- Trường hợp Công ty mua vật tư, hàng hoá về dùng ngay vào sản xuất kinh
3 Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT
3.1.2. Những hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại Công ty
Cùng với các đơn vị khác, ngay sau khi Luật thuế GTGT có hiệu lực Công ty
CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang đã nghiên cứu và áp dụng. Do những ưu điểm của thuế GTGT mà công tác kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng và khoa học hơn. Nhưng do sự vận động không ngừng của thực tiễn trong khi chế độ, chính sách lại áp dụng trong một thời gian nên công tác kế toán công có lúc gặp khó khăn, còn có những tồn tại, hạn chế. Kế toán thuế không nằm ngoài quy luật đó. Đặc biệt, thuế GTGT là một luật thuế mới đang trong thời kỳ tìm tòi để tìm ra cách quản lý tối ưu nhất. Vì vậy, kế toán thuế GTGT tại Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang không tránh khỏi những hạn chế.
Trong thời gian vừa qua hàng loạt các Nghị định, Thông tư liên tục được ban hành để hướng dẫn thực hiện thuế GTGT. Có thể nói đây là sắc thuế được quan tâm nhiều nhất hiện nay không chỉ vì nó mới mà nó còn là loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN. Với tầm quan trọng của thuế GTGT, kế toán thuế GTGT cần có được sự quan tâm tương xứng với tầm quan trọng của nó. Những hạn chế của kế toán thuế GTGT tại Công ty chủ yếu bắt nguồn từ vấn đề này.
Một là, Phòng kế toán tại Công ty chưa có một kế toán chuyên trách về kế
toán thuế GTGT. Số liệu về thuế GTGT cập nhật vào máy không phải chỉ do một người mà do toàn bộ kế toán trong phòng cập nhật khi họ nhận được chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán của mình và thuế GTGT. Người phụ trách về kế toán thuế GTGT sẽ tiến hành tổng hợp số liệu vào cuối kỳ. Với cách tiến hành công việc như vậy việc cập nhật số liệu sẽ không bị trùng lặp, hoá đơn,
chứng từ liên quan đến thuế GTGT được cập nhật một lần. Nhưng bên cạnh đó cách thực hiện này công có những hạn chế.
Một mặt, không phải tất cả các kế toán viên đều am hiểu sâu về phần hành kế toán này nên việc sai sót là khó tránh khỏi. Bởi lẽ như trên đã đề cập thuế GTGT là sắc thuế quan trọng trong khi việc hướng dẫn kế toán thuế GTGT lại chưa nhiều và kịp thời. Trong khi việc thực hiện công việc kế toán không phải là đơn giản kể cả với những phần hành kế toán truyền thống thì càng khó khăn hơn đối với công việc kế toán mới này. Công việc này không chỉ đòi hỏi người kế toán phải nắm vững hướng dẫn về kế toán thuế GTGT mà còn phải hiểu sâu về chính Luật thuế GTGT , bởi vì có những nghiệp vụ nếu chỉ căn cứ vào hướng dẫn về kế toán thuế GTGT thì chưa thể xử lý được. Điều đó đặt ra yêu cầu cần phải đầu tư về thời gian, công sức để tìm hiểu. Nhưng không thể và công không cần thiết tất cả các kế toán viên trong phòng kế toán đều phải tìm hiểu sâu như vậy bởi mỗi người đảm nhận một phần công việc nhất định.
Mặt khác, do nhiều người cùng tiến hành nên xảy ra nhiều sai sót ngay trong việc kiểm tra chứng từ ban đầu, sử lý số liệu cập nhật rất khú phát hiện do bộ phận nào. Mà việc sai sút còn tồn tại là khó tránh khỏi như trên đã nói. Khi sai sút xảy ra việc tìm nguyên nhân sẽ khó khăn nên việc khắc phục không dễ dàng. Từ đó ảnh hưởng đến tính chính xác của số liệu kế toán.
Hai là, có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh đựơc ghi nhận chưa phù hợp
với tính đúng kỳ. Ví dụ trong việc ghi nhận số thuế GTGT đã nộp. Vì Công ty luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng nên các tháng thuế GTGT đều được nộp đầy đủ. Kế toán do đó đã hạch toán thuế đã
nộp kỳ nào là số thuế phát sinh phải nộp trong kỳ đó. Vì vậy mà số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ và sô thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ đều bằng “0”.
Ba là, phần mẫu biểu kế toán có chỗ còn chưa thay đổi theo kịp với chế độ ban hành. Ví dụ như mẫu Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, Quyết toán thuế năm. Từ tháng 9 năm 2004 Thông tư số 84/2004/TT- BTC ngày 18/08/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung thông tư số 20/2004/TT- BTC có hiệu lực. Ban hành kèm theo thông tư số 84 này là mẫu Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTKT), Bản giải trình tờ khai thuế GTGT tháng (Mẫu số 01B/GTKT) và mẫu tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm (Mẫu số 11/GTKT) thay thế mẫu tờ khai thuế GTGT và mẫu quyết toán thuế GTGT ban hành kèm thông tư số 102/2004/TT – BTC. Nhưng tờ khai thuế GTGT tháng 10 và Quyết toán thuế của Công ty chưa thay đổi theo hướng dẫn tại thông tư số 84/2004/TT-BTC. Nguyên nhân của hạn chế này một phần do phần mềm mà Công ty ứng dụng. Các mẫu biểu được in ra đều được lập trình sẵn. Kế toán cập nhật số liệu vào máy sẽ tự động chuyển số liệu lên các bảng, các sổ có liên quan. Phần mềm được sử dụng trong thời gian dài trong khi chế độ lại thay đổi, nhất là các chế độ liên quan đến thuế GTGT. Chỉ trong năm 2003 đã có ba thông tư hướng dẫn thuế GTGT của Bộ Tài chính. Các Thông tư này đều ban hành kèm theo mẫu Tờ khai thuế mới. Vì vậy phần mềm kế toán mà Công ty ứng dụng sẽ cho in ra biểu mẫu chưa đúng với chế độ. Việc bộ phận kế toán chưa cập nhật đầy đủ sự thay đổi của các chính sách, chế độ hiện hành đã tạo nên mặt hạn chế này.
Nhìn chung, tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang là tương đối khoa học, hợp lý và có hiệu quả. Do những nguyên nhân khách quan công như chủ quan mà công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng còn tồn tại hạn chế. Mặc dù những hạn chế này là không lớn,
ảnh hưởng nghiêm trọng nhưng nếu được khắc phục sẽ góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng