+ Đối với các hợ cớ tình chớng đới khơng chịu hợp tác cần thực hiện thẳng tay.
+ Cần tranh thủ sự hỡ trợ của chính qùn sở tại trong xử lý hành chính đới với những hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đồng thời đưa ra xử lý công khai như đình chỉ kinh doanh và nếu vi phạm nhiều lần thì sẽ truy tớ trách nhiệm hình sự theo quy định pháp luật.
+ Chi cục thuế cẩn tăng cường công tác đôn đốc thu nộp thuế, các đội thuế liên xã phải đôn đốc các hộ kinh doanh trên địa bàn quản lý nộp thuế đúng thời gian, số thuế, địa điểm ghi trên thông báo. Bên cạnh đó, vào thời điểm đến thời hạn nộp thuế, chi cục cần phối hợp với kho bạc cử cán bộ đến các địa điểm thuận tiện thu thuế trên địa bàn, những lúc cao điểm cán bộ thuế cần phải linh hoạt làm thêm giờ, giải quyết hồ sơ kê khai cho các hộ được nhanh chóng, thuận tiện.
+ Tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực hiện việc phân loại và phân tích ngun nhân nợ đến từng hợ cá thể theo các tiêu chí: nợ do khó khăn kinh tế, nợ do ý thức chấp hành luật, nợ do mất tích, bỏ trớn hay nợ do lỡi chủ quan của cơ quan thuế để có những biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Thực hiện tốt cơ chế phối hợp 65 với các ngành liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Kịp thời báo cáo UBND các cấp để chỉ đạo các cơ quan chức năng trên địa bàn thực hiện phối hợp với cơ quan thuế trong việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế cớ liên quan.
3.2.4. Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho các hộ nộp thuế nộp thuế
Tuyên truyền và hỗ trợ các hộ kinh doanh cá thể là cơng việc quan trọng nó giúp tạo mơi trường tḥn lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành của các hộ, từ đó giúp các đối tượng này hiểu và nghiêm túc thực hiện pháp luật thuế. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế không chỉ có ý nghĩa đối với đối tượng nợp th́ mà cịn góp phần giảm bớt cơng việc cho cán bộ thuế, thực tế cho thấy hành vi sai phạm về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh không phải đều tất cả là do cố ý, mà một phần do các đối tượng không hiểu đầy đủ các quy định của pháp luật gây ra các hành vi vi phạm không cố ý, điều này tạo thêm nhiều việc cho cơ quan thuế như phải nhắc nhở, xử phạt... Những giải pháp nhằm tăng cường và đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sau:
+ Chi cục Thuế cần chủ động làm tốt công tác tuyên truyền, tranh thủ phối hợp với các cơ quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận một cách kịp thời, triệt để.
+ Đặt những pano, áp phích nơi cơng cợng có nhiều người qua lại với các khẩu hiệu và hình ảnh minh họa phù hợp để người dân hiểu mà thực hiện. + Xây dựng tiêu chí chấp hành luật pháp thuế để đánh giá xếp loại thi đua các gia đình như công nhận gia đình văn hóa cho các hộ kinh doanh.
+ Xây dựng chiến lược tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi đi cḥt, làm theo hình thức mà không chú trọng đến nợi dung.
+ Ngồi ra, mở các dịch vụ tư vấn cho các đối tượng nộp thuế, các dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu của đối tượng nộp thuế nhất là các đối tượng nộp thuế thiếu kiến thức về pháp luật thuế. Thông qua tư vấn nhằm xác định được những khó khăn vướng mắc chủ yếu của người dân để có hướng tuyên truyền, hỗ trợ.
+ Nâng cao trách nhiệm của hộ kinh doanh trong quá trình cung cấp thông tin cho cơ quan thuế. Kết hợp đờng bợ và hài hồ các biện pháp kiểm tra, khảo sát, vận động, tuyên truyền, đấu tranh để NNT tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế.
3.2.5. Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học
Trong điều kiện nền kinh tế thì trường ngày càng phát triển, số lượng người nộp thuế ngày càng nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng do đó nội dung công việc quản lý thuế ngày càng phức tạp, đồ sộ hơn, điều này đòi hỏi quy trình quản lý thuế theo các phương pháp ghi ghép, phản ánh thủ công phải được thay thế bằng các phương pháp áp dụng công nghệ quản lý hiện đại.
Xuất phát từ yêu cầu thực tế và tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý đang còn nhiều hạn chế ở chi cục thuế, ta thấy cần phải có những giải pháp thay đởi như sau:
✓ Đầu tư trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, đồng bộ với các phần mềm
hệ thống thống nhất và được kết nối giữa các bộ phận liên quan trong bộ máy quản lý thuế, giữa cơ quan thuế với các cơ quan khác kiên quan và người nộp thuế.
✓ Thực hiện quy định các quyền hạn, chức năng , nhiệm vụ cụ thể của
các bộ phận, cá nhân liên quan phù hợp nợi dung quản lý để đảm bảo tính an tồn, thớng nhất và đờng bợ nâng cao hiệu quả công việc.
✓ Hướng dẫn và khuyến khích người nộp thuế kê khai qua mạng. Đẩy
mạnh ứng dụng CNTT trong công tác quản lý kê khai th́, nợp th́. Hồn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung về NNT, nhất là cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh trọng điểm.
3.2.6. Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ của chi cục.
Con người là yếu tố quan trọng nhất và quyết định đến hiệu quả trong cơng tác quản lý nói chung và quản lý th́ GTGT đới với hợ kinh doanh cá thể nói riêng. Hiện tại ở các chi cục th́ tình trạng cán bợ khơng đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng như kiến thức pháp luật đang diễn ra khá phổ biến, mặt khác trong quản lý hộ kinh doanh cá thể khối lượng công việc là rất lớn do nhiều đối tượng nộp thuế trong khi số biên chế lại có q ít. Vì vậy cơng tác đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ mới đang là vấn đề cấp bách. Việc đào tạo cán bộ không chỉ đơn thuần là cử cán bộ đi tập huấn các lớp nghiệp vụ mà còn cần phải tạo cho cán bợ ý thức tự giác tìm hiểu pháp ḷt thơng qua các văn bản quy phạm pháp luật từ đó nâng cao hiểu biết cho cán bộ.
Thực hiện tốt công tác luân chuyển cán bộ nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán bộ nhất là cán bợ trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện và vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đợi ngũ cán bợ vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; từng bước điều chỉnh, bớ trí lại cán bợ cho phù hợp, tăng cường cán bộ cho những nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, nhất là các địa bàn trọng điểm khó khăn.
Nâng cao chất lượng cán bộ công chức thuế không chỉ là việc tập trung đào tạo các cán bợ đã là cơng chức th́ mà cịn phải tuyển chọn nghiêm túc cán bộ ngay từ khâu đầu vào để thực sự tuyển được người có năng lực đủ khả năng đáp ứng yêu cầu công việc. Thực tế hiện nay hàng năm việc tuyển cán bộ thuế đều chủ ́u thơng qua hình thức thi cơng chức, tuy nhiên việc thi cử này đang tồn tại khá nhiều tiêu cực. Đây cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng trình đợ chun môn nghiệp vụ của cán bộ thuế yếu kém.
Do vậy cần phải cải cách công tác thi tuyển công chức thuế, đảm bảo nghiêm túc khách quan trung thực, tìm được người tài, chấm dứt tình trạng đã tủn ít lại tiêu cực tủn những người khơng đủ năng lực vừa gây gánh nặng trả lương cho Nhà nước vừa không làm được việc gây thất thu NSNN.
3.2.7. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra
Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế .. trở nên phổ biến, tinh vi và nghiêm trọng hơn. Mặt khác, để thực hiện đúng luật thuế là phải thu đúng, thu đủ và kịp thời vào NSNN. Vì vậy, cơng tác thanh tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt đợng tích cực hơn nữa để công tác này đạt kết quả cao, nhằm hạn chế đến mức thấp nhất về thất thu thuế. Do vậy, để làm tốt được công tác này chi cục cần phải:
+ Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra. Tăng cường mở rộng và đạt hiệu quả hơn nữa trong công tác thanh tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ thanh tra, kiểm tra giúp cho tổ có được các cuộc thanh tra thường kỳ đối với các đối tượng nộp thuế.
+ Cán bộ thanh tra kiểm tra phải xử phạt theo đúng pháp luật đối với các cơ sở kinh doanh trái phép, tránh hiện tượng chỉ lập biên bản mà không làm thủ tục xử phạt.
+ Bên cạnh việc kiểm tra các đối tượng nộp thuế cũng cần phải tiến hành kiểm tra trong nội bộ ngành thuế để ngăn chặn và phát hiện xử lý những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế như trong việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế. Góp phần làm trong sạch đợi ngũ cán bợ th́ nói riêng và trong ngành th́ nói chung.
+ Tăng cường cơng tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc của cơ sở, các hộ và cán bộ chuyên quản. Thông qua biện pháp này sẽ có hiệu quả trong việc đơn đốc thu nộp của cán bộ chuyên quản, tránh việc tồn đọng thuế. Tăng
cường công tác kiểm tra lập sổ thuế ở các phường xã. Kịp thời phát hiện những hộ kinh doanh đã ổn định mà chưa đưa vào quản lý trong sổ bộ.
+ Việc thực hiện kiểm tra cần có sự phới hợp chặt chẽ với các ngành và các cấp. Nội dung công việc kiểm tra cần phải được tiến hành cụ thể, sâu rợng và tồn diện.Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh các trường hợp lợi dụng bán hàng giá cao hơn giá bình thường nhằm mục đích kiếm lời..cũng như việc các đối tượng bán hàng không xuất hoá đơn chứng từ theo đúng quy định.
3.3. Một số kiến nghị cụ thể tới các cơ quan thuế các cấp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Nguyên Bình
Tình hình quản lý thu th́ GTGT đới với hợ kinh doanh cá thể hiện nay đang vô cùng khó khăn và ngày càng phức tạp. Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh cả về quy mô lẫn số lượng. Do vậy, để đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ mới thì hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý. Muốn đạt được yêu cầu đó, các quy định pháp luật về quản lý thuế cần được kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời những quy định khơng cịn phù hợp tình hình thực tế. Xuất phát từ thực trạng bất cập hiện nay kiến nghị cần thay đổi những nội dung như sau:
- Để đảm bảo sự linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản về mức phạt nộp chậm trong Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa – tối thiểu và giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nợp chậm cụ thể cho Chính phủ. Với phương án này, tuy có nhược điểm là sự ổn định của quy định pháp luật không cao, nhưng có ưu điểm là đảm bảo sự linh hoạt trong quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với sự biến động kinh tế, đảm bảo
được nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao hơn so với lãi cho vay vốn của các ngân hàng thương mại.
- Miễn giảm thuế cho các hộ theo quy định của pháp luật là thể hiện chính sách ưu đãi, tạo điều kiện cho các hợ có thu nhập thấp phát triển kinh tế. Tuy nhiên việc quy định các bước thực hiện miễn giảm lại đang không có hiệu quả thậm chí là gây tớn kém hơn sớ th́ được miễn giảm cụ thể: Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hợ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế và trực tiếp nhận đơn của hộ kinh doanh. Căn cứ đơn xin miễn thuế của các hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với tổ thanh tra.
- Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt được trong quá trình kinh doanh và lấy ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế. Căn cứ kết quả xác minh thu nhập thực tế của hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với các quy định của chính sách, chế đợ hiện hành về miễn thuế. Nếu đủ điều kiện được miễn thuế thì Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, các trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế cũng phải thông báo bằng văn bản để hộ kinh doanh biết. Với một công việc đơn giản là xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua rất nhiều công đoạn cho nhiều bợ phận xử lý dẫn đến thời gian hồn thành một thủ tục khá lâu lại mất rất nhiều nhân lực và giấy bút.
KẾT LUẬN
Đất nước ta đang bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố - hiện đại hố, vai trị của chính sách tài chính nói chung và vai trị của chính sách th́ nói riêng ngày càng trở nên vơ cùng quan trọng. Để đáp ứng nhiệm vụ được giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thớng chính sách th́, đởi mới cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực hiện công bằng xã hội: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách”.
Là một Chi cục nắm giữ việc thu thuế trên một địa bàn của tỉnh Cao Bàng, với sự đầu tư lớn và sự đoàn kết tìm tịi, áp dụng các quy trình biện pháp thu thuế mới nên kết quả thu đã đạt được rất đáng khích lệ. Song bên cạnh đó công tác quản lý thuế GTGT ở khu vực kinh tế này cịn bợc lợ những điểm tồn tại: hiện tượng thất thu về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, nợ đọng vẫn còn nhiều, chậm được giải quyết. Hiện nay tại Chi cục thuế huyện Nguyên Bình còn gặp phải những khó khăn như số lượng các hộ kinh doanh quá lớn mà cần số cán bộ làm công việc này tương đối lớn, trong khi biên chế thì có hạn. Nên ḷt th́ GTGT cần đưa ra những điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế và tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế. Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế sao cho đơn giản hoá nhất.
Trong thời gian thực tập tại đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, em đã tìm ra được một số giải pháp sao cho quản lý được tốt hơn đối với hộ kinh doanh từ đó hạn chế được thất thu thuế GTGT. Hy vọng rằng với những giải pháp đề xuất trong luận văn sẽ góp phần giải quyết được những hạn chế và quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Nguyên Bình nói riêng, cơng tác quản lý th́ của nước ta nói chung, có hiệu quả, hiệu lực cao.
Là một sinh viên năm cuối, sự hiểu biết về lý luận và thực tiễn nên còn nhiều hạn chế. Do vậy, em cũng không thể tránh khỏi những sai sót, khiếm khút trong nợi dung, phương pháp nghiên cứu. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cơ giáo để em tiếp tục nghiên cứu giúp bài luận