Phú Hưng.
3.6.1. Đặc điểm của kết quả sản xuất kinh doanh của công ty
- Với đặc điểm sản xuất là công ty xây lắp nên doanh thu của công ty đươc xác định trên phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng trong kỳ kế toán .
- Công ty xác định kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên công thức sau :
Lợi nhuận Lợi nhuận Doanh thu Chi phí Chi phí của hoạt động = gộp từ hoạt + từ hoạt động - tài - QL kinh doanh động XL tài chính chính DN 3.6.2. Tài khoản sử dụng :
- TK511 “Doanh thu bán hàng” được chi tiết thành tài khoản cấp 2:TK 5112 “ Doanh thi các TP, SP xây lắp hoàn thành”
Bên Nợ : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu SP XL, hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán.
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
Bên Có : - Doanh thu sản phẩm xây lắp hoàn thành. - TK 632 “Giá vốn hàng bán”
- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”
- Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác như : TK 111,133,3331,131... 3.6.3. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu ...
3.6.4. Sổ kế toán
- Sổ giá vốn sản phẩm XL
- Sổ doanh thu sản phẩm xây lắp HT - Sổ chi tiết TK 3331 , 3334 ... - Nhật ký chung
- Sổ cái các TK 511, 632 , 991, 821....
3.6.4. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Cuối tháng 30/6/2013 kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi bút toán:
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911:
Nợ TK 511 : 2.258.473.273 đ Có TK 911 : 2.258.473.273 đ
Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911:
Nợ TK 911 : 849.787.751 đ Có TK 632 : 849.787.751 đ
Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 : Nợ TK 515 : 245.705.000 đ
Có TK 911 : 245.705.000 đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911:
Nợ TK 911 : 310.432.000 đ Có TK 642 : 310.432.000 đ
Sau khi ghi bút toán kết chuyển kế toán tiến hành xác định lợi nhuận thuần của hoạt kinh doanh ttrong tháng:
Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động TC – giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh
Lợi nhuận thuần trong tháng = 2.258.473.273+245.705.000 – 849.787.751 - 310.432.000 = 1.343.958.522đ
Chi phí thuế TNDN : Thuế TNDN được tính với mức thuế suất là 25 %:
Thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước là: 335.989.630đ
Căn cứ vào số thuế TNDN đã tính được kế toán tiến hành ghi bút toán: Nợ TK 821: 335.989.630đ
Có TK 3334 :335.989.630 đ Sau đó kế toán kết chuyển vào tài khoản 911
Nợ TK 911: 335.989.630 đ
Có TK 821: 335.989.630đ
Cuối tháng kế toán xác định khoản lợi nhuận trong tháng là: 1.007.968.891đ
Kế toán tiến hành kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối (TK421)
Nợ TK 911: 1.007.968.892đ
Có TK 4212 : 1.007.968.892 đ
Căn cứ vào bút toán trên kế toán công ty tiến hành lập phiếu kế toán , sau đó vào sổ chi tiết các tài khoản , sổ doanh thu , sổ giá vốn hàng bán , rồi vào sổ nhật ký chung và lên sổ cái tài khoản 551 , 632, 642, 515, 911, 821, 421...
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày thán Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số thứ Số hiệu Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2
Sổ trang trước chuyển sang 34.126.786.340 34.126.786.340
... 30/06 PKT11 30/06 Kết chuyển DT thuần x 511 2.258.473.273 911 2.258.473.273 PKT12 30/06 Kết chuyển GVHB 911 849.787.751 632 849.787.751 PKT13 30/06 Kết chuyển DTHĐTC 515 310.432.000 911 310.432.000 PKT14 30/06 Kết chuyển CPQLDN 911 220.557.160 642 220.557.160 PKT15 30/06 Thuế TNDN phải nộp 8211 335.989.630 3334 335.989.630 ... ...
Cộng chuyển trang sau 37.940.675.000 37.940.675.000
Công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải
SỔ CÁI
NĂM 2013
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu :911 Trang số :25 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có A B C D E F H 1 2 Số dư đầu kỳ 0 Số phát sinh trong kỳ
30/06 PK 11 30/06 K/c doanh thu thuần 511 2.258.473.273
PK 12 30/06 K/c giá vốn SPXL 632 849.787.751 PK 13 30/06 K/c DTHĐTC 515 245.705.000 PK 14 30/06 K/c chi phí QLDN 642 310.432.000 PK 15 30/06 K/c CP thuế TNDN 821 335.989.630 PK 16 30/06 K/c lãi 421 1.007.968.892 Cộng số phát sinh 2.504.178.273 2.504.178.273 Số dư cuối kỳ 0
( Trích sổ cái TK 911 tháng 06 năm 2013 tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Phúc Lộc Hải)