Luận văn thạc sỹ kinh tế: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long

Đóng thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Trong hệ thống chính sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế quan trọng xét trên các tiêu chí như tỷ trọng trong thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư... Tuy nhiên, sau cuộc khủng hoảng tài chính kinh tế thế giới, bối cảnh kinh tế thế giới biến động rất phức tạp; nó đã, đang và sẽ tác động tiêu cực đến nền kinh tế nước ta, từ đó ảnh hưởng rất lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng rất lớn đến nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc hoàn thiện chính sách thuế sao cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế xã hội là sự quan tâm hàng đầu của Nhà nước. Việc đổi mới chính sách thuế của Nhà nước ta trong thời gian vừa qua góp phần không nhỏ trong việc khuyến khích đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần tăng cường quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

M sv ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH LÊ VĂN HẢO ISO 9001:2008 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA LÊCÁC VĂN HẢO THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH Ngành:VĨNH QUẢNLONG LÝ KINH TẾ Mã ngành: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HẢI QUANG TRÀ VINH, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long” kết trình tổng hợp nghiên cứu nghiêm túc cơng trình nghiên cứu thân tơi thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Nguyễn Hải Quang Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan chưa cơng bố cơng trình khác Trà Vinh, ngày….….tháng…… năm 2018 Học viên Lê Văn Hảo i LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc trân trọng tới TS Nguyễn Hải Quang bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp trường Đại học Trà Vinh có chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn quan: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long, Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập tài liệu, cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu thực luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, người thân gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt vii Danh sách bảng viii Danh mục hình .ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu liên quan Mục tiêu nghiên cứu .3 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đè tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ .6 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TRA THUẾ .6 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu kiểm tra thuế .6 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế .8 1.1.4 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 10 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 11 1.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 11 1.2.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 13 1.2.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 13 1.3 KINH NGHIỆM CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI MỘT SỐ HUYỆN TRONG TỈNH 14 1.3.1 Chiến lược kiểm tra thuế theo cấp độ tuân thủ pháp luật huyện Long Hồ tỉnh Vĩnh Long 14 1.3.2 Áp dụng chế tự khai tăng cường hướng dẫn kiểm tra huyện Bình Tân tỉnh Vĩnh Long .14 iii 1.3.3 Chiến lược kiểm tra thuế theo đối tượng huyện Mang Thít tỉnh Vĩnh Long 15 1.4 KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ Ở VIỆT NAM 15 1.5 NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ .17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 19 2.1 TỔNG QUAN VỀ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 19 2.1.1 Yếu tố địa lý .19 2.1.2 Yếu tố dân số lao động 19 2.1.3 Yếu tố kinh tế - xã hội .20 2.2 GIỚI THIỆU CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG .21 2.2.1 Chức máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 21 2.2.2 Cơ cấu nhân lực Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 23 2.1.3 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 24 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 26 2.3.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 26 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 29 2.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế .33 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 40 2.4.1 Thiết kế nghiên cứu 40 2.4.1.1 Quy trình nghiên cứu 40 2.4.1.2 Thang đo đánh giá nhân tố 41 2.4.2 Kết khảo sát công chức thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 41 2.4.2.1 Kết quả phân tích nhân tố lập kế hoạch kiểm tra thuế 41 2.4.2.2 Kết quả phân tích nhân tố kiểm tra thuế tại trụ sở quan thuế 42 2.4.2.3 Kết quả phân tích nhân tố kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 44 iv 2.4.3 Kết khảo sát Doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Vũng Liêm .45 2.4.3.1 Kết quả phân tích nhân tố kiểm tra thuế tại trụ sở quan thuế 45 2.4.3.2 Kết quả phân tích nhân tố kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 47 2.4.4 Kiểm định khác biệt đánh giá công chức thuế Doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Vũng Liêm 48 2.4.4.1 Công tác kiểm tra thuế tại Cơ quan thuế .48 2.4.4.2 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 50 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM 53 2.5.1 Những thành công công tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm 53 2.5.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 53 2.5.1.2 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở quan thuế 53 2.5.1.3 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 54 2.5.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm 54 2.5.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra còn chưa sát với thực tế 54 2.4.2.2 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở quan thuế 54 2.4.2.3 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 56 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 57 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ, ĐẶC BIỆT CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THỜI GIAN TỚI TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 57 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 58 3.2.1 Nhóm giải pháp xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 58 3.2.2 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế quan thuế 59 3.2.3 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế .60 3.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ 60 3.3 KIẾN NGHỊ 65 3.3.1 Đối với Bộ Tài 65 v 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế .66 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 67 3.3.4 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Vũng Liêm .67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC vi DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT DN ĐTNT GTGT NNT NSNN SX SXKD TNDN TTĐB UBND : : : : : : : : : : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân vii DANH SÁCH CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Tên bảng Trang Lao động làm việc ngành kinh tế huyện Vũng 20 Liêm Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 24 Số doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm kiểm tra 26 Số doanh nghiệp phân loại theo ngành Chi cục Thuế huyện 27 Vũng Liêm kiểm tra Thực tế số DN Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm kiểm 28 tra Kết kiểm tra trụ sở CQT Vũng Liêm 32 Kết kiểm tra trụ sở NNT qua năm 37 Kiểm tra theo ngành nghề 39 Kết khảo sát đánh giá công chức thuế công tác lập 41 kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở quan 43 thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở người nộp 44 thuế Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở quan 46 thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở người nộp 47 thuế Kết thống kê mô tả đánh giá công chức thuế DN 48 công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kiểm tra thuế trụ sở 49 quan thuế cán thuế Doanh nghiệp Kết thốnng kê mô tả đánh giá công chức thuế DN 50 công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kiểm tra thuế trụ sở 51 người nộp thuế cán thuế Doanh nghiệp viii DANH MỤC CÁC HÌNH Sớ hiệu hình Hình 1.1 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Tên hình Trang Sơ đồ bước kiểm tra thuế Sơ đồ Tổ chức máy theo mơ hình chức Biểu đồ số lượng doanh nghiệp Chi cục Thuế kiểm tra Biểu đồ sô DN phân loại theo ngành Chi cục Thuế kiểm tra Biểu đồ thực tế số DN Chi cục Thuế Vũng Liêm kiểm tra Biểu đồ số thuế truy thu phạt Biểu đồ thể số thuế truy thu phạt 10 23 27 28 29 33 37 ix