Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh quảng trị

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht NGUYẾN THỊ KIM OANH ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ ờn gĐ ại h GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2022 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht NGUYẾN THỊ KIM OANH Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ ọc GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ ại h CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ : 31 01 10 ờn gĐ MÃ SỐ Trư LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒ THỊ THÚY NGA HUẾ, 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng đƣợc hƣớng dẫn khoa học Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga Các số liệu, kết đƣợc nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc ếH uế công bố cơng trình khác Tác giả Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Nguyễn Thị Kim Oanh i - LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn tới tất quan cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cho q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn ếH uế Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q thầy, giáo cán công chức Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Hồ Thị ht Thúy Nga trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hoàn thành luận văn Kin Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành chương trình học trình thu thập liệu cho luận văn ọc Cuối cùng, xin cảm ơn bạn lớp, đồng nghiệp góp ý giúp tơi ại h trình thực luận văn ờn gĐ Tác giả luận văn Trư Nguyễn Thị Kim Oanh ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ KIM OANH Chuyên ngành: Quản Lý kinh tế, Mã số: 8310110, Niên khóa: 2019 - 2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HỒ THỊ THÚY NGA ếH uế Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Mục tiêu đối tƣợng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT ht với mục tiêu cụ thể sau: (1) Hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn cơng tác quản lý thuế GTGT; (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý Kin thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2017-2020; (3) Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới Đối tƣợng nghiên cứu gồm đối tƣợng phân tích ọc nội dung công tác quản lý thuế GTGT đối tƣợng khảo sát cán Cục Thuế ngƣời nộp thuế ại h Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo, tổng hợp giai đoạn 2017- gĐ 2020; Số liệu sơ cấp thông qua điều tra 25 cán Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 100 doanh nghiệp địa bàn Phƣơng pháp phân tích số liệu: phƣơng pháp tổng hợp, thống kê mô tả so sánh ờn Kết nghiên cứu kết luận Kết phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Cục Trư Thuế tỉnh Quảng Trị, cho thấy Cục Thuế đạt đƣợc số thành công định công tác quản lý thuế GTGT, góp phần hồn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy vậy, hạn chế cần khắc phục Trên sở đó, luận văn đề giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện, nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian tới iii - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế GTGT iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii ếH uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ht Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Kin Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn ọc PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ại h CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG gĐ 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .7 ờn 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Các nội dung thuế giá trị gia tăng Trư 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 10 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng 12 1.2.3 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng 12 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng .13 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế giá trị gia tăng .18 v - 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 21 1.3.1 Các yếu tố thuộc sách Nhà nƣớc 21 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 21 1.3.3 Các yếu tố thuộc ngƣời nộp thuế 22 ếH uế 1.3.4 Các yếu tố khác .22 1.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phƣơng 23 1.4.1 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 24 ht TĨM TẮT CHƢƠNG 25 Kin CHƢƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 26 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 26 ọc 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 26 ại h 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 28 2.1.4 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế 29 gĐ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .30 2.2.1 Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng .30 ờn 2.2.2 Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 32 2.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 35 Trư 2.2.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 41 2.2.5 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 43 2.2.6 Kiểm tra thuế, tra thuế 44 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế .46 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 47 2.3 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƢỢNG ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 48 vi - 2.3.1 Đặc điểm đối tƣợng đƣợc điều tra 48 2.3.2 Đánh giá đối tƣợng điều tra công tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .49 2.4 KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 59 ếH uế 2.4.1 Kết đạt đƣợc .59 2.4.2 Tồn tại, hạn chế .61 2.4.3 Nguyên nhân 64 TÓM TẮT CHƢƠNG 67 ht CHƢƠNG 3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 68 Kin 3.1 Căn đề xuất giải pháp 68 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 71 ọc 3.2.1 Thực xây dựng dự toán thu thuế GTGT 71 ại h 3.2.2 Đẩy mạnh công tác truyên truyền hỗ trợ NNT 72 3.2.3 Nâng cao cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT 73 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế GTGT 74 gĐ 3.2.5 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế quản lý thuế GTGT, hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin NNT 74 ờn 3.2.6 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 75 3.2.7 Đẩy mạnh công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại, Trư tố cáo thuế 76 TÓM TẮT CHƢƠNG 78 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị .80 2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 80 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài 81 vii - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 88 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG ếH uế BẢN GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN viii - Thứ ba, từ phân tích thực trạng, đánh giá kết hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, luận văn đề xuất số giải pháp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế ếH uế - Thủ tục giám sát, kiểm tra hoàn thuế GTGT hệ thống TMS nhiều lỗi gây thời gian cán thuế nhƣ thiếu lòng tin NNT, kiến nghị Tổng cục Thuế cần sớm khắc phục sai sót để quy trình giải hồ sơ hồn thuế GTGT thuận lợi, quy định ht - Chính sách thuế thay đổi thƣờng xuyên, sách thuế thay đổi Tổng cục Thuế cần ban hành văn hƣớng dẫn kịp thời để Cục Thuế NNT Kin triển khai thực hiện, đồng thời nâng cấp kịp thời ứng dụng đáp ứng yêu cầu Các sách thuế thay đổi cần có thời gian, lộ trình, tránh chồng chéo để triển khai thực đạt hiệu cao ọc - Kiến nghị Tổng cục thuế cho phép Cục thuế cung cấp thông tin doanh ại h nghiệp nợ thuế lớn, kéo dài theo quý cho ngân hàng thƣơng mại, buộc ngân hàng phải hạn chế khoản vay đơn vị giải tỏa đơn vị thực nộp thuế đầy đủ vào NSNN gĐ - Kiến nghị Tổng Cục Thuế cần quy định rõ cụ thể hố quy trình, thủ tục pháp lý, đồng thời hỗ trợ Cục Thuế xác định mức tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành ờn để có sở xử lý trƣờng hợp ấn định thuế - Kiến Tổng cục Thuế trƣớc nâng cấp ứng dụng quản lý thuế nên kiểm tra, Trư chuẩn hoá số liệu nghĩa vụ thuế NNT để tránh tình trạng phát sinh khoản nợ ảo - Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng sở liệu tập trung doanh nghiệp có quan hệ liên kết toàn quốc để đảm bảo hiệu hoạt động tra chống chuyển giá có phối hợp Cục Thuế - Kiến nghị Tổng Cục Thuế tập hợp liệu doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh nƣớc, có thơng báo kèm theo để tiện cho việc tra cứu làm sở xử lý nghiệp vụ liên quan 80 - - Kiến nghị Tổng Cục Thuế đề xuất với Bộ Tài chính, Chính Phủ có phƣơng án xóa nợ khoản nợ khơng có khả thu từ 10 năm trở lên quan thuế thực cƣỡng chế theo quy định xác định xác khoản nợ thuế NNT khơng có khả thu Thực tế với tiền nợ thuế khó thu quan cấp có thẩm quyền có Quyết định thu hồi giấy đăng ký kinh ếH uế doanh coi nhƣ doanh nghiệp khơng cịn tồn tại, trƣờng hợp cho phép quan thuế đƣợc xóa nợ sau năm kể từ ngày có Quyết định thu hồi Giấy đăng ký kinh doanh - Kiến nghị Tổng Cục Thuế có sách cho khoanh nợ (khơng tính tiền chậm ht nộp) khoản nợ thuế mà quan thuế phân loại vào nhóm nợ khó thu chờ thực thủ tục đủ thời gian để xóa nợ theo quy định pháp luật Kin - Kiến nghị Tổng Cục Thuế nâng cấp trƣờng nghiệp vụ thuế thành trƣờng thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, đại chuẩn bị điều kiện sở vật chất, đội ngũ giáo viên, hệ thống giáo trình tạo tiền đề thực đào tạo ọc chuyên ngành thuế bậc đại học Xây dựng kế hoạch đào tạo cán dài hạn, ngắn ại h hạn trung hạn, tăng cƣờng cử cán tham gia chƣơng trình huấn luyện nƣớc tiên tiến khu vực, mời chuyên gia nƣớc hợp tác đào tạo bồi dƣỡng cho cán bộ, phổ biến thông lệ quốc tế quản lý thuế gĐ 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Kiến nghị Bộ Tài trình Quốc Hội xem xét, sửa đổi, bổ sung sách ờn thuế GTGT để nâng cao hiệu thuế GTGT: + Mở rộng đối tƣợng chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng Trư chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho NSNN tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế đƣợc liên hồn khâu q trình sản xuất kinh doanh, giảm chi phí cho doanh nghiệp, đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội Việt Nam + Xây dựng mức ngƣỡng miễn thuế doanh thu thay cho ngƣỡng miễn thuế tính theo thu nhập tối thiểu hành 81 - + Xây dựng lộ trình thích hợp để tiến tới áp dụng thống phƣơng pháp tính thuế GTGT, phƣơng pháp khấu trừ + Tối thiểu hóa mức thuế suất để đơn giản hóa tính thuế: áp dụng thống thuế suất tiêu chuẩn 10% theo mức chung với nƣớc khu vực, xóa bỏ phân biệt đối xử thuế suất; trì thuế suất 0% hàng ếH uế hóa xuất + Xây dựng tiêu chuẩn rõ ràng điều kiện hoàn thuế, đơn giản hóa quy trình thủ tục cải tiến phƣơng pháp hồn thuế để đảm bảo tính kịp thời xác - Kiến nghị Bộ Tài trình Quốc Hội xem xét, sửa đổi, bổ sung Luật Quản ht lý thuế: + Trong việc thực cƣỡng chế đề nghị biện pháp kê biên tài sản đƣợc thực Kin sau cùng, chuyển biện pháp dừng làm thủ tục hải quan từ số thứ tự thứ lên thứ tự thứ Cho phép cƣỡng chế tạm dừng xuất cảnh cá nhân chủ tịch Hội đồng quản trị, giám đốc, thành viên góp vốn pháp nhân nợ tiền thuế ọc + Xem xét bãi bỏ thời gian gia hạn nộp thuế hàng nhập khẩu, vừa đảm ại h bảo công NNT, vừa giảm bớt chi phí quản lý nợ thuế + Việc miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế cần bổ sung thêm trƣờng hợp nhƣ sách Nhà nƣớc thay đổi làm ảnh hƣởng trực tiếp đến kết kháng khác gĐ sản xuất, kinh doanh hay gặp khó khăn nguyên nhân khách quan bất khả ờn - Kiến nghị Bộ Tài bổ sung Luật Tổ chức tín dụng tổ chức tín dụng giải hồ sơ vay vốn đáo hạn để doanh nghiệp tiếp tục hoạt động Trư kinh doanh phối hợp quan thuế ràng buộc tốn tiền thuế nợ thơng qua hợp đồng vay vốn, đáo hạn nhằm nâng cao trách nhiệm công tác phối hợp xử lý khoản nợ thuế để đảm bảo lợi ích Nhà nƣớc doanh nghiệp phù hợp với quy định Điều 308, Bộ Luật dân số 91/2015/QH13 - Kiến nghị Bộ Tài có chế độ xây dựng sở liệu tài khoản ngân hàng doanh nghiệp mở ngân hàng, tổ chức tín dụng xây dựng sở 82 - liệu tài sản cá nhân, tổ chức nhƣ sở hữu bất động sản, tài sản khác…cho phép quan thuế đƣợc quyền tra cứu để phục vụ cho công tác cƣỡng chế thu nợ thuế - Kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu chế độ khai, nộp hạch toán số thuế chi nhánh nộp tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở để thực quy định thu nộp NSNN theo Luật quản lý thuế, giúp quan thuế quản ếH uế lý doanh nghiệp khơng phải điều chỉnh nợ thuế - Do hệ thống sách pháp luật thuế thƣờng xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập quốc tế, nhiên số vƣớng mắc phát sinh chƣa đƣợc cụ thể hóa văn bản, để tăng ht cƣờng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, khuyến nghị Bộ Tài Trư ờn gĐ ại h ọc Kin có đạo kịp thời Cục Thuế báo cáo vƣớng mắc, xin ý kiến 83 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Quyết định 905/QĐ-TCT việc ban hành quy trình hồn thuế [2] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống ếH uế số đánh giá hoạt động quản lý thuế [3] Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT ht [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định Kin quy định thuế [5] Bộ Tài (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế ọc [6] Bộ Tài (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản ại h lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế [7] Bộ Tài (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế gĐ [8] Bộ Tài (2015), Quyết định 744/QĐ-TCT việc ban hành quy trình giải đơn tố cáo quan thuế cấp Bộ Tài (2015), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế ờn [9] đến năm 2020, Hà Nội Trư [10] Bùi Thái Quang (2015), Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Tài số 10-2015 [11] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [12] Bùi Văn Nam, Lê Thị Chinh (2017), Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020, Viện chiến lƣợc sách Tài 84 - [13] Chính phủ (2011), Nghị 30c/NQ-CP Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2011-2020 [14] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [15] Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều ếH uế Nghị định quy định thuế [16] Chính phủ (2015), Nghị nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015 – 2016 số 19/NQ-CP ht [17] Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung Kin số điều Nghị định thuế [18] Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ọc GTGT, Luật thuế TTĐB Luật QLT ại h [19] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế GTGT Cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ ngành Tài - ngân hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam gĐ [20] Hồng Thị Thu (2018), Hồn thiện cơng tác tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế, ờn Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam [21] Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế Trư [22] Lê Thị Hịa (2014), Giải pháp chống gian lận hoàn thuế GTGT, Tạp chí tài số - 2014 [23] Nguyễn Xuân Phong (2018), Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam 85 - [24] Nguyễn Quốc Tuấn (2014), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế phát triển, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam [25] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ếH uế [26] Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 [27] Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 [28] Quốc Hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế ht 71/2014/QH13 [29] Quốc Hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, nhập số 107/2016/QH13 Kin [30] Quốc Hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB luật QLT số 106/2016/QH13 [31] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT việc quy định chức ọc năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế ại h [32] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế gĐ [33] Tuấn Nghĩa (2014), Công tác kiểm tra, tra hồn thuế GTGT, Tạp chí Tài số 9-2014 ờn [34] Trịnh Đức Nhân (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Nông, Luận văn thạc sĩ ngành Trư Kinh tế phát triển, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam [35] Thủ tƣớng Chính phủ (2017), Chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 17/05/2017 việc chấn chỉnh hoạt động kiểm tra, tra doanh nghiệp [36] Trƣờng ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005), Giáo trình Tài cơng [37] Viện Nghiên cứu Kinh tế sách (2018), Đánh giá tác động tăng thuế GTGT lên tổng thể kinh tế phúc lợi hộ gia đình [38] Võ Hồng Sơn (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 86 - Cục thuế Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam [39] Học viện Hành Quốc gia (2002), " Thuật ngữ hành chính", Viện nghiên cứu hành chính, Hà Nội, Tr 136 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế [40] "1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam" (1999), Nxb TP Hồ Chí Minh,1999, Tr 258 87 ờn Trư ọc ại h gĐ ếH uế ht Kin - PHỤ LỤC 88 - PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Phiếu số:…………./DN Xin chào Anh/chị! Tôi tên Nguyễn Thị Kim Oanh, học viên cao học K20C2 Quản lý kinh tế ếH uế Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Mọi ý kiến trả lời Anh/chị góp phần vào thành cơng đề tài nghiên cứu giúp tơi hồn thành khóa học Những câu hỏi có mục đích tham ht khảo ý kiến Anh/chị liên quan đến đề tài mà mục đích khác Kính mong Anh/chị dành thời gian giúp trả lời câu hỏi dƣới Kin Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn ọc Họ tên:……………………………………………… (có thể không ghi)  Từ 30-45 tuổi  Trên 45 tuổi ại h Tuổi:  Dƣới 30 Giới tính:  Nam Trình độ:  Đại học  Cao đẳng gĐ  Trung cấp  Nữ  Sau Đại học ờn Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất  Xây dựng  Thƣơng mại - Dịch vụ  Khác Trư Vốn sản xuất kinh doanh  Dƣới 10 tỷ  10 tỷ đến 20 tỷ  Trên 20 tỷ II Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá vấn đề sau cách đánh đấu  vào mức độ Anh/chị cho hợp lý từ đến nhƣ sau: 89 - 1: Rất không đồng ý 2: Không đồng ý 3: Đồng ý phần 4: Đồng ý 5: Rất đồng ý Mức đánh giá Tiêu chí đánh giá STT Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục đăng ký thuế GTGT đơn giản, nhanh gọn Thủ tục kê khai, nộp thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn nộp hồ sơ đăng ký, khai thuế nộp thuế GTGT hợp lý Hệ thống mẫu, biểu liên quan đơn giản dễ hiểu II Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đơn giản Thời gian xử lý hồ sơ hồn thuế hợp lý, nhanh gọn Cơng tác kiểm tra hoàn thuế Doanh nghiệp chế độ ht Kin III ếH uế I Thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt tuân thủ quy định Thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt công Các khoản thu thuế đƣợc thực công khai Công tác xố nợ tiền thuế đƣợc thực cơng khai, minh bạch ại h ọc IV Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ gĐ Văn bản, hóa đơn, chứng từ liên quan rõ ràng, đảm bảo xác, hợp lý Cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức, tập huấn, gửi văn liên ờn Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật kịp thời, xác quan đến sách thuế GTGT cho doanh nghiệp kịp thời Trư Tinh thần thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử, kỹ giải công việc cán thuế tốt V Kiểm tra thuế, tra thuế Công tác tổ chức kiểm tra thuế quy trình, luật định Xử lý sau kiểm tra thuế đảm bảo công luật định Chất lƣợng công tác kiểm tra, tra thuế đảm bảo 90 - Thời gian tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp hợp lý Công tác tra, kiểm tra thuế giúp cho việc hƣớng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai hạch toán cho doanh nghiệp hiệu VI Cƣỡng chế thi hành định hành thuế Cơng tác quản lý cƣỡng chế nợ đƣợc thực công bằng, quy định pháp luật ếH uế Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Doanh nghiệp đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật Quản lý thuế VII Xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế quy trình, luật định Xử lý vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công bằng, minh bạch Kin đăng ký thuế hồ sơ khai thuế GTGT Xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp thƣờng kê ọc khai khoản mục không đầy đủ ại h …………………………………… gĐ Xin chân thành cảm ơn! ờn Xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp thƣờng chậm Trư ht 91 - PHỤ LỤC 2: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LÀM CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phiếu số:…………./CB Xin chào Anh/chị! Tôi tên Nguyễn Thị Kim Oanh, học viên cao học K20C2 Quản lý kinh tế ếH uế Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, nghiên cứu đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Mọi ý kiến trả lời Anh/chị góp phần vào thành công đề tài nghiên cứu giúp tơi hồn thành khóa học Những câu hỏi có mục đích tham ht khảo ý kiến Anh/chị liên quan đến đề tài mà khơng có mục đích khác Kính mong Anh/chị dành thời gian giúp trả lời câu hỏi dƣới Kin Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn  Dƣới 30  Nam Giới tính: Trình độ:  Nữ  Cao đẳng gĐ  Trung cấp  Đại học  Từ 30-45 tuổi  Trên 45 tuổi ại h Tuổi ọc Họ tên:……………………………………………… (có thể khơng ghi)  Sau Đại học ờn Bộ phận công tác  Phịng Kê khai Kế tốn thuế Trư  Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT  Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế  Phòng Thanh tra Kiểm tra  Phòng Kiểm tra nội Ngạch cơng chức  Chun viên  Kiểm sốt viên  Kiểm tra viên  Khác 92 - II Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá vấn đề sau cách đánh đấu  vào mức độ Anh/chị cho hợp lý từ đến nhƣ sau: 1: Rất không đồng ý 2: Không đồng ý 5: Rất đồng ý ếH uế 4: Đồng ý Tiêu chí đánh giá STT Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục đăng ký thuế GTGT đơn giản, nhanh gọn Thủ tục kê khai, nộp thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn nộp hồ sơ đăng ký, khai thuế nộp thuế GTGT hợp lý Hệ thống mẫu, biểu liên quan đơn giản dễ hiểu II Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT đơn giản Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế hợp lý, nhanh gọn Cơng tác kiểm tra hồn thuế Doanh nghiệp chế độ ại h ọc Kin ht I III 3: Đồng ý phần Thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt tuân thủ quy định Thủ tục xố nợ tiền thuế, tiền phạt cơng Các khoản thu thuế đƣợc thực công khai Công tác xố nợ tiền thuế đƣợc thực cơng khai, minh bạch ờn gĐ IV Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật kịp thời, xác Trư Văn bản, hóa đơn, chứng từ liên quan rõ ràng, đảm bảo xác, hợp lý Cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức, tập huấn, gửi văn liên quan đến sách thuế GTGT cho doanh nghiệp kịp thời Tinh thần thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử, kỹ giải công việc cán thuế tốt 93 Mức đánh giá - V Kiểm tra thuế, tra thuế Công tác tổ chức kiểm tra thuế quy trình, luật định Xử lý sau kiểm tra thuế đảm bảo công luật định Chất lƣợng công tác kiểm tra, tra thuế đảm bảo Thời gian tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp hợp lý Công tác tra, kiểm tra thuế giúp cho việc hƣớng dẫn, điều ếH uế chỉnh hoạt động kê khai hạch toán cho doanh nghiệp hiệu VI Cƣỡng chế thi hành định hành thuế Cơng tác quản lý cƣỡng chế nợ đƣợc thực công bằng, quy định pháp luật ht Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Doanh nghiệp đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật Quản lý thuế VII Xử lý vi phạm pháp luật thuế Kin Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế quy trình, luật định Xử lý vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công bằng, minh bạch ọc ại h đăng ký thuế hồ sơ khai thuế GTGT Xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp thƣờng kê gĐ khai khoản mục không đầy đủ …………………………………… Xin chân thành cảm ơn! ờn Xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp thƣờng chậm Trư 94