Nghiên cứu giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - TRỊNH MINH TUẤN NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - TRỊNH MINH TUẤN NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Hoằng Bá Huyền THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 977/QĐ-ĐHHĐ ngày 19 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên TS Lê Quang Hiếu Chức danh Hội đồng Trường Đại học Hồng Đức Chủ tịch PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn Trường ĐH Kinh tế quốc dân Phản biện PGS.TS Trần Hùng Trường Đại học Hồng Đức Phản biện TS Nguyễn Thị Thu Cúc Trường Đại học Vinh Ủy viên TS Lê Thị Minh Huệ Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng Xác nhận Thƣ ký Hội đồng TS Lê Thị Minh Huệ năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Lê Hoằng Bá Huyền * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan Trịnh Minh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn nỗ lực, cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học, Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, Khoa, Phòng chức quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Hồng Đức tận tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo TS Lê Hoàng Bá Huyền, người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, cán công chức Chi Cục thuế TP Thanh H a doanh nghiệp địa bàn tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế thiếu s t Tôi mong nhận g p ý chân thành q thầy, q giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trịnh Minh Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG vii PHẦN PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TH C TI N VỀ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan pháp luật thuế quản lý thuế 1.1.1 Các loại thuế liên quan đến doanh nghiệp 1.1.2 Lý luận quản lý thuế 1.1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.4 Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế 1.2 Lý luận tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm tuân thủ pháp luật thuế 12 1.2.2.Các cấp độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 19 1.3.1 Cơng tác tun truyền sách thuế hỗ trỡ DN 20 1.3.2 Công tác kiểm tra, tra người nộp thuế 20 1.3.3 Đôn đốc người nộp thuế 21 1.3.4 Công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế 21 1.4 Các tiêu chí đánh giá tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 22 1.5 Chính sách thuế nước ta 23 iv CHƢƠNG TH C TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HĨA 26 2.1.Tình hình Chi cục thuế TP Thanh Hoá 26 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế TP Thanh Hoá 26 2.1.2 Tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ phận 27 2.1.3 Tình hình nguồn nhân lực Chi Cục thuế TP Thanh H a 29 2.1.4 Kết hoạt động Chi Cục thuế TPThanh H a 31 2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn TP Thanh Hóa 33 2.3 Hoạt động tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế TP Tỉnh Thanh H a 36 2.3.1 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ 36 2.3.2 Hoạt động kiểm tra, tra người nộp thuế 39 2.3.3 Hoạt động đôn đốc người nộp thuế 41 2.3.4 Công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế 42 2.4 Tình hình tuân thủ pháp luật thuế DN Tại Chi cục thuế TP Thanh Hóa 44 2.4.1 Tình hình tuân thủ quy địnhnộp tờ kê khai thuế DN 44 2.4.2 Tình hình vi phạm pháp luật thuế DN theo kết kiểm tra thuế 48 2.4.3 Tình hình vi phạm pháp luật thuế DN theo kết tra thuế Đối với doanh nghiệp địa bàn TP Thanh H a Cục thuế thực hiện) 50 2.4.4 Tình hình tuân thủ nộp thuế DN 52 2.5 Đánh giá chung tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn TP Thanh Hóa 56 2.5.1.Kết đạt 56 2.5.2 Hạn chế 59 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 61 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG, GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 62 3.1 Định hướng nâng cao tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp v Chi cục thuế thành phố Thanh H a 62 3.2.Mục tiêu 63 3.3 Hệ thống giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Thanh H a 64 3.3.1 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán thuế 64 3.3.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác nâng cao tuân thủ luật thuế DN 66 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 68 3.3.4 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch hàng năm giúp DN tuân thủ luật 69 3.3.5 Tăng cường phối hợp ban ngành c liên quan việc nâng cao tuân thủ luật thuế DN 70 PHẦN 3.KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 Kết luận 73 Kiến nghị 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CB Cán CBVC Cán viên chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKDDV Sản xuất kinh doanh dịch vụ TK Tờ khai TKT Tờ khai thuế TKTN Tự khai, tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ cán cơng chức Chi Cục thuế TP Thanh Hố giai đoạn 2014-2018 30 Bảng 2.2: Kết thu thuế nợ thuế TP Thanh H a giai đoạn 2014 - 2018 32 Bảng 2.3 Tình hình DN số lao động địa bàn tỉnh Thanh H a giai đoạn 2016 – 2018 35 Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi Cục thuế giai đoạn 2014-2018 38 Bảng 2.5 Bảng thống kê doanh nghiệp thực kiểm tra thuế từ 20162018 40 Bảng 2.6: Tình hình thực biện pháp đôn đốc tuân thủ luật thuế NTT nợ thuế Chi Cục thuế TP Thanh H a giai đoạn 2016-2018 42 Bảng 2.7: Kết tuân thủ luật thuế thông qua việc thực cưỡng chế đối tượng nợ thuế địa bàn TP Thanh H a giai đoạn năm 20162018 43 Bảng 2.8 Tình hình nộp tờ kê khai thuế DN địa bàn TP Thanh H a giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 2.9 T lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn địa bàn tỉnh TP Thanh H a giai đoạn 2016 – 2018 46 Bảng 2.10: Tình hình nộp tờ kê khai thuế DN địa bàn TP Thanh H a năm 2016 – 2018 phân theo loại hình DN ) 47 Bảng 2.11: Tình hình tuân thủ luật thuế DN địa bàn tỉnh Thanh H a giai đoạn 2016– 2018 theo kết kiểm tra trụ sở NNT 48 Bảng 2.12: Số lượt DN vi phạm pháp luật thuế địa bàn TP Thanh H a năm 2016-2018 theo kết kiểm tra NNT phân theo loại hình DN 49 Bảng 2.13: Kết tra tuân thủ luật thuế DN địa bàn tỉnh Thanh H a giai đoạn 2016 - 2018 50 62 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG, GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 3.1 Định hƣớng nâng cao tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa * Chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất đối tượng nộp thuế sang chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro Hiện nay, chế kiểm tra kết hợp kiểm tra tất đối tượng nộp thuế trường hợp c rủi ro thuế cao Theo định hướng ngành thuế thời gian tới kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế Tức NNT c dấu hiệu vi phạm thuế kiểm tra, không c dấu hiệu vi phạm thuế khơng kiểm tra Cụ thể là: - Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa có mức độ rủi ro thấp phạm vi chấp nhận thơng thường khơng thực cơng tác kiểm tra thuế - Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa có mức độ rủi ro trung bình: lựa chọn số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế để trình thủ trưởng quan Thuế; theo đạo quan thuế cấp thực kiểm tra số DN điển hình có nghi ngờ - Cịn trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa có mức độ rủi ro cao phải nhanh chóng lập kế hoạch, triển khai thực công tác kiểm tra DN Khi xác định doanh nghiệp nhỏ vừa có rủi ro thuế, lập danh sách DN cần kiểm tra Nhờ vậy, mà công tác kiểm tra hiệu hơn, giảm kiểm tra DN rủi ro thuế chấp nhận mà tập trung kiểm tra nhiều DN c hành vi vi phạm pháp luật thuế * Chuyển từ kiểm tra trụ sở NNT sang kiểm tra tiến hành CQT Khi thực công tác kiểm tra trụ sở, NNT giảm tạo điều kiện thuận lợi cho cán làm công tác kiểm tra: Nên thuận lợi cho việc lại đến sở 63 kinh doanh; tạo môi trường làm việc CQT, tránh tượng tiêu cực xảy DN; khơng làm gián đoạn hay ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày DN Tập trung xây dựng đội ngũ kiểm tra chuyên nghiệp lĩnh vực ngành nghề Hiện tại, cán kiểm tra thuế thực kiểm tra thuế tổng hợp tất loại hình DN thuộc ngành nghề dịch vụ, thương mại, sản xuất kinh doanh mà nhà nước cho phép Trong thời gian đến, để công tác kiểm tra tiến hành thuận lợi hiệu cần tập trung chun mơn hố cơng tác kiểm tra c NNT nói chung DN nói riêng tuân thủ nghiêm ngặt 3.2.Mục tiêu Mục tiêu từ đến năm 2025, Chi Cục thuế TP Thanh H a phấn đấu đạt số mục tiêu cụ thể sau: - T lệ DN tuân thủ luật thuế đạt 100% - T lệ DN đăng ký thuế đạt 100 - T lệ DN tuân thủ tự kê khai nộp tờ khai thuế hạn đạt từ 98100% - T lệ DN tự nộp thuế qua kê khai đạt 100% - T lệ DN nộp thuế hạn đạt 95-100% Để đạt mục tiêu công tác tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, thiết nghĩ ngành thuế cần: - Đơn giản h a thủ tục, tăng cường phối kết hợp hợp lý h a hoạt động với quan quản lý khác đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ, đồng thời tạo thuận lợi thương mại, giảm thời gian thu thuế, phương tiện; giảm chi phí thực tế phát sinh thực thủ tục thuế - Tăng cường thông tin quản lý, tăng độ minh bạch khả dự toán trước cho doanh nghiệp - Tăng hiệu công tác DN tự đăng ký, kê khai, tự nộp thuế tuân thủ luật thuế, đảm bảo nguồn thu tốt 64 -Triển khai phân bổ hợp lý nguồn lực kỹ thuật người để nâng cao tính tuân thủ luật thuế DN 3.3 Hệ thống giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Thanh Hóa 3.3.1 Giải pháp tổ chức đội ng cán thuế Thứ nhất: Nâng cao chất lượng cán thuế Kết công tác tuân thủ luật thuế DN cao nhiều yếu tố mang lại, quan trọng trình độ cán làm cơng tác thuế Vì , địi hỏi cán làm công tác thuế phải nắm vững quy định pháp luật, không pháp luật thuế mà nắm vững luật liên quan vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý vấn đề phát sinh phạm vị quyền hạn Ngồi ra, cán thuế thiết phải c kỹ giao tiếp, ứng xử tốt, hỗ trợ, động viên khuyến khích DN tuân thủ luật thuế Do đ , thời gian đến ChiCục thuế cần phải có chiến lược: - Đưa tiêu chuẩn cho nh m CB thuế thực chức quản lý ngành, đặc biệt CB phụ trách công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; CB tra, kiểm tra thuế Phân cấp cán công chức theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn - Đánh giá, rà soát, lại lực cán toàn Cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán c thể bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy - Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ - Xây dựng đội ngũ cán thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành CQT 65 - Định kỳ tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trình làm việc phòng ban đơn vị chức Tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn - Tổ chức kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán c hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp c cán cấp vi phạm pháp luật thuế Thứ hai: Tăng cường số lượng cán tuyên truyền, hỗ trợ NNT, CB tra, kiểm tra thuế Hiện nay, số lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, CB làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Thanh Hố cịn q mỏng Để đáp ứng nhu cầu nâng cao tuân thủ luật thuế DN, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa, bối cảnh doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh tăng nhanh số lượng quy mô, thiết phải tăng cường số lượng cán thực công tác Do đ cần: - Có kế hoạch tuyển dụng cán c trình độ, c phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng - C kế hoạch luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch Thứ ba: đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ng cán thuế Nên c chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thích hợp cho đội ngũ cán công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Hiện nay, tiền lương cán thuế n i chung cán công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp, phụ cấp c tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, kh c tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc, nâng cao ý thức tn thủ luật thuế DN Thiết nghĩ, cần c chế độ lương, thưởng thích đáng, c kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm 66 Thứ tư: tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Để hoạt động tuân thủ luật thuế DN nâng cao, ngồi vấn đề tun truyền hỗ trợ, cơng tác tra kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Yêu cầu CQT cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế cách kịp thời dứt điểm Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Viện Kiểm sát, 3.3.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác nâng cao tuân thủ luật thuế DN - Xây dựng, cập nhật hệ thống liệu NNT Ngày nay, việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đ định đắn nhất, đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý.Đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ trình lập kế hoạch sở NNT, thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: - Thơng tin trực tiếp CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN - Thông tin gián tiếp CQT thu thập từ nguồn CQT doanh nghiệp – nguồn thông tin từ bên thứ ba - Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, toàn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Đối với việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn CQT CQT cần c hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, c kinh 67 nghiệm c định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Ngoài ra, CQT cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho CQT để xây dựng kho liệu như: + Cơ quan Hải quan: Cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp c vốn ĐTNN; Cung cấp, hỗ trợ thông tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập + Tổng cục Thống kê: Các thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành + Sở Kế hoạch Đầu tư: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích số tiêu khác Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, CQT cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lý thông tin Đồng thời, Nhà nước cần luật h a chế sử dụng thông tin CQT thu thập công tác quản lý thuế n i chung kiểm tra thuế n i riêng Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng CNTT hỗ trợ DNt n th t th - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm c : Đến thời điểm nay, Cục thuế tỉnh Thanh Hoá c số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC quản lý báo cáo tài chính), TTR quản lý tra thuế), TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung), eTAX (hệ thống thuế điện tử)…).Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu c Vì thế, cần thiết phải xây dựng phần mềm c chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng c để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai s t q trình nhập liệu thủ cơng 68 - Cần nhanh ch ng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho DN tuân thủ luật thuế - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tiêu chí để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống, với biểu rõ nét tính tự giác tuân thủ, tự nguyện cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Để đạt điều này, việc xử lý nghiêm hành vi vi phạm, cần c tuyên truyền, hỗ trợ hiệu CQT Đây ý kiến đánh giá cán kiểm tra ảnh hưởng lớn công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đến chất lượng công tác kiểm tra.Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp người NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi NNT Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tập trung thực với biện pháp cụ thể như: - Dữ liệu chế độ, sách thuế phải đăng tải trang Web Cục thuế tỉnh Thanh Hoá để NNT cán thuế c thể dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng - Ngoài việc giải đáp thắc mắc sách thuế ln Chi Cục thuế TP Thanh Hoá trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh ch ng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 69 - Triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT dự án lớn ngành thuế: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet iHTKK), nộp tiền thuế qua mạng, hệ thống thuế điện tử eTAX); Hiện đại hoá thu NSNN - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ - Một điều quan trọng sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: + Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế; + Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế + Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống nhất; + Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp 3.3.4 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch hàng năm gi p DN tuân thủ luật Công tác lập kế hoạch hàng năm c ý nghĩa định đến hiệu DN tuân thủ luật thuế sở NNT Để nâng cao chất lượng công tác này, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế cần: - Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế NNT - Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ công lựa chọn theo cảm tính -Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý NNT vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ đ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng.Ngoài lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro cần lưu ý trường hợp sau: 70 + Các sở kinh doanh hoàn thuế chưa kiểm tra trước sau hoàn thuế; + Các sở kinh doanh thuộc diện ưu đãi thuế Miễn thuế, giảm thuế) sở kinh doanh tự xác định ưu đãi thuế ghi Giấy phép kinh doanh; + Các sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng; kinh doanh sở hạ tầng; kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại; nhà hàng; khách sạn ngành hàng hay xảy vi phạm bán hàng khơng xuất hố đơn, xuất hố đơn không giá thực tế thu tiền; + Các sở kinh doanh c số thuế GTGT kê khai âm lớn kéo dài; + Các sở kinh doanh c quy mô doanh thu lớn kê khai số thuế nộp NSNN ít, khơng tương xứng, khơng nộp thuế nộp thuế thấp; + Các sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm c quy mô doanh thu lớn, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh; + Các sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết c phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; + Các sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Các sở kinh doanh c dấu hiệu vi phạm pháp luật Cơ quan Công an thông báo phối hợp xử lý - Tổ chức thực tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo chiều sâu chiều rộng 3.3.5 Tăng cường phối hợp ban ngành có liên quan việc nâng cao tuân thủ luật thuế DN +Phối hợp phận Cơ quan thuế Hiện nay, Chi Cục thuế TP Thanh Hố, phối hợp phận cịn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc tuân thủ pháp luật thuế NNT Để nâng cao chất lượng công tác cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội CQT 71 + Bộ ph n t n tr ền hỗ trợ kiểm tra th ph n k khai k toán th NNT c thể phải làm việc với phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thông tin c liên quan đến hoạt động kinh doanh c chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua đ giúp người nộp thuế dễ dàng hoàn thành hồ sơ nộp thuế theo quy định thời gian + Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ Sau xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên kiểm tra định xử lý sau kiểm tra phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ đ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai Phối hợp quan kiểm tra cấp Xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian Xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra Phối hợp với quan ban ngành khác Tăng cường phối hợp đồng CQT quan ban ngành khác địa phương việc tra, kiểm tra NNT như: Hải quan, Sở Tài nguyên môi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Công an quan c liên quan việc cung cấp tài liệu, thông tin c liên quan đến NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời đảm bảo tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế cách minh bạch triệt để Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Các quan thuế Việt Nam cần c mối quan hệ chặt chẽ với quan hữu quan nước nhằm giải triệt để vấn đề chống trốn thuế 72 thông qua chuyển giá c liên quan đến yếu tố nước Thêm vào đ , hợp tác giải tình trạng thu nhập NNT từ hai nơi trở lên, đặc biệt thu nhập từ nước Mặc khác, hợp tác quốc tế đem lại trao đổi thông tin, trao đổi kinh nghiệm quan thuế công tác kiểm tra thuế, từ đ nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa n i riêng tất loại hình doanh nghiệp n i chung 73 PHẦN 3.KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nâng cao tuân thủ luật thuế DN nhân tố quan trọng định thành công sách thuế nước ta Từ ngành thuế chuyển đổi cách tiếp cận từ thu thuế truyền thống sang DN tự đăng ký, kê khai, tự nộp thuế dựa quản lý ngành thuế nâng cao tính tuân thủ nộp thuế DN Nghiên cứu tính tuân thủ DN theo mức độ tuân thủ DN sở quan trọng, cần thiết để ngành thuế c thể đưa giải pháp kịp thời, c hiệu nâng cao tính tự giác, ý thức tuân thủ luật thuế DN Các giải pháp phải thực đồng bộ, sở phối hợp với chức quản lý khác ngành thuế tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán tra thuế kỹ đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cho công cải cách thuế đạt tính hiệu lực hiệu cao nhất, xây dựng máy quản lý thuế chuyên nghiệp, đại ngang tầm với quan thuế khác khu vực giới Tiếp tục đổi tổ chức hoạt động nâng cao tuân thủ luật thuế DN đòi hỏi tất yếu.Để đảm bảo tuân thủ pháp luật DN đòi hỏi phải liên quan đến nhiều vấn đề rộng lớn, phức tạp, liên quan tới nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, nhiều cấp khác Do đ , việc nâng cao hiệu tuân thủ pháp luật DN phải c phối kết hợp quan hữu quan tăng cường tuyên truyền, phổ biến ý nghĩa, nội dung, yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ pháp luật nhằm góp phần bảo đảm nguồn thu NSNN Hoàn thiện đổi chế hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm khắc phục chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn với phận khác yêu cầu vừa thiết yếu vừa thiết Xây dựng hành lang pháp lý chức danh, thẩm quyền cán bộ, viên chức tra thuế việc xử phạt hành vi vi phạm thuế tiến tới xây dựng Luật tố tụng thuế Để phù hợp với yêu cầu quản lý thuế n i chung, quản lý tính tuân thủ pháp luật thuế DN nói riêng, nước ta nay, cấp lãnh đạo 74 cần quan tâm đến việc đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán thuế nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ CB thuế, trình độ lý luận trị, quản lý hành Nhà nước, quản lý kinh tế theo chế thị trường, định hướng xã hội, đặc biệt chế mới, chế tự đăng ký, tự kê khai, tự nộp thuế, nâng cao tuân thủ luật thuế NNT Kiến nghị + Kiến nghị với Trung ƣơng Để công tác quản lý thuế n i chung tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn TP Thanh Hoá n i riêng, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục thuế sau: - Rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế phù hợp thống Cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế trước ban hành văn thuế Thường xuyên tham khảo lấy ý kiến đ ng g p hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế cách kịp thời nghiêm túc - Tăng cường l c lượng cán làm công tác nâng cao tuân thủ luật thuế DN, đặc biệt CB tr c tiếp làm công tác tuyên truyền, h trợ, tra, kiểm tra thuế Càng ngày, số lượng DN địa bàn tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên địi hỏi việc tn thủ pháp luật thuế ngày kh kiểm soát hơn.Trong đ , đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt cơng việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, c kế hoạch luân chuyển cán sang phận liên quan, tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra thuế - ây d ng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế DN người nộp thuế Hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ DN lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế CNTT nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế DN Vì vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây 75 dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu DN nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý thuế - Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan c ý nghĩa vô quan trọng trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi thực quy chế này, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan xúc tiến, cán hai ngành c thể tra cứu thông tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp + Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hoá UBND TP Thanh H a tổ chức quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm UBND phường, xã Song, thiếu phối hợp chặt chẽ CQT UBND phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều DN bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT UBND thiếu thông tin Do vậy, UBND TP Thanh Hoá đạo ban hành quy chế hợp tác CQT với UBND địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế n i chung kiểm tra thuế n i riêng, đặc biệt tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp ngày tự giác hiệu 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên 2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Luật Quản lý thuế 2006 Luật sửa đổi luật thuế số: 71/2014/QH13 Nguyễn Xuân Quảng, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội 2004 Tổng cục thuế , Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (14) tr 1-21 Tổng cục Thuế 2006), Những vấn đề thuế, Hà Nội Bộ Tài 2013), Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh H a, Báo cáo đánh giá lực cạnh tranh doanh nghiệp Thanh H a năm 2016, 2017, 2018 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 10 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 11 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 12 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 13 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế 14 Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 15 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 16 Đặng Thủy 2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính 17 Lê Xuân Trường 2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 18 Đặng Thị Việt Đức - Học viện cơng nghệ bưu viễn thơng, 30/06/2014 19 Website: http://www.thanh hoa.gov.vn 20 Website: http://www.gdt.gov.vn 21 Tạp chí điện tử tài