Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu.

Trong nền kinh tế thị trường thời kỳ mở cửa và hội nhập, kế toán với chứcnăng của mình có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc phản ánh và cung cấpthông tin kinh tế tài chính phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý kinh tế tàichính của nhà nước Đồng thời, nó là công cụ quan trọng để các doanh nghiệp

tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh

Để tồn tại và phát triển tuân theo các quy luật khắt khe của nền kinh tế,các doanh nghiệp phải năng động về mọi mặt, phải biết tận dụng các biện phápkinh tế một cách linh hoạt khéo léo và hiệu quả Trong đó không thể thiếu quantâm đến công tác tổ chức kế toán nói chung cũng như công tác kế toán nguyên,vật liệu nói riêng Bởi lẽ nguyên, vật liệu là yếu tố cơ bản cấu thành nên giáthành sản phẩm, tổ chức kế toán nguyên, vật liệu tốt sẽ đảm bảo cho việc cungcấp đầy đủ kịp thời các nguyên, vật liệu cần thiết cho quá trình sản xuất, kiểmtra giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu trongquá trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao doanh lợi cho công ty.Với công ty chuyên về sản xuất các thiết bị nhựa y tế, thì yêu cầu của việc quản

lý nguyên, vật liệu cũng mang một ý nghĩa hết sức quan trọng

Xuất phát từ những lý do trên và qua thời gian thực tập tại Công ty Cổphần Nhựa Y tế MEDIPLAST, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế và nhận thấy đượctầm quan trọng của nguyên, vật liệu đối với quá trình sản xuất, sự cần thiết phải

tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công tác kế toán nguyên, vật liệu của công

ty Với những kiến thức thu nhận được trong quá trình học tập, sự giúp đỡ nhiệttình của các cô, chú, anh, chị trong phòng tài chính kế toán cũng như trong toàncông ty, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS.TS Nguyễn Văn Công, em

đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần

Nhựa Y tế MEDIPLAST”.

2 Mục đích và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

Qua việc lựa chọn đề tài, em muốn được đi sâu tìm hiểu thực trạng côngtác kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST –môt công ty có lĩnh vực sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù và đặc biệt lànghiên cứu về tầm quan trọng của kế toán nguyên, vật liệu tại công ty

3 Nội dung và kết cấu của đề tài.

Với tên gọi “ Kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tếMEDIPLAST”, chuyên đề thực tập chuyên nghành ngoài phần mở đầu và kếtluận, phần nội dung của chuyên đề được chia thành ba phần chính:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Phần 2: Thực trạng nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa y tế MEDIPLAST.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa

Y tế MEDIPLAST.

Do thời gian thực tập có hạn, công tác kế toán nguyên, vật liệu phức tạpnên bài chuyên đề không tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót Em rấtmong sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo cũng như các cô, chú trong phòngTài chính – kế toán của công ty để để tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn

Hà Nội, tháng 4 năm 2009Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Quỳnh Dương.

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ

MEDIPLAST

1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝHOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾMEDIPLAST CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Công ty Nhựa Y tế được thành lập theo quyết định số

3424/1998/BYT-QĐ ngày 05/12/1998 của Bộ Y tế, là thành viên hạch toán độc lập trực thuộcTổng công ty Thiết bị y tế Việt nam thuộc Bộ Y tế

Ngày 10 tháng 11 năm 2006 công ty chính thức đấu giá phát hành cổphiếu và chuyển sang công ty cổ phần Hình thức cổ phần hóa là bán một phầnvốn Nhà nước hiện có tại doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 điều 3 nghịđịnh số 187/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 của chính phủ về việc chuyểncông ty Nhà nước thành công ty cổ phần với tên gọi chính thức là Công ty Cổphần Nhựa Y tế MEDIPLAST viết tắt là MEDIPLAST Hiện nay để phù hợpvới thông lệ quốc tế cũng như để thuận lợi cho việc kinh doanh trên thị trườngquốc tế công ty sử dụng tên giao dịch quốc tế là MEDIPLAST MEDICALPLASTIC JOIN STOCK COMPANY Trụ sở chính của công ty đặt tại số 89phố Lương Định Của, phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Hà Nội

Tính đến nay, công ty mới đi vào hoạt động được gần 10 năm với sốlượng công nhân viên là 195 người Trong đó có trên 23 cán bộ có trình độ đạihọc và trên đại học Số còn lại là cán bộ trình độ trung cấp và cao đẳng, côngnhân kỹ thuật có tay nghề cao Trong suốt quá trình hoạt động của mình, quy

mô của công ty không ngừng được mở rộng Tổng tài sản và vốn chủ sở hữuliên tục gia tăng trong các năm Với phương châm không ngừng đổi mới thiết bị

để nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng năm công ty cải tiến máy móc thiết bị,nhà xưởng với tổng diện tích toàn công ty hiện nay là 11.189m2 trong đó diệntích nhà xưởng: 4.050 m2

Từ khi thành lập đến nay, công ty đã từng bước khẳng định chỗ đứngcủa mình trên thị trường Sản phẩm của công ty được sử dụng rộng rãi cả ở thị

trường trong nước và thị trường quốc tế Các bệnh viện lớn như bệnh viện BạchMai, bệnh viện Nhi Thụy Điển, Bệnh viện Việt Đức,… là các khách hàngthường xuyên của công ty Các sản phẩm này còn được xuất khẩu sangNigiêria, Đài Loan, Lào, Ucraina, Công ty còn cung cấp sản phẩm cho cácchương trình quốc gia về y tế như chương trình tiêm chủng mở rộng, chươngtrình phòng chống lao, các tổ chức phi chính phủ như HELM, DKT với sốlượng lớn bơm tiêm, hộp đựng an toàn…

Biểu 1: Sản lượng bơm kim tiêm quy đổi sản xuất và tiêu thụ hàng năm.

79.827

1.041 1.320 1.570 1.675 2.120

g

33,402

50,232

49.692

)

1.136 (2.434

)

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

Với đặc điểm của lĩnh vực sản xuất các sản phẩm y tế từ nhựa, sản xuấtqua nhiều giai đoạn theo một quy trình liên tục, hàng loạt, kết cấu phức tạp, quátrình sản xuất một sản phẩm nhiều công đoạn và phân xưởng…nên Công ty đã

bố trí phương thức tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến

Cơ quan quyền lực cao nhất của công ty là Đại hội đồng cổ đông, quyết

định các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của công ty Đại hội

đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát Trong đó Hội đồng quản trị là cơ quan thực hiện các quyết định của đại hội đồng cổ đông, hoạt

động tuân thủ các quy định của pháp luật và điều lệ của công ty Đứng đầu Hộiđồng quản trị là Chủ tịch hội đồng quản trị, thay mặt Hội đồng quản trị điều

hành công ty là Tổng giám đốc Và Ban kiểm soát là cơ quan giám sát hoạt

động của Hội đồng quản trị và báo cáo lại tại cuộc họp Đại hội đồng cổ đông

Số lượng quyền hạn, trách nhiệm và lợi ích của ban kiểm soát được quy định tại

Luật doanh nghiệp và Điều lệ công ty Hội đồng quản trị bầu ra Tổng giám đốc,

thay mặt công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước và Hội đồng quản trị về việcthực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao, về kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh

Giúp việc trực tiếp cho Tổng giám đốc bao gồm bốn người với chứcdanh phó Tổng giám đốc và điều phối viên, cụ thể:

Phó tổng giám đốc kinh doanh: là người chịu trách nhiệm trước tổng

giám đốc về chỉ đạo và tiến hành các phương án kinh doanh, điều hành sản xuất

ở các phân xưởng, trực tiếp điều hành và quản lý phòng kinh doanh

Phó tổng giám đốc tài chính: là người trực tiếp theo dõi, quản lý tình

hình tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc và Hội đồngquản trị, trực tiếp quản lý phòng tài chính kế toán của công ty

Phó tổng giám đốc kỹ thuật: là người chịu trách nhiệm trước tổng giám

đốc về kỹ thuật, mẫu mã, quy cách, định mức và chất lượng của sản phẩm tạicác phân xưởng, trực tiếp quản lý phòng kỹ thuật

Điều phối viên chất lượng: là người chịu trách nhiệm trước tổng giám

đốc về kiểm soát quy trình sản xuất từ đầu vào NVL đến sản xuất và đầu ra củasản phẩm toàn công ty

Phòng Tài chính kế toán: có nhiệm vụ đảm bảo vốn hoạt động cho sản

xuất kinh doanh, tham mưu cho giám đốc về tài chính, thực hiện các nghiệp vụgiao dịch thanh toán và phân phối lợi nhuận , tổ chức hạch toán kế toán Lậpbáo cáo, phân tích tình hình tài chính, báo cáo thuế và tư vấn cho nhà quản trịđua ra các quyết định đúng đắn

Phòng kỹ thuật: có chức năng kiểm tra theo dõi thực hiện các quy trình

công nghệ đảm bảo chất lượng sản phẩm, xác định tiêu chuẩn định mức tiêudùng NVL, nghiên cứu cải tiến chất lượng sản phẩm và phát triển sản phẩmmới

Phòng tổ chức hành chính: giải quyết các vấn đề mang tính hành chính

thủ tục, bố trí, sắp xếp và theo dõi nhân lực…

Phòng kinh doanh: có chức năng lập kế hoạch tổ chức sản xuất kinh

doanh( ngắn hạn và dài hạn), cân đối kế hoạch, điều độ sản xuất và chỉ đạo kếhoạch cung ứng vật tư sản xuất, ký hợp đồng và theo dõi việc thực hiện hợpđồng thu mua vật tư thiết bị, tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hoạt động marketing từquá trình sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm, lập phương án phát triển công ty

Phân xưởng ép nhựa – cơ điện: tiến hành sản xuất theo kế hoạch của

phòng kinh doanh và phòng kỹ thuật, chịu sự quản lý của giám đốc phânxưởng

Phân xưởng thành phẩm: hoàn thiện các bán thành phẩm của phân

xưởng ép nhựa chuyển sang, chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc phânxưởng

Như vậy công ty đã xây dựng phương thức tổ chức bộ máy quản lýtương đối hợp lý, quyền hạn, trách nhiệm, lợi ích của các bộ phận, phòng banđược xác định rõ ràng, cụ thể và được khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Trong đó:

Quản lý điều hành chung

Quản lý chất lượng

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Để thực hiện đầy đủ các chức năng nhiệm vụ, đảm bảo sự chuyên mônhóa của cán bộ kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quản

lý và tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Nhựa Y tếMEDIPLAST được tổ chức theo phương thức tổ chức trực tuyến Một bộ máy

kế toán làm việc hiệu quả sẽ đảm bảo phán ánh đầy đủ, kịp thời các thông tin,

Phòng

TC - HC

Phòng tài chính

Tổng giám đốc

Phó TGĐ tài chính

Phó TGĐ kinh doanh

Phó TGĐ kỹ thuật

Phòng kinh doanh

Phòng

kỹ thuật

Phân xưởng ép nhựa- cơ điện Phân xưởng thành phẩm

Đại hội đồng cổ đông

Điều phối viên CL

từ đó tham mưu cho cho các cấp quản lý trong việc đánh giá hiệu quả sản xuấtkinh doanh và đưa ra những quyết định đúng đắn Để đáp ứng yêu cầu thông tin

kế toán kịp thời chính xác, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán tương đối hợp

lý theo mô hình tổ chức tập trung

Do vậy bộ máy kế toán của công ty được tập trung ở phòng kế toán baogồm các thành viên: Kế toán trưởng là cấp quản lý cao nhất của phòng kế toán,phụ trách toàn bộ công tác kế toán của công ty

Giúp việc trực tiếp cho kế toán trưởng gồm có các nhân viên trực tiếptheo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là các kế toán phần hànhbao gồm: kế toán hàng tồn kho; kế toán thanh toán và thuế; kế toán chi phí, giáthành và TSCĐ; thủ quỹ Cụ thể chức năng và nhiệm vụ của mỗi cá nhân đượcxác định như sau:

Kế toán trưởng: phụ trách toàn bộ công tác kế toán của công ty Kế toán

trưởng trực tiếp chỉ đạo hoạt động của từng nhân viên đồng thời đảm nhận côngtác kế toán tổng hợp, thực hiện chức năng nhiệm vụ theo điều lệ của công ty vàquy định của Pháp luật

Kế toán hàng tồn kho: một nhân viên, theo dõi quá trình nhập xuất tồn

hàng tồn kho của đơn vị Chịu trách nhiệm nhập số liệu từ các phiếu nhập kho,xuất kho của công ty Kết chuyển phân bổ cuối tháng

Kế toán thanh toán và thuế : một nhân viên Kế toán thanh toán và

nguồn vốn đảm nhận việc theo dõi, tính toán, đối chiếu thực hiện các khoảncông nợ, các khoản thanh toán với ngân hàng, thuế và các khoản thanh toánbằng tiền mặt khác Ngoài ra, bộ phận kế toán này còn theo dõi nguồn vốntrong công ty

Kế toán chi phí, giá thành và TSCĐ: một nhân viên, bộ phận này phụ

trách việc tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng loại sản phẩm, theo dõi sốhiện có, tình hình biến động TSCĐ trong công ty

Thủ quỹ: một nhân viên, theo dõi, quản lý quỹ tiền mặt và đối chiếu với

kế toán tiền mặt tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty

Như vậy chức năng nhiệm vụ được phân chia rõ ràng đảm bảo nguyên

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

Công ty đã thực hiện đầy đủ các quy định về bộ sổ kế toán theo Luật kếtoán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tàichính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quanđến công ty Cụ thể Công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thứcNhật ký chung, niên độ kế toán theo năm( năm kế toán trùng với năm dươnglịch) để phù hợp với đặc điểm về ngành nghề kinh doanh, quy mô và trình độquản lý, trình độ kế toán, trang thiết bị vật chất của đơn vị

Về kế toán nguyên, vật liệu, Công ty ghi sổ theo hình thức Nhật kýchung nên bộ sổ kế toán và trình tự kế toán cũng khá đơn giản Hiện nay côngtác kế toán tại công ty được thực hiện hầu hết trên máy Phần mềm kế toáncông ty đang sử dụng là phần mềm KTSYS, việc xử lý dữ liệu kế toán nguyên,vật liệu cũng được thực hiện thông qua phần mềm này

Hàng ngày hoặc định kì kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc như:phiếu xuất kho, phiếu nhập kho…, cập nhật dữ liệu vào máy theo đúng đốitượng đã được mã hoá cài đặt trong phần mềm theo đúng quan hệ đối ứng tàikhoản Sau khi nhập dữ liệu xong máy sẽ tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổchi tiết tài khoản theo từng đối tượng như sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanhtoán

Trên sơ sở các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các hóa đơn máy sẽ tựtổng hợp ghi vào các sổ cái tài khoản có mặt trong định khoản liên quan (tài

Kế toán trưởng

Kế toán hàng

tồn kho

Kế toán thanh toán và thuế

Kế toán chi phí, giá thành

và TSCĐ

Thủ quỹ

khoản 152) Với số liệu trên các sổ chi tiết, cuối kỳ kế toán tiến hành tổng hợptrên Bảng tổng hợp chi tiết.

Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện thao tác cộng sổ (khoá sổ) và lập báocáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thựchiên tự động và đảm bảo độ chính xác, trung thực theo thông tin được nhậptrong kỳ

Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp giảm nhẹ công việc kế toán, độchính xác cao đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị Mẫu sổ được thiết kế theođúng quy định và tương đối đầy đủ các khoản mục để theo dõi theo yêu cầu củađơn vị

Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên, vật liệu bằng máy tại Công ty Cổ

phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối kỳ:

Đối chiếu, kiểm tra:

Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST.

2.1 ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁNGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾMEDIPLAST

2.1.1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST là công ty chuyên sản xuất vàkinh doanh các loại bơm tiêm, dây chuyền dịch và các loại sản phẩm nhựa y tếkhác, do đó, nguyên, vật liệu (NVL) chính để sản xuất sản phẩm là nhựa hạt,dùng để ép ra các sản phẩm, bên cạnh đó còn có các nguyên liệu như: gioăng,kim tiêm, mực in,… để hoàn thiện sản phẩm Mỗi loại sản phẩm có nhiều chitiết với nhiều quy cách, kích cỡ khác nhau, do đó, NVL để sản xuất cũng rất đadạng và phức tạp, nhiều chủng loại, và biến động thường xuyên, đòi hỏi phải có

sự chú trọng trong lựa chọn phương pháp quản lý và hạch toán NVL

Bên cạnh đó, NVL của công ty có gioăng, kim tiêm,…cần phải bảo quảnchặt chẽ nơi khô ráo, thoáng để tránh bị hoen rỉ hoặc biến dạng Các nguyênliệu vật liệu chính của công ty chủ yếu là phải mua ngoài Để đảm bảo tiến độsản xuất, vật liệu cần phải được cung cấp một cách kịp thời đảm bảo về mặt sốlượng và chất lượng, thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất Kế toán nguyên vật liệuphải cung cấp được thông tin một cách kịp thời, có hệ thống để phục vụ choquản trị doanh nghiệp, cho việc lập kế hoạch thu mua vật liệu cũng như côngtác tính giá thành sản phẩm

Xuất phát từ đặc điểm của (NVL), việc quản lý NVL là hết sức cần thiết

và phải quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Vật liệunhập kho của công ty hầu hết là do mua ngoài từ các nguồn trong nước Việcthu mua NVL được thực hiện dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua các chỉ tiêuquy định của công ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm, xem xét

số tồn kho để từ đó phòng kinh doanh lập kế hoạch thu mua theo từng tháng,quý, năm Vật liệu thu mua phải đảm bảo đầy đủ về số lượng, chủng loại,

nguồn cung cấp ổn định Để thực hiện tốt kế hoạch thu mua, cán bộ thu muacần phải tìm hiểu về giá cả cũng như chất lượng của vật tư cần mua sao cho vớichi phí thấp nhất, khối lượng thu mua nhiều nhất mà vẫn đảm bảo chất lượng,

hạ thấp chi phí thu mua nhằm hạ giá thành sản phẩm Trước khi nhập kho,NVL được kiểm nhận kỹ lưỡng để đảm bảo đúng quy cách và chất lượng như

vụ của nhân viên bảo quản và tăng cường công tác quản lý Công ty đã xâydựng được hệ thống định mức dự trữ tối thiểu cho các loại vật tư để đảm bảocho quá trình sản xuất được liên tục

Bên cạnh đó vật liệu khi đã xuất sử dụng thường trải qua nhiều công đoạnkhác nhau của quá trình sản xuất Trong quá trình này NVL chịu tác động rấtlớn của máy móc thiết bị cũng như con người, vì vậy vật liệu có thể bị hao hụt

do sinh ra phế phẩm hoặc phế liệu Công ty cũng đã xây dựng được hệ thốngđịnh mức tiêu hao NVL cho từng loại sản phẩm, theo đó công tác quản lý NVLxuất kho sử dụng cho sản xuất sản phẩm được quản lý theo định mức

Nói chung, công tác quản lý NVL ở công ty luôn đảm bảo phục vụ đầy

đủ, kịp thời các yêu cầu sản xuất

2.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST.

Nguyên, vật liệu ở công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại và quycách Công tác phân loại NVL liên quan đến kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp

và công tác quản lý NVL do đó công ty rất chú trọng đến việc phân loại NVLmột cách hợp lý nhất

Nguyên, vật liệu ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST được chiathành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính: để hình thành nên các sản phẩm; công ty phải sửdụng một lượng lớn các loại nguyên, vật liệu chính, phần làm nên thực thể củacác sản phẩm gọi chung là nguyên, vật liệu chính và được hạch toán vào tàikhoản 152.1 Việc quản lý nguyên, vật liệu được tiến hành trên phần mềm kếtoán KTSYS bằng việc mã hóa theo từng nguyên liệu

Cụ thể: các loại nguyên, vật liệu chính của công ty:

+Nhựa hạt ( PP 710J, PP 760J , PVC Huy Hiếu, RCĐ…)

+ Kim ( Kim Hàn Quốc 2535, kim Nhật 25G*1(3.5, 10cc…)

+ Gioăng (Gioăng 1ml Trung Quốc, Gioăng 3ml Trung Quốc )

- Vật liệu phụ: là những NVL có tác dụng trong quá trình sản xuất, được

sử dụng kết hợp với NVL chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chấtlượng của sản phẩmlà các loại sản phẩm, được hạch toán vào tài khoản 152.2.Các loại vật liệu phụ như:

+ Hộp đựng nhỏ duplex (hộp đựng 100 bơm tiêm)

- Phế liệu: phế liệu sau quá trình sản xuất: như nhựa cục bẩn, các phếphẩm từ bán thành phẩm hoặc phế phẩm từ thành phẩm Phế liệu được công tytheo dõi trên tài khoản 152.6

Như vậy nguyên, vật liệu của Công ty được chia theo từng nhóm, gồm cóNVL chính, nguyên vật liệu phụ, mỗi nhóm gồm nhiều nguyên, vật liệu đựơcquản lý theo từng mã khác nhau

Biểu 3: Danh mục vật tư hàng hóa.

156 02CB10B Chipbox 10cc, đóng gói Blister Cái 152.2

209 03D0019 Dầu bảo dưỡng khuôn chống rỉ RP7350 Lọ 152.3

275 06DTKCB2318 P/phẩm DTKCB 2318 hoàn chỉnh do Cty Cái 152.6

2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế

MEDIPLAST.

Công ty đã sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hìnhnhập xuất kho

Đối với nguyên, vật liệu nhập kho:

Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST nguyên, vật liệu nhập kho

chủ yếu do mua ngoài, do nhập lại vật tư thừa hoặc do thu hồi phế liệu Do đó,

để đánh giá trị giá nguyên, vật liệu, kế toán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá

- Giá vốn thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho do mua ngoài:

Trị giá vốn thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho từ mua ngoài bao gồm:

+ Chi phí mua: chi phí vận chuyển bốc dỡ( nếu có).

+ Trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu( nếu có)

- Vật tư thừa nhập kho:

Trị giá vốn của vật tư thừa nhập kho là đơn giá tồn kho đầu kỳ của chínhnguyên vật liệu đó

- Giá vốn thực tế của phế liệu nhập kho: là giá ước tính có thể bán đượccủa phế liệu tại thời điểm nhập kho (giá trị thị trường tại thời điểm nhập kho),đối với những phế liệu nhập kho không có khả năng bán được thì coi giá trịnhập kho bằng 0, chỉ nhập đơn thuần về mặt số lượng

Đối với nguyên, vật liệu xuất kho:

Nguyên, vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế xuất kho chủ yếu dùngcho sản xuất, cũng có những trường hợp xuất kho NVL để bán nhưng nhữngnghiệp vụ đó xảy ra không thường xuyên, ngoài ra còn có xuất phế liệu đembán Trị giá vốn của nguyên, vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bìnhquân gia quyền cả kỳ

Phần tính giá vốn xuất kho được tiến hành tự động trên phần mềm kếtoán Cuối tháng, sau khi nhập hết tất cả số lượng và đơn giá của nguyên, vậtliệu nhập kho và số lượng của từng nguyên, vật liệu xuất kho, kế toán tiến hànhtính giá vốn xuất kho

Sau khi thực hiện các thao tác trên phần mềm kế toán cho nghiệp vụ xuấtkho nguyên, vật liệu, đơn giá xuất kho sẽ kết xuất cho các nghiệp vụ xuất khotrong kỳ, các số liệu trên các bảng kê xuất nhập tồn, các sổ chi tiết và sổ cái vềvật tư, hàng hóa, thành phẩm được tự động cập nhật đơn giá xuất kho và giá trịxuất kho

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là công việc được tiến hành kết hợpgiữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập,xuất, tồn theo từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng và giá trị đáp ứng yêucầu của công tác quản lý vật liệu Do đó lựa chọn và thực hiện tốt phương pháp

kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là rất quan trọng

Tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, công tác kế toán chi tiếtnguyên, vật liệu được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Phương phápnày rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nócung cấp cho kế toán những số liệu về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệumột cách chính xác và kịp thời

2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho.

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồnkho của từng thứ theo chỉ tiêu số lượng (ghi theo từng chứng từ) Mỗi loạinguyên, vật liệu được ghi trên một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theonhóm loại, thứ NVL cho tiện sử dụng và kiểm tra đối chiếu.( Biểu 4)

Thẻ kho do kế toán lập, sau đó chuyển xuống cho thủ kho quản lý, sửdụng Hàng ngày sau khi thực hiện nghiệp vụ nhập, xuất vật tư thủ kho ghi sốlượng thực nhập, xuất vào chứng từ là các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất đó thủ kho ghi vào thẻ kho theo số lượng nhập,xuất của từng thứ vật tư Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho, cuốingày thủ kho tính ra số lượng tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho Sau khiđược sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếp hợp lý

để chuyển lên cho kế toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn về số lượng củatừng loại NVL trên các thẻ kho và đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ do

kế toán lập

Mẫu thẻ kho được trình bày ở trang sau:

15/2006/QĐ-THẺ KHO

Ngày lập thẻ : Ngày 01 tháng 12 năm 2008

Tờ số : 01Tên hàng : Nhựa hạt PP760J

Quy cách đóng gói : 25 kg/kiện

2.000

- Xuất cho PX

ép nhựa L25/12/08

2.500

31/12/08 136/12

- Xuất cho PX

ép nhựa L32/12/08

1.500 Cộng tháng

Kế toán vật tư mở sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập,xuất kho nguyên, vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ này cũng được

mở cho từng nguyên, vật liệu tương ứng với thẻ kho

Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ gốc do thủ kho chuyển lên, kếtoán vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu và nhập liệu cho từng chứng từ nhập,xuất Quá trình nhập liệu được tiến hành cho từng loại vật tư và từng chứng từ

Phần mềm kế toán sẽ tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in ra ‘sổ kế toán chi tiết vật tư’ với từng mã vật tư có trong danh mục được khai báo( Biểu

Công ty CP Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 – Lương Định Của – Hà Nội

Mã vật tư : 01NPPT51 Tên vật tư : Nhựa hạt PP 760J Đơn vị tính : kg

Tồn đầu kỳ : Số lượng : 13.325 Giá trị : 333.125.000 Đơn giá : 25.000 Tài khoản :152.1

CT

TK nợ

TK Có

giá Số

lượng Giá trị

Số lượng Giá trị

Số lượng Giá trịPX

K 4/12 12/12 XK Nhựa PP760J L5/12/08 Linh PXEN 621E

152.

11.32 5

282.103.00 0

25.51 0 PN

K 4/12 02/12 NK nhựa PPJ760- H Hiếu

152.

17.00 0

433.500.00 0

28.32 5

715.603.00 0

25.50 0 PN

K 6/12 10/12 Nhựa PP760J nhập lại kho Linh PXEN

152.

1 621 200 5.000.000

28.52 5

720.603.00 0

25.00 0

425.997.00 0

25.51 0 PX

362.242.00 0

25.51 0 PX

323.977.00 0

25.51 0

0

453.220.75 0

18.12 5

462.368.75 0

0

323.977.00 0

25.51 0

Tồn cuối kỳ : Số lượng : 12.700 Giá trị : 323.977.000 Đơn giá : 25.510

Sổ chi tiết vật tư tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST sử dụngđúng theo mẫu của Bộ tài chính ban hành Sổ được đóng thành quyển, theo dõilần lượt cho từng loại nguyên, vật liệu Do Công ty có rất nhiều loại NVL nênmỗi quyển chỉ theo dõi cho một tháng

Cuối mỗi tháng, kế toán vật tư in sổ tổng hợp số nhập xuất tồn kho củatừng loại vật tư và đối chiếu với thủ kho về số lượng nhập xuất tồn kho.( Biểu 6)

Ở phòng kế toán, định kỳ, kế toán nhập số liệu từ các phiếu xuất kho vànhập kho vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tổng hợp số nhập xuất tồn theotừng mã vật tư Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn cũng được lập cho từng thángcho từng loại vật tư

Mẫu sổ tổng hợp nhập xuất tôn vật tư được trình bày ở trang sau

Biểu 6 SỔ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ HÀNG HÓA (TRÍCH)

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Công ty CP Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 – Lương Định Của – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)Mẫu số S11-DN

Mã VT Tên vật tư hàng hóa ĐVT

Đơn giá

01NPPT51 Nhựa hạt PP760J Kg 13.325 333.125.000 17.500 453.220.750 18.125 462.368.750 12.700 323.977.000 25.510 01G3TQ20 Gioăng 3ml TrungQuốc Cái 3.294.700 181.899.430 3.898.531 233.911.860 3.615.440 227.772.720 3.577.791 225.400.833 63 01KN2538 Kim Nhật 25G*1- 1/2 Cái 45.250 4.203.750 35.500 4.082.500 34.980 4.022.700 45.770 5.263.550 115 01KN1838 Kim Nhật 18G*1-1/2 Cái 42.150 4.088.550 37.860 3.672.420 42.870 4.158.390 37.140 3.602.580 97 01PEI20L Túi PE 20ml đã in slip Kg 1.520 35.720.000 650 15.275.000 1.700 39.950.000 470 11.045.000 23.500

02CT20P2 Thùng Caron 20cc- PE Cái 317 4.875.460 120 1.854.340 150 2.310.000 287 4.419.800 15.400 02CB3P2 Chipbox 3cc túi PE Cái 3.486 5.926.200 9.565 16.260.500 9735 16.549.500 3.316 5.637.200 1.700

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập

Trình tự kế toán chi tiết được khái quát như sau

Sơ đồ 4 : Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết tại công ty.

Ghi chép, vào sổ Đối chiếu

2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu là việc ghi chép phản ánh một cáchtổng quát tình hình biến động của NVL trên các tài khoản, sổ kế toán và cácbáo cáo tài chính theo chỉ tiêu giá trị Hiện nay công ty sử dụng phương pháp

kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho nói chung và vật liệu nóiriêng

2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

Mọi sự biến động về NVL đều được theo dõi trên tài khoản 152 –Nguyên vật liệu Căn cứ vào tình hình sử dụng và quản lý NVL, tài khoản nàyđược công ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau :

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ chi tiết vật tư

Thẻ kho

2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu nhập kho.

Việc thu mua NVL nhập kho do phòng kinh doanh đảm nhận Căn cứvào nhu cầu thực tế và loại NVL, cán bộ phòng kinh doanh sẽ tiến hành muatrực tiếp hoặc ký hợp đồng với các nhà cung cấp

Khi NVL mua về đến công ty, bộ phận KCS (kiểm tra chất lượng) tiếnhành kiểm tra số lượng, chất lượng và quy cách sản phẩm đảm bảo đúng sốlượng, chủng loại, chất lượng như yêu cầu trong đơn đặt hàng hoặc trong hóa

đơn GTGT Các bên tham gia kiểm nhận vật tư lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa” để làm căn cứ nhập kho Vật tư sau khi được kiểm định thì

phải được tiến hành nhập kho nguyên, vật liệu

Căn cứ vào “hóa đơn GTGT” do cán bộ thu mua mang về công ty và

biên bản kiểm nghiệm nhập kho của hàng mua, phòng kinh doanh kiểm tra tính

hợp lý hợp lệ của hóa đơn và viết “Phiếu nhập kho” Phiếu nhập kho được lập

thành 4 liên bằng giấy than, có chữ ký của người giao hàng và cán bộ phòngkinh doanh Sau đó vật tư được chuyển vào kho, thủ kho nhận hàng và ký vào

cả 4 liên của phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sau khi đã có đầy đủ chữ ký thìđược lưu giữ ở các bộ phận khác nhau

Định kỳ, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho về cho kế toán để kế toán làmcăn cứ nhập dữ liệu vào máy tính

Tùy thuộc vào từng nguồn cung cấp NVL và hình thức thanh toán, kế toántổng hợp nhập kho NVL được thực hiện theo các cách khác nhau

* Trường hợp NVL mua ngoài nhập kho chưa thanh toán cho người bán:

Phần lớn NVL ở công ty được nhập kho là do mua ngoài, thông thườngkhi mua NVL về nhập kho có hóa đơn GTGT kèm theo Công việc kế toánthường hạch toán trong trường hợp hàng và hóa đơn cùng về Khi NVL đã đượcnhập kho, kế toán cập nhật dữ liệu về tình hình nhập NVL do mua ngoài dựatrên cơ sở hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho do bộ phận kho, hoặc phòng kinhdoanh chuyển đến để định khoản Nghiệp vụ mua ngoài nhập kho chưa thanhtoán cho người bán được định khoản như sau :

Nợ TK 152 (TK152.1, TK 152.2, TK152.3)- Giá chưa có thuế

Nợ TK 133 – Thuế GTGT

Có TK 331- Tổng giá thanh toánDựa vào phiếu nhập kho và hoá đơn kèm theo kế toán tiến hành nhập dữliệu vào máy Sau khi nhập liệu vào máy, chương trình sẽ tự động kết chuyểnsang các sổ chi tiết và sổ tổng hợp có liên quan : sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật

tư hàng hóa, sổ chi tiết TK 152, sổ chi tiết TK 331, sổ cái TK 152, sổ cái TK

331, sổ nhật ký chung

Đối với trường hợp nhập kho cùng lúc nhiều vật tư được viết trên cùngmột phiếu nhập kho thì kế toán vào trình tự từng bút toán cho mỗi vật tư rồimáy sẽ tự động tính ra tổng số tiền của tất cả các vật tư trên phiếu nhập đó trêndòng tổng cộng

Ví dụ : Ngày 04 tháng 12 năm 2008, nhân viên phòng kinh doanh đi mua

17.000 kg nhựa PP760J của Công ty TNHH Huy Hiếu với đơn giá 25.500 đ/kg.Ngày 04/12/2008, số nguyên vật liệu trên về đến công ty Các chứng từ thủ tụcnhập kho như sau:

Sau khi mua vật tư, đơn vị nhận được hóa đơn GTGT do đơn vị bán giao

Biểu 7

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho khách hàng

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Vượng Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Địa chỉ: 89- Lương Định Của- Phương Mai- Hà Nội

Số tài khoản: 120 10 000 181158 Hình thức thanh toán: MST: 01 00816881 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 476.850.000

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi sáu triệu tám trăm năm mươi nghìn

Biểu 8

Công ty CP nhựa Y tế MEDIPLAST Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

89- Lương Định Của- Hà Nội Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 04 tháng 12 năm 2008

Căn cứ hóa đơn GTGT số 0055015 ngày 02 tháng 12 năm 2008 của công

Đã kiểm nghiệm các loại:

TT Tên vật tư, hàng hóa Mã Số lượng(kiện) Quy cáchđóng gói Kết quả kiểmnghiệm

Chúng tôi đã kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách các mặt hàng trên, xác

nhận đúng, đủ như trên hóa đơn, đề nghị nhập kho số hàng trên

Vật tư sau khi kiểm nghiệm được nhập và bảo quản trong kho của đơn

vị, phòng kinh doanh viết phiếu nhập kho số 02/12 ngày 04/12/08 cho số hàng

nhập theo định khoản sau:

Có TK 331 – Chi tiết mã BA002 476.850.000

Biểu 9

Công ty CP Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 – Lương Định Của – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCMẫu số: 01- VT

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 04 tháng 12 năm2008Nợ:

Có:

Số : 02/12

- Họ và tên người giao:

- Theo HĐ GTGT số 0055015 ngày 04/12 /2008 của CTy TNHH Huy

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

TNHH Huy Hiếu, HĐ 0055015, Phiếu nhập kho số 02/12 ngày 4/12/2008 máy

sẽ tự động kết chuyển vào Sổ chi tiết phải trả người bán( Biểu 10) và Sổ cái

phải trả người bán ( Biểu11)

Biểu 10 : SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

TK 331 – Phải trả người bánTên đơn vị :công ty TNHH Huy Hiếu

Biểu 11 : TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán

* Mua vật tư nhập kho thanh toán bằng tạm ứng.

Đối với trường hợp tạm ứng cho công nhân viên trong công ty, thì khi tạm

ứng số tiền để đi mua vật tư, kế toán tiền mặt viết một phiếu chi và hạch toán

vào TK 141U – theo dõi tạm ứng Để thanh toán tiền tạm ứng, kế toán thanh

toán viết một phiếu thu với nội dung là hoàn tạm ứng (số tiền là số tiền tạm

ứng) để tất toán số dư chi tiết trên TK 141U Đồng thời, kế toán viết một phiếu

chi tiền hàng với số tiền là số tiền đã thực chi để mua NVL Phần này được

hạch toán như sau :

Nợ TK 152 – Phần giá chưa có thuế

Có TK 141TSau đó, đồng thời kế toán hạch toán phần chi thanh toán như sau :

Nợ TK 141T – Phần giá chưa có thuế

Nợ TK 133 – Thuế GTGT

Có TK 111 – Tổng giá thanh toán

Chênh lệch giữa phiếu thu và phiếu chi là số tiền mà công ty phải thanh

toán cho người được tạm ứng (nếu chi > thu) hoặc người được tạm ứng phải

hoàn lại (nếu số chi < thu) Phần chênh lệch này được thể hiện trên ‘giấy thanh

toán tiền tạm ứng’, đây là căn cứ để kế toán theo dõi tình hình tạm ứng đối với

từng đối tượng cụ thể

Ví dụ: Nghiệp vụ tạm ứng ngày 01/12/2008, nhân viên phòng kinh doanh

Trần ích Giang ứng tiền đi mua vật tư Số tiền là 5.000.000 đồng, theo phiếuchi số 01/12 Lô hàng duplex về nhập kho cùng ngày 01/12/2007 theo phiếunhập kho 01/12, hóa đơn GTGT số 0016511.Giá mua duplex ghi trên hóa đơn

là : 5.200.000 đồng, thuế GTGT là 520.000 đồng, tổng giá thanh toán là5.720.000 đồng

Nhân viên phòng kinh doanh phải lập Giấy đề nghị tạm ứng để ứng trướctiền đi mua vật tư

Biểu 12

Công ty CP nhựa Y tế MEDIPLAST

Số 89- Lương Định Của- Hà Nội

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 02 tháng 12 năm 2008

Số: 01/12Kính gửi: Tổng giám đốc công ty CP nhựa Y tế MEDIPLAST

Tên tôi là: Trần Ích Giang

Địa chỉ: Phòng kế hoạch- kinh doanh

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.000.000

Số tiền bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Tạm ứng tiền mua vật tư

Người đề nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Tổng giám đốc

Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng thì kế toán tiền mặt viết phiếu chi tạm ứng trước số tiền đi mua vật tư

Biểu 13

Công ty CP nhựa Y tế MEDIPLAST

89 - Lương Định Của- Hà Nội

Lý do chi: Tạm ứng mua nguyên vật liệu

Khi vật tư về nhập kho, cán bộ đi mua vật tư lập giấy thanh toán tạm ứng

và kèm theo phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT để được thanh toán

Biểu 14

Công ty CP nhựa Y tế MEDIPLAST

89- Lương Định Của- Hà Nội

GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG

Ngày 03 tháng 12 năm 2008

Số 01/12

Họ và tên người thanh toán : Trần Ích Giang

Bộ phận : phòng kinh doanh

Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng sau :

Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết

Số tạm ứng kỳ này:

- phiếu chi số 01/12 ngày 01/12/2008 5.000.000

II/ Số tiền đã chi:

…Hóa đơn GTGT số 0016511 ngày 01/12/2008 5.720.000

Căn cứ phiếu chi số 01/12

Nợ TK 141U 5.000.000

Có TK 111 5.000.000Khi viết phiếu thu hoàn tạm ứng :

Nợ TK 111 5.000.000

Có TK 141U 5.000.000

TK141T, khi đó để tất toán tài khoản chi tiết 141T cho nhân viên đó, kế toán sẽviết phiếu thu hoặc phiếu chi để thanh toán phần chênh lệch.

Sau đó căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán vào máybút toán nhập kho NVL bình thường :

Nợ TK 152.1 5.200.000

Có TK 141T 5.200.000Căn cứ vào phiếu chi tiền mua hàng, phiếu chi tiền thanh toán phần chiquá tạm ứng, kế toán định khoản như sau :

Nợ TK 141T 5.200.000

Nợ TK 133 520.000

Có TK 111 5.720.000

* Mua vật tư nhập kho thanh toán ngay cho người bán.

Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, khi mua NVL thanh toánngay, công ty cũng hạch toán thông qua tài khoản 331 – phải trả cho người bán.Quy trình cụ thể như sau :

Ví dụ : ngày 15/12 /2008, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa hạt

PVC xanh tím, khi vật tư về nhập kho, sau khi giao nhận vật tư, công ty căn cứvào hóa đơn GTGT thanh toán ngay cho công ty Hoa Nam bằng tiền mặt Giámua ghi trên Hóa đơn GTGT là 36.000.000 đồng, thuế GTGT : 3.600.000 ;tổng giá thanh toán : 39.600.000 Công ty thanh toán tiền hàng theo phiếu chi

số 15/12

Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và hóa đơn GTGTtiến hành nhập liệu vào máy tương tự như bút toán mua vật tư chưa thanh toáncho người bán

Nợ TK 152.1 36.000.000

Có TK 331 36.000.000Đồng thời căn cứ vào phiếu chi thanh toán, hoặc giấy báo nợ của ngânhàng định khoản như sau :

Nợ TK 331 36.000.000

Nợ TK 133 3.600.000

Có TK 111,112 39.600.000

* Trường hợp nguyên, vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho

Căn cứ và phiếu nhập kho của NVL thừa và phiếu xuất kho của NVL thừa

đó để ghi theo định khoản:

Nợ TK 152.1 (hoặc TK 152.2, TK152.3)

Có TK 621 (theo đơn giá của NVL tồn kho đầu kỳ)Đơn giá nhập kho là đơn giá đầu kỳ của NVL nhập lại kho

Ví dụ : theo phiếu nhập kho số 10/12 ngày 6/12, phân xưởng ép nhựa

nhập lại kho nhựa PP760J thừa không sản xuất hết, số lượng 200 kg, đơn giátồn đầu kỳ của nhựa PP760J là 25.000 Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán tiếnhành định khoản như sau :

Nợ TK 152.1 5.000.000

Có TK 621 5.000.000

* Trường hợp nhập kho phế liệu.

Sau quy trình công nghệ, phế liệu nhập kho chủ yếu của công ty là nhựacục bẩn, và các phế phẩm bơm tiêm và phế phẩm khác Phế phẩm được làm thủtục nhập kho và hạch toán vào tài khoản 152.6 : phế phẩm, phế liệu

Nợ TK 152.6

Có TK 154E (hoặc TK 154T)Đơn giá nhập kho là đơn giá có thể bán được của phế liệu

Ví dụ : phiếu nhập kho số 20/12 ngày 16/12/2008 nhập kho phế phẩm

chipbox 10ml hỏng do công ty, đơn giá nhập là 1.000 đồng/ kg, số lượng 48 kg

Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản sau :

Nợ TK 152.6 48.000

Quy trình nhập liệu vào máy của các trường hợp này về cơ bản tương tựnhư nhập kho do mua ngoài

Các chi phí mua NVL, thuế không được hoàn lại và các chi phí khác được

kế toán ghi sổ chi tiết và phản ánh vào TK 152 – nguyên, vật liệu

Kế toán tổng hợp NVL nhập kho được khái quát như sau : ( sơ đồ 5)