Tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ THU TRANG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ THU TRANG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Thị Hồng THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 977/QĐ-ĐHHĐ ngày 19 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Trần Hùng Trƣờng Đại học Hồng Đức Chủ tịch TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện PGS.TS Phạm Thị Huyền Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Phản biện TS Nguyễn Thị Thu Cúc Trƣờng Đại học Vinh Ủy viên TS Tơn Hồng Thanh Huế Trƣờng Đại học Hồng Đức Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng Xác nhận Thƣ ký Hội đồng TS Tơn Hồng Thanh Huế năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Lê Thị Hồng * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lắp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu công bố Các số liệu luận văn đƣợc trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Thanh Hóa, tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Thu Trang ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chƣơng trình cao học có đƣợc luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trƣờng Đại học Hồng Đức thầy giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo TS Lê Thị Hồng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn dày cơng bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, nhƣng chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận đƣợc góp ý chân thành thầy giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 16 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 17 1.2.2 Quản lý hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 18 1.2.3 Quản lý hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 22 1.2.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp 23 1.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp 24 1.2.6 Xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo thuế GTGT 25 iv 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 26 1.3.1 Chính sách quy định quản lý thuế GTGT 27 1.3.2 Tổ chức hệ thống quản lý thuế GTGT 27 1.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuyết phục quan quản lý thuế doanh nghiệp 28 1.3.4 Chất lƣợng đội ngũ cán thuế khả ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 29 1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời dân 30 1.4 Kinh nghiệm số địa phƣơng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp học rút cho Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 31 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý số địa phƣơng 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 35 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 35 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 35 2.1.3 Đội ngũ công chức Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa 40 2.1.4 Tình hình thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 42 2.2 Tổng quan doanh nghiệp nộp thuế GTGT chi cục thuế thành phố Thanh Hóa quản lý 44 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 47 v 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 47 2.3.2 Thực trạng quản lý hoạt động đăng ký thuế, kê khai, nộp, hoàn thuế GTGT Doanh nghiệp 50 2.3.3 Thực trạng công tác quản lý hóa đơn, chứng từ Doanh nghiệp 60 2.3.4 Thực trạng quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT 63 2.3.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp 65 2.3.6 Thực trạng xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo thuế GTGT doanh nghiệp 68 2.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 68 2.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc 68 2.4.2 Những vấn đề hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân tồn 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 80 3.1 Định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 80 3.1.1 Định hƣớng phát triển doanh nghiệp yêu cầu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa quản lý 80 3.1.2 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 82 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 84 vi 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 84 3.2.2 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế GTGT 86 3.2.3 Quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 89 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 91 3.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp 92 3.2.6 Một số giải pháp khác 95 3.3 Kiến nghị với quan chức 100 3.3.1 Đối với Nhà nƣớc 100 Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng 100 3.3.2 Đối với tổ chức có liên quan 102 3.3.3 Đối với ngành thuế 104 KẾT LUẬN CHƢƠNG 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Đƣợc hiểu CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nƣớc MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân 96 áp lực công việc, gây mệt mỏi, giảm lực lao động, hiệu cơng việc Những nơi cần cán phải cân nhắc, bố trí hợp lý bố trí nhiều làm lãng phí nguồn nhân lực Tránh tƣợng bố trí cán khơng với chuyên môn, không với yêu cầu công việc Cơng tác ln chuyển cán góp phần nâng cao chất lƣợng công việc Thông qua việc điều động, luân chuyển nhiệm vụ làm cho đội ngũ cán có đƣợc kiến thức tổng quát tất mặt liên quan đến công tác quản lý thuế Việc điều chuyển thƣờng xuyên làm công việc, kích thích trí tuệ, nhiệt huyết nghiên cứu, tránh trƣờng hợp nhàm chán Hơn nữa, thông qua công tác luân chuyển vị trí, nhiệm vụ giúp tìm đƣợc vị trí chun mơn mà cán thực tốt từ để có hƣớng khai thác nguồn nhân lực hiệu Bên cạnh đó, hình thành nhóm tƣ vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tƣợng chịu thuế, nộp thuế Nhiều nƣớc giới coi dịch vụ tƣ vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì vậy, nên sớm hình thành nhóm tƣ vấn thuế cấu tổ chức máy ngành thuế Bộ phận có tính độc lập tƣơng phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tƣ vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế 3.2.6.2 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phƣơng pháp chun quản, cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chƣa coi trọng bồi dƣỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho cán công chức Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế TP.Thanh Hóa cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đƣợc đào 97 tạo, bồi dƣỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nƣớc Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hƣớng sau: - Quản lý cán bộ: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lƣợng chất lƣợng công việc đƣợc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế khơng thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức - Đào tạo cán bộ: Cần phải trọng công tác bồi dƣỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo nhƣ cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán 98 tinh nhuệ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế, đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đƣợc đội ngũ cán theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, công tác bồi dƣỡng cán thuế cần đƣợc tiến hành theo ba cấp độ: đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tƣợng Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực công chức thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dƣỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để công chức kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ Ngoài ra, cần đảm bảo chế độ làm việc thỏa đáng cho đội ngũ cơng chức thuế Nên có chế độ tiền lƣơng, phụ cấp, tiền thƣởng thích hợp cho đội ngũ cơng chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Hiện nay, tiền lƣơng công chức thuế nói chung cơng chức cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp, phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tƣợng trƣng, khó có tác dụng kích thích cơng chức cống hiến cho cơng việc, nâng cao ý thức tuân thủ luật thuế DN 3.2.6.3 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý cơng đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chƣơng trình ứng dụng tin học đƣợc đầu tƣ, nâng cấp, nhiên chƣa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chƣa hiệu Do việc đào tạo ngƣời sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu 99 thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo đƣợc cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế Cần xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác quản lý thuế nhƣ phần mềm quản lý ĐTNT, phần mềm kiểm tra hóa đơn bất hợp pháp, phần mềm tính điểm rủi ro Điều có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế nắm bắt, khai thác thơng tin NNT cách nhanh chóng tổng quát Chi cục thuế cần triển khai liệt có hiệu đề án ngành nhƣ: Kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, văn phịng điện tử, hố đơn điện tử, hồn thuế điện tử Đây giải pháp để giải tận gốc tình trạng tải quan thuế Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế nhƣ doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ƣu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm soát đối tƣợng có đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất 100 kinh doanh nhƣ sản lƣợng, giá thành, giá bán, tình hình thị trƣờng; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, tốn thuế để hỗ trợ cho cơng tác quản lý thuế 3.3 Kiến nghị với quan chức 3.3.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng Pháp luật thuế sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, cần sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế cho phù hợp, tạo tiền đề thực tốt công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT nói riêng cách phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn, đảm bảo có đƣợc hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu NSNN, yêu cầu quản lý NN, tạo điều kiện thúc đẩy SXKD Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt đƣợc yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho NNT Điều tác động trực tiếp làm giảm áp lực gánh nặng thuế từ giảm hành vi gian lận thuế, ngăn chặn hội hay khả gian lận thuế NNT, giảm chi phí quản lý, chi phí tn thủ, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch, rõ ràng, chặt chẽ nhƣng đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Các quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao 101 * Về đối tƣợng chịu thuế Trong giai đoạn trƣớc mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT để tránh tƣợng không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Nhà nƣớc cần đƣa thêm đối tƣợng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thuế GTGT * Về thuế suất thuế GTGT Trong trình thực Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với khơng rõ ràng việc phân biệt hàng hố chịu thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nƣớc cần giảm số lƣợng thuế suất tối đa 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%) Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ * Quy định hoàn thuế GTGT: Cần xây dựng thơng tƣ hƣớng dẫn hồn thuế GTGT, đảm bảo quy định chặt chẽ đối tƣợng, điều kiện, thủ tục, thẩm quyền giải hồn thuế, lƣu ý điều kiện toán qua ngân hàng hoạt động xuất tiểu ngạch qua biên giới, đảm bảo quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế GTGT Theo phản ánh DN thủ tục hồn thuế phức tạp, thời gian giải dài Để tạo điều kiện thuận lợi cho DN, nên xác định DN đƣợc hoàn thuế, quan hải quan đƣợc phép làm thủ tục trả tiền DN đƣợc nhận tiền Kho bạc mà khấu trừ phức tạp nhƣ Mặt khác, cần trì xu 102 hƣớng siết chặt điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT để giảm bớt hoàn thuế, củng cố nguồn thu tránh trƣờng hợp gian lận làm thất NSNN * Về hóa đơn, chứng từ: Hiện vấn đề xúc vấn nạn gian lận hóa đơn chứng từ Cần có quy định quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ, bên cạnh quan thuế cần kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách chứng từ DN, có chế quản lý, nắm bắt tình hình thực tế ĐTNT Triển khai áp dụng rộng rãi việc sử dụng hóa đơn điện tử Bộ tài Tổng cục thuế phải dự báo đƣợc tác động khía cạnh có việc thay đổi sách cơng bố tác động Chính phủ Bộ Tài cần hạn chế tối đa tình trạng văn sau phủ định văn trƣớc thời gian ngắn Điều không tạo tâm lý bất an cho DN mà tạo kẽ hở cho nhiều DN thực hành vi gian lận 3.3.2 Đối với tổ chức có liên quan Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, án, quản lý thị trƣờng…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tƣ nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản lý nhà nƣớc ngành, lĩnh vực nhƣ Công an thành phố, Đội quản lý thị trƣờng, quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức khác… phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến NNT 103 có trách nhiệm phối hợp, cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế Tăng cƣờng, chủ động phối hợp với quan điều tra Phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Mặt trận tổ quốc thành phố tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đoàn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trƣờng học phát huy cao vai trò tuổi trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh, sinh viên - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi ngƣời nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cƣỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phƣơng việc thu nợ cƣỡng chế nợ pháp luật UBND thành phố đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phịng Tài Kho bạc Nhà nƣớc thành phố tốn vốn cơng trình xây dựng cho DN phải yêu cầu DN xuất hoá đơn GTGT 104 lúc tốn; hàng tháng thông báo cho quan thuế biết doanh nghiệp đƣợc toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực Ngoài ra, quan thuế phải chủ động phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh, hải quan, ngân hàng, quản lý thị trƣờng, đội biên phịng, cơng an kinh tế, viện kiểm sát…trong việc quản lý DN để nắm rõ đƣợc tình hình hoạt động DN, hoạt động XNK, tình hình vi phạm pháp luật, xác minh đối chiếu việc giao dịch, toán NNT cách kịp thời Trƣờng hợp phát có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng quan thuế phải chuyển hồ sơ cho quan công an để tổ chức điều tra, xử lý Cần quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cụ thể đơn vị, quan, quan chịu trách nhiệm cách thức quan hệ với quan khác nhƣ 3.3.3 Đối với ngành thuế Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế Nền kinh tế đà phát triển, đòi hỏi việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Hiện nay, với việc thực công tác đại hóa quản lý ngành thuế, quản lý theo phƣơng thức quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng tiến khoa học - kĩ thuật vào công tác quản lý quan trọng Vì vậy, yêu cầu đặt phải nâng cấp trang thiết bị, hệ thống máy móc, ứng dụng công nghệ đại, phần mềm tiên tiến để hỗ trợ việc thực đăng ký, kê khai nộp thuế theo hệ thống thuế điện tử, quản lý thông tin ĐTNT, phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ cách nhanh chóng rộng khắp, hỗ trợ cơng tác xây dựng hệ thống phân tích rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Không gian hoạt động kinh doanh thƣờng rộng lớn, DN mua bán nhiều nơi xuất thơng qua nhiều cửa thơng tin lơ hàng đợt xuất phải đƣợc phối hợp kiểm tra phạm vi nƣớc không gói gọn địa phƣơng Trong 105 đó, thời gian xét hồn thuế lại ngắn, nên CQT khơng đủ sức thẩm tra toàn chứng từ nhƣ lai lịch bên có liên quan, điều dễ gây sai sót chủ ý xảy sai lệch hoàn thuế Hiện với cán thuế cịn hạn chế số lƣợng việc tăng cƣờng công nghệ đại, trang bị cho phòng phƣơng tiện kỹ thuật tiên tiến, hỗ trợ công tác quản lý thuế, để cán nghiệp vụ truy cập, tra cứu thơng tin ĐTNN, xác minh hố đơn, phân tích rủi ro NNT cách nhanh nhất, xác phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT 106 KẾT LUẬN CHƢƠNG Với thực trạng quản lý thuế GTGT DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa đƣợc nêu chƣơng 2, qua chƣơng tác giả đƣa tƣơng đối đầy đủ định hƣớng phát triển đề xuất giải pháp hoàn thiện thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Để hoàn thiện quản lý thuế DN cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp quan trọng trƣớc mắt tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế tránh thất thu cho NSNN Giải pháp lâu dài tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán quản lý thuế, giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trình quản lý thuế DN Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 107 KẾT LUẬN Thanh Hóa giai đoạn 2016-2018 đạt đƣợc tốc độ tăng trƣởng kinh tế cao từ trƣớc tới Các DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa có vai trị quan trọng tạo tăng trƣởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DN đóng góp chƣa tƣơng xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra quản lý thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lƣợng quản lý thuế GTGT quan thuế cấp Đề tài hệ thống hóa đƣợc sở lý thuyết quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Thanh Hóa CCT thành phố Thanh Hóa quản lý Trong tập trung vào vấn đề nhƣ thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, học kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam Nêu lên đƣợc tổng quan hoạt động Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT theo nội dung quản lý thuế Từ rút đƣợc kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy địa bàn thành phố Thanh Hóa cịn số hạn chế cần khắc phục là: tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách, chất lƣợng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế hạn chế, chƣa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, cơng tác phối hợp ngành thuế ngành việc giải vấn đề liên quan đến thuế có lúc, có nơi chƣa thật kịp thời, hiệu Từ việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa, luận văn đƣa nhóm giải pháp để nâng cao chất lƣợng quản lý thuế GTGT DN Trong giải pháp trƣớc 108 mắt cần thực tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra để từ hƣớng dẫn trực tiếp cho ngƣời nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hoàn thiện hệ thống sách thuế nâng cao hiệu cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để phổ biến rộng rãi sách pháp luật thuế Mặc dù thân có nhiều cố gắng nhƣng ln văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Vì tơi mong đƣợc góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thơng tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ tài (2014), Thơng tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ tài (2016), Thơng tƣ số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018 Hoàng Văn Hải (2014), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh cục thuế tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Huế 10 Nguyễn Xuân Thành (2013), “Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 11 PGS.TS Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 PGS.TS Lê Xuân Trƣờng (2013), Tăng cường quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế, Tạp chí tài 13 Phạm Thị Mai (2016), “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Trƣờng Đại học kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội 14 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 110 15 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 16 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 17 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 04 năm 2016 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 18 TS Lê Hoằng Bá Huyền PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2016), giáo trình sách nghiệp vụ thuế, nhà xuất lao động 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 20 Tổng cục thuế, Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 21 Tổng cục thuế, Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 22 Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 23 Tổng cục Thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011 - 2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 24 Các trang Website: www.gdt.gov.vn; www.chinhphu.gov.vn; www.vneconomy.com.vn