Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh thanh hoá

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Hu ê LÊ THỊ THÙY DUNG ́ - - tế HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ nh GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ Ki TỈNH THANH HÓA ọc Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh ̣i h Mã số: 60 34 01 02 Đa LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VĂN PHÁT HUẾ, 2017 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn luận văn ́ Hu ê rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng 02 năm 2017 Đa ̣i h ọc Ki nh tế Người cam đoan i Lê Thị Thùy Dung - LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học kinh tế thuộc Đại học Huế , bên cạnh cố gắng thân, nhận động viên, hướng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu quý thầy ́ Hu ê giáo, cô giáo, đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Nhân tiện đây, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế Huế, thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học Tôi vô biết ơn quan tâm giúp đỡ mặt Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa,bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tế hồn thành khóa học Đặc biệt vô trân trọng biết ơn PGS.TS Nguyễn Văn Phát giáo viên nh hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi để hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, ̣i h ọc Ki kính mong thầy giáo, cô giáo bạn đọc thông cảm Xin trân trọng cám ơn! Đa TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thùy Dung ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên: Lê Thị Thùy Dung Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh - Niên khoá: 2015-2017; Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Phát Tên đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục ́ Hu ê Thuế tỉnh Thanh Hoá” Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế khu vực giới Trong đó, Thuế ngồn thu quan trọng chủ yếu tế kinh tế Công tác quản lý thuế GTGT cịn chưa hồn thiện, cịn nhiều vướng mắc hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đòi hỏi thiết nh Phương pháp nghiên cứu sử dụng Phương pháp thống kê mô tả; phương pháp so sánh; phương pháp tổng hợp Ki xử lý số liệu dựa vào phần mềm Excel Các kết nghiên cứu kết luận ọc Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Luận văn sâu phân tích sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu; ̣i h Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa; đồng thời đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Đa GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DTPL Dự tốn pháp lệnh ĐVT Đơn vị tính FDI Vốn đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước tế nh Người nộp thuế Quản lý thuế ọc QLT Ki NNT ́ Tên đầy đủ Hu ê Từ viết tắt Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh ̣i h QLN Thu nhập doanh nghiệp Tr.đ Triệu đồng TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân Đa TNDN iv - MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v ́ Hu ê Danh mục bảng ix Danh mục sơ đồ x PHẦN MỞ ĐẦU tế Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu nh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ki Bố cục Luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC ọc QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ̣i h 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng Đa 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm quản lý thuế GTGT 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 28 1.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 28 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 28 v - 1.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 29 1.3.4 Cơng tác tun truyền sách thuế 29 1.3.5 Sự phối hợp ban ngành chức 30 1.3.6 Sự tn thủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, quan hệ toán 30 1.3.7 Yếu tố trình độ, lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 31 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN ́ Hu ê THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM 31 1.4.1 Kinh nghiệm nước giới 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 34 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương 35 tế 1.4.4 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng nh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ Ki GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 39 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 39 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 40 ọc 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 40 ̣i h 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy 43 Đa 2.2.4 Tình hình lao động văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 44 2.2.5 Tình hình phân cấp quản lý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 49 2.3.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 49 vi - 2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế GTGT 52 2.3.3 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.4 Cơng tác hồn thuế GTGT 56 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 58 2.4 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG ́ Hu ê NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 62 2.4.1 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp 62 2.4.2 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 tế 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 72 nh 2.5.1 Những kết đạt 72 2.5.2 Các hạn chế nguyên nhân 73 Ki CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 77 ọc 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 77 ̣i h 3.1.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế Đa tỉnh Thanh Hóa 77 3.1.2 Định hướng chung 78 3.1.3 Định hướng cụ thể 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 82 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mơ 82 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mơ 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 vii - KẾT LUẬN 102 KIẾN NGHỊ 103 2.1 Đối với Tổng cục Thuế 103 2.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá, ban ngành liên quan 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 ́ Đa ̣i h ọc Ki nh tế Hu ê QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HỒN THIỆN LUẬN VĂN viii - DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ CBCC văn phòng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 45 Bảng 2.2: Số lượng cấu doanh nghiệp phân cấp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý giai đoạn 2014 – 2016 .47 Bảng 2.4 Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với doanh nghiệp ́ Tình hình đăng ký thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 51 Hu ê Bảng 2.3: đăng ký thuế giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bảng 2.6: tế Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 53 Tình hình nợ thuế GTGT DN địa bàn tỉnh giai đoạn nh 2014-2016 54 Tình hình hồn thuế GTGT giai đoạn 2014 – 2016 .57 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT giai đoạn 2014 – Ki Bảng 2.7: 2016 .60 Bảng 2.9: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT DN giai đoạn Bảng 2.10 ọc 2014 – 2016 62 Đánh giá Doanh nghiệp công tác tuyên truyền hỗ ̣i h trợ người nộp thuế .63 Bảng 2.11 Đánh giá doanh nghiệp công tác đăng ký thuế, kê khai Đa thuế nộp thuế 65 Bảng 2.12 Đánh giá doanh nghiệp cơng tác hồn thuế .66 Bảng 2.13 Đánh giá doanh nghiệp kết kiểm tra 68 Bảng 2.14 Đánh giá cán thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .70 Bảng 2.15 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra trụ sở NNT 71 Bảng 2.16 Đánh giá cán cơng chức thuế tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 72 ix - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục thống kê Thanh Hoá (2012), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hố Bộ Tài chính, Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế ́ Hu ê giai đoạn 2011 – 2020 Bộ tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành ngày 28/10/2010 Chính Phủ tế Nghị định số 85/2007-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP Bộ tài chính, 2012 Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng nh dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Ki Thanh Hoá giai đoạn 2010 - 2015, định hướng phát triển đến năm 2020 Luật thuế GTGT Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 10 Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ọc 01/07/2007; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế số ̣i h 21/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 thực Luật quản lý thuế công tác quản lý hoạt động thu thuế phải thay đổi cho phù hợp với Luật ban hành Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung Đa 11 số điều theo Luật số 31/2013/QH13; Các Nghị định Thông tư hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng 12 Hồng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp ", Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội 14 Quốc Hội, 2008 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 105 - 15 Quốc hội, 2013 Luật thuế GTGT sửa đổi văn hướng dẫn áp dụng Số: 29/2013/QH13, ngày 01 tháng 01 năm 2013 16 Tạp chí Thuế Nhà nước 17 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (14) tr 1-21 18 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, ́ Hu ê Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2004), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2013), Hướng dẫn thực Thông tế tư sửa đổi quản lý thuế, NXB Hà nội 21 Nguyễn Ngọc Tú (2008), “Vận hành chế tự khai, tự nộp thuế Vương nh Quốc Anh”, Tạp chí thuế Nhà nước, 203(37), tr 22 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định thuế Ki xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành 23 Luật quản lý thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội; Căn ọc Khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ̣i h Luật Quản lý thuế; 24 Thông tư số 99/2016/TT-BTC Hướng dẫn Quản lý thuế Giá trị gia tăng Đa 25 Website: http://www.thanhhoatax.gov.vn 26 Website: http://www.gdt.gov.vn 27 Website: www.mpi.gov.vn: Bộ kế hoạch đầu tư 28 www.moit.gov.vn : Bộ cơng thương 29 Ngồi cịn hỗ trợ nhiều tài liệu, sách báo, kênh thông tin goole… 106 ọc ̣i h Đa nh Ki tế ́ Hu ê - PHỤ LỤC 107 - PHỤ LỤC 01 ́ Đa ̣i h ọc Ki nh tế Hu ê Bản đồ tỉnh Thanh Hóa 108 - PHỤ LỤC 02 Đơn vị hành nghiệp tỉnh Thanh Hóa Diện tích, km² Dân số Tên Diện tích , km² Ngọc Lặc Thành phố 57,94 210.844 Như Thanh Sầm Sơn 17,89 54.109 Như Xuân Nông Cống Thị xã 67,01 54.148 Quan Hóa tế Bỉm Sơn Quan Sơn Cẩm Thủy 719,95 64.303 286,53 183.074 990,14 43.855 930,17 35.428 96.412 Quảng Xương 227,80 256.351 425,83 100.425 Thạch Thành 559,20 136.264 Đơng Sơn 106,41 102.765 Thiệu Hóa 175,67 176.994 Hà Trung 244,50 107.798 Thọ Xuân 300,10 213.066 Hậu Lộc 143,67 165.470 Thường Xuân 83.241 458,29 214.420 586,59 45.417 Triệu Sơn 292,31 195.286 33.614 Vĩnh Lộc 158,03 Mường Lát 814,61 Nga Sơn 158,29 135.805 Yên Định Đa 1.112,23 224,73 246.309 Tĩnh Gia ̣i h Lang Chánh ọc Hoằng Hóa Ki 775,22 85.152 nh Huyện Bá Thước 588,29 Hu ê Thanh Hóa Dân số 495,53 129.119 ́ Tên 80.227 216,48 155.112 (Nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa) 109 - PHỤ LỤC 03 Chức Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Hóa STT Các Phịng Chức Phịng Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực Tổ công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, chức cán tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục Thuế ́ Phòng Tuyên truyền Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác Hu ê hỗ trợ người nộp thuế tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Kê khai kế Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê tế toán thuế thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai nh Phòng Quản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy Ki TNCN định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Tổng hợp - Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây ọc nghiệp vụ - dự toán dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc Đa ̣i h phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý nợ Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác cưỡng chế thuế quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý; Phòng Kiểm tra thuế Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước Phòng Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai 110 - Kiểm tra thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng Kiểm tra thuế Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự tốn thu DN có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế 10 Phịng tra thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật ́ Hu ê thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý 11 Phòng tra thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật tế thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận nh thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý 12 Phòng Kiểm tra nội Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm Ki quan thuế, cơng chức thuế; giải khiếu ọc nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội Đa ̣i h quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp 13 hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục Thuế Phòng Quản lý Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế có khoản thuế đất chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục Thuế quản lý 14 Phòng Tin học Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế 111 - hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý 15 Phịng Hành - Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai quản trị - tài vụ - ấn thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục Thuế - Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo triển khai ́ Hu ê thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, chương trình, kế hoạch cơng tác Cục Thuế phạm vi toàn tỉnh 16 27 chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục tế huyện thị Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý nh thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy Đa ̣i h ọc Ki định pháp luật 112 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa) - PHỤ LỤC 04 Kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014-2016 Đơn vị tính: Triệu đồng TT Diễn giải Năm 2015 So Sánh (%) Năm 2016 15/14 15/14 BQ 5.004.300,61 5.200.779,10 6.690.179,72 1,04 1,29 115,62 Khu vực DNNN 1.832.356,76 1.985.816,65 2.000.682,47 1,08 1,01 104,49 ́ Tổng thu ngân sách DN có vốn đầu tư nước Doanh nghiệp Thu từ xổ số kiến thiết 2.066.458,71 1,17 2,65 175,90 1.643.234,89 1.664.697,56 1.681.418,50 1,01 1,01 101,16 11.837,87 12.887,03 1,10 1,09 109,19 Thuế TNCN 119.971,23 101.227,65 222.201,23 0,84 2,20 136,09 Thuế BVMT 173.657,45 177.013,43 187.922,33 1,02 1,06 104,03 nh Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước Thu tiền bán, cho thuê, KHCB nhà thuộc SHNN Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản tế 10.808,54 38.765,88 39.929,49 54.879,45 1,03 1,37 118,98 5.516,56 7.726,65 9.225,88 1,40 1,19 18.673,34 19.073,62 21.025,36 1,02 1,10 106,11 Ki 781.243,65 ọc 667.894,45 Hu ê Năm 2014 129,32 Tổng loại phí, lệ phí 96.731,12 96.467,99 99.474,06 1,00 1,03 101,41 11 Tổng thu khác ngân sách 197.968,54 187.386,83 198.764,51 0,95 1,06 100,20 12 Thu cố định xã 198.721,85 128.357,71 135.240,19 0,65 1,05 82,50 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa) Đa ̣i h 10 113 - PHỤ LỤC 05 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính chào quý anh/ chị Trước hết, cho xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lòng cho chút thời gian để ghi vào phiếu điều tra Phiếu điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh (chị) đế phục vụ cho ́ Hu ê đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thanh Hố” Những thơng tin phiếu điều tra anh (chị) đưa cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành, phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác tế I Thơng tin doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp:…………………………………………………………………… nh Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào: Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân Ki Công ty cổ phần HTX, khác Ngành nghề kinh doanh tại: Sản xuất Xây dựng thương mại dịch vụ vận tải, khác Dưới tỷ  ọc Quy mô vốn đơn vị ̣i h Từ 10 tỷ - 50 tỷ  Từ tỷ - tỷ  Từ tỷ - 10 tỷ  Từ 50 tỷ trở lên  Sử dụng phần mền kế tốn…… Khơng Đa Có II) Đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Xin vui lịng cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa : Trong đó: – Rất khơng phù hợp; – Không phù hợp; – Tương đối phù hợp ; – Phù hợp; – Rất phù hợp (Anh/chị vui lòng khoanh tròn vào phương án lựa chọn phù hợp với nhất) 114 - ST T Rất không phù hợp Các nhận định Mức độ phù hợp Tươ Không ng Rất Phù phù đối phù hợp hợp phù hợp hợp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thông tin từ Website ngành thuế tốt Tổ chức tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp sách thuế phù hợp Đa ̣i h ọc Ki nh Cung cấp tài liệu văn thuế có kịp thời Công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế doanh nghiệp đơn giản Hồ sơ khai thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT phù hợp Thời gian mẫu biểu nộp tờ khai theo quy định hợp lý Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế dễ hiểu, dễ sử dụng 10 Năng lực xử lý phận kê khai kế tốn thuế tốt Cơng tác Hồn thuế 11 Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế đơn giản 12 Thời gian hoàn thuế GTGT dài 13 Kiểm tra hồn thuế DN chế độ Cơng tác Kiểm tra thuế 14 Hài lòng tác phong cán thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 15 Công tác kiểm tra thuế làm ảnh hưởng đến HĐ SXKD doanh nghiệp 16 Đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật quản lý thuế 115 5 5 1 2 3 4 5 5 1 2 3 4 5 5 5 tế ́ Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế tốt Hu ê - III) anh chị có ý kiến, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cao công tác quản lý thuế ́ Đa ̣i h ọc Ki nh tế Hu ê ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/ chị ! 116 - PHỤ LỤC 06 PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁN BỘ THUẾ Kính chào quý anh/chị! Hiện nay, thực luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Để đánh giá ́ Hu ê công tác quản lý thuế GTGT cách xác thực Tơi kính mong q đồng nghiệp bỏ chút sẵn lòng trả lời nội dung Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác tế Xin trân trọng cám ơn mong quí anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tôi! Phần 1: Thông tin chung người khảo sát Giới tính: nh Họ tên người điều tra… Nam  Nữ  Dưới 30 tuổi  Ki Tuổi: Từ 30 – 40 tuổi  Từ 40 – 50 tuổi  Từ 50 – 60 tuổi  Anh/ chị làm việc quan thuế thời gian năm? Dưới 10 năm  ọc Từ 10 - 20–năm  Từ 20 năm trở lên  Xin anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? ̣i h Cao đẳng, Trung cấp  Đại học  Sau đại học  Bộ phận công tác? Đa Cán tra, kiểm tra  Cán tuyên truyền, hổ trợ  Cán kê khai kế toán thuế  Cán quản lý thu nợ cưỡng chế thuế  Khác (nêu cụ thể)  Chức vụ: Lãnh đạo, quản lý  Nhân viên  Anh (chị) cho biết mức độ đồng ý nhận định sau cơng tác quản lý thuế GTGT.(khoanh trịn vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) 117 - – Hồn tồn khơng đồng ý; – Khơng đồng ý; – Phân vân ; – Đồng ý; – Hoàn toàn đồng ý Phần 2: Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT Mức độ đồng ý Trung lập Đồng ý 5 Hu ê Khơng đồng ý Hồn tồn đồng ý Các nhận định nh tế CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ KÊ KHAI THUẾ Công tác tập huấn cho DN thực tốt Doanh nghiệp tham gia tập huấn đầy 2 đủ Đối tượng tham gia tập huấn phù hợp ́ Hồn tồn khơng đồng ý STT Các DN tham gia tập huấn kê khai sai sót CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Công tác kiểm tra thuế bảo đảm tính minh bạch Việc xác định đối tượng DN chịu kiểm tra thuế khách quan Nhân đoàn kiểm tra thuế bố trí hợp lý Thời gian từ lúc thơng báo cho DN tới trước công bố định kiểm tra phù hợp HÀNH VI CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ 5 5 Doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp thực tế Tình hình kê khai chi phí cao thực tế 5 Gian lận hoàn thuế cao Số doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT Số doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế GTGT nhiều 5 Ki Đa ̣i h ọc 10 11 12 13 118 - Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế chủ quản thời gian tới nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa ́ Hu ê Đa ̣i h ọc Ki nh tế Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/chị! 119