Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Huy Chính THANH HĨA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số 1717/QĐ-ĐHHĐ ngày 25 tháng 10 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác Chức danh Hội đồng PGS.TS Chúc Anh Tú Học viện Tài PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh Trường Đại học Đà Nẵng Phản biện TS Nguyễn Thị Thu Phương Trường Đại học Hồng Đức Phản biện PGS.TS Ngô Thị Thuận Trường Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Trần Thị Thu Hường Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày 29 tháng 11 năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) TS Lê Huy Chính * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn Chủ tịch i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Phƣơng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập chương trình đào tạo sau đại học, Tơi trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bước vào sống q trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, tơi xin gửi lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giảng viên Trường đại học Hồng Đức tận tình giảng dạy hướng dẫn cho nhiều kiến thức suốt thời gian theo học lớp Cao học Kế toán K10A, niên khóa 2017-2019 Xin cảm ơn chân thành đến TS Lê Huy Chính tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế tiếp sức cho tư liệu để tơi hồn thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Tuy nhiên điều kiện lực thân hạn chế, chuyên đề nghiên cứu khoa học chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để nghiên cứu tơi hồn thiện Tơi xin Trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 25 tháng 11 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phƣơng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Nội dung, đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn: Kết cấu luận văn: CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 1.2.3 Thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.4 Căn tính thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công 10 1.2.5 Giảm thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.6 Đăng ký thuế, khấu trừ thuế, kê khai thuế, tốn thuế hồn thuế thu nhập cá nhân 13 1.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công 18 iv 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân 18 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.3.3 Các nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 22 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 26 1.4.1 Nhân tố khách quan 27 1.4.2 Nhân tố chủ quan 28 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cục thuế học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 30 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cục Thuế 30 1.5.2 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 32 Tóm tắt Chương 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 35 2.1 Khái quát tình hình Kinh tế - Xã hội tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 35 2.1.1 Khát quát tình hình Kinh tế - Xã hội 35 2.1.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 2.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian qua 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 42 2.3.1 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 42 2.3.2 Quản lý hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN 46 2.3.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 47 2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 49 2.3.5 Tuyên truyền, h trợ người nộp thuế 51 2.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 52 v 2.4.1 Kết đạt 52 2.4.2 Hạn chế 55 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 59 Tóm tắt chương 64 CHƢƠNG 3: GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 65 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 65 3.1.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 65 3.1.2 Nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 66 3.1.3 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 70 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân 70 3.2.2 Giải pháp công tác Quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân 73 3.2.3 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 75 3.2.4 Giải pháp công tác tuyên truyền, h trợ Người nộp thuế 79 3.2.5 Giải pháp nhân lực 81 3.2.6 Đ y mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Quản lý thuế 83 3.3 Một số kiến nghị quan Nhà nước 87 3.3.1 Đối với Bộ Tài 87 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 88 3.3.3 Đối với quan chức khác địa bàn tỉnh Thanh Hóa 88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vi CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU Ký hiệu BTC CBCC Ngun nghĩa Bộ tài Chính Cán cơng chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Thuế giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN QL Ngân sách nhà nước Quản lý TCDN Tổ chức, doanh nghiệp TCTL Tiền công, tiền lương TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế luỹ tiến phần 11 Bảng 2.1 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa năm 2016-2018 40 Bảng 2.2 Kết thu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa năm 2016-2018 41 Bảng 2.3 Tình hình doanh nghiệp quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.4 Tình hình cấp mã số thuế cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tổ chức chi trả thu nhập 44 Bảng 2.5 Tình hình tổ chức, doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập so với tổ chức, doanh nghiệp quản lý giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa qua ba năm 2016-2018 48 Bảng 2.7 Tình hình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT 49 Bảng 2.8 Tình hình tuyên truyền, h trợ người nộp thuế giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 2.9 Tình hình hồn thành vượt mức dự toán giai đoạn 2016-2018 53 80 người dân Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn thơng qua hình thức: Giải đáp, tư vấn trực tiếp thông qua điện thoại, mạng Internet; Tạo diễn đàn theo ngành theo nhóm NNT để trao đổi thơng tin Phân nhóm đối tượng NNT để xây dựng phương pháp tuyên truyền h trợ phù hợp với nhóm, tránh tuyên truyền dàn trải mang tính mơ phạm, nhàm chán khơng hướng đến đối tượng cụ thể Áp dụng hình thức, biện áp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo r ng; bảo đảm tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền Đối với hình thức tuyên truyền qua hệ thống phát truyền hình, để cơng tác tuyên truyền đạt hiệu quả, yêu cầu đặt phải thực đổi thời gian phát sóng Đài phát truyền hình tỉnh “chuyên mục tìm hiểu sách thuế” để tránh trùng với chương trình thời Đài phát tuyền hình Trung ương Lịch phát sóng nên đưa vào lúc 20h30, khoảng thời gian sau chương trình thời tỉnh trước chương trình phim truyện Ngồi nên phát lại vào sáng hôm sau khoảng thời gian 6h45’- 6h55’, từ thu hút quan tâm, theo dõi người dân địa phương Phối hợp ngành giáo dục đưa nội dung tuyên truyền luật thuế TNCN vào chương trình giảng dạy, tổ chức thi tìm hiểu sách thuế sở giáo dục địa bàn tỉnh Phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh Ủy, quan ban ngành liên quan để xây dựng kế hoạch, nội dung tuyên truyền Luật thuế TNCN tới quan ngôn luận, phận dân cư Phối hợp quan thuế với quyền địa phương cấp như: Uỷ Ban mặt trận tổ quốc, Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn niên, Liên đoàn lao động ,đưa chương mục phổ biến sách pháp luật thuế vào tin nội phát hành hàng tháng tới Chi Đảng, xã, phường, thị trấn để tuyên truyền sách thuế TNCN Cuối năm 2018, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa xây dựng triển khai thực website riêng mạng Internet nhằm đáp ứng nhu cầu h trợ, tra cứu thông tin NNT đối tượng liên quan Để hình thức tuyên truyền đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phải trọng cơng tác bố trí nhân lực làm cơng tác biên tập viên cho trang web, xây dựng sở liệu, cập nhật kịp thời 81 sách thuế, phần mềm h trợ NNT để trang web nhiều người quan tâm truy cập Thực công khai thủ tục hành thuế thơng tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế trang web giúp NNT nắm bắt chủ động thực nghĩa vụ thuế Khuyến khích, đ y mạnh hình thành, phát triển đại lý làm dịch vụ tư vấn thuế Hiện địa bàn tỉnh Thanh Hóa hoạt động đại lý thuế mang tính tự phát, cá nhân thực dịch vụ kê khai thuế, chưa có đại lý thuế thực độc lập tổ chức kinh doanh Khi hoạt động đại lý thuế phát triển có tác dụng thức đ y thực nghĩa vụ thuế NNT tốt hơn, góp phần làm tăng cường kiểm soát quan thuế sách thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Chú trọng công tác tôn vinh NNT nâng cao hiệu công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo khơng khí thi đua sổi DN, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ sách thuế Nhà nước Xây dựng mối quan hệ quan thuế NNT theo hướng NNT bạn đồng hành quan thuế Nghiên cứu đổi hình thức, nội dung tơn vinh NNT Cơng tác tơn vinh NNT ngành thuế phải có ủng hộ, tham gia lãnh đạo quyền tỉnh Tổng cục Thuế, giúp cho người tồn vinh cảm nhận đánh giá cao ngành thuế, quyền địa phương ý thức chấp hành tốt sách thuế mình, tạo thêm động lực phấn đấu tiếp tục thực tốt sách thuế thời gian tới Tham mưu xây dựng sách ưu đãi tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế nói chung sách thuế TNCN nói riêng tơn vinh, khen thưởng Phải có khác biệt ưu đãi quản lý thuế tổ chức, cá nhân tôn vinh, khen thưởng so với tổ chức, cá nhân NNT khác Từ tạo thêm động lực khích lệ NNT thực tốt sách thuế ngày tăng 3.2.5 i i pháp nhân lực Nâng cao lực ph m chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Do vậy, công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới cần thực theo nội dung sau: 82 Xem xét lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đưa đào tạo thạc sỹ chuyên ngành: Thuế, Luật, Kế toán Chọn cử cán tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, quản lý nhà nước, tin học, ngoại ngữ nhằm góp phần nâng cao lực chuyên môn, lực quản lý cho cán thuế Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm có phương pháp sư phạm để thực tốt công tác tập huấn cho cán thuế cho NNT Xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, tăng dần nguồn kinh phí dành cho hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán Thực chế bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên nội dung biên soạn tài liệu đứng lớp giảng bài, từ tạo động lực nâng cao trách nhiệm cán làm công tác đào tạo, bồi dưỡng Tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán hàng quý, hàng năm Tăng cường công tác giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế để đưa giải pháp quản lý hay, có hiệu vào áp dụng Có chế độ đãi ngộ khuyến khích cán thuế phát huy sáng tạo, nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ thực tế quản lý để có nhiều sáng kiến áp dụng có hiệu tồn ngành Song song với cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, công tác tăng cường giáo dục ph m chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cán thuế cần trọng Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, cơng tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững ph m chất đạo đức người cán thuế trước cám d môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chức quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường 83 cơng tác kiểm tra nội để nắm bát phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường họp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế 3.2.6 Đ y mạnh ứng dụng công nghệ thông tin u n lý thuế Khi hoạt động kinh tế -xã hội ứng dụng công nghệ mới, công nghệ 4.0 đặt cho ngành Thuế thách thức lớn Gần có trường hợp Ngơ Bá Khá (Khá Bảnh), người làm video clip đưa lên YouTube để câu view, clip Khá nhà mạng trả tiền Nguồn thu nhập từ mạng xã hội mang lại cho thu nhập khoảng 22.000 USD/tháng (tương đương khoảng 500 triệu đồng tiền Việt Nam) Với thứ hạng cao, lượng người theo dõi lượt xem lớn, số tiền mà YouTube trả cho Ngô Bá Khá vào khoảng từ 15.300 USD - 244.700 USD, tương đương với khoảng 350 triệu đồng 5, tỷ đồng m i tháng Tuy nhiên theo Phó Tổng Cục Trưởng Tổng cục Thuế Đặng Ngọc Minh Ngơ Bá Khá chưa kê khai nộp đồng thuế TNCN Mới đây, Cục Thuế TP HCM xử lý truy thu phạt tỷ đồng cá nhân kinh doanh qua Facebook không kê khai đầy đủ doanh thu kinh doanh Sự việc bị phát thông qua đơn tố cáo Từ đó, xác minh tài khoản ngân hàng cá nhân phát doanh thu thực tế giai đoạn 20142016 lên 439 tỷ đồng Sau hồ sơ quan thuế chuyển qua quan công an, cá nhân chịu đến làm việc xác nhận toàn số tiền doanh số bán hàng Đồng thời, người tự xác định số thuế khai thiếu nộp vào ngân sách 9,19 tỷ đồng bao gồm: Nộp tiền thuế giá trị giá tăng gần 4,5 tỷ đồng; thuế thu nhập cá nhân 2,3 tỷ đồng, tiền phạt gần 1,4 tỷ đồng tiền chậm nộp tỷ đồng Các hoạt động kinh doanh ứng dụng cơng nghệ cơng tác quản lý thuế phải cơng nghệ, có hoạt động tra, kiểm tra công nghệ, đặc biệt công nghệ thơng tin quan trọng Ví dụ như: Giải pháp quản lý thu thuế giao dịch dịch vụ số, sản ph m vơ hình biện pháp khấu trừ nguồn thông qua tổ chức tài chính, ngân hàng phù hợp với khuyến nghị Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế Đó 84 là: Cơ quan thuế yêu cầu ngân hàng thương mại, tổ chức tài cung cấp liệu giao dịch nhận tiền cá nhân địa bàn từ nguồn chi trả công ty, cá nhân khác Trên sở nguồn liệu lớn CQT lọc trường hợp cá nhân có nhận thu nhập từ cơng ty nước facebook, google, youtube… Hoặc nhận tiền từ nhiều nguồn khác toán cho dịch vụ cung cấp hàng hóa qua mạng từ có xác định thu nhập tính thuế cá nhân Tuy nhiên, theo Luật Quản lý thuế, ngân hàng thương mại khơng phải có trách nhiệm cung cấp định kỳ thông tin giao dịch cá nhân kinh doanh qua mạng Họ gửi quan thuế yêu cầu ngân hàng thực biện pháp rà soát trường hợp cụ thể Vì trước mắt phải nghiên cứu xây dựng cơng nghệ để tự động rà sốt, phát trường hợp kinh doanh qua mạng, chủ facebook, chủ kênh Youtobe…có nhiều người theo dõi để xác định trường hợp cụ thể có địa cư trú Thanh Hóa làm sở yêu cầu Ngân hàng cung cấp thông tin, liệu Tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, trình độ, khả tiếp cận ứng dụng công nghệ thông tin so với Chi cục Thuế khác khả quan hơn, nhiên mức độ chưa đồng dẫn đến tượng số đơn vị lúng túng việc khai thuế nộp thuế điện tử Khi Tổng cục Thuế có văn triển khai phần mềm ứng dụng h trợ NNT, Cục Thuế tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm cho NNT Trong năm qua, số lượng NNT có nhu cầu hướng dẫn kê khai nộp thuế điện tử tăng cao Nguyên nhân trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin NNT cịn xảy tượng doanh nghiệp có thay đổi nhân làm kế toán thuế nên kế toán thuế chưa quen với hình thức kê khai nộp thuế điện tử Để h trợ tối đa cho NNT, đề xuất giải pháp: Đội kiểm tra thuế giao cán quản lý NNT khảo sát nhu cầu tham gia lớp đào tạo tập huấn kê khai nộp thuế điện tử để nắm số lượng NNT tham gia, Đội Kê khai kế toán thuế vào số lượng để xác định số lượng lớp tập huấn cho NNT Cụ thể: Đối tượng tham gia lớp tập huấn kế toán thuế doanh nghiệp 85 Thành phần tham gia tổ chức lớp tập huấn: Phịng kê khai kế tốn thuế Phịng Tin học chịu trách nhiệm chủ trì tổ chức lớp tập huấn Cán Tin học Cục Thuế chịu trách nhiệm làm giảng viên để hướng dẫn NNT sử dụng, khai thác phần mềm khai thuế nộp thuế điện tử Cán trực tiếp quản lý NNT chịu trách nhiệm đôn đốc, nắm số lượng NNT thực tế có tham gia lớp tập huấn Phịng hành quản trị tài vụ nhân ấn đảm bảo trang thiết bị đầy đủ để NNT thực hành ứng dụng Thời lượng tập huấn: 01 buổi gồm nội dung: kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Địa điểm tập huấn: Phòng đào tạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Nguồn kinh phí tổ chức lớp tập huấn trích từ nguồn kinh phí: Dự tốn đào tạo hàng năm Với việc tổ chức đào tạo hướng dẫn kê khai nộp thuế điện tử khắc phục tình trạng khả khai thác ứng dụng CNTT NNT không theo kịp quan thuế Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khai thuế nộp thuế điện tử qua nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng CNTT Vào khoảng thời gian cao điểm NNT gửi hồ sơ khai thuế: ngày 20 hàng tháng (ngày NNT nộp tờ khai tháng) ngày 31/3 (ngày NNT nộp tờ khai toán), thường xuyên xảy tình trạng nghẽn mạng Cán thuế đăng nhập vào ứng dụng để khai thác số liệu bị chậm Đề xuất giải pháp tăng cường giám sát nhằm đảm bảo hệ thống hạ tầng CNTT trì hoạt động ổn định, an tồn Việc nâng cao chất lượng hạ tầng CNTT nhằm đảm bảo hệ thống hoạt động liên tục, tốc độ xử lý thông tin mức cao Cụ thể: Xây dựng quy trình giám sát hạ tầng CNTT chi tiết theo ngày Quy trình giám sát thực tất thành phần thiết bị tin học mạng, bao gồm nội dung: kiểm tra hoạt động vật lý, kiểm tra kiện (event log) xảy thiết bị, đánh giá mức độ nguy hiểm, giải pháp xử lý, bao gồm: - Giám sát hệ thống lưu liệu (backup); - Giám sát hệ thống phòng chống virus máy chủ 100% máy trạm, thiết bị ngoại vi; 86 - Giám sát kỹ thuật tình trạng đăng nhập hệ thống 100% máy tính 100% người sử dụng nội bộ; - Giám sát kỹ thuật cảnh bảo giao dịch khơng bình thường từ hệ thống máy chủ, thiết bị an ninh mạng; - Giám sát tình trạng vận hành tất hệ thống PMUD; - Giám sát người sử dụng sử dụng quyền truy cập truy cập hệ thống mạng, hệ thống PMUD; Nâng cấp kỹ thuật thiết bị hạ tầng CNTT Nâng cấp kỹ thuật nhằm mục đích tăng cường khả xử lý sẵn có thiết bị Giải pháp thường sử dụng điều kiện tài hạn hẹp, khơng đủ để đầu tư Nâng cấp kỹ thuật thiết bị sau: - Nâng cấp kỹ thuật máy chủ có Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa theo giải pháp bổ sung CPU RAM nhằm mục đích tăng tốc độ xử lý lên tối đa (gấp lần) Chi phí nâng cấp dự kiến khoảng 200 triệu đồng, nguồn kinh phí: Dự tốn sửa chữa nâng cấp hàng năm Với việc nâng cấp hệ thống mạng, hạ tầng truyền thông đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định, tốc độ xử lý thông tin mức cao - Nâng cấp kịp thời phần mềm ứng dụng có thay đổi sách thuế để ứng dụng với sách thuế Hiện số phận cán công chức chưa chủ động khai thác số liệu ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế Để nâng cao nhận thức, trình độ cơng chức quản lý thuế CNTT, cần xác định cho công chức hiểu rõ nhiệm vụ m i công chức phải chủ động học tập, nghiên cứu, nắm rõ vai trị ứng dụng CNTT cơng việc hàng ngày Nắm mục đích, tác dụng ứng dụng Có vậy, cơng chức có khả làm chủ ứng dụng CNTT điều khiển CNTT phục vụ thân để khai thác số liệu đáp ứng cho công tác quản lý thuế Đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao nhận thức, trình độ: - Xây dựng tài liệu điện tử phục vụ học tập nghiên cứu ứng dụng CNTT nội quan thuế Tài liệu xây dựng dạng liệu số (file) in được, dạng phim, âm Nội dung tài liệu trình bày thực tế ứng dụng 87 CNTT ngành theo hướng: trình tự bước thực quy trình nghiệp vụ cách thực ứng dụng bước quy trình để cơng chức nghiệp vụ tự nghiên cứu - Xây dựng quy chế kiểm tra trình độ, nhận thức ứng dụng CNTT 100% công chức nghiệp vụ, định kỳ lần/năm, gắn kết kiểm tra với đánh giá xếp loại hàng năm Kế hoạch kiểm tra xây dựng theo năm công khai danh sách công chức thuộc diện kiểm tra nội dung kiểm tra (theo nhiệm vụ giao) Giao đội Kê khai kế tốn thuế Tin học chủ trì, phối hợp với lãnh đạo đội xây dựng nội dung kiểm tra Giải pháp thực nghiêm túc, công khai cơng có tác động tích cực đến ý thức tự giác nâng cao trình độ ứng dụng CNTT công chức nghiệp vụ Việc tổ chức tập huấn lớp khai thuế nộp thuế điện tử cho kế toán thuế doanh nghiệp đảm bảo việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đồng quan thuế với NNT, giảm tình trạng mức độ ứng dụng công nghệ thông tin NNT không theo kịp quan thuế Xây dựng quy trình giám sát hệ thống với việc đầu tư công nghệ tiên tiến, nâng cấp hạ tầng truyền thông, hệ thống mạng khắc phục tình trạng nghẽn mạng Đảm bảo ứng dụng nâng cấp kịp thời đáp ứng sách Việc xây dựng tài liệu điện tử giúp cho cán thuế sử dụng khai thác ứng dụng cách hiệu 3.3 Một số kiến nghị quan Nhà nƣớc 3.3.1 Đối với ộ Tài ch nh Cần nghiên cứu tiến tới bổ sung thêm chức cho ngành thuế Với mục tiêu nâng cao trình độ quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán thuế Qua nghiên cứu cho thấy, nhiều nước giới quyền lực quan thuế lớn: Ở Pháp, sở điều tra quan thuế, Bộ trưởng Bộ Tài có quyền chuyển thẳng hồ sơ sang quan công tố để truy tố người trốn thuế tịa mà khơng cần phải thông qua quan điều tra cảnh sát 88 3.3.2 Đối với T ng cục Thuế Mục tiêu cải cách quản lý thuế thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế sở tự giác NNT Những đặc điểm quy trình làm tăng áp lực việc kiểm tra, sàng lọc, phát xử lý vi phạm cán quản lý hay nói cách khác, việc thực quy trình đặt yêu cầu quản lý thuế theo chức thay theo sắc thuế áp dụng thuế TNCN Xuất phát từ thực trạng kinh tế nước ta trình độ NNT, thời gian đầu thực thi luật Thuế TNCN mơ hình quản lý theo sắc thuế nên tiếp tục áp dụng sắc thuế Tuy nhiên, để phù hợp với điều kiện hội nhập tăng trưởng kinh tế trung hạn dài hạn, cần triển khai đồng mơ hình quản lý theo chức tất sắc thuế, không loại trừ thuế TNCN, đồng thời phát huy ưu điểm quản lý theo mơ hình sắc thuế nhằm tận dụng chuyên sâu cán thuế để giải tình có tính phức tạp quản lý thu nhập chịu thuế Trong thời gian tới, trước yêu cầu thực tế, loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… DN quan tâm sử dụng Dịch vụ tư vấn thuế đời h trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 3.3.3 Đối với quan chức khác địa bàn tỉnh Thanh Hóa Đặc điểm bật cơng tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, cơng tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực cân có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan 89 Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở tư pháp, Sở thương mại phối hợp với quan thuế công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Phối hợp với Sở Y tế đạo đơn vị trực thuộc xác nhận trường hợp bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành để làm xét miễn giảm thuế TNCN Đồng thời, phối hợp với Sở Lao động - Thương binh xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động để làm tính giảm trừ gia cảnh… Ban quản lý Khu kinh tế Nghi Sơn phối hợp với quan thuế việc cung cấp thơng tin người nước ngồi cấp giấy phép lao động, giúp quan thuế nắm bắt đưa người nước lao động địa bàn tỉnh Thanh Hóa vào đối tượng quản lý Cơ quan Công an, Hải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngồi, giúp quan thuế có đầy đủ thông tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước ngồi Ngồi ra, quan cơng an phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sản thiệt hại hành vi trốn thuế Phối hợp với quan Công an, quyền địa phương việc xử lý nghiêm minh trường hợp gian lận, trốn thuế TNCN; 90 Việc tăng cường phối hợp nêu tốt thơng qua hình thức ký kết thỏa ước hợp tác quan thuế với số quan có vai trị lớn (Ví dụ: Kế hoạch Đầu tư, Lao động - Thương binh xã hội, Công An,…) thông qua kết nối mạng, quản lý thông tin có liên quan thuế TNCN quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan nêu Cơ sở liệu NNT quan, đơn vị sẵn có, khơng phải đầu tư chi phí thêm để xây dựng liệu dùng chung, việc phối hợp, trao đổi liệu chủ yếu thông qua mạng internet hạn chế tối đa chi phí, tiết kiệm thời gian, tăng hiệu phịng chống thất thu, thất nguồn thu thuế TNCN Vì vậy, chi phí bỏ để thực so với hiệu thu lại không lớn Tăng cường ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 91 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số người nộp thuế TNCN khơng ngừng gia tăng Thực tế đặt địi hỏi phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn, bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thới gian vừa qua phương hướng, nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Nhìn thấy làm yếu cịn tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Bộ tài chính, Kho bạc nhà nước…Thêm vào cần đưa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nâng cao ý thức tự giác tồn xã hội Cơng tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá năm qua đạt nhiều kết quả, ln ln hồn thành kế hoạch giao Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cịn số tồn Qua q trình phân tích nghiên cứu, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tổ chức chi trả thu nhập 92 Trong biện pháp nghiệp vụ quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp công tác cán biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tổ chức máy quản lý, tăng cường công tác tuyên truyền… Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tơi hy vọng đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Thanh Hố (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán cơng chức thuế, NXB Thanh Hóa Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2016 - 2018), Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra năm 2016, 2017, 2018 Tổng cục Thuế, Tài liệu Hội nghị Công tác Thanh tra - Kiểm tra (năm 2009) Tổng cục Thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán công chức mới, Hà Nội Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế - Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 8/10/2018 Bộ trưởng Bộ tài Chính qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 11 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Hà Nội 12 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 13.Tổng cục Thuế (2008), Chuyên đề quản lý thuế, Hà Nội, tr 6-9 14 Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình sách nghiệp vụ Thuế, tr.238-239, NXB lao động, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2008), Lý luận chung thuế, Hà Nội, tr 1-51 16 Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 94 18 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội, tr 23-59 19.Trần Việt (2011), “Làm để nâng cao tính tuân thủ thuế?”, Tạp chí thuế Nhà nước, 319(9), tr 8-9 20 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 21 Tổng cục Thuế, 2011, Quy trình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 22 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 24 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐCP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân