Khái quát về quy trình các phần hành kế toán tại công ty TNHH xây dựng và thương mại phúc lộc hải

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân. Quá trình xây dựng cơ bản trong những năm qua đã có nhiều thất thoát lãng phí. Để tiếp tục tăng cường và đổi mới công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư, hạn chế thất thoát, lãng phí trong đầu tư., một trong những yêu cầu quan trọng đặt ra cho các nhà quản lý phải có đầy đủ thông tin về tài chính kế toán. Bởi vậy việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp sao cho chính xác, hợp lý, tuân thủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành là một nhu cầu rất cần thiết, có ý nghĩa thiết thực trong việc tăng sức cạnh tranh. Công ty Xây dựng số 6 là một doanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trước những thách thức chung của toàn ngành. Những thách thức này đặt ra một nhiệm vụ nặng nề cho công tác kế toán là làm sao để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty. Khái quát về quy trình các phần hành kế toán tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải.

Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 2 PHẦN 1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI 3 PHẦN 2 : TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI .6 2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 6 PHẦN 3 : KHÁI QUÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI 13 3.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải .13 3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ , dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải .28 3.3.Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ) tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 48 3.4 Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 66 BHYT 73 BHTN 73 7 .73 8 .73 46.548 73 31.032 73 28.328 73 18.885 73 25.623 73 17.082 73 28.328 73 18.885 73 33.310 73 22.207 73 162.137 73 108.091 73 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 78 3.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Phú Hưng 89 3.7 Lập Khóa luận tài chính .94 1 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Thực tập là một giai đoạn có vai trò rất quan trọng đối với mỗi sinh viên sau thời gian đào tạo ở các trường đại học, cao đẳng và trung học Với những kiến thức thu được từ các doanh nghiệp trong quá trình thực tập, sinh viên có cơ hội mài dũa nâng cao năng lực của mình về một vấn đề cụ thể đã được biết trong quá trình học trước khi đi vào thực tiễn Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải, được sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán khi tìm hiểu, thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ kế toán áp dụng, và được sự hướng dẫn của cô giáo TS Đào Minh Hằng em đã viết khóa luận này Tuy nhiên, do mới tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày, và đánh giá về Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải nên rất mong được sự góp ý của thầy cô giáo Em xin được trình bày nội dung khóa luận tốt nghiệp tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải gồm 3 phần : Phần 1 : Giới thiệu khái quát về công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Phần 2: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Phần 3: Khái quát về quy trình các phần hành kế toán tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Em xin chân thành cảm ơn! 2 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty *Trụ sở: Số 6Y ngõ 22 tổ An Trì 1 - Hùng Vương - Hồng Bàng - HP Điện thoại: 0313.790156 – Fax: 0313.790190 *Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập *Giấy phép thành lập Công ty số: 005802 GP/TLDN- 02, ngày 17/10/1996 của UBND thành phố Hải Phòng *Đăng ký kinh doanh số: 052289 được Uỷ ban Kế hoạch ( Nay là Sở Kế hoạch & Đầu tư Ngoại Thương) cấp lần đầu, ngày 19 tháng 10 năm 1996 *Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ VIII số:052289, ngày 16/12/2010 của Sở Kế hoạch & Đầu tư thành phố Ngoại Thươngcấp * Giấy chứng nhận vận hành hệ thống quản lý phù hợp với các yêu cầu của tiêu chuẩn ISO 9001:2008, chứng chỉ số: QS6745 ngày 04 tháng 01 năm 2009 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty - Được phép hoạt động kinh doanh ngành nghề: +Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi +Xây dựng kè, cầu, bến đậu, cầu cống, công trình thuỷ sản quy mô vừa và nhỏ + Tư vấn xây dựng, san lấp mặt bằng + Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, điện lạnh, điện dân dụng + Sản xuất, gia công cơ khí, mộc, sắt Vận tải hàng hoá đường bộ + Sản xuất, gia công hàng dệt may, giầy da, hàng thêu xuất khẩu 3 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp + Kinh doanh bất động sản, vật tư, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải + Kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà nghỉ, khách sạn Cho thuê văn phòng + Giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp + Thiết kế kết cấu công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp + Thiết kế kết cấu công trình cầu, hầm, đường bộ + Vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh, liên tỉnh Sản xuất nước khoáng, nước tinh khiết đóng chai Khai thác, xử lý và cung cấp nước + Giáo dục mầm non Kinh doanh bất động sản ( bao gồm: cho thuê văn phòng và đầu tư, quản lý kinh doanh chợ) * Phạm vi hoạt động: Trên toàn quốc * Vốn điều lệ: 40.879.890.000 đ (Bốn mươi tỷ tám bảy chín triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn ) *Tài khoản số: 2104211- 000256 tại Ngân hàng No&PTNT quận Hồng Bàng *Tài khoản số: 2100-311-000148 tại Ngân hàng No&PTNT t.p Hải Phòng *Tài khoản số: 102010000202846 tại Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng * Mã số thuế: 0200137682 - Đăng ký tại cục thuế t.p HP *Số liệu tài chính của công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 4 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Tóm tắt tổng tài sản, khóa luận tình hình tài chính trong vòng 3 năm qua Tài sản Năm 2009 Năm 2010 1- Tổng tài sản 146.894.149.410 171.345.751.965 181.966.776.104 2- Tài sản lưu đông 104.985.315.742 129.884.839.746 140.958.283.153 3- Tổng nguồn vốn 146.894.149.410 171.345.751.965 181.966.776.104 42.025.039.757 4- Vốn chủ sở hữu * Tín dụng hợp đồng 42.027.934.563 Năm 2011 42.167.071.943 1 Tên và địa chỉ: NHTM cung cấp TD a Ngân hàng No& PTNT thành phố Hải Phòng • Địa chỉ: 283 - Lạch Tray - Ngô Quyền - thành phố Hải Phòng b Ngân hàng No&PTNT quận Hồng Bàng - Hải Phòng • Địa chỉ: quận Hồng Bàng - thành phố Hải Phòng c Ngân hàng Thương mại Cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng - Địa chỉ: quận Hồng Bàng - Hải Phòng Tổng số tiền tín dụng: 90 tỷ đồng *Kết quả kinh doanh 3 năm 2009-2011 STT 1 2 3 Tổng hợp tài chính hoạt động trong 3 năm gần đây Đơn vị: đồng Năm Giá trị thực hiện Giá trị doanh thu Lỗ - Lãi + 2009 65.800.000.000 32.678.221.364 +227.394.750 2010 67.000.000.000 35.375.784.770 +355.219.700 2011 80.500.000.000 45.005.676.975 +392.646.059 Tổng 3 năm 213.300.000.000 5 113.059.683.109 +975.260.509 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 2 : TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI 2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 2.1.Hệ thống và cơ cấu bộ máy quản lý của công ty * Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc tài chính Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng vật tư Phòng tổ chức hành chính * Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty - Giám đốc là người đứng đầu hệ thống quản lý và chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý gồm 2 phó giám đốc và 5 trưởng phòng Chức năng của giám đốc là lãnh đạo toàn bộ công ty thực hiện sản xuất kinh doanh ổn định , hoàn thành kế hoạch đã đề ra và đạt được mục tiêu trong kỳ -Phó giám đốc phụ trách về tài chính và phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng các mức tiêu hao hợp lý và quản lý tình hình cung cấp vật tư , cũng như công tác đảm bảo sản xuất 6 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp - Các phòng ban chức năng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh : + Phòng kế toán : Hạch toán sản xuất kinh doanh , các phần hành kế toán trong doanh nghiệp, viết hóa đơn cho khách hàng , thanh quyết toán cho Nhà nước , công cấp thông tin kịp thời cho việc điều hành sản xuất kinh doanh + Phòng kế hoạch : theo dõi toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty , phân tích những cái làm được và chưa làm được trong thời gian qua và đề ra kế hoạch nhiệm vụ mà công ty phải thực hiện trong thời gian tiếp theo + Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật của công trình ,quản lý , kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào , nghiên cứu đề xuất các phương án thiết kế thi công các công trình xây dựng các định mức tiêu hao ổn định hợp lý + Phòng vật tư : Mua sắm vật tư , máy móc thiết bị phục vụ thi công các công trình + Phòng tổ chức hành chính : Quản lý nhân sự toàn công ty bố trí sắp xếp tổ chức nhân sự cho các phòng ban * Mối quan hệ của phòng ban giám đốc với các phòng ban chức năng Quan hệ của các phòng ban là mối quan hệ hợp tác , phối hợp bình đẳng để cùng giải quyết công việc một cách hiệu quả nhất và giúp đỡ lẫn nhau những khó khăn trong công việc Mối quan hệ giám đốc với các phòng ban là mối quan hệ cấp trên với cấp dưới Giám đốc tuy là cấp trên , có quyền cao nhất nhưng giám đốc luôn quan tâm tới các ý kiến đề nghị của cấp dưới ngày càng hoàn thiện hơn 2.2 Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 2.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 2.2.1.1.Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán 7 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Chức năng của bộ phận kế toán là tổ chức kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi toàn công ty , giúp giám đốc tổ chức các thông tin kinh tế phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh , thực hiện đầy đủ các hoạt động ghi chép ban đầu , chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính 2.2.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán được tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc Giám đốc về mặt tài chính Kế toán Công ty - Trưởng phòng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như các hoạt động khác của Công ty có liên quan tới tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty; tổ chức công tác Kế toán thống kê trong Công ty phù hợp với chế độ tài chính của Nhà nước, thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính Kế toán, kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp đồng Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, các quỹ Xí nghiệp trực tiếp chỉ đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ đối với các cán bộ thống kê Kế toán các đơn vị trong Công ty - Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp: Ngoài công việc của người Kế toán phân xưởng, Kế toán tổng hợp còn phải giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt cho Kế toán trưởng giải quyết các công việc khi trưởng phòng các phần việc được phân công - Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng : Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế theo dõi chi tiết các khoản ký quỹ.Có trách nhiệm hạch toán các khoản thu chi bằng tiền mặt , séc chuyển khoản Thực hiện mở đầy đủ các khoản hạch toán chi tiết , hạch toán tổng hợp các tài khoản mở ra tại ngân hàng , thường xuyên thực hiện đối chiếu kiểm tra chứng từ ,lập các khóa luận có liên quan gửi cho ngân hàng theo định kỳ quy định 8 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Thanh toán lương, thưởng, phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc; thanh toán BHXH, BHYT cho ngời lao động theo quy định; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của công ty; thanh toán các khoản thu, chi của công đoàn - Kế toán TSCĐ và Nguyên vật liệu ,CCDC : Hạch toán tăng , giảm nguyên giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ Theo dõi nguyên vật liệu chính , NVL phụ , thu thập các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập và xuất nguyên vật liệu , CCDC phục vụ cho các công trình Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ có liên quan - Kế toán công nợ và tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm : Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ Tổ chức ghi chép tổng hợp hạch toán mọi phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên cơ sở các sổ kế toán chi tiết và các khóa luận kế toán Hàng tháng ghi chép vào sổ cái và khóa luận kế toán thuộc phạm vi tổng hợp xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp - Thủ qũy của công ty: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của Công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hoặc định kỳ theo quy định Căn cứ vào chứng từ thu chi của kế toán chuyển sang thủ quỹ kiểm tra chứng từ về tính hợp lệ ,hợp pháp và tính chính xác chi quỹ vào cuối ngày xác định tổng thu chi , tồn quỹ trong ngày , đối chiếu số liệu đối với kế toán thanh toán thu quỹ hàng tháng , lập khóa luận thu chi theo chế độ Nhà nước 9 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Trưởng phòng kế toán Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế toán tổng hợp Đối chiếu Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền lương và các khoản trích theolương Tổng hợp Kế toán TSCĐ và Nguyên vật liệu , CCDC Kế toán công nợ và tập hợp CPSX vàtính giá thành sp Thủ quỹ của công ty 2.3 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán - Công ty áp dụng hệ thống kế toán theo hình thức : “ Nhật Ký Chung” Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các loại sổ sách (sổ tổng hợp và sổ chi tiết) chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái; Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết 10 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Có TK 111 : 5.874.200 Có TK 214 : 6.086.000 Có TK 331 : 6.500.000 Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển CPSXC Nợ TK 154 : 64.505.700 Có TK 627: 64.505.700 3.5.6.5.Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp : Cuối Quý IV kết chuyển Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp : Nợ TK 154 : 1.649.479.000 Có 621 : 1.649.479.000 Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí nhân công trực tiếp : Nợ TK 154 : 430.603.060 Có 622 : 430.603.060 - Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí sử dụng máy thi công : Nợ TK 154 : 569.054.000 Có 623 : 569.054.000 - Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí sản xuất chung : Nợ TK 154 : 220.557.160 Có TK 627 : 220.557.160 3.5.6.6 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang SPDD được xác định theo công thức sau: Chi phí thự tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Chi phí thực tế của Chi phí thực tế của Giá trị dự toán khối lựơng xây lắp + khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ thực hiện trong kỳ x của khối lựơng = xây lắp dở Giá trị dự toán của Giá trị dự toán của dang cuối kỳ khối lượng xây lắp + khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ dở dang cuối kỳ 85 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Công trình xây dựng Trụ sở Công an Quận Ngô Quyền có giá trị ký kết hợp đồng là 6.290.146.000 được khởi công vào giữa quý III năm 2013 và hoàn thành nghiệm thu vào cuối quý IV năm 2013 + CPSPDD đầu Quý IV là: 2.476.218.000 + CP thùc tế phát sinh trong Quý IV là: 2.869.693.220 - CP NVLTT: 1.649.479.000 - CP NCTT: 430.603.060 - CP SDMTC: 569.054.000 - CP SXC: 220.557.160 + CPSPDD cuối Quý IV là: 0 đồng 3.5.6.7 Tính giá thành sản phẩm : Cuối quý khi việc tập hợp chi phí được hoàn tất, kế toán tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp: Z = DĐk + C – DCk Giá thành công trình trụ sở Công an Quận Ngô Quyền hoàn thành : Z = 2.476.218.000 + 2.869.693.220 + 0 = 5.345.911.220 (đồng) Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh Quý IV năm 2013 Công trình: Xây dựng Trụ sở Công an Quận Ngô Quyền ĐVT: VNĐ DDĐK 2.476.218.00 0 Chi phí sản xuất trong kỳ TK621 TK622 TK623 TK627 1.649.479.00 430.603.06 569.054.00 220.557.16 0 0 0 0 86 0 5.345.911.220 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp - Kế toán tiến hành lập các phiếu KT 18 ,19, 20 và 21 Sau đó mở sổ CPSXKD các tài khoản 621,622,623, 627, 154 ,ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154 Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Đã SH A C hiệu Nợ Có G H 1 2 18.126.756.340 Số phát sinh NT B thứ 18.126.756.340 thán Số E Diễn giải Số ghi Chứng từ D Sổ trang trước chuyển sang 31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển CPNVLTT x 154 1.649.479.000 1.649.479.000 621 PKT19 31/12 Kết chuyển CPNCTT 154 430.603.060 430.603.060 622 PKT20 31/12 Kết chuyển CPMTC 154 569.054.000 569.054.000 623 PKT21 31/12 Kết chuyển CPSXC 154 220.557.160 220.557.160 627 …… … …… ……… …… Cộng chuyển trang sau ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2013) Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải 87 27.340.675.000 27.340.675.000 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Tổ dân phố Lê Duẩn 1 - Quán Trữ - Hồng Bàng - Hp SỔ CÁI NĂM 2013 Tên tài khoản :Chi phí sản xuất , kinh doanh dở dang Số hiệu :154 Ngày Trang số :34 Chứng từ Diễn giải tháng SH A C TK Số tiền Nợ Có 1 2 2.476.218.000 0 NT B Nhật ký chung Trang Dòng E D F H Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12 621 1.649.479.000 Kết chuyển CPNCTT 622 430.603.060 31/12 Kết chuyển CPMTC 623 569.054.000 31/12 Kết chuyển CPSXC 627 220.557.160 PKT18 31/12 PKT19 31/12 PKT20 PKT21 x Kết chuyển CPNVLTT Cộng số phát sinh 2.869.693.220 Số dư cuối kỳ 5.345.911.220 ( Trích sổ cái TK 154 tháng 12 năm 2013 tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải) 88 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 3.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Phú Hưng 3.6.1 Đặc điểm của kết quả sản xuất kinh doanh của công ty - Với đặc điểm sản xuất là công ty xây lắp nên doanh thu của công ty đươc xác định trên phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng trong kỳ kế toán - Công ty xác định kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên công thức sau : Lợi nhuận Lợi nhuận Doanh thu của hoạt động = gộp từ hoạt + từ hoạt động - kinh doanh động XL tài chính Chi phí tài chính Chi phí - QL DN 3.6.2 Tài khoản sử dụng : - TK511 “Doanh thu bán hàng” được chi tiết thành tài khoản cấp 2:TK 5112 “ Doanh thi các TP, SP xây lắp hoàn thành” Bên Nợ : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu SP XL, hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Bên Có : - Doanh thu sản phẩm xây lắp hoàn thành - TK 632 “Giá vốn hàng bán” - TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” - Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác như : TK 111,133,3331,131 3.6.3 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu 89 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 3.6.4 Sổ kế toán - Sổ giá vốn sản phẩm XL - Sổ doanh thu sản phẩm xây lắp HT - Sổ chi tiết TK 3331 , 3334 - Nhật ký chung - Sổ cái các TK 511, 632 , 991, 821 3.6.4 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cuối tháng 30/6/2013 kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi bút toán: Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911: Nợ TK 511 : 2.258.473.273 đ Có TK 911 : 2.258.473.273 đ Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911: Nợ TK 911 : 849.787.751 đ Có TK 632 : 849.787.751 đ Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 : Nợ TK 515 : 245.705.000 đ Có TK 911 : 245.705.000 đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911: Nợ TK 911 : 310.432.000 đ Có TK 642 : 310.432.000 đ Sau khi ghi bút toán kết chuyển kế toán tiến hành xác định lợi nhuận thuần của hoạt kinh doanh ttrong tháng: Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động TC – giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp 90 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Lợi nhuận thuần trong tháng = 2.258.473.273+245.705.000 – 849.787.751 - 310.432.000 = 1.343.958.522đ Chi phí thuế TNDN : Thuế TNDN được tính với mức thuế suất là 25 %: Thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước là: 335.989.630đ Căn cứ vào số thuế TNDN đã tính được kế toán tiến hành ghi bút toán: Nợ TK 821: 335.989.630đ Có TK 3334 :335.989.630 đ Sau đó kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 Nợ TK 911: 335.989.630 đ Có TK 821: 335.989.630đ Cuối tháng kế toán xác định khoản lợi nhuận trong tháng là: 1.007.968.891đ Kế toán tiến hành kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối (TK421) Nợ TK 911: 1.007.968.892đ Có TK 4212 : 1.007.968.892 đ Căn cứ vào bút toán trên kế toán công ty tiến hành lập phiếu kế toán , sau đó vào sổ chi tiết các tài khoản , sổ doanh thu , sổ giá vốn hàng bán , rồi vào sổ nhật ký chung và lên sổ cái tài khoản 551 , 632, 642, 515, 911, 821, 421 91 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Đã SH A C hiệu Nợ Có G H 1 2 34.126.786.340 Số phát sinh NT B thứ 34.126.786.340 thán Số E Diễn giải Số ghi Chứng từ D Sổ trang trước chuyển sang 30/06 PKT11 30/06 Kết chuyển DT thuần x 511 2.258.473.273 2.258.473.273 911 PKT12 30/06 Kết chuyển GVHB 911 849.787.751 849.787.751 632 PKT13 30/06 Kết chuyển DTHĐTC 515 310.432.000 911 PKT14 30/06 Kết chuyển CPQLDN 911 PKT15 30/06 Thuế TNDN phải nộp 642 8211 310.432.000 220.557.160 220.557.160 335.989.630 335.989.630 3334 Cộng chuyển trang sau ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2013) 92 37.940.675.000 37.940.675.000 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải SỔ CÁI NĂM 2013 Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu :911 Ngày Trang số :25 Nhật ký Chứng từ tháng Diễn giải ghi sổ SH B C chung Trang Dòng ĐƯ Số tiền Nợ Có 1 2 0 NT A TK D Số dư đầu kỳ E F H Số phát sinh trong kỳ 30/06 2.258.473.273 PK 11 30/06 K/c doanh thu thuần PK 12 30/06 K/c giá vốn SPXL 511 632 PK 13 30/06 K/c DTHĐTC 515 PK 14 30/06 K/c chi phí QLDN 642 310.432.000 PK 15 PK 16 30/06 K/c CP thuế TNDN 30/06 K/c lãi 821 335.989.630 421 1.007.968.892 849.787.751 245.705.000 2.504.178.273 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.504.178.273 0 ( Trích sổ cái TK 911 tháng 06 năm 2013 tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải) 93 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 3.7 Lập Khóa luận tài chính 3.7.1 Lập bảng cân đối kế toán Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải BẢNG CẤN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Cuối kỳ Đầu kỳ A Tài sản ngắn hạn 38.091.423.43 (100=110+120+130+140+150) 100 9 31.558.858.386 I Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2.683.801.846 3.112.547.392 1 Tiền 111 2.683.801.846 3.112.547.392 Tiền mặt 111 11A 839.848.719 681.695.908 Tiền ngân hàng 112 11A 1.843.953.127 2.430.851.484 Tiền chuyển khoản 113 11A 0 0 2 Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 0 0 1 Đầu tư ngắn hạn 121 0 0 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 122 0 0 - Đầu tư ngắn hạn khác 128 123 0 0 2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 0 0 21.653.605.44 III Các khoản phải thu 130 9 17.633.001.704 21.198.480.33 1 Phải thu của khách hàng 131 1 17.088.676.800 2 Trả trước cho người bán 132 146.619.933 268.281.738 3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 0 0 - Phải thu nội bộ khác (cộng) 133 0 0 - Phải thu nội bộ các đơn vị (trừ) 133 0 0 4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 0 0 5 Các khoản phải thu khác 138 541.456.109 508.994.090 - Phải thu khác 1388 13A 423.309.177 507.584.258 - Phải thu về cổ phần hóa 1385 13B 0 0 - Phải trả CNV 334 13C 0 0 - Phải trả khác 3388 13D 118.146.932 1.409.832 94 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 6 Dự phòng khoản thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 1 Hàng tồn kho - Hàng mua đang đi đường 151 - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 152 - Công cụ, dụng cụ trong kho 153 - Chi phí SXKD dở dang 154 - Thành phẩm tồn kho 155 - Hàng hóa tồn kho 156 - Hàng gửi bán 157 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 2 Thuế GTGT được khấu trừ 3 Thuế và các khoản phải thu nhà nước 4 Tài sản ngắn hạn khác - Phải thu khác 138 (cộng) - Phải thu về cổ phần hóa 1385 (trừ) - Phải thu khác 1388 (trừ) - Tạm ứng 141 (cộng) - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 144 (cộng) 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 154 158 159 162 162 160 161 B Tài sản dài hạn (200=220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn 1 Phải thu dài hạn của khách hàng 2 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 3 Phải thu dài hạn nội bộ 4 Phải thu dài hạn khác 5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 200 210 211 212 213 213 219 II Tài sản cố định 220 1 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2 Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá 221 222 223 224 225 95 -232.950.924 11.412.988.06 2 11.412.988.06 2 0 6.630.504.987 0 880.350.766 3.626.844.386 0 275.287.923 0 2.341.028.082 113.597.602 126.285.117 2.857.243 2.098.288.120 1.323.309.177 0 323.309.177 80.488.120 1017.800.000 35.854.135.29 8 0 0 0 0 0 0 34.954.135.29 8 34.809.102.32 9 42.915.779.813 -8.106.677.484 0 0 -232.950.924 9.683.818.464 9.683.818.464 0 5.606.679.892 0 1.101.814.853 2.716.935.095 0 258.388.624 0 1.129.490.826 244.297.905 430.887.921 0 454,305,000 807.584.258 0 407.584.258 36.505.000 17.800.000 35.664.106.145 0 0 0 0 0 0 34.764.106.145 34.624.462.535 41.749.234.236 -7.124.771.701 0 0 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 3 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1 Đầu tư vào công ty con 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3 Đầu tư dài hạn khác 4 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 1 Chi phí trả trước dài hạn 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3 Tài sản dài hạn khác 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 Tổng cộng tài sản (270=100+200) Nguồn vốn 270 A Nợ phải trả (300=310+320) 300 I Nợ ngắn hạn 1 Vay và nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả 315 - Vay ngắn hạn 311 310 311 311 311 2 Phải trả người bán 3 Người mua trả tiền trước 4 Thuế và các khoản phải nộp NN 5 Phải trả người lao động 6 Chi phí phải trả 7 Phải trả nội bộ 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch xây dựng 9 Các khoản phải trả và phải nộp khác - Tài sản thừa chờ giải quyết 3381 - Kinh phí công đoàn 3382 312 313 314 315 316 317 318 319 31A 31B 96 259 260 261 262 268 0 114.578.425 424.325.562 -309.747.137 30.454.544 0 0 0 900.000.000 0 900.000.000 0 0 82.481.706 484.561.542 -402.079.836 57.161.904 0 0 0 900.000.000 0 900.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 73.945.558.73 7 67.222.964.531 0 0 21.000.190.24 9 17.239.349.346 21.000.190.24 9 17.239.349.346 3.946.656.364 4.465.438.997 3.250.000.000 2.150.000.000 696.656.364 2.315.438.997 13.855.344.35 4 9.258.514.047 96.503.739 24.581.688 777.242.648 500.044.073 143.191.855 269.411.185 0 0 0 0 0 0 2.181.251.289 2.721.359.356 0 0 63.113.745 46.120.668 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp - Bảo hiểm xã hội 3383 - Bảo hiểm y tế 3384 - Phải trả về cổ phần hóa 3385 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3386 - Doanh thu nhận trước 3387 - Phải trả và phải nộp khác 3388 - Phải thu khác 1388 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 31C 31D 31E 31F 31G 31H 31K 320 II Nợ dài hạn 1 Phải trả dài hạn người bán 2 Phải trả dài hạn nội bộ 3 Phải trả dài hạn khác - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 344 - Phải trả dài hạn khác 4 Vay và nợ dài hạn 330 331 332 333 334 335 334 - Vay dài hạn 341 - Nợ dài hạn 342 - Mệnh giá trái phiếu 3431 - Chiết khấu trái phiếu 3432 (trừ) - Phụ trợ trái phiếu 3433 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7 Dự phòng phải trả dài hạn 32B 32A 32A 32A 32A 335 336 337 B Vốn chủ sở hữu (400=410+420) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2 Thặng dư vốn cổ phần 3 Vốn khác của chủ sở hữu 4 Cổ phiếu quỹ (*) 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7 Quỹ đầu tư phát triển 8 Quỹ dự phòng tài chính 9 Quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu 411 412 413 414 415 416 417 418 419 97 7.847.567 0 0 0 0 2.110.289.977 0 0 23.734.293.91 0 0 0 0 0 0 23.689.435.474 22.530.379.71 8 0 0 0 1,159,055,756 0 44.858.436 0 52.819.204.20 3 50.448.172.35 3 49.507.164.28 5 0 0 0 0 0 872.639.387 68.368.681 0 5.798.736 0 0 0 0 2.669.439.952 0 0 17.845.542.832 0 0 0 0 0 17.812.268.206 17.812.268.206 0 0 0 0 0 33.274.626 0 49.894.550.900 49.894.550.900 48.075.542.832 0 0 0 0 0 1.762.639.387 56.368.681 0 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí và quỹ khác 1 Quỹ khen thưởng và phúc lợi 2 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí sự nghiệp 461 - Chi phí sự nghiệp 161 3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 420 421 430 431 432 42A 42B 433 Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400) Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán 440 0 Người lập biểu 2.371.031.850 0 0 0 126.164.285 89.064.285 126.164.285 89.064.285 0 0 0 0 0 0 0 0 73.945.558.73 7 67.222.964.531 0 0 Lập,Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trưởng 3.6.2 Lập khóa luận kết quả hoạt động kinh doanh ( BCKQHĐKD) CÔNG TY TNHH XÂY DựNG VÀ THƯƠNG MạI PHÚC LộC HảI KHÓA LUẬN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (CCDV) 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 01 02 VI.25 3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV(10=01-02) 10 4 Giá vốn hàng bán 11 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20=10-11) 20 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.27 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong đó : Chi phí lãi vay 23 8 Chi phí bán hàng 24 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 98 Năm nay Năm trước 32.678.221.364 0 29.035.312.356 32.678.221.364 25.460.642.899 27.692.825.273 3.574.669.457 VI.26 29.035.312.356 0 4.985.396.091 30.018.057 15.210.400 1.643.537.141 1.643.537.141 3.422.432.689 3.053.032.271 Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 =20 + 30 182.254.825 304.037.079 11 Thu nhập khác 31 40.167.925 129.347.041 12 Chi phí khác 32 14.873.224 205.989.370 13 Lợi nhuận khác (40 =31-32) 40 25.294.701 -76.642.329 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50= 30 + 40) 50 207.594.526 227.394.750 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.29 58.113.867 39.789.083 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 -51 -52) 60 149.435.659 187.605.667 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu ( * ) 70 (21-22) – (24+25)] KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải cùng với những kiến thức đã học tại trường và sự quan tâm giúp đỡ tận tình của các cô, chú, anh chị trong phòng kế toán, em đã hiểu sâu hơn về việc hạch toán kế toán và cũng đã học hỏi tích luỹ thêm được những kiến thức kế toán trên cơ sở thực tế Điều này đã giúp em có thể so sánh được giữa lý thuyết đã học ở trường và thực tế ở Công ty nơi em thực tập Đây chính là những yếu tố sẽ phục vụ cho công tác chuyên môn của em khi ra trường Với kiến thức còn hạn chế nên những vấn đề trình bày trong khóa luận của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến, nhận xét của các thầy, cô giáo trong khoa kế toán trường Đại học Ngoại Thương và TS Đào Minh Hằng để khóa luận của em được hoàn thiện hơn 99 ... Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp PHẦN : KHÁI QUÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC LỘC HẢI 3.1 Kế toán vốn tiền công ty TNHH xây dựng thương mại Phúc Lộc Hải 3.1.1... Lộc Hải gồm phần : Phần : Giới thiệu khái quát công ty TNHH xây dựng thương mại Phúc Lộc Hải Phần 2: Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thương mại Phúc Lộc Hải Phần 3: Khái quát. .. quát quy trình phần hành kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thương mại Phúc Lộc Hải Em xin chân thành cảm ơn! Đại học Ngoại Thương Khóa luận tốt nghiệp PHẦN : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG