v ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001 2008 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN L.
v ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH HỒN THIỆN ISO CƠNG TÁC KIỂM TRA 9001:2008 THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ TỈNH VĨNH LONG Mã ngành: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRÀ VINH, NĂM 2018 TRÀ VINH, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long” kết trình tổng hợp nghiên cứu nghiêm túc cơng trình nghiên cứu thân thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Nguyễn Hải Quang Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan chưa công bố cơng trình khác Trà Vinh, ngày….….tháng…… năm 2018 Học viên LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc trân trọng tới TS Nguyễn Hải Quang bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp trường Đại học Trà Vinh có chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn quan: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long, Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tạo điều kiện giúp đỡ trình thu thập tài liệu, cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu thực luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, người thân gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT DN ĐTNT GTGT NNT NSNN SX SXKD TNDN TTĐB UBND : : : : : : : : : : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân DANH SÁCH CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Tên bảng Trang Lao động làm việc ngành kinh tế huyện Vũng 20 Liêm Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 24 Số doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm kiểm tra 26 Số doanh nghiệp phân loại theo ngành Chi cục Thuế huyện 27 Vũng Liêm kiểm tra Thực tế số DN Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm kiểm 28 tra Kết kiểm tra trụ sở CQT Vũng Liêm 32 Kết kiểm tra trụ sở NNT qua năm 37 Kiểm tra theo ngành nghề 39 Kết khảo sát đánh giá công chức thuế công tác lập 41 kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở quan 43 thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở người nộp 44 thuế Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở quan 46 thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm Kết phân tích nhân tố kiểm tra thuế trụ sở người nộp 47 thuế Kết thống kê mô tả đánh giá công chức thuế DN 48 công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kiểm tra thuế trụ sở 49 quan thuế cán thuế Doanh nghiệp Kết thốnng kê mô tả đánh giá công chức thuế DN 50 công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kiểm tra thuế trụ sở 51 người nộp thuế cán thuế Doanh nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Sớ hiệu hình Hình 1.1 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Tên hình Trang Sơ đồ bước kiểm tra thuế 10 Sơ đồ Tổ chức máy theo mô hình chức 23 Biểu đồ số lượng doanh nghiệp Chi cục Thuế kiểm tra 27 Biểu đồ sô DN phân loại theo ngành Chi cục Thuế kiểm tra 28 Biểu đồ thực tế số DN Chi cục Thuế Vũng Liêm kiểm tra 29 Biểu đồ số thuế truy thu phạt 33 Biểu đồ thể số thuế truy thu phạt 37 LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế số tiền thu công dân, tổ chức hoạt động Nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực cơng dân Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng xét tiêu chí tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Tuy nhiên, sau khủng hoảng tài - kinh tế giới, bối cảnh kinh tế giới biến động phức tạp; đã, tác động tiêu cực đến kinh tế nước ta, từ ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Việc đổi sách thuế Nhà nước ta thời gian vừa qua góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần tăng cường quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhằm tạo lập công nghĩa vụ nộp thuế, nâng cao tính tuân thủ tự giác chấp hành sách thuế người nộp thuế địi hỏi phải thực cơng tác quản lý thuế cách hiệu quả, sở tơn trọng ngun tắc tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Do vậy, công tác kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm ngăn ngừa phát trường hợp vi phạm pháp luật, giúp người nộp thuế nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Công tác kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng Ngành thuế Trong năm qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói chung, Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm nói riêng có nhiều nghiên cứu đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long đòi hỏi cấp thiết, có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn cho công tác thu ngân sách nhà nước huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện Cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long” làm luận văn thạc sỹ Kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN Do tầm quan trọng công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tính ổn định ngân sách quốc gia địa phương nhằm đảm bảo cho việc thực mục têu phát triển kinh tế - trị xã hội, nội dung liên quan đến đề tài quan tâm nhiều tổ chức, cá nhân nghiên cứu Trong phạm vi nghiên cứu công tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long, luận văn lược khảo số cơng trình tiêu biểu sau: Một số nghiên cứu liên quan trước đây: Đề tài thạc sỹ tác giả Quách Minh Nguyệt với đề tài: “Kiểm tra thuế Doanh nghiệp - Trường hợp Chi cục Thuế Quận Tân Bình” Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 2011 Tác giả dùng phương thống kê, so sánh, phân tích đánh giá phát mối liên hệ tác động sách thuế tới quy mô cấu kinh tế Kết hợp phương pháp định tính với định lượng thơng qua việc sử dụng mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ để xác định tác động thuế thu nhập doanh nghiệp đến kinh tế, tới cấu kinh tế Đề tài đưa giải pháp tăng tra chống gian lận thuế, tra chuyển giá tăng lên 20 -30% tra năm, đề xuất định hướng hoàn thiện sắc thuế để góp phần thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam giai đoạn đến 2020 Tuy nhiên, hạn chế mơ hình chuỗi số liệu thống kê ngắn nên kết kiểm định chưa thật xác mơ hình chưa phản ánh thay đổi sách thuế tới cấu kinh tế Đề tài thạc sỹ tác giả Nguyễn Diệu Thúy với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Trường Đại học Thái Nguyên năm 2013 Luận văn sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích, đánh giá thực tế Số liệu, tư liệu thu thập trực tiếp quan nghiên cứu Ngồi ra, số liệu cịn thu thập thông qua phương pháp điều tra xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Mặc dù tác giả đưa số điểm mới, tích cực, nhiên đề tài cịn số hạn chế chưa đưa giải pháp tối ưu để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả chưa đưa đầy đủ văn pháp lý để làm sở lý luận Đề tài thạc sỹ Vũ Thị Thu Trang với đề tài: “Nâng cao lực công chức kiểm tra thuế quan Tổng cục Thuế Việt Nam”, Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam năm 2013 Phương pháp nghiên cứu đề tài bao gồm phương pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm phương pháp pháp điều tra Cụ thể tác giả xem xét thành thực tiễn Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, khảo sát nhóm đối tượng liên quan để phát quy luật đặc điểm đối tượng, nhằm rút kết luận bổ ích cho Tổng cục thuế Những hạn chế đề tài: chưa làm rõ vấn đề tra, kiểm tra thuế, giải pháp tác giả đưa quy định thời gian cho vuộc tra kiểm tra, nhiên thực tế nhiều lý mà thời gian quy định thường không thực Tổng Cục Thuế tổ chức thực triển khai đề tài khoa học cấp Ngành thuế: “Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Thanh Hóa” ơng Ngơ Đình Hùng, phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa làm chủ nhiệm đề tài, nghiệm thu vào tháng năm 2016 Đề tài đưa nhóm giải pháp thiết thực để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ, giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức, nâng cao lực cho cán làm công tác tra, kiểm tra; xây dựng công cụ hỗ trợ công tác kiểm tra thuế; … MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu chung: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long; nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế qua đề xuất số giải pháp cần thiết để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long 3.2 Mục tiêu cụ thể: Phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long PHẠM VI NGHIÊN CỨU Nội dung nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long Không gian nghiên cứu: Các nội dung tiến hành nghiên cứu huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Thời gian nghiên cứu: Đề tài sử dụng số liệu công tác kiểm tra thuế giai đoạn từ năm 2013 đến 2016 thực khảo sát từ tháng 10/2017 đến tháng 12/2017 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp nghiên cứu bàn áp dụng nhằm xây dựng sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp qua việc hệ thống hóa lý thuyết chuyên ngành thuế, văn pháp lý, chủ trương sách quản lý Nhà nước, Tổng cục Thuế - Dữ liệu thứ cấp sử dụng để phân tích thực trạng thu thập từ báo cáo thức ngành thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2013 2016 - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp bảng câu hỏi soạn sẵn sử dụng giai đoạn nghiên cứu thức thời gian qua - Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính, phối hợp phương pháp chuyên gia, phương pháp điều tra xã hội học phương pháp thống kê mô tả - Phương pháp chuyên gia: vấn đối tượng thuộc nhóm cán lãnh đạo ngành thuế nhằm xây dựng câu hỏi khảo sát thực trạng, vấn cán bộ, công chức thực chức quản lý, kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện Vũng Liêm - Phương pháp thống kê mô tả: tổng hợp phân tích liệu, so sánh số tuyệt đối số tương đối, phân tích số trung vị tỷ lệ nhằm nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm qua năm nhằm tổng kết ưu điểm, khuyết điểm định hướng xây dựng giải pháp hồn thiện Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng phương pháp kiểm định Independent samples T-test để khác biệt hai nhóm đối tượng khảo sát Cơng chức thuế doanh nghiệp đánh giá thực trạng số công tác kiểm tra thuế - Phương pháp phân tích tổng hợp: nhằm tổng hợp yếu tố khảo sát từ thực tế điều tra đánh giá tác động nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm tra thuế, từ xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế huyện Vũng Liêm giai đoạn tới CẤU TRÚC CỦA ĐÈ TÀI Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 10 PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐINH KHÁC BIỆT GIỮA CÔNG CHỨC THUẾ VÀ DN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ GET DATA /TYPE=XLSX /FILE='C:\Users\User\Desktop\Sosanh DN -CBT.xlsx' /SHEET=name 'Sheet1' /CELLRANGE=full /READNAMES=on /ASSUMEDSTRWIDTH=32767 EXECUTE DATASET NAME DataSet1 WINDOW=FRONT T-TEST GROUPS=NHOMKHAOSAT(1 2) /MISSING=ANALYSIS /VARIABLES=KTCQT1 KTCQT2 KTCQT3 KTCQT4 KTCQT5 KTCQT6 /CRITERIA=CI(.95) Group Statistics KTCQT1 KTCQT2 KTCQT3 KTCQT4 KTCQT5 KTCQT6 NHOMKHAOSAT N 2 2 2 25 115 25 115 25 115 25 115 25 115 25 115 Mean 4.60 1.86 2.36 2.15 2.40 2.44 4.64 4.58 4.44 4.51 4.80 4.61 Std Deviation Std Error 645 712 757 775 764 752 638 592 651 583 408 525 Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances 84 Mean 129 066 151 072 153 070 128 055 130 054 082 049 95% Confidence F Equal variances assumed KTCQT1 Equal variances not assumed Equal variances assumed KTCQT2 Equal variances not assumed Equal variances KTCQT3 assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed KTCQT4 Equal variances not assumed Equal variances KTCQT5 assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed KTCQT6 Equal variances not assumed Sig .076 026 005 035 698 15.680 t 783 17.712 Sig (2- Mean Std Error Interval of the tailed) Difference Difference Difference Lower Upper 138 000 2.739 155 2.433 3.045 18.869 37.813 000 2.739 145 2.445 3.033 138 215 212 170 -.125 549 1.264 35.788 214 212 168 -.128 553 138 794 -.043 166 -.372 285 -.259 34.841 797 -.043 168 -.385 298 138 665 057 132 -.205 319 413 33.590 682 057 139 -.225 340 138 579 -.073 131 -.333 187 -.518 32.894 608 -.073 141 -.360 214 138 089 191 112 -.030 412 2.010 43.164 051 191 095 -.001 383 872 1.245 943 -.261 852 df 433 405 -.556 000 1.712 85 Kết kiểm định khác biệt công chức thuế DN công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế T-TEST GROUPS=NHOMKHAOSAT(1 2) /MISSING=ANALYSIS /VARIABLES=KTNNT1 KTNNT2 KTNNT3 KTNNT4 KTNNT5 KTNNT6 KTNNT7 KTNNT8 /CRITERIA=CI(.95) Group Statistics KTNNT1 KTNNT2 KTNNT3 KTNNT4 KTNNT5 KTNNT6 KTNNT7 KTNNT8 NHOMKHAOSAT N Mean Std Deviation Std Error Mean 4.76 436 087 25 2 2 2 115 25 115 25 115 25 115 25 115 25 115 25 115 25 3.55 4.88 3.95 3.92 4.05 4.36 3.97 4.68 3.88 1.92 2.31 3.84 1.95 3.60 948 332 804 954 793 860 794 476 785 702 842 850 771 645 088 066 075 191 074 172 074 095 073 140 078 170 072 129 115 1.83 783 073 86 Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F Sig t df Sig Mean Std Error (2Differe Difference tailed) nce KTNNT1 KTNNT2 KTNNT3 KTNNT4 KTNNT5 KTNNT6 KTNNT7 KTNNT8 Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed 20.652 16.521 2.030 1.499 1.769 4.451 520 1.589 000 000 156 223 186 037 472 210 6.237 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper 138 000 1.212 194 828 1.596 9.762 80.774 000 1.212 124 965 1.459 5.680 138 000 932 164 608 1.257 9.312 92.651 000 932 100 733 1.131 -.728 138 468 -.132 182 -.491 227 -.646 31.602 523 -.132 205 -.549 285 2.220 138 028 395 178 043 746 2.108 33.470 043 395 187 014 776 4.904 138 000 802 163 478 1.125 6.675 56.613 000 802 120 561 1.042 138 031 -.393 181 -.750 -.036 -2.443 40.486 019 -.393 161 -.718 -.068 10.923 138 000 1.892 173 1.550 2.235 10.247 33.108 000 1.892 185 1.517 2.268 10.515 138 000 1.765 168 1.433 2.097 11.902 40.920 000 1.765 148 1.466 2.065 -2.175 87 ... ngành Chi cục Thuế huyện 27 Vũng Liêm kiểm tra Thực tế số DN Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm kiểm 28 tra Kết kiểm tra trụ sở CQT Vũng Liêm 32 Kết kiểm tra trụ sở NNT qua năm 37 Kiểm tra theo... tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN... trợ cấp quản lý huyện xác định trọng tâm quản lý kinh tế quản lý thuế huyện Vũng Liêm (Nguồn: Phòng thống kê huyện Vũng Liêm) 24 Bảng 2.1 Lao động làm việc các ngành kinh tế huyện Vũng Liêm