Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố bạc liêu tỉnh bạc liêu

CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Luận văn LÊ MINH HẢI i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Trường Đại học Hịa Bình tạo điều kiện thuận lợi để tơi học tập, nghiên cứu hồn thành tốt luận văn Quan trọng hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn luận văn tôi, TS Phạm Văn Nghĩa – người định hướng, trực tiếp hướng dẫn thời gian nghiên cứu vừa qua Đồng thời, Thầy người tận tâm truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức vô quý giá cho để giúp tích lũy thêm nhiều vốn kỹ sống Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy tất lịng biết ơn Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu tồn thể cán bộ, cơng chức Đội thuộc Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu phấn đấu, nổ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết thời gian thực tế nghiên cứu giúp thực thành công đề tài Trong thời gian tham gia lớp Cao học - Quản lý kinh tế vừa qua, tơi có thêm cho nhiều kiến thức bổ ích, tinh thần học tập hiệu quả, nghiêm túc Đây chắn kiến thức quý báu theo hỗ trợ tơi q trình sống làm việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn ! Bạc Liêu, ngày tháng năm 2021 Tác giả Luận văn LÊ MINH HẢI ii MỤC LỤC CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng .10 1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế 11 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp tư nhân 11 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp tư nhân 11 1.2.3 Vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế .13 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 14 1.3.1 Quản lý người nộp thuế 14 1.3.2 Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 14 1.3.3 Quản lý công tác thu – nộp nợ thuế giá trị gia tăng 14 iii 1.3.4.Quản lý công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 15 1.3.5 Quản lý cơng tác hồn thuế thuếgiá trị gia tăng 17 1.3.6 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 17 1.4 Quy trình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 18 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 19 1.5.1 Cơ cấu, trình độ lực quan quản lý thuế .19 1.5.2 Ý thức chấp hành tổ chức, cá nhân nộp thuế 21 1.5.3 Sự phối hợp quan quyền với ngành thuế 22 1.6 Kinh nghiệm số Chi cục thuế học kinh nghiệm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục thành phố Bạc Liêu áp dụng 22 1.6.1 Kinh nghiệm số Chi cục thuế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 22 1.6.2.Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục thành phố Bạc Liêu áp dụng địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 26 TIỂU KẾT CHƯƠNG 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẠC LIÊU, TỈNH BẠC LIÊU GIAI ĐOẠN 2016 – 2020 29 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hộithành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 29 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế-xã hội thành phố Bạc Liêu 29 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu .30 2.1.3 Bộ máy quản lý Chi cục thuế thành phố Bạc Liêu 31 iv 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Bạc Liêu doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2016 – 2020 39 2.2.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu 39 2.2.2 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 40 2.2.3 Kết kiểm tra hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng 50 2.2.4.Kết cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân.51 2.2.5 Kết công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng .51 2.2.6 Tình hình quản lý nợ thuế giá trị gia tăng .55 2.2.7 Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 59 2.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 61 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Một số hạn chế .65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 69 Tiểu kết chương 74 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẠC LIÊU, TỈNH BẠC LIÊU 75 3.1 Quan điểm, mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 75 3.1.1 Quan điểm công tácquản lý thuế giá trị gia tăng 75 3.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 76 3.1.3 Nhiệm vụ triển khai công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân năm 76 3.2.Giải pháp công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 80 v 3.2.1.Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 80 3.2.2.Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.3.Giải pháp cơng tác in ấn hóa đơn, chứng từ 81 3.2.4.Giải pháp công tác quản lý kê khai thuế 82 3.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra 82 3.2.6 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .84 3.2.7 Giải pháp công tác phối hợp với quan chức 86 3.2.8.Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin 86 3.2.9.Giải pháp công tác tổ chức máy quản lý thuế Chi cụcThuế thành phố Bạc Liêu 87 3.3.Kiến nghị .87 3.3.1.Kiến nghị Tổng Cục thuế 87 3.3.2.Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bạc Liêu .88 3.3.3.Kiến nghị doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 88 Tiểu kết chương 90 KẾT LUẬN .91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu Nguyên nghĩa NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng DNTN Doanh nghiệp tư nhân NNT Người nộp thuế CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước CTCP Công ty cổ phần HĐKD Hoạt động kinh doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng Cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân VAT (Value Added Tax): Thuế giá trị gia tăng vii DANH MỤC BẢNG Bảng Nội Dung Trang 2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp tư nhân dịa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2016-2020 30 2.2 Biên chế cán theo phận chức 34 2.3 Chất lượng cán thuế Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu 37 2.4 Tình hình thực kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 38 2.5 Phân loại doanh nghiệp tư nhân thep phương pháp tính thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu quản lý giai đoạn 2016-2020 44 2.6 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 47 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 48 2.8 Kết thực kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở doanh nghiệp tư nhân 53 2.9 Kết thực kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở Doanh nghiệp tư nhân 54 2.10 Kết thu nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 57 2.11 Cơ cấu nợ thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp tư nhân 58 2.12 Kết vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp tư nhân 60 2.13 Thống kê công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế 62 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Nội Dung Trang 2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2016 - 2020 30 2.2 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 40 2.3 Phân loại doanh nghiệp tư nhân theo phương pháp tính thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu quản lý giai đoạn 2016 - 2020 45 2.4 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 50 2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế gia trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 50 2.6 Cơ cấu nợ thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp tư nhân 59 2.7 Thống kê công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2016 – 2020 63 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 2.1 2.2 Nội Dung Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu Quy trình kê tiếp nhận xử lý tờ khai thuế giá trị gia tăng tạiChi cục Thuế thành phố Bạc Liêu x Trang 18 32 41 MGT, toán thuế nộp thuế vào NSNN để ĐTNT tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Ngoài ra, cần đề nghị đối tượng nộp thuế thực tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất khâu quản lý thuế đặc biệt quản lý đối tượng nộp thuế 3.2.2.Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền Xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế người nộp thuế thông qua phát triển dịch vụ đăng ký, kê khai thuế qua mạng Internet; triển khai hình thức khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử ngành thuế Đẩy mạnh tiến độ triển khai Trung tâm hỗ trợ người nộp thuế Trung tâm cung cấp dịch vụ, hình thức tư vấn để NNT thực luật có lợi 3.2.3.Giải pháp cơng tác in ấn hóa đơn, chứng từ Một mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế chuyển sang chế người nộp thuế tự in tự đặt in hóa đơn nêu trên, tham mưu trực tiếp ban hành văn pháp luật nhằm quản lý chặt chẽ trình phát hành sử dụng hóa đơn, thể phương diện Cần có biện pháp khuyến khích đối tượng DN chuyển đổi phương thức toán sang HĐĐT giảm thủ tục hành sử dụng HĐĐT, thực khấu trừ trực tiếp tiền thuế thu nhập ưu tiên hồn thuế GTGT cho DN tích cực áp dụng HĐĐT, hỗ trợ chi phí cho DN việc phát hành HĐĐT 81 Đẩy mạnh công tác tun truyền HĐĐT Mặc dù có nhiều lợi ích sử dụng HĐĐT bất cập mà DN đưa điều mà quan chức cần xem xét để có hướng giải phù hợp, giúp việc sử dụng HĐĐT trở thành giải pháp tốt cho hoạt động kinh doanh DN thời kỳ cách mạng công nghệ 4.0 Đẩy mạnh tuyên truyền hành lang pháp lý lợi ích phát hành HĐĐT để DN hiểu rõ lợi ích việc sử dụng HĐĐT triển khai sớm loại hình dịch vụ 3.2.4.Giải pháp cơng tác quản lý kê khai thuế Kiểm soát chặt chẽ thời điểm chứng từ kế toán chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt,các thơng tin (họ tên, địa chỉ…) ghi hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng hóa, chứng từ tốn qua ngân hàng Thường xuyên thực rà soát tờ khai để hướng dẫn, điều chỉnh sai sót kịp thời Chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên khai sai, nội dung khai sai… Đối với đơn vị chi trả không nộp tờ khai theo quy định kiên xử phạt ấn định thuế Tập trung nghiên cứu thông tin thu nhập thông tin để phát người nộp thuế có thu nhập từ nhiều nơi, đơn vị chi trả, NNT kê khai thuế chưa phù hợp đề tăng cường kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra • Cơng tác kiểm tra nội ngành thuế: Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu hạn chế, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế.Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu nay, để làm tốt giải pháp chi cục cần phải thực 82 số nhiệm vụ sau: Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, phường theo trình độ chun mơn lực thực tiễn lực quản lý thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với cơng tác thuế kế tốn, tin học, kiến thức quản lý nhà nước… • Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp tư nhân: Để tăng cường công tác kiểm tra giai đọan Chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ sau: Theo sách hành phận quản lý rủi ro phát đối tượng biểu vi phạm thuế nhiều qua kênh thơng tin để phân tích số liệu báo cáo thuế kiểm tra phát trường hợp bất hợp lý 83 Đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình tra sửa đổi phù hợp với Luật tra quy trình quản lý nợ thuế Đẩy mạnh việc kiểm tra cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng, tập trung doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Phân tích số liệu kê khai phát chênh lệch tiêu tờ khai thuế Chi cục thuế cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế Trong kiểm tra cần thực sách quy định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tượng kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh khơng rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh 3.2.6 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong năm vừa qua, mô hình tổ chức máy quản lý thuế chuyển sang áp dụng hình thức tự tính tự nộp thuế Luật quản lý thuế ban hành làm cho tình hình nộp thuế nghiêm chỉnh trình thực 84 số vướng mắc Các quy định gia hạn nộp thuế chưa bao quát trường hợp phát sinh thực tế Thực tế công tác quản lý thu nộp thuế hạn chế số DN khơng có khả nộp khoản thuế giãn đến hạn nộplàm cho số nợ thuế tăng cao, tình trạng nợ thuế kéo dài, tốc độ tăng nợ thuế năm sau cao năm trước Vì để quản lý tốt công tác thu nộp thuế địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Cụ thể Chi cục cần phải thực nhiệm vụ sau: • Thứ nhất:Yêu cầu doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, Chi cục thuế có trách nhiệm đơn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý • Thứ hai:Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực cịn thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn, hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT, chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, Bộ phận kiểm tra kế tốn thuế có trách nhiệm đơn đốc ĐTNT trường hợp nợ thuế 30 ngày Đối với trường hợp nợ thuế 30 ngày 90 ngày đội kiểm 85 tra thuế có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT Trường hợp nợ thuế 90 ngày phận quản lý nợ có trách nhiệm đơn đốc ĐTNT, khơng giải áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Tăng cường công tác xử lý nợ, khoản nợ thuế khơng có khả thu hồn thành hồ sơ đề nghị xố nợ Đối với trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ kiên cưỡng chế theo qui định 3.2.7 Giải pháp công tác phối hợp với quan chức Phối hợp với UBND thành phố Bạc Liêu quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn đảm bảo công bằng, công khai; Đồng thời phối hợp thực nội dung Quy chế phối hợp UBND tỉnh, phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, Công an tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường, đơn vị liên quan triển khai đồng quy định thuế để phối hợp quản lý thu thuế thu hồi nợ đọng thuế hiệu quả; tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp sách pháp luật thuế để thực theo quy định Chi cục thuế phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, đơn vị liên quan rà sốt, kiểm tra thơng tin tổ chức, cá nhân đăng ký thành lập doanh nghiệp, đảm bảo không cho phép thành viên doanh nghiệp bị thông báo nợ thuế đăng ký thành lập doanh nghiệp để kinh doanh chưa thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cũ 3.2.8.Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin Chủ động chuyển quản lý thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, kiểm tra thuế 86 Cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế thành phố Bạc Liêu Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN tỉnh Bạc Liêu để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu Để giải pháp thực đạt hiệu quả, chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ: 3.2.9.Giải pháp công tác tổ chức máy quản lý thuế Chi cụcThuế thành phố Bạc Liêu Nghiên cứu bổ sung, xếp lại cấu tổ chức máy quan thuế cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt giai đoạn tới như: Kiện toàn phận pháp chế chuyên trách thuộc quan thuế cấp; phận quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động đại lý thuế Thực cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác gắn liền với bảng mô tả công việc vị trí cơng việc để thực thi cơng việc đạt hiệu hơn, mang tính chuẩn hóa Có chế tuyển dụng cán phù hợp với yêu cầu cơng việc theo vị trí, địa bàn; đẩy mạnh cơng tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức thuế Tăng cường hợp tác quốc tế đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến cho chuyên gia cán trẻ có lực 3.3.Kiến nghị 3.3.1.Kiến nghị Tổng Cục thuế Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọngtrong việc góp phần nâng cao hiệu luật thuế cơng tác quản lý kinh tế tài 87 Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách Nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng phải lập hóa đơn Ở số nước giới nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng địi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu giữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ 3.3.2.Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Cục thuế tỉnh Bạc Liêu cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện quy trình phân cấp doanh nghiệp tư nhân cho Chi cục thuế quản lý Từ nhằm đảm bảo thực tốt cơng tác hồn thuế, xét đề nghị miễn, giảm thuế, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng bổ xung nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu ngày tăng nguồn nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước; Đánh giá tình hình phát triển khu vực thuộc tỉnh Bạc Liêu nhằm đề tiêu phù hợp với lực nội Chi cục Thuế quản lý khu vực tương ứng 3.3.3.Kiến nghị doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu • Một là,nâng cao trình độ nhận thức, hiểu biết kiến thức kinh tế - xã hội, sản xuất kinh doanh cho doanh tư nhân: 88 Đây giải pháp quan trọng bảo đảm cho tồn phát triển ổn định, bền vững doanh nghiệp tư nhân Muốn sản xuất, kinh doanh mặt hàng đó, phải có kiến thức, hiểu biết đầy đủ sâu sắc lĩnh vực đó, nắm bắt nhu cầu thị trường, hạch tốn chi phí cho sản xuất, tìm hiểu đầu cho sản phẩm… trụ vững trước cạnh tranh khốc liệt thị trường doanh nghiệp Nhất kiến thức pháp luật, luật doanh nghiệp, hợp đồng lao động cần chủ doanh nghiệp, người lao động nắm vững để xử trí tình cách thấu tình, đạt lý Trong điều kiện, người đứng đầu DNTN cần thường xuyên cập nhật tri thức mới, kỹ cần thiết (kỹ quản trị cạnh tranh, kỹ lãnh đạo doanh nghiệp, kỹ quản lý biến đổi, kỹ thuyết trình, kỹ đàm phán giao tiếp…) để có đủ sức cạnh tranh thị trường tiếp cận kinh tế tri thức • Hai là, xây dựng văn hố doanh nghiệp sáng, lành mạnh cộng đồng, xã hội: Xây dựng văn hoá doanh nghiệp thực chất xây dựng đạo đức sản xuất, kinh doanh; xây dựng hành vi ứng xử với khách hàng, cộng đồng, cách giao tiếp với đối tác, với xã hội; sâu xa xây dựng xây dựng lợi cạnh tranh, lợi thương mại sắc Việt Nam sân chơi toàn cầu hóa kỷ XXI Nghị số 10-NQ/TW, phát triển kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa khẳng định: Chú trọng xây dựng văn hóa doanh nghiệp, đạo đức doanh nhân Trước nhu cầu người tiêu dùng ngày tăng, số doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận, không quan tâm đến chất lượng mặt hàng sản phẩm sản xuất ra, vi phạm vệ sinh an toàn thực phẩm, chất lượng kém, trí có doanh nghiệp cịn vi phạm pháp luật, trốn thuế, không thực đầy đủ cam kết, quy định trình sản xuất, kinh doanh 89 Tiểu kết chương Chương 3: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu”, với mong muốn thân nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu nói riêng, tác giả nêu quan điểm, mục tiêu nhiệm vụ công tácquản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhântrên địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu Cùng với kinh nghiệp công tác thân kết hợp với kiến thức liên tục cập nhật mới, tác giã đưa giải pháp cụ thể kiến nghị đến quan, đơn vị có liên quan với mục đích cuối để hiệu công tác quản lý thuế nói chung hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu nói riêngngày nâng cao đạt hiệu 90 KẾT LUẬN Thế giới ngày phẳng, thực Tiến khoa học kỹ thuật, đặc biệt tiến lĩnh vực công nghệ thông tin gắn kết kinh tế giới dần san phẳng khoảng cách phát triển, nước trở thành cầu thủ sân chơi bình đẳng Việt Nam không ngoại lệ, tiến trình hội nhập diễn ngày sâu, rộng theo lộ trình thực cam kết gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Hiệp định thương mại song phương Từ nhận định đó, luận văn “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu” Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu phần điểm mạnh, hạn chế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định phát triển cho ngân sách Nhà nước Bằng việc vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn giải nội dung sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân theo quy trình Tổng cục Thuế; Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu Từ tìm thuận lợi, khó khăn, thành tựu hạn chế nguyên nhân hạn chế mà Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu thực công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn; Xây dựng định hướng mục tiêu nhằm xác định phương hướng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn; Kiến nghị nhóm giải pháp quan chức có liên quan doanh nghiệp tư nhân Đây giải pháp thiết thực 91 có tính định tới hiệu công tác quản lý thuế DNTN nước nói chung thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu nói riêng Trên sở nghiên cứu lý thuyết phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân, tác giả đề xuất giải pháp, kiến nghị cách chi tiết cụ thể đến khâu, quan, đơn vị có liên quanvới mong muốn nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu thời gian tới góp phần hồn thiện tổ chức máy quan quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng ngành Thuế nói chung Trong khn khổ luận văn thạc sĩ bị giới hạn thời gian khả năng, tác giả cố gắng nhiều song khơng thể tránh khỏi vấn đề thiếu sót hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng với nghiên cứu, phân tích khái quát nội dung nêu góp phần nâng cao hiệu cơng tác ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế thành phốBạc Liêu nói riêng công tác thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thời gian tới 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000),“Những vấn đề lý luận thuế kinh tế” (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội; Bộ Tài Chính (2009), “Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2015”, Hà Nội; Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân", Tạp chí Tài doanh nghiệp; Lê Xuân Trường (2016), “Quản lýthuế”, NXB Tài chính, Hà Nội; Hamada Kazuyuki (2020), “Cường quốc tương lai – Vẽ lại đồ giới năm 2030”; “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh”, Th.s Nguyễn Văn Nhuận, năm 2018, Trường Đại học Thái Nguyên; “Cải cách, đại hóa quản lý: Đồng hành ngành Tài chính”(2020), Nguyễn Quang Tiến Nguyễn Hữu Trường (2020) Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu”; Vương Lê Thanh Tuấn (2020) Luận văn thạc sĩ “Nâng cao công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu”; 10 T.S Nguyễn Thị Thùy Dương (2016), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Tài doanh nghiệp; 11 “Pháp luật quản lý thuế GTGT Việt Nam” (2018), Th.s Trương Thị Hồng Nhung; 12 Bộ Tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; 13 Bộ Tài (2015) Thơng tư số 06/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng; 93 14 Bộ Tài (2016) Thông tư số 219/2016/TT-BTC ngày 31/12/2016 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2016/NĐ-CP ngày 18/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; 15 Bộ Tài (2016) Thơng tư 156/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; 16 Bộ tài (2017) Thơng tư 119/2017/TT-BTC; 17 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế; 18 Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03 tháng năm 2020 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế; 19 Chính Phủ (2010) Nghị định Chính phủ số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp; 20 Luật doanh nghiệp 2014; 21 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; 22 Luật Thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành; 23 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2015; 24 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016; 25 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2017; 26 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018; 27 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2019; 28 Chi cục Thuế thành phố Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2020; 94 29 Cục Thống kê tỉnh Bạc Liêu (2016), Niên Giám Thống kê năm 2016; 30 Cục Thống kê tỉnh Bạc Liêu (2017), Niên Giám Thống kê năm 2017; 31 Cục Thống kê tỉnh Bạc Liêu (2018), Niên Giám Thống kê năm 2018; 32 Cục Thống kê tỉnh Bạc Liêu (2019), Niên Giám Thống kê năm 2019; 33 Cục Thống kê tỉnh Bạc Liêu (2020), Niên Giám Thống kê năm 2020; 34 Trường Đại học luật Hà Nội (2007), Gáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB tư pháp, Hà Nội; 35 Tổng cục Thuế (2015), Chuyên đề quản lý thuế, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội; 36 Các Quyết định, báo cáo, viết, văn bản, hướng dẫn, thông tin Cổng thông tin điện tử Tổng Cục Thuế: [ www.gdt.gov.vn ]; 37 Các Quyết định,báo cáo, viết, văn bản, hướng dẫn, thông tin Cổng thông tin điện tử Bộ Tài Chính: [ www.mof.gov.vn ]; 38 Các báo cáo, viết, văn bản, hướng dẫn, thông tin Cổng thơng tin điện tử Tạp Chí Thuế: [ tapchithue.com.vn ]; 39 Các viết, luận, văn bản, hướng dẫn, thông tin trang mạng khác 95