Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng trị

- ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG .   Kin KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Trư ờn gĐ ại h TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ NGUYỄN THỊ HIỀN Niên khóa 2013 - 2017 - ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG .   Kin KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP gĐ ại h TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Sinh viên thực T.S Trần Thị Bích Ngọc Nguyễn Thị Hiền Trư ờn Giáo viên hướng dẫn Mã sinh viên: 13K4071134 Niên khóa 2013 – 2017 ht ếH uế - Lời Cảm Ơn Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Luận văn kết trình học tập nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tập phịng kiểm tra cục thuế tỉnh Quảng Trị Đạt kết này, em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q thầy, giáo Khoa Tài ngân hàng nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho em Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo TS Trần Thị Bích Ngọc, trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ cho em suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Quảng Trị, anh chị phịng kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Quảng Trị giúp đỡ em suốt trình thực tập thực luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo để luận văn hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Trị, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn SVTH: Nguyễn Thị Hiền Nguyễn Thị Hiền - MỤC LỤC Trang ht ếH uế PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH Kin NGHIỆP Lý luận chung thuế TNDN quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích nội dung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN ọc 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Mục đích thuế TNDN ại h 1.1.4 Nội dung thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN gĐ 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 10 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 12 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế 19 Trư ờn 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 23 1.2.7 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN DN học kinh nghiệm áp dụng cho cục thuế Quảng Trị 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 32 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Trị 32 2.2 Tổng quan cục thuế tỉnh Quảng Trị 32 SVTH: Nguyễn Thị Hiền - 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Trị 35 2.3.1 Thực trạng công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế .35 ht ếH uế 2.3.2 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 37 2.3.3 Quản lý công tác kiểm tra tra thuế 40 2.3.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 45 2.3.5 Thực trạng thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .49 2.3.6 Thực trạng khiếu nại, tố cáo thuế 51 2.3.7 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.3.8 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị 53 Kin 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Trị 56 2.4.1 Thành tựu đạt 56 2.4.2 Hạn chế cần khắc phục nguyên nhân 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG ọc TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 59 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN cục thuế ại h tỉnh Quảng Trị 59 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị .60 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý gĐ thuế theo đối tượng vàn nâng cao chất lượng cán .60 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký kê khai thuế TNDN 61 3.2.3 Thực quản lý thuế theo đối tượng NNT 63 Trư ờn 3.2.4 Tăng cường công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm theo pháp luật thuế 63 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền .65 3.2.6 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế 66 3.3 Kiến nghị 66 PHẦN III: KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 SVTH: Nguyễn Thị Hiền - ht ếH uế DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp khai thuế TNDN 2013-2016 phòng kê khai cục thuế tỉnh Quảng Trị quản lý 35 Bảng 2.1.2 Kết thu thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị năm 2013 - 2016 37 Bảng 2.2 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2013 -2016 38 Bảng 2.3 Kết kiểm tra thuế phòng Kiểm tra - cục thuế tỉnh Quảng Trị năm 2013-2016 42 Bảng 2.4 Tình hình nợ thuế Doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Trị quản Kin lý năm 2013 - 2016 46 Tình hình hồn thuế TNDN từ năm 2013- 2016 .49 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 35 Trư ờn gĐ ại h ọc Bảng 2.5 SVTH: Nguyễn Thị Hiền - ht ếH uế PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế gắn liền với tồn phát triển nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức nhiệm vụ Thuế đóng vai trị quan trọng nguồn ngân sách nhà nước nguồn thu ngân sách nhà nước nên công tác quản lý thuế công tác quan trọng hàng đầu mà nhà nước ta quan tâm xây dựng cải cách cho phù hợp với phát triển kinh tế xã hội giới nói chung nước ta nói riêng Nền kinh tế ngày Kin phát triển hội nhập toàn cầu, doanh nghiệp ngày lớn số lượng chất lượng thuế thu từ doanh nghiệp nguồn thu thuế chủ yếu tổng thu thuế nước ta, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế ọc Nhất nước ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước hội nhập quốc tế nguồn lực thuế trở nên có ý nghĩa quan trọng, định thành công công phát triển đất nước Năm 2016, ại h ngành Thuế thu NSNN đạt 884.399 tỷ đồng, vượt 9,3 % dự tốn, có 59/63 địa phương hồn thành vượt dự toán đề Tổng thu nội địa tỉnh Quảng Trị xấp xỉ 1.866 tỷ đồng , đạt 111,7% dự toán pháp lệnh, 100,7% dự toán Hội đồng nhân dân gĐ 121,6% kỳ năm 2015 Trong số thu ngành Thuế quản lý cân đối gần 1.781 tỷ đồng, đạt 113,3% dự toán pháp lệnh 124,1% kỳ năm trước Như vậy, Ngành Thuế nói chung cục thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa chuyển biến mạnh mẽ Trư ờn năm vừa qua Tuy bất cập lớn hệ thống thu thuế, cấu tổ chức, tình trạng trốn tránh thuế doanh nghiệp tinh vi khó phát Vì vậy, việc nâng cao hiệu thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng địi hỏi cấp thiết nhiệm vụ trọng tâm cục Thuế Để có nhìn tổng quan cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh nói riêng từ tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu thuế TNDN, luận văn “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn - Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: ht ếH uế Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Trị, qua có giải pháp hợp lý hiệu hệ thống quản lý thuế Cục thuế tỉnh Quảng Trị Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, đánh giá thành tựu hạn chế cần giải nhằm nâng cao Kin hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu ọc - Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Trị - Phạm vi nghiên cứu: ại h Phạm vi không gian: Công tác quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị trực tiếp quản lý Phạm vi thời gian: Trong giai đoạn 2013-2016 gĐ Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tiếp cận Thông qua nghiệp vụ văn luật quản lý thuế TNDN từ có tính bao qt thâý tình hình quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trư ờn Trị công tác đăng ký thuế, khai thuế, thu thuế, kiểm tra tra thuế, nợ thuế, cưỡng chế thuế, công tác tun truyền hỗ trợ thuế, Qua phân tích nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Quảng Trị có giải pháp cụ thể định hướng cho giai đoạn 2016 -2020 Phương pháp thu thập liệu Số liệu thứ cấp: Dữ liệu đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tỉnh Quảng Trị Số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh - Quảng Trị như: số liệu số lượng doanh nghiệp kê khai thuế đăng ký thuế, số thuế TNDN thu giai đoạn 2013 - 2016, số liệu công tác kiểm tra tra ht ếH uế thuế TNDN năm 2013 -2016, số liệu nợ thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Số liệu sơ cấp: Bảng hỏi công tác quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị qua việc lấy ý kiến 50 cán cục thuế tỉnh Quảng Trị Phương pháp phân tích xử lý số liệu Qua số liệu thứ cấp thu thập từ phân tích , tổng hợp thống kê, so sánh đối xứng liệu Qua bảng hỏi ta đưa ý liến định tính cơng tác quản lý thuế cục thuế tỉnh Quảng Trị Kin Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Trị ọc Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Thu nhập Trư ờn gĐ ại h doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn - PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ht ếH uế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lý luận chung thuế TNDN quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích nội dung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế Kin 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết họat động kinh doanh doanh nghiệp, xem thuế khấu trừ trước thuế TNCN Mức thuế suất khác áp dụng 1.1.3 Mục đích thuế TNDN ọc nhóm đối tượng số loại thu nhập khác ại h - Tạo cho Nhà nước khoản thu gắn với hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung - Bao quát điều tiết khoản thu nhập đã, phát sinh gĐ sở kinh doanh hoạt động kinh tế thị trường - Thông qua ưu đãi thuế suất, miễn thuế, giảm thuế, khuyến khích nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam - Tạo công doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phù hợp Trư ờn với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần tiến trình hội nhập nước ta 1.1.4 Nội dung thuế TNDN Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN: - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG ht ếH uế CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị Các mục tiêu mà Cục Thuế Quảng Trị đề bao gồm Thứ Năm 2017, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tập trung, phấn đấu tâm để hoàn thành vượt mức cao nhiệm vụ thu NSNN Bộ Tài Chính giao 2.026 tỷ đồng HĐND tỉnh giao 2.126 tỷ đồng Nhiệm vụ công tác thuế đặt cho Cục Kin thuế tỉnh so với số thu trừ đất dự tốn năm 2017 có tốc độ tăng cao số thực năm 2016 22,3 % Thứ hai Về đăng ký, kê khai, nộp thuế: 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ ọc tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 97%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần 50% ại h mềm ứng dụng quan thuế 100%; Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế Thứ ba Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT: 85% số người nộp thuế hài lòng với gĐ dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Hỗ trợ 95% vướng mắc NNT Thứ tư Về tra, kiểm tra thuế: Thanh tra, kiểm tra xác 25% doanh nghiệp Trư ờn Thứ năm Về quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Giảm nợ thuế xuống 5% Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Thứ Cục Thuế xây dựng hoàn thiện cơng tác tun trun sách pháp luật thuế mới; tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế kết hợp đối thoại doanh nghiệp để giải vướng mắc thắc mắc thuế; cung cấp miễn phí phần mềm ứng dụng cho doanh nghiệp nhằm giảm chi phí thời gian thực nghĩa vụ thuế NNT 59 - Thứ hai Cơng tác kê khai kế tốn thuế ln ln đôn đốc thực ht ếH uế theo quy định Công tác tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch, phát xử lý kịp thời trường hợp hành vi vi phạm Công tác cải cách, đại hoá ngành Thuế phải tập trung thực hiện; công tác kê khai qua mạng nộp thuế điện tử cần phát triển mở rộng nữa, tập trung thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN; xây dựng chế phối hợp giải theo chế "một cửa" "một cửa liên thông" loại thủ tục thuế; ứng dụng CNTT vào hoạt động đạt kết tốt, hồn thành khối lượng cơng việc lớn, chất lượng, hiệu Thứ ba Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức phận kiểm tra Kin tra thuế nói riêng cán bộ, cơng chức tồn ngành thuế tỉnh Quảng Trị nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý thuế cách toàn diện đạt hiệu cao Thực tốt theo sách Tổng cục Thuế đề ra, là: Chất lượng - Hiệu - Niềm tin ọc Thứ tư Tuyên truyền, khuyến khích doanh nghiệp thực tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đủ theo quy định pháp luật ại h Thứ năm Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hiệu cho hoạt động Cục Thuế Quảng Trị nhằm giúp Cục Thuế đạt hiệu cao hoạt động, có hoạt động quản lý thuế TNDN gĐ 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh Quảng Trị 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng vàn nâng cao chất lượng cán - Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Xây dựng máy quản lý Trư ờn đại phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Quảng Trị Tăng cường kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán thuế Sắp xếp lại cấu cho tinh gọn lại đạt hiệu Đâỷ mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai nộp thuế, quản lý thông tin người nộp thuế - Thúc đẩy phối hợp phận chức Vạch rõ ranh giới phận kê khai kế toán thuế; phận kiểm tra quản lý nợ 60 - - Nâng cao chất lượng cán thuế phương án thực đặn chế độ ht ếH uế giao ban hàng tuần, hàng tháng để nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt thông tin chế độ sách Từ có hướng đạo đúng, kịp thời giải vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công tác đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào NSNN Thực tốt công tác dân chủ, bàn bạc thống biện pháp quản lý, sở phát huy tính sán tạo kinh nghiệm quản lý cán thuế Tạo điều kiện cho cán thuế tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Đồng thời tham gia buổi hội thảo cho cán học tập thêm kinh nghiệm quản lý Kin thuế doanh nghiệp Nâng cao hiểu biết sâu rộng cán thuế tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khơng thụ động trước tình trạng trốn lậu thuế doanh nghiệp vấn đề chuyển giá hình thức gian lận thuế khác mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thường sử dụng Định ọc kỳ năm nên tổ chức sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cán có thành tích xuất sắc đồng ại h thời xử lý nghiêm cán có thơng đồng với đối tượng nộp thuế để hưởng lợi riêng cho cá nhân 3.2.2 Hồn thiện công tác đăng ký kê khai thuế TNDN gĐ Công tác cấp mã số thuế tạo thuận lợi cho doanh nghiệp quan hệ mua bán, hợp đồng kinh tế, quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn chứng từ, làm thủ tục hành kinh tế, xuất nhập Mã số thuế khơng dùng cho quan thuế mà thiết lập thống theo địa phương hành chính, phân ngành kinh tế Tổng cục Trư ờn Thống kê; sử dụng thống cho ngành, cấp, quan cấp phép hành nghề kinh doanh, thuận lợi cho việc đối chiếu, cung cấp, sử dụng thông tin lẫn ứng dụng tin học cơng tác quản lý hành chính, thuế - Để quản lý tốt ĐTNT, trước hết Cục thuế tiến hành rà soát lại tất đối tượng cấp mã số thuế khơng cịn hoạt động kinh doanh để thơng báo cho Cục thuế đóng mã số thuế Đối chiếu để hiệu chỉnh thống thông tin đối tượng như: địa chỉ, phương pháp tính, ngành nghề, giấy phép kinh doanh, vốn, Đồng thời 61 - cơng khai hố thủ tục đăng ký quy trình cấp mã số thuế quan thuế để ĐTNT ht ếH uế biết Cơ quan thuế phải có hồ sơ đầy đủ doanh nghiệp, cần nắm rõ thông tin đối tượng nộp thuế doanh nghiệp lớn hay nhỏ, kinh doanh mặt hàng nào, có nộp thuế hay khơng, nhiều thông tin tốt Những thông tin không giúp quan thuế quản lý tốt mà giúp cho quan chức khác kiểm tra nắm bắt cần thiết - Thực cấp mã số thuế cho tất đối tượng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế, thực việc quản lý theo đối tượng nộp thuế, không lập sổ phân chia theo sắc thuế mà lập thuế theo mã số đối tượng nộp thuế; đối Kin tượng nộp thuế nộp nhiều loại thuế khác - Xây dựng kết nối thông tin ĐTNT với quan Kho bạc thông qua mã số thuế để quản lý số thuế nộp vào NSNN Nâng cấp hệ thống đăng ký cấp mã số thuế, từ thực dịch vụ thơng tin cho ĐTNT tìm hiểu sách chế độ nhằm tăng độ ọc tin cậy quan thuế với ĐTNT - Phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế theo hướng tập trung lên cục thuế quản lý ại h sở kinh doanh thực chế độ hoá đơn, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chi cục thuế quản lý hộ cá thể thu theo phương pháp trực tiếp chế độ thu thuế khoán Phân quyền quản lý toàn diện, tránh chồng chéo công tác gĐ quản lý thuế gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Công tác đăng ký, kê khai doanh nghiệp có biến động khơng đồng mặt thời gian lẫn loại hình doanh nghiệp Vì vâỵ cần tăng cường đạo, lãnh đạo việc điều hành, kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán Trư ờn thuế việc đôn đốc kê khai nộp thuế, kiểm tra giấy tờ khai thuế - Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai thuế tổ chức cá nhân đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh xử lý nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai thuế theo tháng để thu thuế theo giá bán, doanh thu, chi phí thực tế, chống thất thu kê khai không giá bán 62 - - Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đại nhằm đảm bảo lưu giữ ht ếH uế đầy đủ liệu người nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ người nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thơng tin chuẩn hóa đối tượng nộp thuế gồm: thông tin đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, hạch tốn kế tốn, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp 3.2.3 Thực quản lý thuế theo đối tượng NNT Kin Mỗi đối tượng có đặc trưng khác cần kế hoạch quản lý riêng cho nhóm đối tượng Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ ọc phòng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế Phương pháp tiếp cận thơng thường để phân nhóm đối tượng NNT phân biệt ại h theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên chí số thuế nợ ) yếu tố khơng thiết phải có mối tương quan hồn hảo với gĐ Thông thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác Cơ quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ Trư ờn không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc tuân thủ nhằm tối đa hoá số thuế thu với nguồn lực có sẵn 63 - 3.2.4 Tăng cường công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm theo pháp luật thuế ht ếH uế Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phịng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn - Nội dung kiểm tra: Ln bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc Kin phịng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận trình kiểm sốt thuế - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Cục thuế ọc - Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp ại h kiểm tra cấp dưới) Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Tăng cường kiểm tra, tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế gĐ - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Điều 77 Luật Quản lý Trư ờn thuế) Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Tùy theo loại hình kinh doanh đặc thù doanh nghiệp mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp - Xây dựng hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế 64 - TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra ht ếH uế đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: o Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế o Tổ chức thực tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống o Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo nghiệp (thanh tra máy tính ) Kin vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý doanh o Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 25-30% tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt hỗ trợ kiểm tra, tra ọc Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng ại h hố hình thức tun truyền - Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong cơng tác này, địi hỏi người cán phải nắm gĐ vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời trình làm việc địi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, cần phải lựa chọn, xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho cơng tác Trư ờn - Hiện đại hoá trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác nhau, cán thuế phải khai thác tất thông tin cần thiết để phục vụ cho công tác đồng thời trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, cơng tác cần phải trang bị hệ thống thiết bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng công tác 65 - - Xây dựng phong phú hình thức tun truyền Hỗ trợ sách thuế có ht ếH uế hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động - Thường xuyên phối hợp với quan thông tin đại chúng, đồn thể trị - xã hội, ban ngành có liên quan… để thực giải đáp, tư vấn vấn đề pháp luật có liên quan đến lĩnh vực thuế Từ đó, nâng cao nhận thức NNT nghĩa vụ Nhà nước - Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân dân sách thuế Kin Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người dân cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức buổi giới thiệu, thảo luận, toạ đàm văn có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, lắng nghe ghi nhận ý kiến, nguyện vọng, kiến nghị ọc đối tượng nộp thuế để phản ảnh với cấp trên, từ có kế hoạch tổ chức giải đáp nghiên cứu sửa đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế DN ại h - Kịp thời khen thưởng, biểu dương đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt gĐ 3.2.6 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế Xây dựng hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo, điều hành hợp lý Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Trư ờn cần phải đạt yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý kịp thời, lưu trữ từ nguồn thơng tin cách đầy đủ xác kịp thời 3.3 Kiến nghị Đối với Nhà nước Nhanh chóng ban hành Luật quản lý thuế nhằm qui định rõ trách nhiệm quan thuế, đối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế xã hội khác Nghiên cứu ban 66 - hành, hoàn thiện sách quản lý tiền tệ, qui định chế độ toán qua ht ếH uế Kho bạc nhà nước, qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng tạo mơi trường thuận lợi cho cơng tác quản lý nguồn thu nhập tầng lớp dân cư, tăng hiệu cho công tác quản lý thu thuế, hạn chế tác động tiêu cực đời sống xã hội việc toán dùng tiền mặt Đổi phương pháp lập kế hoạch Đối với quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, có nhiều sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn lực khác để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng Kin thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững lâu dài ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh to lớn công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối Kế hoạch - đầu tư ại h Đối với Cơ quan thuế ọc kết hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở - Kiến nghị với Tổng cục thuế nhanh chóng hồn thiện cấu tổ chức máy theo mơ hình tổ chức chức thống toàn quốc, tạo điều kiện thuận lợi cho gĐ việc áp dụng chế tự khai - tự nộp thuế - Xây dựng kiện toàn tinh lọc đội ngũ cán cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với cơng đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục sách, xây dựng hình thức Trư ờn phong phú, đa dạng như: đưa thông tin lên mạng internet, điện dây nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm giải đáp kịp thời vướng mắc doanh nghiệp, trọng phương tiện thơng tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành - Tổ chức hiệu biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện tồn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách 67 - PHẦN III: KẾT LUẬN ht ếH uế Thuế đóng vai trị quan trọng nói nguồn thu chủ yếu nguồn thu ngân sách nhà nước Vậy nên việc quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng công tác hàng đầu quan thuế Tỉnh Quảng Trị nói chung hay Cục thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng ln phấn đấu để hồn thành vượt tiêu mà Hội đồng nhân dân tỉnh Tổng cục thuế đề Qua nghiên cứu cụ thể, tình trạng quản lý thuế TNDN có dấu hiệu cải thiện mặt chất lượng số lượng như: Số thu thuế TNDN ngày tăng, số DN vi phạm trốn tránh thuế hay việc chậm trễ việc khai thuế đăng kí thuế có xu Kin hướng giảm Từ vừa chống thất thu cho nhà nước vừa tạo hội phát triển công cho doanh nghiệp địa bàn Tuy nhiên số bất cập tồn như: Độ tinh vi hành vi vi phạm luật thuế DN ngày đa dạng phức tạp, khó quản lý Năng lực cán thuế hạn chế việc quản lý xử lý vi phạm DN Hệ thống thuế rườm rà nhiều phòng ban Cơng tác quản lý cịn nhiều thiếu ọc sót chưa bắt kịp với xu thế giới Với hy vọng đưa luận để hồn thiện chế quản lý thuế nói ại h chung tỉnh Quảng Trị nói riêng, khóa luận khái quát công tác quản lý thuế TNDN tỉnh Quảng Trị từ rút nguyên nhân giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế cách hiệu Luận văn tốt nghiệp với việc lựa chọn gĐ đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị” khơng có ý nghĩa để nâng cao hiểu biết thân, mà tạo cho em điều kiện nghiên cứu, phân tích, đánh giá để đưa kết luận cho vấn đề thực tiễn có vai trị quan trọng đời sống kinh tế - xã hội – vấn đề quản lý thuế Trư ờn TNDN Bản luận văn hoàn thành với nỗ lực thân với kiến thức thu năm học tập Khoa Tài Chính Ngân Hàng, Đại học kinh tế Huế Ngồi ra, đạt kết cịn phải kể đến giúp đỡ tận tình, chu đáo có hiệu giáo TS Trần Thị Bích Ngọc anh chị cán phòng Kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Quảng Trị Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu 68 - ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Phan Thị Cúc 2008, Giáo trình Thuế, NXB Thống kê Tin tức " Tổng kết ngành thuế 2016" http://fp.tvsi.com.vn/News/2017111/382203/nam-2016-thu-ngan-sach-nganhthue-vuot-9-3-du-toan.aspx “Cục thuế Quảng Trị tổng kết công tác thuế năm 2016, triển khai nhiệm vụ 2017 http://baoquangtri.vn/Th%C6%A1%CC%80is%C6%B0%CC%A3/modid/445/ItemID/118456 Kin Thuế Gía trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp, chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định NXB Tài (2014) Vũ Kim Dũng, Cao Thúy Xiêm (2003) Giáo trình quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, NXB Thống kê ọc Thông tư 95/2016 TT - BTC đăng kí thuế Giới thiệu Quảng Trị đặc điểm kinh tế xã hội ại h https://gioithieu.quangtri.gov.vn/index.php?language=vi&nv=about Quyết định 746/QĐ - TCT 2015 quy trình kiểm tra thuế Đào Hải Yến (2015) Chính sách thuế vấn đề liên quan đến gĐ toán thuế năm 2014 10 Phòng tin học - cục thuế Tỉnh Quảng Trị 11 Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Tác động sách miễn giảm Trư ờn thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 12 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội 13 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 14 Nguyễn Phương Thúy (2015), “Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 69 - ht ếH uế 15 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Hồng Sơn, Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 17 Triều Hải Hoàng (2006), “Quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Cộng sản, số đăng tháng 03/2006 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin 70 - BẢNG HỎI VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA 50 ht ếH uế CÁN BỘ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Tôi tên Nguyễn Thị Hiền, sinh viên thực tập tốt nghiệp phòng Kiểm Tra – Cục thuế tỉnh Quảng Trị Xin gửi đến quý anh chị, cô cán công nhân viên Cục thuế tỉnh Quảng Trị số tiêu đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, mong hợp tác người Tôi xin chân thành cảm ơn Mức độ đánh giá Rất không đồng ý Không đồng ý Kin Bình thường Đồng ý Mức độ đánh giá Rất không đồng ý ọc Chỉ tiêu đánh giá thuế, ấn định thuế ại h Cơng tác đăng kí, khai thuế, nộp 1.Cơng tác đăng kí, khai thuế, nộp gĐ thuế đại hóa thơng qua chế tự khai tự nộp online Cán thuế nhiệt tình công tác giúp đỡ NNT Trư ờn vướng mắc đăng kí, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế Kết thu thuế TNDN thực kế hoạch vượt tiêu đặt Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế SVTH: Nguyễn Thị Hiền Khơng Bình đồng ý thường Rất Đồng ý đồng ý - Công tác khâu quan trọng tiến trình cải cách ht ếH uế đại hóa ngành thuế Nội dung hình thức tuyên truyền đa dạng phong phú Cục thuế thường xuyên tổ chức buổi tập huấn sách sửa đổi cho tồn DN 4.Thái độ cán phịng tun xử mực Cơng tác kiểm tra tra thuế ọc Cán phòng kiểm tra Kin truyền NNT nhiệt tình, cư tra thuế có lực nghiệp vụ tốt, ại h xử lý tốt trường hợp vi phạm thuế, trốn thuế Cán phòng kiểm tra tra thuế ln có kế hoạch tổ chức gĐ tra kiểm tra cách hợp lý quy trình Cơng tác quản lý nợ thuế Trư ờn cưỡng chế nợ thuế Nợ đọng thuế DN lớn, chưa thu hồi Cơng tác quản lý nợ thuế cịn chưa sát với thực tế doanh nghiệp Công tác cưỡng chế nợ thuế có SVTH: Nguyễn Thị Hiền - hiệu ht ếH uế Cơng tác hồn thuế, miễn thuế giảm thuế Cơng tác hồn thuế công khai, minh bạch, tạo điều kiện cho người nộp thuế thực Công tác miễn giảm thuế công bằng, sát Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời, sát sao, công khai, minh bạch ọc Số lượng DN khiếu nại gia tăng Kin thuế trình độ hiểu biết pháp luật quy định ại h thuế thấp cán xử lý chưa Công tác quản lý thông tin người nộp thuế gĐ Thông tin NNT quản lý minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thời kì, dễ theo dõi, kiểm tra Trư ờn đối chiếu Hệ thống phần mềm quản lý thông tin NNT họat động tốt, cập nhật, nâng cấp Rất đồng ý SVTH: Nguyễn Thị Hiền