v ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001 2008 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ TRÀ VINH, N.
v ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ISO 9001:2008 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ Ngành:NHẬP QUẢN DOANH LÝ KINH TẾ THUẾ THU NGHIỆP Mã ngành: 60340410 TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TRÀ VINH, NĂM 2018 TRÀ VINH, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” kết trình tổng hợp nghiên cứu nghiêm túc cơng trình nghiên cứu thân thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan chưa công bố công trình khác Trà Vinh, ngày….….tháng…… năm 2018 Học viên LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc trân trọng tới Tiến sĩ Vũ Minh Tâm giảng viên Trường Đại học Trà Vinh, bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp trường Đại học Trà Vinh có chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả suốt trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn quan: Cục thuế Vĩnh Long, Chi cục thuế huyện Vũng Liêm tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập tài liệu, cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu thực luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, người thân gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tác giả tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT DN ĐTNT GTGT NNT NSNN SX SXKD TNDN TTĐB UBN N : : : : : : : : : : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.30 Bảng 3.31 Bảng 3.32 Tên bảng Trang Tổng giá trị sản xuất phân theo lĩnh vực huyện Vũng Liêm Tỷ trọng giá trị sản xuất theo lĩnh vực huyện Vũng Liêm Số lượng DN qua năm phân theo ngành nghề Lao động làm việc ngành kinh tế huyện Vũng Liêm Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Vũng Liêm Dự toán số quản lý thuế TNDN huyện Vũng Liêm năm 2013-2016 Tỷ lệ % tiêu chi cục thuế giao theo loại hình DN 2013 - 2016 Số lượt tuyên truyền sách thuế giai đoạn 2013 - 2016 Tình hình nộp thuế TNDN huyện Vũng Liêm giai đoạn Tình hình nộp thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh chi cục thuế huyện Vũng Liêm giai đoạn 2013 - 2016 Doanh thu thuế TNDN phân theo loại hình DN Vũng Liêm Tình hình miễn giảm thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2016 Kết miễn giảm thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2016 Kết phát vi phạm pháp luật thuế trụ sở CQT Kết số lượt kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013 - 2016 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT Tình hình đóng mã số thuế giai đoạn 2013 - 2016 Kết giải hồ sơ cập nhật thơng tin NNT Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Số lượng NNT có mã số thuế chưa đăng ký thuế Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2013- 2016 Tình hình xử lý tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2016 Kết khảo sát đánh giá Cán thuế công tác lập dự toán thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Cán thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Cán thuế công tác quản lý kê khai tính thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Cán thuế công tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Cán thuế công tác quản lý thông tin người nộp thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Đặc điểm mẫu nhóm Doanh nghiệp khảo sát Kết khảo sát đánh giá Doanh nghiệp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Doanh nghiệp công tác quản lý kê khai tính thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Doanh nghiệp công tác miễn giảm, gia hạn nộp thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Doanh nghiệp công tác kiểm 30 31 32 33 36 37 38 39 40 41 41 42 43 44 45 46 47 47 48 48 49 50 52 53 54 55 56 56 57 58 59 60 Số hiệu bảng Bảng 3.33 Bảng 3.34 Bảng 3.35 Bảng 3.36 Bảng 3.37 Bảng 3.38 Bảng 3.39 Tên bảng tra thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết khảo sát đánh giá Doanh nghiệp công tác đăng ký thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm Kết thống kê mô tả đánh giá Công chức thuế DN công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác tun truyền, hỗ trợ Công chức thuế Doanh nghiệp Kết thống kê mô tả đánh giá Công chức thuế DN cơng tác kê khai tính thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kê khai tính thuế Công chức thuế Doanh nghiệp Kết thống kê mô tả đánh giá Công chức thuế DN công tác kiểm tra thuế Kết kiểm định trung bình cơng tác kiểm tra thuế Trang 61 62 63 64 65 66 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Sớ hiệu hình Tên hình Hình 2.1 Biểu đồ tổng giá trị SX huyện Vũng Liêm Hình 2.2 Biểu đồ tổng giá trị sản xuất phân theo lĩnh vực Vũng Liêm Hình 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Vũng Liêm Trang 29 30 35 LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế số tiền thu công dân, tổ chức hoạt động Nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực cơng dân Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng xét tiêu chí tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Tuy nhiên, sau khủng hoảng tài - kinh tế giới, bối cảnh kinh tế giới biến động phức tạp; đã, tác động tiêu cực đến kinh tế nước ta, từ ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Vũng Liêm trực thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Long có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước, Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên tình trạng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế thu nhập doanh nghiệp bị thất thoát ngày lớn, Hơn cơng tác thu thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Bên cạnh đó, sau khủng hoảng tài - kinh tế giới, theo đạo Chính phủ ngành Thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Vũng Liêm nói riêng thực nhiều sách miễn, giảm, dãn nhiều loại thuế để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, khơi thơng thị trường Điều làm tăng số hụt thu ngân sách nhà nước lớn ảnh hưởng nhiều đến việc hồn thành dự tốn thu ngân sách nhà nước Vì vậy, việc nghiên cứu đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long đòi hỏi cấp thiết, có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn cho công tác thu ngân sách nhà nước huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” làm luận văn thạc sỹ Kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Với vai trị quan trọng cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tính ổn định ngân sách quốc gia địa phương nhằm đảm bảo cho việc thực mục têu phát triển kinh tế - trị xã hội, nội dung liên quan đến đề tài quan tâm nhiều tổ chức, cá nhân nghiên cứu Trong phạm vi nghiên cứu công tác thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long, luận văn lược khảo số cơng trình tiêu biểu sau: Luận án Tiến sĩ kinh tế tác giả Dương Ngọc Quang với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam” Tác giả dùng phương pháp thống kê, so sánh, phân tích đánh giá phát mối liên hệ tác động sách thuế thu nhập dpanh nghiệp tới quy mô cấu kinh tế Kết hợp phương pháp định tính với định lượng thơng qua việc sử dụng mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ để xác định tác động thuế thu nhập doanh nghiệp đến kinh tế, tới cấu kinh tế Đề tài đưa giải pháp tăng tra chống gian lận thuế, tra chuyển giá tăng lên 20 -30% tra năm, đề xuất định hướng hồn thiện sắc thuế để góp phần thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam giai đoạn đến 2020 Tuy nhiên, hạn chế mơ hình chuỗi số liệu thống kê ngắn nên kết kiểm định chưa thật xác mơ hình chưa phản ánh thay đổi sách thuế tới cấu kinh tế Luận án Tiến sĩ Chuyên ngành kinh tế tài ngân hàng tác giả Nguyễn Thị Thùy Dương với đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế ở Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”luận án bảo vệ trước hội đồng chấm luận án cấp nhà nước trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội năm 2011 Luận án nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Tham khảo kinh nghiệm quản lý thuế số nước tiên tiến giới để làm học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích định tính định lượng thực trạng quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập rút nhận xét, đánh giá ưu điểm, hạn chế, thách thức đặt công tác quản lý thuế làm sở cho đề xuất giải pháp kiến nghị Kết nghiên cứu cho thấy công tác quản trị chiến lược công tác quản lý thuế chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, pháp luật thuế chưa tuân thủ nghiêm minh, việc quản lý thuế nhiều bất cập quy trình thời gian xử lý khiếu kiện doanh nghiệp, thiếu quan tâm, góp ý từ người nộp thuế việc thay đổi sách thủ tục quản lý thuế Luận án đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế hướng đến nội dung: Giải tốt mối quan hệ người nộp thuế giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, tăng cường trao đổi thông tinvới người nộp thuế; xây dựng mơ hình phân tích để dự báo ứng dụng vào công tác quản trị thuế; tăng cường lập công tác thống kê, báo cáo tổng hợp quản trị thuế; thành lập phận chức Tổng Cục Thuế chuyên trách quản lý thay đổi môi trường bên bên ngồi có tác động đến hoạt động quản lý thuế, đồng thời thành lập phận chuyên quản lý, theo dõi hoạt động đại lý thuế; bổ sung giao dịch giao dịch diện tử Luật quản lý thuế Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành tài ngân hàng tác giả Lý Thanh Vân với đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng” bảo vệ đề tài Đại Học Đà Nẵng năm 2011 Đề tài tập trung vào - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mơ hình quản lý theo chức Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Thành phố Đà Nẵng từ đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế như: Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện; đơn giản hóa thủ tục hành chính; xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời; xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh chuyên ngành kế toán tác giả Trần Tiến Lập với đề tài nghiên cứu “Tăng cường kiếm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Quảng Nam” Luận văn sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích, đánh giá thực tế Số liệu, tư liệu thu thập trực tiếp quan nghiên cứu Ngồi ra, số liệu cịn 10 N Minimum MGGH1 MGGH2 MGGH3 MGGH4 122 122 122 122 Valid N (listwise) 122 Maximum 2 4 4 Mean Std Deviation 2.15 3.63 3.61 2.30 906 606 554 779 Công tác kiểm tra thuế Descriptive Statistics Minimum Maximum N KTT1 KKT2 KTT3 KTT4 122 122 122 122 Valid N (listwise) 122 1 4 Mean Std Deviation 3.66 2.43 2.25 2.39 569 679 663 637 Công tác đăng ký thuế Descriptive Statistics Minimum Maximum N DKT1 DKT2 DKT3 DKT4 122 122 122 122 Valid N (listwise) 122 1 2 4 4 Mean Std Deviation 2.43 2.19 3.53 3.58 PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH INDEPENDENT SAMPLES T-test Công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ T-TEST GROUPS=NHOMKS(1 2) /MISSING=ANALYSIS 111 862 684 683 725 /VARIABLES=TTHT1 TTHT2 TTHT3 TTHT4 /CRITERIA=CI(.95) TTHT1 TTHT2 TTHT3 TTHT4 Group Statistics N Mean Std Deviation Std Error Mean 25 3.48 586 117 122 2.57 792 072 25 2.92 702 140 122 2.38 884 080 25 3.36 638 128 122 2.25 687 062 25 3.56 583 117 122 3.11 916 083 NHOM KHAO SAT CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F Sig t df Sig (2Mean Std Error tailed) Difference Difference Equal variances assumed TTHT1 Equal variances not assumed Equal variances assumed TTHT2 Equal variances not assumed Equal variances assumed TTHT3 Equal variances not assumed Equal variances assumed TTHT4 Equal variances not assumed 3.527 5.993 100 6.331 145 000 914 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper 167 584 1.245 6.655 44.130 000 914 137 638 1.191 145 005 543 188 171 915 3.358 41.267 002 543 162 216 869 145 000 1.106 149 811 1.401 7.793 36.368 000 1.106 142 818 1.394 145 019 453 191 076 831 3.168 51.811 003 453 143 166 741 062 5.465 016 2.886 752 7.417 013 2.374 Cơng tác Kê khai thuế tính thuế T-TEST GROUPS=NHOMKS(1 2) /MISSING=ANALYSIS /VARIABLES=KKTT1 KKTT2 KKTT3 KKTT4 /CRITERIA=CI(.95) NHOM KHAO SAT CANBOTHUE KKTT1 DOANHNGHIEP CANBOTHUE KKTT2 DOANHNGHIEP Group Statistics N Mean Std Deviation Std Error Mean 25 2.24 879 176 122 2.44 882 080 25 2.40 764 153 122 3.39 699 063 112 CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE KKTT4 DOANHNGHIEP 25 122 25 122 KKTT3 Equal variances assumed KKTT Equal variances not assumed Equal variances assumed KKTT Equal variances not assumed Equal variances assumed KKTT Equal variances not assumed Equal variances assumed KKTT Equal variances not assumed 3.20 3.45 3.24 3.10 866 631 831 940 173 057 166 085 Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F Sig t df Sig (2Mean Std Error 95% Confidence tailed) Difference Difference Interval of the Difference Lower Upper 232 631 -1.047 145 297 -.203 194 -.585 180 -1.049 34.619 037 3.692 507 301 -.203 193 -.595 190 145 000 -.993 156 -1.302 -.685 -6.008 32.753 000 -.993 165 -1.330 -.657 145 093 -.251 148 -.544 042 -1.375 29.440 179 -.251 182 -.624 122 145 485 142 203 -.259 542 759 37.720 453 142 187 -.236 520 848 -6.373 057 -1.691 477 699 7.3 Công tác kiểm tra thuế T-TEST GROUPS=NHOMKS(1 2) /MISSING=ANALYSIS /VARIABLES=KKTT1 KKTT2 KKTT3 KKTT4 /CRITERIA=CI(.95) Group Statistics NHOM KHAO SAT KTT1 KKT2 KTT3 KTT4 CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP CANBOTHUE DOANHNGHIEP N Mean Std Deviation Std Error Mean 25 3.16 800 160 122 3.66 569 052 25 3.20 707 141 122 2.43 679 062 25 2.68 748 150 122 2.25 663 060 25 2.76 663 133 122 2.39 637 058 Independent Samples Test Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances 113 F Equal variances assumed KTT Equal variances not assumed Equal variances assumed KKT Equal variances not assumed Equal variances assumed KTT Equal variances not assumed Equal variances assumed KTT Equal variances not assumed Sig 7.318 129 t df 008 -3.741 Sig (2Mean Std Error tailed) Difference Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper -.770 -.238 145 000 -.504 135 -2.998 29.178 006 -.504 168 -.848 -.160 145 000 774 150 477 1.071 5.017 33.697 000 774 154 460 1.087 145 005 426 149 132 720 2.641 32.166 719 5.153 625 431 2.863 121 728 2.603 013 426 161 098 754 145 010 367 141 088 645 2.534 33.693 016 367 145 072 661 114 ... nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?́ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? 1.1.1 Khái niệm về quản lý thu? ?... quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long 4.2 Đối tượng khảo sát Lãnh đạo ngành thu? ??, cán công chức thực chức quản lý, thu thu? ?? doanh nghiệp địa bàn huyện Vũng Liêm,. .. TỈNH VĨNH LONG 2.1 TỔNG QUAN VỀ HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 2.1.1 Yêu tố địa lý Huyện Vũng Liêm huyện - thị thành phố tỉnh Vĩnh Long, huyện nằm hai tỉnh Vĩnh Long Trà Vinh Huyện Vũng