745.700 Cã TK 1522: 139.441.900 - Chi phí thu mua phân bổ kỳ: 2.266.712 lËp phiÕu kÕ to¸n nh sau: BiĨu sè 16 XÝ nghiệp giầy thể thao xuất kiêu kỵ - Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Ngµy 31 tháng năm 2000 Số 133 Phiếu kế toán Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Phân bổ chi phí thu mua cho 621 Sè tiỊn Cã 71 1.759.027 nguyªn vËt liÖu xuÊt kho kú 627 414.285 642 93.400 1522 Kế toán Ngời ghi sổ 2.266.712 Ngời lập bảng §i kÌm víi chøng tõ ghi sỉ xt kho vËt t nớc phiếu kế toán phân bổ chi phí thu mua nớc đợc gửi cho kế toán tổng hợp để vào sổ 72 Biểu số 17 Sổ Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Chứng từ TK đối Số tiền Diễn giải ứng Số Ngà y Nợ D ®Çu quý II Cã 229.870.722 QC 4/99 111 Quü chi 1.019.000 NK 4/99 331 NhËp kho NVL XK 4/99 621 XuÊt khos¶n xuÊt 400.270.930 30 29/4 138 XuÊt VL cho vay 14.500.000 520.843.598 621 Ph©n bỉ CF thu mua 1.725.200 335.237.190 QC 5/99 111 Quü chi NK 5/99 331 NhËp kho NL NK XK 5/99 621 XuÊt kho NL sx 45 31/5 13.010.000 1.545.891.84 621 Ph©n bỉ CF thu mua 761.903.621 13.545.541 1.118.689.87 B¸o c¸o quyÕt to¸n Song song với việc hạch toán theo thời gian nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu việc hạch toán giá thành XN theo đơn đặt hàng Chính kết thúc đơn hàng XN tiến hành toán vật t theo đơn hàng nhằm xác định mức tiêu hao vật t thực tế Trên sở đề nhứng biện pháp tối u nhằm giảm thiểu vật t tiêu hao 73 mà đảm bảo chất lợng sản phẩm ... Có thể mô tả máy kế toán xí nghiệp giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệp giầy thể thao xuất kiêu kỵ - gia lâm 38 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp - Kế. .. tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy thể thao xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm - Hà Nội Phần thứ ba: Một số ý kiến đóng góp để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy thể thao. .. xuất Kiêu Kỵ - Gia Lâm Trong phạm vi chuyên đề tốt nghiệp em xin trình bày vấn đề công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Giầy Kiêu Kỵ xin phép có số ý kiến để hoàn thiện công tác kế toán Xí nghiệp