Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế: Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long

Thuế là số tiền thu của các công dân, các tổ chức hoạt động... Nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội. Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Trong hệ thống chính sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế quan trọng xét trên các tiêu chí như tỷ trọng trong thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư... Tuy nhiên, sau cuộc khủng hoảng tài chính kinh tế thế giới, bối cảnh kinh tế thế giới biến động rất phức tạp; nó đã, đang và sẽ tác động tiêu cực đến nền kinh tế nước ta, từ đó ảnh hưởng rất lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng rất lớn đến nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp

v ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001:2008 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUẢN LÝ KINH TẾ TẠI HUYỆNNgành: VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG Mã ngành: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TRÀ VINH, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” kết trình tổng hợp nghiên cứu nghiêm túc cơng trình nghiên cứu thân tơi thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan chưa cơng bố cơng trình khác Trà Vinh, ngày….….tháng…… năm 2018 Học viên i LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc trân trọng tới Tiến sĩ Vũ Minh Tâm giảng viên Trường Đại học Trà Vinh, bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp trường Đại học Trà Vinh có chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả suốt trình học tập thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn quan: Cục thuế Vĩnh Long, Chi cục thuế huyện Vũng Liêm tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập tài liệu, cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu thực luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, người thân gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tác giả tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt viii Danh mục bảng .ix Danh mục hình .xi LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu, đối tượng khảo sát 5 Phạm vi giới hạn đề tài Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.1.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế 1.2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp .9 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.3.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 13 1.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 14 1.3.3 Công tác quản lý kê khai thuế, tính thuế 15 1.3.4 Công tác miễn, giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3.5 Công tác kiểm tra thuế 16 1.3.6 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế .17 iii 1.3.7 Công tác đăng ký thuế .18 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ 18 1.4.1 Nhân tố mơi trường sách thuế 18 1.4.2 Nhân tố nội quan thuế .19 1.4.2.1 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 19 1.4.2.2 Cơ sở vật chất, hệ thống phần mềm phục vụ cho quản lý thuế 19 1.4.3 Nhân tố từ phía đối tượng nộp thuế 20 1.5 MỘT SỐ MƠ HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THEO TỞNG KẾT CỦA QUỸ TIỀN TỆ QUỐC TẾ 21 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở MỘT SỐ NƯỚC 22 1.6.1 Cơ chế tự khai tăng cường hướng dẫn kiểm tra Vương quốc Anh 22 1.6.2 Chiến lược quản lý thuế theo đối tượng Mỹ 23 1.6.3 Chiến lược quản lý thuế theo cấp độ tuân thủ pháp luật Úc 23 1.7 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 23 1.8 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 28 2.1.1 Yếu tố địa lý 28 2.1.2 Yếu tố kinh tế 28 2.1.3 Yếu tố xã hội .32 2.2 GIỚI THIỆU CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 34 2.2.1 Chức máy tổ chức chi cục thuế huyện Vũng Liêm .34 2.2.2 Cơ cấu nhân lực chi cục thuế huyện Vũng Liêm 35 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 36 2.3.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế 36 iv 2.3.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 38 2.3.3 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch thu nhập doanh nghiệp 40 2.3.4 Thực trạng công tác xét miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 42 2.3.5 Thực trạng kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Vũng Liêm Vĩnh Long 43 2.3.6 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 46 2.3.7 Thực trạng công đăng ký thuế, kê khai thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 48 2.3.7.1 Đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.7.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp .49 2.4 ĐÁNH GIÁ THÀNH CÔNG VÀ HẠN CHẾ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 2013 – 2016 50 2.4.1 Thiết kế nghiên cứu 50 2.4.1.1 Quy trình nghiên cứu 50 2.4.1.2 Thang đo đánh giá nhân tố 51 2.4.2 Kết khảo sát Công chức thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Vũng Liêm 52 2.4.2.1 Đánh giá Cán thuế thực trạng cơng tác lập dự tốn 52 2.4.2.2 Đánh giá Cán thuế thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 53 2.4.2.3 Đánh giá Cán thuế thực trạng công tác quản lý kê khai, tính thuế .54 2.4.2.4 Đánh giá Cán thuế thực trạng công tác kiểm tra thuế 55 2.4.2.5 Đánh giá Cán thuế thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế 55 2.4.3 Kết khảo sát Doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Vũng Liêm 56 2.4.3.1 Đặc điểm mẫu nhóm Doanh nghiệp 56 2.4.3.2 Đánh giá Doanh nghiệp thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 57 v 2.4.3.3 Đánh giá Doanh nghiệp thực trạng công tác kê khai, tính thuế 57 2.4.3.4 Đánh giá Doanh nghiệp thực trạng công tác miễn giảm, gia hạn nộp thuế 58 2.4.3.5 Đánh giá Doanh nghiệp thực trạng công tác kiểm tra thuế 59 2.4.3.6 Đánh giá Doanh nghiệp thực trạng công tác đăng ký thuế 60 2.4.4 Kiểm định khác biệt đánh giá Công chức thuế Doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm 61 2.4.4.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 61 2.4.4.2 Công tác kê khai tính thuế .64 2.4.4.3 Công tác kiểm tra thuế .66 2.4.5 Những thành công công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long .68 2.4.5.1 Công tác lập dự toán linh hoạt .68 2.4.5.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thường xuyên kịp thời .68 2.4.5.3 Công tác kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy trình triệt để .68 2.4.5.4 Công tác xét miễn giảm thuế thu nhập nghiêm túc 69 2.4.5.5 Công tác kiểm tra thuế chặt chẽ quy định pháp luật 69 2.4.5.6 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế chính xác cập nhật 70 2.4.5.7 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế đơn giản hiệu 70 2.4.6 Hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 71 2.4.6.1 Công tác lập dự toán còn bất cập so với thực tế 71 vi 2.4.6.2 Hình thức nội dung tuyên truyền chưa thật phù hợp 71 2.4.6.3 Công tác đăng ký, kê khai thuế chưa phản ánh chính xác thông tin doanh nghiệp 72 2.4.6.4 Công tác xét miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thiếu tính sâu sát 73 2.4.6.5 Công tác kiểm tra thuế thiếu tính tồn diện 74 2.4.6.6 Cơng tác quản lý thông tin người nộp thuế chưa thống 75 2.4.6.7 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế chưa tinh gọn 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 77 3.1 SỰ CẦN THIẾT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 77 3.1.1 Sự biến chuyển kinh tế thời điểm hội nhập 77 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế, xã hội huyện Vũng Liêm thời gian tới 78 3.1.3 Cơ sở đề xuất giải pháp .78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM .79 3.2.1 Giải pháp nâng cao tính linh hoạt phù hợp với thực tiễn cho cơng tác lập dự tốn .79 3.2.2 Giải pháp tăng cường tính phổ cập thường xuyên cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 3.2.3 Giải pháp nâng cao tính nghiêm minh cơng tác quản lý nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .80 3.2.4 Giải pháp phát huy tính động viên cơng tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 81 3.2.5 Giải pháp tăng cường tính sâu sát triệt để cho cơng tác kiểm tra thuế 82 vii 3.2.6 Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin công tác quản lý thông tin người nộp thuế 83 3.2.7 Giải pháp tạo thuận lợi cho việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế 84 3.2.8 Nhóm giải pháp hỗ trợ .85 3.2.8.1.Giải pháp cải cách hệ thống thuế rút gọn lại giải pháp hỗ trợ .85 3.2.8.2 Giải pháp nâng cấp phần mềm ứng dụng .85 3.3 KIẾN NGHỊ 86 3.3.1 Đối với Bộ tài 86 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 87 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Long 87 3.3.4 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Vũng Liêm .88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC viii DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT DN ĐTNT GTGT NNT NSNN SX SXKD TNDN TTĐB UBNN : : : : : : : : : : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân ix