Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện nguyên bình, tỉnh cao bằng

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - HÀ THU UYÊN LỚP: CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGUYÊN BÌNH, TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Người hướng dẫn : PGS.TS Lý Phương Duyên Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu luận văn tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập Sinh viên (Ký và ghi rõ họ tên) Hà Thu Uyên i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN VỀ HỘ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Tổng quan về hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh 1.1.2 Vai trò của các hộ kinh doanh nền kinh tế 1.1.3 Xu hướng phát triển của hộ kinh doanh 1.2 Quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh 10 1.2.1 Thuế GTGT đối với hộ kinh doanh 10 1.2.2 Quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh 18 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh 27 1.3.1 Nhân tố chủ quan 27 1.3.2 Nhân tố khách quan 27 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh hiện 30 Chương 2: 32 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGUYÊN BÌNH 32 2.1 Đặc điểm tự nhiên và xã hội của khu vực huyện Nguyên Bình 32 2.1.1 Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên 32 ii 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 33 2.2 Tình hình hoạt động của hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình 34 2.3 Tổ chức bộ máy quản lý thuế và kết quả thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Nguyên Bình 35 2.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế 36 2.3.2 Kết quả thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Nguyên Bình .40 2.4 Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình 44 2.4.1 Kết quả thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình thời gian qua 44 2.4.2 Công tác quản lý người nộp thuế 46 2.4.3 Công tác kê khai và kế toán thuế 47 2.4.4 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 49 2.4.5 Công tác kiểm tra thuế 50 2.4.6 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 52 2.5 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình 53 2.5.1 Kết quả đạt được 53 2.5.2 Những hạn chế và nguyên nhân công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn 55 Chương 3: 58 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGUYÊN BÌNH 58 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế thời gian tới tại Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình 58 iii 3.2 Một số giải pháp cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn khu vực huyện Nguyên Bình 59 3.2.1 Giải pháp về công tác quản lý đối tượng nộp thuế 59 3.2.2 Giải pháp về cơng tác quản lý xác định cứ tính th́ 61 3.2.3 Giải pháp về cải cách công tác thu nộp thuế 63 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế 64 3.2.5 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường cơng tác kê khai – kế tốn th́ - tin học 66 3.2.6 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ của chi cục 67 3.2.7 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra 68 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tới các quan thuế các cấp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BVMT : Bảo vệ môi trường ĐKKD : Đăng ký kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HKD : Hộ kinh doanh KK – KTT : Kê khai – Kế toán thuế KTKS : Khai thác khoáng sản LXP : Liên xã phường MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TTHT NTT : Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu v DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số liệu về tổng số hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế huyện Nguyên Bình quản lý 35 Bảng 2.2: Cơ cấu tổ chức theo Đội chức của Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình 40 Bảng 2.3: Thống kê kết quả thu NSNN năm (2019 – 2021) 42 Bảng 2.4: Số thuế GTGT thu được của hộ kinh doanh 44 Bảng 2.5: Tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn 46 huyện Nguyên Bình 46 Bảng 2.6: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp thuế khoán 47 Bảng 2.7: Số lần kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và số tiền truy thu được 50 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình 37 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu: Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước quản lý nền kinh tế Do vậy, hiệu quả công tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, quyết định đến việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế – xã hội … Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa”, Đảng và Nhà nước khuyến khích và tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng và phát triển đất nước Để thực hiện được các mục tiêu đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu quả cho phù hợp với với từng thời kỳ, từng nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ th́, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc của người nộp thuế Ở Việt Nam hiện nay, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác đó thuế GTGT một những sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Mặt khác, Việt Nam thời kỳ hợi nhập với kinh tế tồn cầu, vậy việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu Điều này đồng nghĩa với một số sắc thuế thuế xuất, nhập phải dỡ bỏ hoặc giảm xuống, vậy nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể Vai trò của thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để ổn định nguồn thu, đảm bảo sự ổn định phát triển đất nước đòi hỏi công tác quản lý thuế GTGT phải được tăng cường nhiều nữa Thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT đã được Nhà nước ta quan tâm và đổi mới, đưa lại hiệu quả tích cực thực tiễn Tuy nhiên ở một số địa phương việc quản lý còn nhiều bất cập, nhất việc quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể, có thể nói thành phần kinh tế phức tạp, có sớ lượng đông cả nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ở ngành nghề Cùng với quả trình đổi mới kinh tế - xã hội của đất nước, số hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình tăng làm cho quá trình quản lý thuế cũng phức tạp, khó khăn và quyết liệt Công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh Tuy nhiên nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế không sát thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh không kịp thời đầy đủ, tình trạng nợ đọng còn diễn Nhận thức được những vấn đề cấp thiết những kiến thức đã được tiếp cận và hướng dẫn, sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bợ Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình, đặc biệt cô giáo, TS Lý Phương Duyên Em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng” Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu của đề tài này là sâu tìm hiểu công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, thực trạng công tác quản lý và từ những bất cập, tồn tại, khó khăn từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài: - Quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Đề tài tập trung chủ yếu vào việc nghiên cứu về việc triển khai thực hiện chức quản lý thuế truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, chức kiểm tra thuế, chức quản lý kê khai – kế toán thuế, chức quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Đồng thời đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh giai đoạn từ 2019 đến 2021 giải pháp nâng cao đến năm 2022 địa bàn huyện Nguyên Bình Phương pháp nghiên cứu: Trên sở phương pháp luận những quan điểm của chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế của Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tởng hợp về lý ḷn, phân tích ḷn văn nhằm làm rõ được mục tiêu nghiên cứu đã đề Bên cạnh đó, luận văn cũng sử dụng phương pháp thớng kê, so sánh phân tích tởng hợp đối chiếu số liệu thu thập giữa các năm với nhau, cấu giữa chỉ tiêu một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu Ngoài luận văn cũng sử dụng kết kết hợp các phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo và các văn bản liên quan Kết cấu của luận văn: Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn được kết cấu thành chương sau: Chương 1: Tổng quan về hộ kinh doanh và quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình Chương 3: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình + Trong lĩnh vực quản lý hoá đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng đối với người bán cũng người mua để mất hoá đơn mợt cách khơng đáng Cán bợ th́ phải mở sở theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn của hợ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán bộ th́ có nhiệm vụ kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định nếu để mất mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn của Bợ Tài ban hành + Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh của hộ + Cán bộ thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát hiện những mặt hàng mà hợ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu về thuế Trong trường hợp hộ hiện thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hoá đơn thì cán bộ thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát hiện truy thu thêm doanh thu chênh lệch giữa doanh thu hoá đơn bán hàng và doanh thu khoán + Hoạt động kiểm tra phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán bộ tra có trình đợ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt + Để ngăn chặn việc thực hiện chế đợ kế tốn, sử dụng hoá đơn chứng từ không theo quy định của pháp lệnh kế tốn thớng kê cán bợ th́ phải thường xun kiểm tra với những nợi dung sau: • Kiểm tra xem sở dùng mấy loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng nếu vi phạm dùng qủn mợt lúc, hoá đơn nhảy cóc, nợi dung ghi chép không rõ ràng, không chỉ tiêu quy định ghi hoá đơn thì phải lập biên bản xử lý Việc phát hành, lưu hành những hoá đơn khơng phải hoá đơn Bợ Tài phát hành phải được xử lý hành vi khai man trớn lậu th́ 62 • Kiểm tra việc khố sở kế tốn (ći tháng, ći q, ći năm phải khố sở kế tốn, lập bảng kê khai tính th́ theo quy định) • Đới với những hợ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức (đội liên ngành) xử lý bằng cách không thừa nhận số liệu của hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao nhất với việc xử phạt vi phạm hành theo quy định của pháp ḷt + Bời dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế tốn của những đới tượng nợp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần các đối tượng này sang phương pháp tính thuế khấu trừ 3.2.3 Giải pháp về cải cách công tác thu nộp thuế Công tác thu nộp khâu quan trọng phản ánh hiện thực hóa hiệu quả q trình quản lý th́ Vấn đề chủ yếu của khâu phải tìm những biện pháp tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế và đảm bảo thu đúng, thu đủ, không làm thất thu NSNN, ngăn chặn, hạn chế tình trạng nợ thuế Để đáp ứng tình hình hiện cần cải cách cơng tác thu nộp theo giải pháp sau: + Kết hợp với các phương tiện truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế + Giao cụ thể công việc cũng trách nhiệm quản lý thu nộp cho từng cán bộ địa bàn.Các cán bộ được phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết quả công tác quản lý thu thuế của từng đội, thấy được những tờn tại, đờng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải quyết khắc phục những tồn tại đó + Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để các đối tượng nộp thuế trực tiếp hoặc chuyển khoản nộp thuế qua Kho bạc, Ngân hàng vậy 63 làm giảm được phần công việc cho cán bộ thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng giữa Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu nợp th́ + Đới với hợ cớ tình chớng đối không chịu hợp tác cần thực hiện thẳng tay + Cần tranh thủ sự hỡ trợ của qùn sở tại xử lý hành đới với những hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đồng thời đưa xử lý công khai đình chỉ kinh doanh nếu vi phạm nhiều lần truy tớ trách nhiệm hình sự theo quy định pháp luật + Chi cục thuế cẩn tăng cường công tác đôn đốc thu nộp thuế, các đội thuế liên xã phải đôn đốc hộ kinh doanh địa bàn quản lý nộp thuế thời gian, số thuế, địa điểm ghi thông báo Bên cạnh đó, vào thời điểm đến thời hạn nộp thuế, chi cục cần phối hợp với kho bạc cử cán bộ đến các địa điểm thuận tiện thu thuế địa bàn, những lúc cao điểm cán bộ thuế cần phải linh hoạt làm thêm giờ, giải quyết hồ sơ kê khai cho các hợ được nhanh chóng, tḥn tiện + Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực hiện việc phân loại phân tích ngun nhân nợ đến từng hợ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ mất tích, bỏ trốn hay nợ lỗi chủ quan của quan thuế để có những biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định của pháp luật Thực hiện tốt chế phối hợp 65 với ngành liên quan quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND cấp để chỉ đạo các quan chức địa bàn thực hiện phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế cớ liên quan 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế 64 Tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể công việc quan trọng giúp tạo mơi trường tḥn lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành của hộ, từ đó giúp các đối tượng hiểu nghiêm túc thực hiện pháp luật thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế không chỉ có ý nghĩa đới với đới tượng nợp th́ mà cịn góp phần giảm bớt cơng việc cho cán bợ th́, thực tế cho thấy hành vi sai phạm về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh không phải đều tất cả cố ý, mà một phần các đối tượng không hiểu đầy đủ các quy định của pháp luật gây hành vi vi phạm không cố ý, điều tạo thêm nhiều việc cho quan thuế phải nhắc nhở, xử phạt Những giải pháp nhằm tăng cường và đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sau: + Chi cục Thuế cần chủ động làm tốt công tác tuyên truyền, tranh thủ phối hợp với các quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận một cách kịp thời, triệt để + Đặt những pano, áp phích nơi cơng cợng có nhiều người qua lại với hiệu hình ảnh minh họa phù hợp để người dân hiểu mà thực hiện + Xây dựng tiêu chí chấp hành luật pháp thuế để đánh giá xếp loại thi đua các gia đình công nhận gia đình văn hóa cho các hộ kinh doanh + Xây dựng chiến lược tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi cḥt, làm theo hình thức mà khơng trọng đến nợi dung + Ngồi ra, mở dịch vụ tư vấn cho các đối tượng nộp thuế, dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu của đối tượng nộp thuế nhất là các đối tượng nộp thuế thiếu kiến thức về pháp luật thuế Thông qua tư vấn nhằm xác định được những khó khăn vướng mắc chủ yếu của người dân để có hướng tuyên truyền, hỗ trợ 65 + Nâng cao trách nhiệm của hợ kinh doanh q trình cung cấp thông tin cho quan thuế Kết hợp đờng bợ hài hồ biện pháp kiểm tra, khảo sát, vận động, tuyên truyền, đấu tranh để NNT tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế 3.2.5 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường cơng tác kê khai – kế tốn thuế - tin học Trong điều kiện nền kinh tế thì trường ngày phát triển, số lượng người nộp thuế ngày nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng đó nội dung công việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ hơn, điều đòi hỏi quy trình quản lý thuế theo các phương pháp ghi ghép, phản ánh thủ công phải được thay thế bằng các phương pháp áp dụng công nghệ quản lý hiện đại Xuất phát từ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin quản lý còn nhiều hạn chế ở chi cục thuế, ta thấy cần phải có những giải pháp thay đổi sau: ✓ Đầu tư trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, đồng bộ với phần mềm hệ thống thống nhất và được kết nối giữa bộ phận liên quan bộ máy quản lý thuế, giữa quan thuế với các quan khác kiên quan và người nộp thuế ✓ Thực hiện quy định quyền hạn, chức , nhiệm vụ cụ thể của bộ phận, cá nhân liên quan phù hợp nợi dung quản lý để đảm bảo tính an tồn, thống nhất và đồng bộ nâng cao hiệu quả công việc ✓ Hướng dẫn khuyến khích người nộp thuế kê khai qua mạng Đẩy mạnh ứng dụng CNTT cơng tác quản lý kê khai th́, nợp th́ Hồn thiện hệ thống sở dữ liệu tập trung về NNT, nhất là sở dữ liệu hộ kinh doanh trọng điểm 66 3.2.6 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ của chi cục Con người yếu tố quan trọng nhất quyết định đến hiệu quả cơng tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng Hiện tại ở chi cục thuế tình trạng cán bợ khơng đủ trình đợ chun mơn nghiệp vụ cũng kiến thức pháp luật diễn phổ biến, mặt khác quản lý hộ kinh doanh cá thể khối lượng công việc rất lớn nhiều đối tượng nộp thuế số biên chế lại có q Vì vậy cơng tác đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ mới là vấn đề cấp bách Việc đào tạo cán bộ không chỉ đơn thuần cử cán bộ tập huấn lớp nghiệp vụ mà cịn cần phải tạo cho cán bợ ý thức tự giác tìm hiểu pháp ḷt thơng qua các văn bản quy phạm pháp luật từ đó nâng cao hiểu biết cho cán bộ Thực hiện tốt công tác luân chuyển cán bộ nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán bợ nhất cán bợ trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán bợ vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; từng bước điều chỉnh, bớ trí lại cán bộ cho phù hợp, tăng cường cán bộ cho những nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, nhất là các địa bàn trọng điểm khó khăn Nâng cao chất lượng cán bộ công chức thuế không chỉ việc tập trung đào tạo cán bộ đã là công chức thuế mà phải tuyển chọn nghiêm túc cán bộ từ khâu đầu vào để thực sự tuyển được người có lực đủ khả đáp ứng yêu cầu công việc Thực tế hiện hàng năm việc tuyển cán bộ thuế đều chủ yếu thông qua hình thức thi cơng chức, nhiên việc thi cử này tồn tại nhiều tiêu cực Đây cũng là ngun nhân dẫn đến tình trạng trình đợ chun môn nghiệp vụ của cán bộ thuế yếu 67 Do vậy cần phải cải cách công tác thi tuyển công chức thuế, đảm bảo nghiêm túc khách quan trung thực, tìm được người tài, chấm dứt tình trạng đã tủn lại tiêu cực tủn những người khơng đủ lực vừa gây gánh nặng trả lương cho Nhà nước vừa không làm được việc gây thất thu NSNN 3.2.7 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế trở nên phổ biến, tinh vi nghiêm trọng Mặt khác, để thực hiện luật thuế phải thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN Vì vậy, cơng tác tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt đợng tích cực nữa để công tác này đạt kết quả cao, nhằm hạn chế đến mức thấp nhất về thất thu thuế Do vậy, để làm tốt được công tác chi cục cần phải: + Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán bộ làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường mở rộng và đạt hiệu quả nữa công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có được cuộc tra thường kỳ đối với các đối tượng nộp thuế + Cán bộ tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật đối với sở kinh doanh trái phép, tránh hiện tượng chỉ lập biên bản mà không làm thủ tục xử phạt + Bên cạnh việc kiểm tra các đối tượng nộp thuế cũng cần phải tiến hành kiểm tra nội bộ ngành thuế để ngăn chặn phát hiện xử lý những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Góp phần làm sạch đợi ngũ cán bợ th́ nói riêng ngành th́ nói chung + Tăng cường cơng tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc của sở, hộ cán bộ chuyên quản Thông qua biện pháp có hiệu quả việc đơn đớc thu nợp của cán bộ chuyên quản, tránh việc tồn đọng thuế Tăng 68 cường công tác kiểm tra lập sổ thuế ở các phường xã Kịp thời phát hiện những hộ kinh doanh đã ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ bộ + Việc thực hiện kiểm tra cần có sự phới hợp chặt chẽ với ngành cấp Nội dung công việc kiểm tra cần phải được tiến hành cụ thể, sâu rợng tồn diện.Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp lợi dụng bán hàng giá cao giá bình thường nhằm mục đích kiếm lời cũng việc các đối tượng bán hàng không xuất hoá đơn chứng từ theo quy định 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tới các quan thuế các cấp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình Tình hình quản lý thu th́ GTGT đới với hộ kinh doanh cá thể hiện vô cùng khó khăn và ngày càng phức tạp Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh cả về quy mô lẫn số lượng Do vậy, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ mới hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý Muốn đạt được yêu cầu đó, các quy định pháp luật về quản lý thuế cần được kiểm tra, rà sốt liên tục để sửa đởi kịp thời những quy định khơng cịn phù hợp tình hình thực tế Xuất phát từ thực trạng bất cập hiện kiến nghị cần thay đổi những nội dung sau: - Để đảm bảo sự linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản về mức phạt nộp chậm Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa – tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phương án này, có nhược điểm sự ổn định của quy định pháp luật không cao, có ưu điểm là đảm bảo sự linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với sự biến động kinh tế, đảm bảo 69 được nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn của ngân hàng thương mại - Miễn giảm thuế cho hộ theo quy định của pháp luật thể hiện chính sách ưu đãi, tạo điều kiện cho hợ có thu nhập thấp phát triển kinh tế Tuy nhiên việc quy định các bước thực hiện miễn giảm lại không có hiệu quả thậm chí gây tớn kém số thuế được miễn giảm cụ thể: Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đợi th́ hướng dẫn hợ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế trực tiếp nhận đơn của hộ kinh doanh Căn cứ đơn xin miễn thuế của hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với tổ tra - Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt được trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế Căn cứ kết quả xác minh thu nhập thực tế của hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với các quy định của sách, chế đợ hiện hành về miễn th́ Nếu đủ điều kiện được miễn thuế thì Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, các trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế cũng phải thông báo bằng văn bản để hộ kinh doanh biết Với một công việc đơn giản là xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua rất nhiều công đoạn cho nhiều bộ phận xử lý dẫn đến thời gian hồn thành mợt thủ tục lâu lại mất rất nhiều nhân lực giấy bút 70 KẾT LUẬN Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố - hiện đại hố, vai trị của sách tài nói chung vai trị của sách th́ nói riêng ngày trở nên vơ quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ được giao, đòi hỏi ngành th́ phải cải cách hệ thớng sách th́, đởi mới cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực hiện công bằng xã hội: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Là một Chi cục nắm giữ việc thu thuế một địa bàn của tỉnh Cao Bàng, với sự đầu tư lớn sự đoàn kết tìm tịi, áp dụng quy trình biện pháp thu thuế mới nên kết quả thu đã đạt được rất đáng khích lệ Song bên cạnh đó công tác quản lý thuế GTGT ở khu vực kinh tế cịn bợc lợ những điểm tờn tại: hiện tượng thất thu về th́ nói chung th́ GTGT nói riêng, nợ đọng cịn nhiều, chậm được giải quyết Hiện tại Chi cục thuế huyện Nguyên Bình gặp phải những khó khăn số lượng hộ kinh doanh lớn mà cần số cán bộ làm công việc này tương đối lớn, biên chế có hạn Nên ḷt th́ GTGT cần đưa những điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế và tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế cho đơn giản hoá nhất Trong thời gian thực tập tại đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, em đã tìm được một số giải pháp cho quản lý được tốt đối với hộ kinh doanh từ đó hạn chế được thất thu thuế GTGT Hy vọng rằng với những giải pháp đề xuất luận văn góp phần giải quyết được những hạn chế quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình nói riêng, cơng tác quản lý th́ của nước ta nói chung, có hiệu quả, hiệu lực cao 71 Là một sinh viên năm cuối, sự hiểu biết về lý luận thực tiễn nên nhiều hạn chế Do vậy, em cũng khơng thể tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của thầy cô giáo để em tiếp tục nghiên cứu giúp ḷn văn được hồn chỉnh Mợt lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Cô Lý Phương Duyên cô chú, anh chị ở Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thuế huyện Ngun Bình, tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tởng kết tình hình thực hiện cơng tác th́ năm 2019 và nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2020 [2] Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tởng kết tình hình thực hiện cơng tác thuế năm 2020 nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2021 [3] Chi cục Thuế huyện Ngun Bình, tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tởng kết tình hình thực hiện cơng tác th́ năm 2021 nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2021 [4] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế [5] Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 [6] Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết về một số điều của Luật Quản lý Thuế [7] Cục Quản lý đăng ký kinh doanh (2022), Cục Quản lý đăng ký kinh doanh tổng kết công tác năm 2021 và xây dựng chương trình công tác năm 2022 [8] Nguyễn Thị Thanh Hoài (chủ biên) (2019), “Giáo trình Thuế”, NXB Tài chính [9] Vương Thu Hiền (chủ biên) (2010), “Giáo trình th́ tiêu dùng ”, NXB Tài [10] Thông tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Th́ (www.gdt.gov.vn), Bợ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Th́ (tapchithue.com.vn) và các trang điện tử khác 73 74 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phương Duyên Nhận xét trình thực tập tớt nghiệp của Sinh viên: Hà Thu Un Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/02.05 Đề tài: Cơng tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên: Về chất lượng nội dung của luận văn/ đồ án: Hà Nội, ngày…tháng…năm 2022 - Điểm bằng số: Người nhận xét - Điểm bằng chữ: (Ký tên) 75 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét q trình thực tập tớt nghiệp của Sinh viên: Hà Thu Uyên Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/02.05 Đề tài: Công tác quản lý thuế GTGT đối với hợ kinh doanh địa bàn hụn Ngun Bình, tỉnh Cao Bằng Nội dung nhận xét: - Điểm bằng số: Người nhận xét - Điểm bằng chữ: (Ký tên) 76 ... GTGT đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Nguyên Bình Chương 1: TỔNG QUAN VỀ HỘ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Tổng quan về hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm... kinh doanh Chi cục Thuế huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng? ?? Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu của đề tài này là sâu tìm hiểu công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, ... bợ Chi cục Th́ huyện Nguyên Bình, đặc biệt cô giáo, TS Lý Phương Duyên Em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: ? ?Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh