Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc văn phòng cục thuế tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh thuộc Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thơng tin đăng tạp chí, trang Web tài liệu thực tế đơn vị Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu theo danh mục luận văn Bạc Liêu, tháng 03 năm 2022 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Thị Hạnh i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn NGƯT PGS.TS Bùi Duy Phú Thầy tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi động viên tác giả q trình hồn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn quý Thầy Cô giáo, cán Viện đào tạo sau Đại học, khoa Quản lý kinh tế xã hội, trường Đại học Hoà Bình giúp đỡ, dẫn suốt trình học tập nghiên cứu thực luận văn Đặc biệt tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người thân gia đình bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ tác giả suốt thời gian học tập viết luận văn Trân trọng cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Thị Hạnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii LỜIMỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Tởng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung: .4 3.2 Mục tiêu cụ thể: .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu 5.1 Thu thập liệu nghiên cứu 5.2 Phương pháp nghiên cứu: .5 5.3 Xử lý phân tích liệu: 6 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuếgiá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng iii 1.1.3 Căn tính thuế và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2 Tổng quan quản lý thuế giá trị gia tăngvà Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh11 1.2.1 Khái niệm và vai trò doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 11 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăngđối với doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệpngoài quốc doanh 16 1.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuếGTGT doanh nghiệp NQD số địa phương học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 21 1.3.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thuế GTGTđối với doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Phú Yên 21 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế huyện Lộc Hà Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 23 1.3.3 Bài họckinh nghiệm rút 25 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG29 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 29 THUỘC VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU QUẢN LÝ 29 2.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Bạc Liêu doanh nghiệp Ngoài quốc doanhthuộc Văn phòng Cục thuế: 29 2.1.1 Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hộitỉnh Bạc Liêu: .29 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển ngành Thuế tỉnh Bạc Liêu 31 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Bạc Liêu .32 2.2 Tình hình phát triển kinh tế doanh nghiệp quốc doanh Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 38 2.2.1 Tình hình phát triển kinh tế ngồi quốc doanh tỉnh Bạc Liêu 38 2.2.2 Tình hình doanh nghiệp NQD thuộc văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu…………………………………………………………………………….40 2.3 Thực trạngcông tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh thuộc Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý 41 iv 2.3.1 Tình hình thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngoài quốc doanh………………………………………………………………………… 41 2.3.2 Tình hình thực quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý .43 2.4 Những đánh giá chung công tác quản lý thu thuếGTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bạc Liêu 60 2.4.1 Những kết đạt thời gian qua 60 2.4.2 Những mặt hạn chế, khó khăn 68 2.4.3 Những nguyên nhân 68 Tóm tắt chương 70 CHƯƠNG 71 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANHTẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 71 3.1 Địnhhướng mục tiêu tăng cường quản lý thuếGiá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanhtại Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 71 3.1.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 71 3.1.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 73 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăngđối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh thuộc Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý 73 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 74 3.2.2 Tăng cường công tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 75 3.2.3 Tăng cường công tácthanh tra, kiểm tra thuế 76 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế 77 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT GIẢI NGHĨA STT KÝ HIỆU CP Cổ phần QD Quốc doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Nội dung STT Số trang Bảng 1.1 Bảng So sánh DN Nhà nước với DNNQD 14 Bảng 2.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bạc Liêu 34 Bảng 2.2 Quản lý ngạch cơng chức 36 Bảng 2.3 Trình độ chun mơn cán bộ, công chức 37 Bảng 2.4 DNNQD thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý 40 Bảng 2.5 Kế hoạch thực thu ngân sách năm 2018 - 2020 42 Bảng 2.6 Số thu Thuế GTGT thu từ DNNQD năm 2018 - 2020 42 Bảng 2.7 DNNQD tởng số DN thuộc Văn phịng Cục thuế quản lý 44 Bảng 2.8 Phân loại DN theo phương pháp nộp thuế kỳ kê khai 46 10 Bảng 2.9 Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN NQD 49 11 Bảng 2.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế (kiểm tra bàn) 50 12 Bảng 2.11 Kết xử lý vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn 52 13 Bảng 2.12 Kết thu nợ thuế GTGT 53 14 Bảng 2.13 Cơ cấu nợ thuế GTGT từ DN NQD 54 15 Bảng 2.14 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 55 16 Bảng 2.15 Kết công tác tra chấp hành pháp luật thuế 57 17 Bảng 2.16 Tình hình hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp NQD 58 18 Bảng 2.17 Cơng tác hồn thuế GTGT cho DN NQD 59 19 Bảng 2.18 Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT 60 20 Bảng 2.19: Bảng đánh giá công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 62 21 Bảng 2.20 Bảng đánh giá công tác quản lý nợ thuế 63 22 Bảng 2.21 Bảng ý kiến đánh giá công tác Thanh tra - kiểm tra thuế 64 23 Bảng 2.22 Bảng đánh giá công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế 65 24 Bảng 2.23 Bảng đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ 66 vii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Nợi dung Sớ trang 18 Hình 1.1 Qui trình đăng ký nộp hồ sơ khai thuế điện tử Hình 1.2 Mơ hình khai thuế qua mạng với iHTKK 19 Hình 2.1 Sơ đồ Tổ chức Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu 33 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc, thể chế hóa pháp luật thể nhân pháp nhân đóng góp cho Nhà nước nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Cùng với phát triển đất nước, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam ngày đổi nâng cao, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường có quản lý nhà nước hội nhập kinh tế giới Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tở chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu thuế chồng thuế trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Bạc Liêu tỉnh nhỏ, số thu thuế không lớn Tuy nhiên, thuế GTGT doanh nghiệp NQD đóng góp phần không nhỏ tổng số thu ngân sách tỉnh Bên cạnh kết đạt được, DN thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý ngày mở rộng đa dạng ngành nghề hoạt động Song với tính chất hoạt động đa dạng, phức tạp, chế độ sở sách kế tốn, chứng từ hóa đơn DN thực cịn tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế nhiều… nên quản lý thuế khu vực NQD nói chung, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD nói riêng cần phải khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ vào NSNN, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Trước thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi phức tạp, với ngành thuế nước, ngành Thuế tỉnh Bạc Liêuluôn trọng tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Do vậy, góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế người nộp thuế, thơng qua góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN thuộc thành phần kinh tế nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách, pháp luật thuế NNT Mặc dù, công tác quản lý thuế GTGT ngành Thuế tỉnh Bạc Liêu trọng, quan tâm đạt kết đáng khích lệ, song tồn số hạn chế định, cần tiếp tục nâng cao Việc quản lý chủ yếu dựa phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro dựa sở liệu ứng dụng ngành để thực việc phân tích, nguồn liệu chưa thật tin cậy thông tin cịn thiếu nên gây khó khăn cho việc xác định số thuế quản lý; Trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức cịn chưa thật đồng dẫn đến chất lượng quản lý thuế chưa cao, kết xử lý hạn chế Xuất phát từ lý lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu” làm luận văn thạc sỹ ngành quản lý kinh tế Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu nội dung liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD, cụ thể sau: - Luận án Tiến sĩ “Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp”, nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội Tác giả hệ thống cơng trình nghiên cứu tn thủ pháp luật thuế quản lý thuế nhà nước DN tác giả nước nước Đề tài làm rỏ chất quản lý thuế cần thể đầy đủ chiến lược quản lý thu nộp thuế doanh nghiệp - Luận án Tiến sí “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội Tác giả tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến quản lý thuế, bao gồm gia tăng hợp tác thuế quốc gia, thúc đẩy cạnh tranh thuế, thay đởi sách thuế quản lý thuế, đặc biệt tăng cường đối phó với tượng trốn thuế tránh thuế quốc tế Từ đó, tác giả luận án đề xuất Nhà nước ban hành, sửa đởi, bở sung sách thuế để phù hợp với số sắc thuế, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững tiến trình phát triển hội nhập quốc tế Đồng sách chế độ cho người nộp thuế Bên cạnh cần đẩy mạnh việc động viên DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT Thứ sáu: Nâng cao tính pháp lý văn pháp quy, tạo công cho ĐTNT Nâng cao tính tự giác, tinh thần tự nguyện việc chấp hành quy định pháp luật thuế GTGT 3.1.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Nhận thức tầm quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, năm tới bối cảnh kinh tế cịn khó khăn dịch Covid hồnh hành Đứng trước khó khăn đó, để thực tốt nhiệm vụ trị mình, Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu đưa mục tiêu trọng tâm sau: - Tồn ngành tập trung, triển khai cơng tác hỡ trợ NNT nhanh chóng hồi phục sản xuất kinh doanh, đồng thời tăng cường quản lý thu ngân sách từ tháng đầu, quý đầu để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN tăng thu từ 5% trở lên so với dự toán cấp giao, theo đạo Bộ trưởng Bộ Tài - Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường cơng tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn lậu thuế, công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế; hoàn thành 100% tiêu thu nợ tiêu tra, kiểm tra, phấn đấu giảm số tiền nợ thuế xuống 5%/ tổng thu NSNN - Triển khai thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo điều hành Trung ương thực Nghị số 01, 02 Chính phủ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, hỗ trợ phát triển SXKD, phục hồi tăng trưởng kinh tế; thực liệt cải cách hành chính, khuyến khích đởi sáng tạo, khởi nghiệp, phát triển DN - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương ngành, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi cơng vụ, thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăngđối với doanh nghiệp ngồi q́c doanh tḥc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý Những giải pháp đưa dựa sở phân tích mặt được, mặt hạn chế yêu cầu, thách thức công tác quản lý thu thuế GTGT 73 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý ĐTNT, cán thuế cần nắm rõ sở liệu thông tin NNT: - Phải nắm tiêu thức như: số điện thoại, địa nhận thông báo thuế, địa emailcủa DN tạo điều kiện cho quan thuế liên hệ với DN nhanh chóng, thuận tiện - Khi DN phát sinh cán phụ trách liên hệ với NNT đồng thời thông báo nghĩa vụ kê khai, kỳ nộp HSKT đến NNT biết DN có nghĩa vụ kê khai loại thuế Nếu DN không nhận thông báo, tiến hành chuyển phận tra kiểm tra xác minh địa điểm kinh doanh, DN không hoạt động địa điểm kinh doanh, tiến hành đóng mã số thuế Thơng tin, liệu DN cần phải cập nhật thường xuyên, liên tục để đưa vào hệ thống máy tính ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác theo dõi quản lý ĐTNT Do cần phải tăng cường công tác thu thập thông tin DN địa bàn Đây nội dung quan trọng, bước đầu công tác quản lý ĐTNT Tăng cường việc phối kết hợp với các ngành chức khác: Sở kế hoạch vàĐầu tư, quan thuế khác công tác quản lý số lượng doanh nghiệp NQD để nắm bắt kịp thời thông tin số lượng ĐTNT kinh doanh hay ngừng hoạt động chuyển địa điểm đế có biện pháp đơn đốc thu kịp thời Công tác quản lý cải tiến nhiều, với trợ giúp hệ thống máy tính với phần mềm TMS- ứng dụng quản lý thuế tập trung Với khối lượng DN ngày tăng, theo khối lượng hồ sơ nhiều việc lưu trữ hồ sơ cồng kềnh Nên ứng dụng giúp ích nhiều cho cơng tác lưu trữ, quản lý ĐTNT Giúp cho việc khai thác số liệu nhanh chóng, xác hiệu nhiều, đồng thời giảm khối lượng công việc phải làm cho cán quản lý Do đó, cần nâng cấp, đại hệ thống quản lý nêu để phù hợp với công tác quản lý theo quy định hành Luật DN bên cạnh thơng thống cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập DN, trước cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cần kiểm tra kỹ điều kiện phép cấp giấy chứng nhận kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh… nên phối hợp với ngành khác để có thêm thông tin cá nhân, 74 tổ chức xin đăng ký kinh doanh Ngồi cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ việc cấp quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế để tránh tượng số DN mua hóa đơn “bỏ trốn” 3.2.2 Tăng cường công tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhiệm vụ trọng tâm Văn phòng Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Bởi thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT hiểu, biết sách mới, dự án cải cách đại hóa ngành thuế, góp phần nâng cao hiểu biết sách thuế Nếu công tác thực tốt ĐTNT khơng mắc phải sai sót việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Do để tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT cần tăng cường cơng tác tun truyền hỡ trợ NNT giúp DN hiểu rõ sách thuế, luật thuế mới, quy định, thủ tục thuế để việc kê khai thuế đúng, khơng cịn tình trạng sai sót, nộp HSKT khơng hạn, đặc biệt cần quan tâm hướng dẫn DN thành lập - Cần trọng công tác cải cách thủ tục hành quan thuế đặc biệt phận cửa: niêm yết công khai thủ tục hành chính, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc cho người nộp thuế Bố trí cán có trình độ chun mơn, kỹ giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm phận cửa - Xuất phát từ lợi ích mà hệ thống nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet mang lại, ngành thuế cần phải tiếp tục triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet để góp phần nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thu thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế DN, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai hạn kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát trường hợp kê khai sai tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp: Trường hợp kê khai sai hạch tốn sai, khơng nắm vững sách, chế độ kế toán Cán thuế cần nhắc nhở kịp thời để DNkhắc phục sai sót Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho DN Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn, nâng cao kiến thức thuế cho kế toán đơn vị Trường hợp kê khai sai cố ý nhằm trốn thuế: cần xử lý theo quy định, yêu cầu DN chấp hành nghiêm chỉnh Nếu DN tiếp tục tái phạm áp dụng hình thức xử phạt hành nhằm răn đe cho DN DN khác 75 - Trong năm 2020 Văn phòng Cục thuế tỉnh Bạc Liêu thực sáng kiến “Phối hợp thực kiểm tra giám sát kê khai thuế doanh nghiệp NQD thuộc Văn phòng Cục thuế quản lý” Tại Văn phòng Cục thuế sáng kiến đem lại lợi ích to lớn vì: Việc kiểm tra, giám sát kê khai thuế doanh nghiệp NQD việc cần thiết Văn phòng Cục thuế Chi cục thuế khu vực, việc kê khai giám sát chặt chẽ giúp Lãnh Đạo Cục thuếnắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh biến động DN từ đề kếhoạch kiểm tra, kế hoạch thu ngân sách cách chủ động hiệu Việc phối hợp kiểm tra giám sát cịn ngăn ngừa có hiệu tượng kinh doanh trốn thuế Đồng thời qua công tác phối hợp kiểm tra giúp cán kiểm tra thuế nắm DN kinh doanh địa bàn, nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng chức thuế, từ có kế hoạch theo dõi giám sát DN hiệu Do vậy, công tác phối hợp kiểm tra giám sát kê khai thuế doanh nghiệp NQD cần phải tiến hành thường xuyên hàng tháng, hàng quý nhân rộng tồn địa bàn tỉnh 3.2.3 Tăng cường cơng tácthanh tra, kiểm tra thuế Xây dựng đề cương tra, kiểm tra theo chuyên đề nhằm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Tăng cường công tác trao đổi nghiệp vụ, nâng cao lực cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Thực công tác tra, kiểm tra thuế áp dụng theo chế quản lý rủi ro thực tra, kiểm tra theo phương thức điện tử Theo đó, quan Thuế kiểm tra thông tin DN hệ thống liệu để biết tình hình “sức khỏe” DN, tình hình sản xuất, kinh doanh, việc thực nghĩa vụ thuế Sau phân tích liệu này, thấy có dấu hiệu rủi ro thuế, quan Thuế gửi thư ngỏ, đề nghị doanh nghiệp rà soát, khai thuế lại theo tình hình thực tế Nếu doanh nghiệp khơng khai báo lại, quan Thuế tiến hành tra theo quy định đề nguyên tắc việc tra, kiểm tra thuế không cản trở hoạt động bình thường quan, tở chức, cá nhân NNT Nội dung tra lựa chọn kỹ, tập trung vào lĩnh vực có dấu hiệu rủi ro cao thuế Việc phân tích hồ sơ khai thuế DN để chuẩn bị cho tra, kiểm tra đầu tư có chiều sâu thực sớm; trình phân tích tra, cơng tác xác minh thực chặt chẽ Cách làm 76 không kịp thời phát trường hợp người nộp thuế kê khai chưa quy định, kê khai chưa đầy đủ, rõ ràng tính thuế mà cịn giúp quan thuế có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp sai phạm Tăng cường phối hợp quan quản lý Nhà nước địa bàn để thực tốt công tác quản lý thuế ngăn chặn kịp thời người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật; đồng thời, xử lý tốt công tác phối hợp, tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế - Để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dưa nợ đọng thuế, cần có kết hợp thường xuyên chặt chẽ kho bạc, ngân hàng nơi đơn vị nộp thuế để nhắc nhở DN nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực nâng cao đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế quan thuế, kho bạc nhà nước, hải quan, tài - Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Phịng Kê khai vàKế tốn thuế, Phịng tra-kiểm tra công tác quản lý nợ Tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ sung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, báo cáo thường xuyên tình trạng nợ DN, đặc biệt DN lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài Đối với khoản nợ thuế mà NNT có khả nộp chưa thực nộp, cán thuế cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu DN khơng thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp theo định 490/QĐ-TCT Tổng cục thuế Với DN gặp khó khăn thiên tai hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ cần có biện pháp giúp đỡ, giãn thời gian nộp thuế xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình DN Cịn khoản nợ mà DN khiếu nại nhanh chóng giải đơn đốc DN nộp - Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt cơng việc tun truyền sách thuế quan luật pháp, công an, viện kiểm sát để xử lý, răn đe DN nợ đọng tiền thuế, cố tình khơng nộp thuế Đối với DN vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình để phổ biến rộng rãi cho người dân biết DN cố tình chây ỳ nộp thuế 77 Trên số biện pháp đề nhằm để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bạc Liêu, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống phận chức ngành thuế, có góp phần hồn thành u cầu, nhiệm vụ đề 78 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bạc Liêuđã thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Trên sở tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD Văn phòng Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Kiện tồn máy tở chức nâng cao chất lượng cho đội ngũ cán Với hệ thống giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuât, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế địa phương Trong đó, giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ DN; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thu thuế, đại hóa ngành thuế trọng, tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý theo chức ngày hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà Tuy nhiên trình thực cịn số hạn chế Cơng tác quản lý chồng chéo phận, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh tỉnh Các tượng trốn thuế còn, nợ đọng thuế cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD thuộc Văn phòng Cục thuế tỉnh Bạc Liêu quản lý Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bạc Liêu theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỡ trợ NNT, hồn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin NNT, đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hồn thiện công tác xử lý vi phạm giải pháp khác tăng cường cải cách hành thuế, hồn thiện chế sách, tăng cường phối hợp với ngành chức năng, kiện tồn máy tở chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán thuế 79 Thực cơng đởi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới.Việc áp dụng thuế GTGT kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển áp dụng với kinh tế nước ta cho phù hợp mà yêu cầu quan trọng tình hình đất nước Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ưu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta qua cho thấy số vấn đề xúc cịn tồn q trình quản lý thu thuế GTGT Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện ởn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua q trình học tập Trường Đại học Hịa Bình với thời gian nghiên cứu Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu, với kiến thức truyền đạt trường kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Văn phịng Cục thuế, thân tiến hành phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bạc Liêu Với kết đạt trên, luận văn mang ý nghĩa khoa học thực tiễn phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt tồn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Văn phòng Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Kết nghiên cứu luận văn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm đóng góp thêm tài liệu tham khảo phục vụchonhững người có quan tâm vận dụng đến vấn đề mà tác giả đề cập luận văn Mặc dù thân cố gắng, song q trình hồn thiện luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định.Tác giả mong nhận ý kiến bảo nhà khoa học, thầy cô giáo ý kiến Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bạc Liêu để luận văn hoàn chỉnh Xin trân trọng cám ơn! 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện tài – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng ( TS Vương Thị Thu Hiền – Học viện tài năm 2010) Giáo trình Thuế - Trường Đại học Hịa Bình Trần Nữ Hồng Dung (2018), “Quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh”, Tạp chí Đại học Vinh, Nghệ An, số 10/2018 Lý Vân Phi (2011), “Quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục Thuế TP Đà Nẵng”, Tạp chí Đại học Đà Nẵng, Số 2/2011 Luận văn thạc sĩ với đề tài “Tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh” tác giả Nguyễn Khánh Hòa, trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội (năm 2019) Bùi Thị Mai Phương (2011) “Tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế TP Hà Nội”, NXB Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Lam (2017), “Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh”, Học viện Khoa học xã hội-Viện Hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam Nguyễn Thị Lan Hương (2013), “Về bảo vệ quyền của người nộp thuế luật quản lý thuế”, Tạp chí Luật học, khoa Luật Đại học quốc gia Hà Nội, tập 29, (1) 10 Phạm Thị Minh Ngọc (2019), “Bảo đảm quyền của người nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng”, Trường Đại học Luật- Đại học Huế 11 Nguồn số liệu Cục thuế tỉnh Bạc Liêu: - Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu(2021), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thu NSNN Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu thuộc giai đoạn 2018 - 2020; - Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu(2021), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác quản lý thuế GTGTcủa Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2018 - 2020; 81 12 UBND tỉnh Bạc Liêu (2021), Báo cáo tổng kết tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2018 -2020; 13 Các trang web:www.tapchithue.com;www.gdt.gov.vn; http://thoibaotaichinhvietnam.vn/;http://thuvienphapluat.vn/ 82 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Quý Anh/Chị Tôi thực luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý Kinh tế Hiện tiến hành khảo sát để thực nghiên cứu đề tài ““Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Ngồi quốc doanh tḥc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu” Tôi cần giúp đỡ Quý Anh/Chị việc tham gia trả lời câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp Quý Anh/Chị thật có ý nghĩa Tôi xin đảm bảo thông tin Quý Anh/Chị cung cấp phiếu khảo sát giữ bí mật, dành riêng cho mục đích nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn tham gia nhiệt tình Quý Anh/Chị PHẦN A – THÔNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP; CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ I Doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp: Họ tên người trả lời: Địa e-mail (thư điện tử): Số điện thoại người trả lời: Chức vụ người trả lời: ☐ (Tởng) Giám đốc / Phó (Tởng) Giám đốc ☐Kế tốn trưởng ☐ Khác, vui lịng nêu rõ: II Cán bộ thuế Họ tên CBCC: Đơn vị công tác: Chức vụ: Bộ phận công tác: PHẦN B – NỘI DUNG KHẢO SÁT 83 Q Anh/Chị vui lịng đánh dấu “X” vào mà lựa chọn Ý kiến đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ Ý kiến đánh giá DN CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ Không phù hợp a Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế b Trả lời trực tiếp sách thuế c Trả lời điện thoại sách thuế d Trả lời văn sách thuế e Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN f Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp g Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC h Kỹ giải công việc CBCC i Trang thiết bị phục vụ, hỡ trợ DN Ít phù hợp Tương đới phù Phù hợp Rất phù hợp hợp ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Ý kiến đánh giá DN công tácĐăngg ký, kê khai, nộp thuế Ý kiến đánh giá DN CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ Tương Rất phù Khơng Ít phù phù hợp hợp a Thủ tục đăng ký thuế ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ b Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 84 đối phù Phù hợp hợp hợp c Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT d Việc khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Ý kiến đánh giá DN công tác tra, kiểm tra thuế Ý kiến đánh giá DN CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ a Phân tích HS lựa chọn DN Thanh tra - kiểm tra b Thủ tục thông báo định Thanh tra - kiểm tra DN c Thanh tra - Kiểm tra theo nội dung định d Xử lý vi phạm quy định thuế e Thời gian cấu Thanh tra - kiểm tra Tương Rất phù Khơng Ít phù phù hợp hợp ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ đối phù Phù hợp hợp hợp f Đánh giá thái độ cán thuế đến Thanh tra - kiểm tra DN g Năng lực cán Thanh tra kiểm tra Ý kiến đánh giá DN công tác Nợ thuế Ý kiến đánh giá DN CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ Khơng Ít phù phù hợp hợp 85 Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp a Quy trình quản lý nợ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ b Sự phối hợp phòng quản lý nợ CCNT phận liên quan c Xử phạt nợ thuế Ý kiến đánh giá DN cơng tác hồn thuế Ý kiến đánh giá DN CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ a Thủ tục đăng HS hoàn thuế b Thời gian giải hồn thuế Tương Rất phù Khơng Ít phù phù hợp hợp ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ đới phù Phù hợp hợp hợp C – MỢT SỐ ĐỀ XUẤT CHO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Vui lịng nêu đề xuất cho cơng tác quản lý thuế (nếu có): Đề xuất:… Giải pháp cho đề xuất: 86 Xin trân trọng cảm ơn hợp tác quý báu Quý doanh nghiệp đồng nghiệp! Vui lòng gửi Phiếu khảo sát đã điền thông tin địa chỉ: Dương Thi Hạnh, Phó trưởng Phịng Thanh tra kiểm tra 1, Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Địa chỉ: Số 9, Võ Văn Kiệt, Khóm 1, Phường 1, Thành phố Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu 87