ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải.
- Sản phẩm của công ty là các công trình, vật kiến trúc …. có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài nên việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm phải có dự toán thiết kế và dự toán thi công. Do tính đơn chiếc nên chi phí sản xuất kinh doanh từng đối tượng của công ty có nội dung và kết cấu không đồng nhất, vì vậy kế toán nhất thiết phải hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt hoặc từng nhóm sản phẩm xây lắp được xây dựng theo cùng một thiết kế mẫu và trên cùng một địa điểm thi công. Chính vì vậy, đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành trong công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải được lựa chọn là các công trình, hạng mục công trình, hay khối lượng xây lắp hoàn thành.
- Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải tổng hợp chi phí sản xuất theo các khoản mục chi phí sau : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sử dụng máy thi công , chi phí sản xuất chung.
3.5.2. Nhiệm vụ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty :
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của công , phải có mối quan hệ với các bộ phận kế toán liên quan , trong đó kế toán các yếu tố chi phí là tiền đề cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm .
- Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của công ty là công ty xây dựng và sản phẩm của công ty là các công trình kiến trúc : nhà cửa , đường xá..., kế toán của công ty phải lựa chọn được đố tượng ,phương pháp tập hợp CP và tính giá thành phù hợp với điều kiện của công ty .
- Kế toán phải thực hiện tổ chức chứng từ , hạch toán ban đầu , hệ thống tài khoản , sổ sách ké toán phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực , chế độ kế
toán đảm bảo đáp ứng được nhu cầu thu nhận – xử lý – hệ thống hóa thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của công ty.
- Kế toán thường xuyên kiểm tra thông tin vế CPSX , giá thành sản phẩm của các bộ phận kế toán có liên quan để hạn chế những sai sót có thể xảy ra. - Tổ chức lập và phân tích BCKT về chi phí SX, giá thành sản phẩm , cung cấp thông tin cần thiết về chi phí SX và giá thành sản phẩm cho giám đốc công ty , để đưa ra các quyết định nhanh chóng , phù hợp với quá trình sản xuất sản phẩm của công ty , đảm bảo được CPSX.
3.5.4. Tài khoản sử dụng :
- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” - TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công” - TK 627 “ Chi phí sản xuất chung”
- TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - TK 155 “ Thành phẩm”
- TK 632 “Giá vốn hàng bán.”
3.5.5.Sổ sách kế toán
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 , 622, 623, 627, 154 - Nhật ký chung
- Sổ cái TK 621 , 622, 623, 627, 154
3.5.6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Chi phí sản xuất của công ty được tập hợp theo từng đối tượng công trình , hạng mục công trình , và tính giá thành sản phẩm theo quý. Chính vì vậy để làm rõ việc hạch toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩm của công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải em xin lấy ví dụ về một công trình thi công cụ thể trong năm 2013 : Công trình xây dựng trụ sở công
3.5.6.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)
- Hạch toán CPNVL cho công trình xây dựng trụ sở công an Quận Ngô Quyền dựa trên các chứng từ sau :
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải Số 6Y ngõ 22 Tổ An Trì 1 - Hùng Vương - HB - Hải Phòng
Mẫu số 02– TT
(Ban hành theo QĐ số:48/ 2006QĐ- BTC ngày 14/ 09/ 2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Số PC : 24
Ngày02 tháng 12 năm 2013 Quyển số:...
Nợ: 1521 1331 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Lê Quang Vinh Địa chỉ: Đội xây dựng số III
Lý do chi: Mua xi măng Hoàng Thạch để xây dựng công trình TSCA Q.Ngô Quyền
Số tiền: 30.000.000 đồng (Viết bằng chữ ) : Ba mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Ba mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải
Số 6Y ngõ 22 Tổ An Trì 1 - Hùng Vương - HB - Ngoại Thương
TỜ KÊ THANH TOÁN VẬT TƯ
Số 22
( Dùng cho đội xây dựng công trình) Tên tôi là : Lê Quang Vinh
Đội xây dựng: Công trình xây dựng công trình Trụ sở Công an Quận Ngô Quyền – Hải Phòng
Đề nghị phòng Kế toán – tài vụ thanh toán cho tôi số tiền : 119.570.000đồng Bằng chữ: Một trăm mười chín triệu năm trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Số hóa đơn
Đơn vị cấp Tên vật
tư
Số tiền hàng Số tiền thuế Tổng giá thanh toán
003867 Công ty TNHH Nam Hải Xi măng 22.000.000 2.200.000 24.200.000 Sắt 61.500.000 6.150.000 67.650.000 Gạch chỉ 25.200.000 2.520.000 27.720.000
Cộng 108.700.000 10.870.000 119.570.000
Hải Phòng, ngày 03 tháng 12 năm 2013
( Ký tên , đóng dấu) ( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên)
- Dựa vào hoá đơn GTGT và tờ kê thanh toán vật tư kế toán ghi: Nợ TK 621 : 108.700.000
Nợ TK 133 : 10.870.000
Có TK 111 : 119.570.000
3.5.6.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp ( CPNCTT)
- Hạch toán chi phí NCTT tháng 12 cho công trình xây dựng trụ sở công an Q. Ngô Quyền- Ngoại Thương:
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trên sổ Nhật ký chung phát sinh trong T12:
(1) Chi phí tiền lương cho bộ phận lao động trực tiếp ở các tổ đội xây dựng
Nợ TK 622 : 99.027.000
Có TK 334 : 99.027.000
(2) Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận lao động gián tiếp
Nợ TK 622 : 23.383.500 Có TK 334 : 19.650.000 Có TK 338 : 3.733.500 (3) Chi phí phải trả tiền thuê nhân công Nợ TK 622 : 12.603.000 Có TK 111 : 12.603.000 (4) Cuối tháng kết chuyển ghi
Nợ TK 154 : 135.013.500 Có TK 622 : 135.013.500
3.5.6.3. Chi phí sử dụng máy thi công ( CPSDMTC)
Số liệu CPSDMTC tháng 12 năm 2013 trên Nhật ký chung: Nợ TK 623 :163.243.000 Có TK 152 : 46.800.000 Có TK 214 : 60.120.000 Có TK 334 : 10.823.000 Có TK 331 : 45.500.000 Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:
Nợ TK 154 : 163.243.000 Có TK 623 : 163.243.000
3.5.6.4. Chi phí sản xuất chung (CPSXC)
- Công thức phân bổ CPSXC tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải như sau:
- Hạch toán CPSXC tháng 12 cho công trình xây dựng trụ sở Công an Quận Ngô Quyền Ngoại Thương:
Số tiền phân bổ cho công trình sẽ được ghi vào sổ cái TK 627 mở chi tiết cho công trình.
CPSXC phát sinh trong tháng 12 trên Nhật ký chung: Nợ TK 627 : 64.505.700 Có TK 334 : 28.000.000 Có TK 338 : 1.620.000 Có TK 152 : 11.463.500 Có TK 153 : 4.962.000 Chi phí sản xuất
chung phân bổ cho công trình A
=
Tổng chi phí sản xuất chung
phát sinh trong kỳ x
Giá thành dự toán của công trình A
Tổng Giá thành dự toán của các công trình mà đội đảm nhiệm
Có TK 111 : 5.874.200 Có TK 214 : 6.086.000 Có TK 331 : 6.500.000 Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển CPSXC Nợ TK 154 : 64.505.700 Có TK 627: 64.505.700
3.5.6.5.Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp :
Cuối Quý IV kết chuyển Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp : Nợ TK 154 : 1.649.479.000 Có 621 : 1.649.479.000 Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí nhân công trực tiếp : Nợ TK 154 : 430.603.060 Có 622 : 430.603.060 - Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí sử dụng máy thi công : Nợ TK 154 : 569.054.000
Có 623 : 569.054.000 - Cuối Quý IV kết chuyển Chi phí sản xuất chung : Nợ TK 154 : 220.557.160 Có TK 627 : 220.557.160
3.5.6.6. Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang
SPDD được xác định theo công thức sau: Chi phí thự tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí thực tế của khối lựơng xây lắp
dở dang cuối kỳ +
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp
thực hiện trong kỳ x
Giá trị dự toán của khối lựơng
xây lắp dở dang cuối kỳ Giá trị dự toán của
khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ
+
Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Công trình xây dựng Trụ sở Công an Quận Ngô Quyền có giá trị ký kết hợp đồng là 6.290.146.000 được khởi công vào giữa quý III năm 2013 và hoàn thành nghiệm thu vào cuối quý IV năm 2013
+ CPSPDD đầu Quý IV là: 2.476.218.000
+ CP thùc tế phát sinh trong Quý IV là: 2.869.693.220 - CP NVLTT: 1.649.479.000 - CP NCTT: 430.603.060 - CP SDMTC: 569.054.000 - CP SXC: 220.557.160 + CPSPDD cuối Quý IV là: 0 đồng 3.5.6.7. Tính giá thành sản phẩm :
Cuối quý khi việc tập hợp chi phí được hoàn tất, kế toán tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp: Z = DĐk + C – DCk
Giá thành công trình trụ sở Công an Quận Ngô Quyền hoàn thành : Z = 2.476.218.000 + 2.869.693.220 + 0 = 5.345.911.220 (đồng)
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải
b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh
Quý IV năm 2013
Công trình: Xây dựng Trụ sở Công an Quận Ngô Quyền
ĐVT: VNĐ
DDĐK Chi phí sản xuất trong kỳ
TK621 TK622 TK623 TK627 2.476.218.00 0 1.649.479.00 0 430.603.06 0 569.054.00 0 220.557.16 0 0 5.345.911.220
- Kế toán tiến hành lập các phiếu KT 18 ,19, 20 và 21. Sau đó mở sổ
CPSXKD các tài khoản 621,622,623, 627, 154 ,ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154.
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày thán Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số thứ Số hiệu Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2
Sổ trang trước chuyển sang 18.126.756.340 18.126.756.340
... 31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển CPNVLTT x 154 1.649.479.000 621 1.649.479.000 PKT19 31/12 Kết chuyển CPNCTT 154 430.603.060 622 430.603.060 PKT20 31/12 Kết chuyển CPMTC 154 569.054.000 623 569.054.000 PKT21 31/12 Kết chuyển CPSXC 154 220.557.160 627 220.557.160 …… …. ……. ……… ……..
Cộng chuyển trang sau 27.340.675.000 27.340.675.000
( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2013)
Tổ dân phố Lê Duẩn 1 - Quán Trữ - Hồng Bàng - Hp
SỔ CÁI
NĂM 2013
Tên tài khoản :Chi phí sản xuất , kinh doanh dở dang
Số hiệu :154 Trang số :34 Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK Số tiền
SH NT Trang Dòng Nợ Có A B C D E F H 1 2 Số dư đầu kỳ 2.476.218.000 0 Số phát sinh trong kỳ ... ... ... 31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển CPNVLTT x 621 1.649.479.000 PKT19 31/12 Kết chuyển CPNCTT 622 430.603.060 PKT20 31/12 Kết chuyển CPMTC 623 569.054.000 PKT21 31/12 Kết chuyển CPSXC 627 220.557.160 ... ... ... ... Cộng số phát sinh 2.869.693.220 Số dư cuối kỳ 5.345.911.220
( Trích sổ cái TK 154 tháng 12 năm 2013 tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải)