BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC HOÀNG LỆ DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH H[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HOÀNG LỆ DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HOÀNG LỆ DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Thị Minh Huệ THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số 722/QĐ-ĐHHĐ ngày 20 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Cơ quan Công tác Học hàm, học vị, Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Phạm Thị Huyền Trường ĐH Kinh tế quốc dân TS Lê Hoằng Bá Huyền Trường Đại học Hồng Đức Phản biện PGS.TS Chúc Anh Tú Học viện tài Phản biện TS Trần Thị Thu Hường Trường Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Ngô Việt Hương Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Chủ tịch Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2019 Xác nhận thƣ ký Hội đồng Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) TS Ngô Việt Hƣơng TS Lê Thị Minh Huệ * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lắp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hóa, tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan Hồng Lệ Dung ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trường Đại học Hồng Đức thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Lê Thị Minh Huệ người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục Thuế TP Thanh Hóa; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Hoàng Lệ Dung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ ix PHẦN PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp chung 4.2 Phương pháp cụ thể Kết cấu luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.3.1 Các nhân tố chủ quan: 28 1.3.2 Các nhân tố khách quan 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN số tỉnh nước iv học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 30 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN chi cục thuế quận kiến An TP Hải Phòng 31 1.4.3 Một số học chi cục thuế TP Thanh Hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 33 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP THANH HÓA 35 2.1.Tình hình Chi cục thuế TP Thanh Hoá 35 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế TP Thanh Hoá 35 2.1.2 Tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ phận 36 2.1.3 Tình hình thực dự toán thu ngân sách chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai đoạn 2016 – 2018 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế TP Thanh Hóa 44 2.2.1 Quy mô cấu nguồn thu từ thuế TNCN 44 2.2.2 Quy trình quản lý thuế TNCN 45 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 54 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 56 2.2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Thanh Hóa thơng qua ý kiến cán thuế 59 2.2.6 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN chi cục thuế TP Thanh Hóa thơng qua ý kiến doanh nghiệp 64 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 69 2.3.1 Nguyên nhân chủ quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN chi cục thuế TP Thanh Hóa 69 2.3.2 Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Thanh Hóa 70 2.4 Những kết đạt 71 2.4.1 Một số kết thực dự toán thu ngân sách giai đoạn v 2016-2018 72 2.4.2 Thủ tục hành cải cách hợp lý 73 2.4.3 Năng lực máy quản lý thu thuế nâng cao thêm 73 2.5 Hạn chế nguyên nhân 74 2.5.1 Hạn chế công tác quản lý 74 2.5.2 Nguyên nhân 77 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP THANH HÓA 81 3.1 Quan điểm việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế TP.Thanh Hóa 81 3.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 81 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN 82 3.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 82 3.2.1 Phát huy hiệu công tác kiểm tra thuế TNCN 83 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84 3.2.3 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế 85 3.2.4 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 86 3.2.5 Nâng cao lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức thuế 86 3.2.6 Thực tốt công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 88 3.2.7 Có biện pháp xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 88 3.2.8 Tăng cường phối hợp với ban ngành liên quan 89 3.3 Kiến nghị : 90 3.3.1 Đối với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hóa 90 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 90 PHẦN 3: KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLCV Hệ thống quản lý công văn QLT Hệ thống thông tin quản lý cấp cục STT Số thứ tự TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế Tr.đ Triệu đồng UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Đội ngũ cơng chức Chi cục thuế Thành phố Thanh Hố 35 Bảng 2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 40 Bảng 2.3 Kết thu NSNN chi cục thuế TP Thanh Hóa giai đoạn 2016-2018 42 Bảng 2.4 Quy mô cấu nguồn thu từ khoản phí lệ phí từ năm 2016 - 2018 43 Bảng 2.5 Kết cấp MST TNCN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 46 Bảng 2.6 Số lượng NNT Chi cục thuế TP Thanh Hóa quản lý cịn hoạt động đến ngày 31/12 từ năm 2016-2018 47 Bảng 2.7 Kết tình hình nộp hồ sơ tốn thuế TNCN đơn vị chi trả thu nhập từ năm 2016 - 2018 50 Bảng 2.8 Kết nộp hồ sơ toán thuế TNCN trực tiếp Chi cục Thuế TP Thanh Hóa từ năm 2016 – 2018 52 Bảng 2.9 Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa từ năm 2016 đến năm 2018 53 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế thu nhập cá nhân trụ sở quan thuế từ 2016 - 2018 55 Bảng 2.11 Kết kiểm tra thuế TNCN năm 2016 – 2018 Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 56 Bảng 2.12 Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân quan chi trả năm 2016 – 2018 Chị cục Thuế TP Thanh Hóa 57 Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 60 Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 61 90 Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao thì khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hóa Ủy ban nhân dân TP Thanh Hóa dạo ngành, phòng ban phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế Cụ thể: Trung tâm truyền thơng văn hóa thành phố phối hợp cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế; Phịng Tài ngun – Mơi trường phối hợp cơng tác xác định nghĩa vụ tài chỉnh khoản liên quan đến đất đai; Bưu điện TP Thanh Hóa công tác ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; Ủy ban nhân dân phường, xã phối hợp công tác quản lý thu nộp, phí lệ phí, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, quản lý hộ cá nhân kinh doanh 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Tăng cường cơng tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho tổ chức, doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế bạn đồng hành Phải xem cơng tác tun truyền sách thuế cơng việc hệ thống trị, phải xã hội hóa, quan thuế cấp chịu trách nhiệm nội dung tuyên truyền Hình 91 thức tuyên truyền phải đa dạng thông qua đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, in ấn, xuất phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường Tuyên dương kịp thời điển hình tiên tiến, nhân rộng cá nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng hình thức phổ biến pháp luật thuế, đáp ứng cách thuận tiện cho NNT Phân công công chức quản lý doanh nghiệp cụ thể, gửi email cho NNT có sách thuế sách sửa đổi, bổ sung để NNT nắm bắt kịp thời thực quy định Định kỳ hàng năm tổ chức buổi tập huấn, gặp mặt, đối thoại trực tiếp với NNT nhằm tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, lắng nghe ý kiến NNT từ NNT tháo gỡ khó khăn Phân cơng cơng chức thực quy trình quản lý thuế như: quản lý người nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra, kiểm tra Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp Phân công công việc cho công chức dựa vào lực thực tế người để đạt hiệu công việc cao Đối với vị trí kiểm tra, quản lý địa bàn cần cơng chức có chun mơn vững chắc, có kinh nghiệm quản lý cần quan tâm nhiều ưu tiên nhân lực Luân phiên, luân chuyển công chức theo quy chế ngành vừa đảm bảo quy định sử dụng lao động, vừa tạo hội cho công chức tiếp cận với cơng việc nhiều hơn, vừa có đội ngũ cơng chức nắm vững tất nghiệp vụ quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cán bộ, cơng chức thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán ngành thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức 92 Đổi công tác đánh giá, phân loại công chức, đảm bảo khách quan, công khai, minh bạch công tâm sở đánh giá công chức theo lực hiệu công việc Cần lưu ý khen thưởng công chức trực tiếp làm việc, tránh tình trạng khen thưởng tập trung vào cán lãnh đạo, quản lý, nhằm động viên công chức làm việc có chất lượng, trách nhiệm Thường xuyên luân phiên, luân chuyển công chức: Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển công chức, đảm bảo mục tiêu phát triển công chức chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế Đối tượng luân chuyển cán quy hoạch, cán lãnh đạo Luân phiên định kỳ công chức khác Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững chuyên sâu nghiệp vụ công chức làm cơng tác kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác Tổ chức cho cơng chức tham quan học tập kinh nhiệm đơn vị điển hình tiến tiến quản lý thu thuế 93 PHẦN 3: KẾT LUẬN Từ việc phân tích thực trang công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế TP Thanh Hóa, tác giả xin rút số kết luận sau: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Qua phân tích đánh giá tình hình thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục Thuế TP Thanh Hóa, cho ta thấy: - Đánh giá CBCC thuế vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, hầu kiến đánh giá tốt Tuy nhiên số tồn cần khắc phục là: Cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hố thơng tin - thể thao - du lịch, quan bảo hiểm xã hội, quan ngân hàng, kho bạc nhà nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập - Công tác tra, kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch trước, thông báo thời gian tra cho cá nhân NNT biết để NNT chủ động bị tra nhằm hạn chế ảnh hưởngđến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN chi cục Thuế TP Thanh Hóa, luận văn đề xuất nhóm giải pháp đề hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong giải pháp trước mắt cần 94 thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao công tác tuyên truyền để sách sớm người dân biết đến 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội ( 2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012 Chính phủ ( 2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài ( 2013), Thông tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ tài ( 2015), Thơng tư số: 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2016), Báo cáo công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2017), Báo cáo cơng tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2018), Báo cáo công tác thuế năm 2018 10 10.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 11 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 12 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 13 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 14 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra 15 thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 16 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 96 17 Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính 18 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 19 Website: http://www.thanh hoa.gov.vn 20 Website: http://www.gdt.gov.vn P1 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP THANH HĨA Kính chào q anh/ chị Thưa anh chị thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứa khoa học “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa” Mong anh chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi sau Mọi thông tin phiếu khảo sát chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn phát hành phục vụ cho nghiên cứu Xin anh chị đánh dấu “x” vào mà cho thích hợp I Thơng tin chung Độ tuổi: Dưới 30 Từ 30 đến 40 Từ 40 đến 50 Trên 50 tuổi Nam Nữ Giới tính: Trình độ học vấn: Trung cấp, Cao đẳng Đại học, đại học Thời gian công tác: Dưới năm Từ đến 10 năm Trên 10 đến 20 năm Trên 20 năm P2 II Đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Hồn tồn khơng đồng Khơng đồng ý Bình thườn g Hồn Đồn tồn gý đồng ý ý A Cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Tờ khai thuế TNCN phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực 5 5 5 5 B Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Kỹ giải công việc đáp ứng với yêu cầu công tác QLT Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN phù hợp C Công tác quản lý nợ thuế Quy trình quản lý nợ thuế phù hợp Sự phối hợp phòng quản lý nợ phận liên quan chặt chẽ Việc xử phạt tổ chức, doanh nghiệp nợ thuế tốt D Công tác tra kiểm tra thuế Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập hợp lý P3 Kiểm tra theo nội dung định 10 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác 5 5 11 Các DN hợp tác tích cực với quan thuế kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế 12 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP.Thanh Hóa III Đánh giá cán kiểm tra công tác kiểm tra thuế Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! P4 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ TP THANH HĨA Kính chào q anh/ chị Trước hết, xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lịng cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu nhằm đưa khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà doanh nghiệp anh (chị) đưa chúng tơi giữ kín có giải pháp điều chỉnh nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TP Thanh Hóa Xin anh chị đánh dấu “x” vào mà cho thích hợp I Thơng tin chung Độ tuổi: Dưới 30 Từ 30 đến 40 Từ 40 đến 50 Trên 50 tuổi Nam Nữ Giới tính: Trình độ học vấn: Trung cấp, Cao đẳng Đại học, đại học Thời gian công tác: Dưới năm Từ đến 10 năm Trên 10 đến 20 năm Trên 20 năm P5 II Đánh giá Doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Hồn tồn Khơng khơng đồng ý đồng ý Bình thườn g Hồn Đồn tồn gý đồng ý A Cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK tiết kiệm thời gian, chi phí Thủ tục đăng ký thuế DN thuận lợi Cơ chế tự khai tự nộp thuận lợi cho DN Nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi cho DN 5 5 5 5 B Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế DN mực Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN phù hợp Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN tốt Thông tin từ Website ngành thuế tốt P6 C Công tác tra kiểm tra thuế 10 Tác phong, thái độ cán thuế thực kiểm tra doanh 5 5 nghiệp nghiêm túc 11 Công tác thanh, kiểm tra không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN 12 Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập hợp lý 13 Kiểm tra theo nội dung định 14 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! P7 Phụ lục 03 TT Nội dung Thuế suất áp dụng cá nhân cƣ trú (%) Thuế suất áp dụng cá nhân không cƣ trú (%) Thu nhập từ kinh Được quy định Được quy định lĩnh vực, ngành lĩnh vực, ngành doanh nghề, sản xuất, kinh nghề, sản xuất, kinh doanh (biểu 1.3) Thu nhập từ tiền Theo biểu thuế lũy tiến lương tiền công phần (biểu 1.2) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn doanh (biểu 1.3) 20 5 20 0,1 20% thu nhập tính thuế Thu nhập từ chuyển 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nhượng 25% thu nhập tính thuế 2% giá chuyển nhượng Thu nhập từ quyền, nhượng quyền 5 10 10 thương mại Thu nhập từ trúng thưởng, từ thừa kế, quà tặng Biểu 1.1.Tổng hợp mức thuế suất thuế TNCN theo Luật thuế TNCN Việt Nam Nguồn: Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12và VB hướng dẫn P8 Phụ lục 04 Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm thuế (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu 1.2 Biểu thuế lũy tiến phần Nguồn: Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Phụ lục 05 TT Thuế suất Lĩnh vực kinh doanh (%) Phân phối, cung cấp hàng hóa 0,5 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng 1,5 có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác Biểu Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân kinh doanh Nguồn: Thông tư 92/2015[6]