Luận văn quản lý kinh tế Hoàn thiện Công tác kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long

Luận văn thạc sỹ: Hoàn thiện Công tác kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long. Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước và là công cụ quản lý quan trọng của Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng đó, Đảng và Nhà nước ta luôn quan tâm đến cải cách thuế. Điểm nổi bật của cuộc cải cách này là thay thế Luật thuế doanh thu bằng Luật thuế giá trị gia tăng được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01011999. Sự ra đời của Luật thuế giá trị gia tăng được xem là một bước ngoặc có tính đột phá trong công tác quản lý thu thuế và góp phần thực hiện đường lối đúng đắn của Đảng và Nhà nước trong công cuộc xây dựng, đổi mới và phát triển đất nước

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỚI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ TRÀ VINH, NĂM 2018 i ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỚI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG Ngành: Quản Lý Kinh tế Mã ngành: 60380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRÀ VINH, NĂM 2018 ii iii LỜI CAM ĐỒN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long” kết trình tổng hợp nghiên cứu nghiêm túc cơng trình nghiên cứu thân tơi thực dưới hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan chưa công bố cơng trình khác Ngày 10 tháng năm 2018 Học viên (Ký ghi rõ họ tên) i LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc trân trọng tới bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp trường Đại học Trà Vinh có chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn quan: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long, Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập tài liệu, cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến vấn đề nghiên cứu thực luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, người thân gia đình động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn ii MỤC LỤC Lời cam đoàn i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt ix Danh sách bảng biểu x Lơi mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu 3.Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu .5 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế .8 1.2 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng .9 1.2.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng 12 1.2.2 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 14 1.2.4 Nội dung thuế giá trị gia tăng hành Việt Nam 14 1.2.4.1 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 15 iii .1.2.4.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 15 1.2.4.3 Giá tính thuế giá trị gia tăng 15 1.2.4.4 Thuế suất thuế , phương pháp tính, khấu trừ thuế giá trị gia tăng .15 1.2.4.5 Các trường hợp hoàn thuế 16 1.2.5 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng 17 1.2.6 Đặc điểm quản lý Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 1.3.1 Lập kế hoạch thu thuế 19 1.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 20 1.3.3 Quản lý kê khai nộp thuế hoàn thuế 21 1.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 23 1.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 24 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỚI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH 26 1.4.1 Cơ chế, sách nhà nước 26 1.4.1.1 Pháp luật thuế 26 1.4.1.2 Mối liên hệ của ban ngành có liên quan 27 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế .27 1.4.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý 27 1.4.2.2 Điều kiện kinh tế, sở vật chất .27 1.4.2.3 Nhân lực 28 1.4.3 Nhân tố thuộc doanh nghiệp quốc doanh 28 1.4.3.1 Đặc điểm của Doanh nghiệp quốc doanh .28 1.4.3.2 Vai trò của Doanh nghiệp quốc doanh đối với nền kinh tế 29 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 29 1.5.1 Kinh nghiệm số tỉnh nước nước 29 1.5.1.1 Kinh nghiệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tại Bình Thuận 29 1.5.1.2 Kinh nghiệm sử dụng công nghệ quản lý thuế tại Bình Dương .30 1.5.1.3 Kinh nghiệm quản lý nguồn thu tại Sóc Trăng 31 iv 1.5.2 Những học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp quốc doanh 32 TÓM TẮT CHƯƠNG 33 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ – XÃ HỘI, NHÂN LỰC TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế – xã hội 34 2.1.3 Nguồn lao động huyện Vũng Liêm 35 2.2 GIỚI THIỆU CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 36 2.2.1 Chức máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 36 2.2.2 Cơ cấu nhân lực Chi cục Thuế huyện Vũng Liêm 38 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM 39 2.3.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế 39 2.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 41 2.3.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế .42 2.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 46 2.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 47 2.4 ĐÁNH GIÁ THÀNH CÔNG VÀ HẠN CHẾ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 2013 – 2016 51 2.4.1 Thiết kế nghiên cứu 51 2.4.1.1 Quy trình nghiên cứu 51 2.4.1.2 Thang đo đánh giá nhân tố .52 2.4.2 Kết khảo sát Công chức thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Vũng Liêm 53 2.4.2.1 Đánh giá của Cán bộ thuế về thực trạng công tác lập kế hoạch thu thuế 53 v 2.4.2.2 Đánh giá của Cán bộ thuế về thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 54 2.4.2.3 Đánh giá của Cán bộ thuế về thực trạng công tác quản lý kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 56 2.4.2.4 Đánh giá của Cán bộ thuế về thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế 57 2.4.2.5 Đánh giá của Cán bộ thuế về thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 58 2.4.3 Kết khảo sát Doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Vũng Liêm 59 2.4.3.1 Đặc điểm của mẫu nhóm Doanh nghiệp 59 2.4.3.1 Đánh giá của Doanh nghiệp về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 2.4.3.2 Đánh giá của Doanh nghiệp về cơng tác quản lý kê khai, nợp th́, hồn th́ giá trị gia tăng 61 2.4.3.3 Đánh giá của Doanh nghiệp về công tác tra, kiểm tra thuế 62 2.4.4 Kiểm định khác biệt đánh giá Công chức thuế Doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp quốc doanh huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long .64 2.4.4.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 64 2.4.4.2 Công tác quản lý kê khai nợp th́ hồn th́ .67 2.4.4.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 69 2.4.5 Những thành công công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp quốc doanh huyện Vũng Liêm tỉnh Vĩnh Long 72 2.4.5.1 Tuân thủ theo kế hoạch của Cục thuế tỉnh Vĩnh Long .72 2.4.5.2 Cồng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phối hợp tốt với tổ chức 72 2.4.5.3 Công tác quản lý kê khai nợp th́ hồn th́ đảm bảo đúng thời hạn 72 vi 2.4.5.4 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế .73 2.4.5.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 73 2.4.6 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Doang nghiệp quốc doanh huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long 74 2.4.6.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế chưa thống chưa theo sát thực tế 74 2.4.6.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế còn mang nặng tính hình thức 74 2.4.6.3 Cơng tác quản lý kê khai nợp th́, hồn th́ giá trị gia tăng chưa mang lại hiệu tích cực 75 2.4.6.4 Công tác quản lý thông tin người nợp th́ chưa tồn diện 75 2.4.6.5 Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu sâu sát 75 TÓM TẮT CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI Q́C DOANH TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM,TỈNH VĨNH LONG 77 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 77 3.1.1 Phương hướng chi cục thuế huyện Vũng Liêm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 77 3.1.2 Cơ sở đề xuất giải pháp 78 3.2 MỢT SỚ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM TỈNH VĨNH LONG 78 3.2.1 Giải pháp công tác lập kế hoạch thu thuế .78 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 3.2.3 Giải pháp công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế .79 3.2.4 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế 80 3.2.5 Giải pháp tra, kiểm tra thuế 81 3.2.6 Nhóm giải pháp hỗ trợ .81 3.3 KIẾN NGHỊ 83 vii