CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Tổng quan các nghiên cứu trước
Nghiên cứu ‘’Tính đầy đủ và thích hợp của BCKT để đưa ra ý kiến về quan điểm trung thực và công bằng của BCTC’’ của Chukwu, Ordu và Namapel
(2019) trình bày ngắn gọn các khái niệm về BCKT, phân biệt giữa tính đầy đủ và tính thích hợp của BCKT đối với việc lập báo cáo kiểm toán Lý thuyết Policeman là nền tảng lý thuyết mà bài báo này bắt nguồn từ việc nêu bật độ tin cậy; các nguồn dữ liệu có được; các thủ tục thử nghiệm được sử dụng để xác định chắc chắn các cơ sở dẫn liệu của Ban Giám đốc cũng như lập hồ sơ BCKT dẫn đến một báo cáo kiểm toán được chấp nhận phù hợp với các chuẩn mực được chấp nhận.
Bài viết ‘’Tầm quan trọng và sự cần thiết của Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài’’ của Mahdi Vassei Chaharmahali (2013) mô tả tầm quan trọng và sự cần thiết của yêu cầu xác nhận từ bên ngoài như một phương pháp thu thập BCKT. Trên cơ sở đó và theo các nghiên cứu đã thực hiện trong lĩnh vực này, sử dụng nghiên cứu định tính, trước hết tác giả mô tả tầm quan trọng của phương pháp này, sau đó đề cập đến các đối tượng liên quan đến xác nhận kiểm toán cụ thể là độ tin cậy và hiệu quả của nó được sử dụng rộng rãi trong kiểm toán BCTC và đã được chấp nhận như một trong những BCKT thuyết phục.
Về mặt thực thi theo chuẩn mực, nghiên cứu ‘’ Bằng chứng đưa ra thực thi về quy trình TXN: Hàm ý đối với người thiết lập tiêu chuẩn’’ của Diana Janvrin
(2020) về tìm ra sự tích hợp giữa quy trình xác nhận và kết quả phát hành thực thi để cung cấp hướng dẫn cho các nhà quản lý và nhà nghiên cứu Cụ thể, tác giả đã phát hiện ra các tình huống có thể phát hiện gian lận nếu KTV đã xác nhận các khoản mục bổ sung như số dư tiền mặt trọng yếu, chứng khoán có thể bán trên thị trường và các điều khoản của các giao dịch quan trọng Tác giả cũng ghi nhận (1) các tình huống trong đó ban giám đốc yêu cầu KTV không xác nhận các tài khoản cụ thể, (2) một số ví dụ về sự thông đồng giữa bên được đánh giá và nhà cung cấp hoặc khách hàng, cũng như các bên liên quan và (3) các trường hợp liên quan đến việc không xác nhận được phản hồi Việc kiểm tra chi tiết của tác giả về bằng chứng phát hành thực thi cung cấp các hàm ý cho các nhà thiết lập chuẩn mực và các lĩnh vực cho nghiên cứu trong tương lai.
Bài tham luận hội thảo nghiên cứu khoa học ‘’Tích hợp quy trình theo hướng cảnh báo và cung cấp ngoại lệ: Một nghiên cứu điển hình về Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài với dịch vụ web’’ của Dickson K W Chiu (2007) áp dụng khuôn khổ ban hành và thực thi dịch vụ điện tử để kích thích các Hệ thống quản lý kiểm toán theo hướng cảnh báo để mô hình hóa quy trình, cùng với triển khai dựa trên dịch vụ web để tích hợp dữ liệu và quy trình Tác giả minh họa cách tiếp cận đối với Hệ thống quản lý kiểm toán theo hướng cảnh báo (Alert-driven Audit Management System - ADAMS) với một nghiên cứu điển hình về quy trình xác nhận đánh giá, quy trình đòi hỏi sự tự động hóa công việc nhiều nhất. Bài báo ‘’TXN kiểm toán điện tử: Tận dụng công nghệ để giảm nguy cơ gian lận’’ của Hodowanitz, Steven A Solieri và Joan (2019) so sánh mức độ hiệu quả và tin cậy cho TXN điện tử với TXN truyền thống bằng phương pháp khảo sát và thống kê Từ kết quả thống kê cho thấy, mức độ hiệu quả và rủi ro gian lận được hạn chế hơn ở quy trình TXN điện tử. Đặc biệt, bài viết ‘’Tạm biệt Kiểm toán! Một cơ sở xử lý dữ liệu tự động áp dụng công nghệ blockchain để thu thập BCKT dưới dạng TXN cho khoản mục ngân hàng’’ của Xiaoyan Chu và các cộng sự (2020) nghiên cứu về quy trình thu thập BCKT dưới dạng thông tin xác nhận từ bên ngoài cho khoản mục ngân hàng áp dụng công nghệ blockchain Theo đó, tác giả áp dụng công nghệ blockchain để giải quyết rủi ro gian lận và kém hiệu quả trong quy trình thu thập BCKT xác nhận thông tin từ bên ngoài thông thường Giải pháp của tác giả bao gồm hai quá trình: Quy trình Thu thập xác thực và Quy trình Thu thập Dữ liệu Tác giả tích hợp hợp đồng thông minh vào các quy trình này để ủy quyền tự động và thu thập dữ liệu tự động Tác giả đã triển khai giải pháp của mình dựa trên nền tảng FISCO-BCOS mã nguồn mở và sử dụng mô phỏng quy trình kiểm toán để chứng minh tính khả thi của nó Theo đó, để minh họa được quy trình này, tác giả đã thu thập dữ liệu của 11 công ty, 1 ngân hàng, 7 công ty kiểm toán và 1 quản trị viên nhằm tạo ra các giao dịch cần xác nhận Các tiêu chuẩn đánh giá của tác giả bao gồm Thời gian vận hành và Hiệu quả lưu trữ Kết quả cho thấy hệ thống của tác giả có thể hỗ trợ hoạt động ổn định lâu dài thông qua việc loại bỏ, tối thiểu các giai đoạn không cần thiết ở TXN thông thường cũng như tăng hiệu quả lưu trữ và tăng sự tin cậy cho nền tảng TXN điện tử hơn.
Bài báo ‘’Đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của BCKT để đưa ra kết luận, kiến nghị kiểm toán’’của ThS Đặng Thị Mây (2019) trao đổi về một số nội dung liên quan đến BCKT và việc đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của BCKT để đưa ra kết luận và kiến nghị kiểm toán, qua đó giúp các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, các đoàn kiểm toán, thành viên đoàn Kiểm toán Nhà nước và các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước thực hiện đúng theo quy định. Đi sâu vào khoản mục có bài báo ‘’Xác nhận công nợ phải thu trong hoạt động kiểm toán BCTC’’ của ThS Trần Thùy Linh phân tích thủ tục gửi TXN nợ phải thu, qua đó cho thấy vai trò quan trọng của nó trong hoạt động kiểm toán BCTC Theo đó, tác giả cho rằng gửi TXN công nợ phải thu là một thủ tục quan trọng để KTV thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của khoản mục này Nghĩa là, hoạt động này giúp cho KTV và doanh nghiệp kiểm toán có thể thu thập đầy đủ BCKT thích hợp trong quá trình kiểm toán tại các đơn vị. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp cơ sở ‘’Hoàn thiện kỹ thuật thu thập BCKT trong kiểm toán BCTC của các ngân hàng thương mại tại Kiểm toán nhà nướcViệt Nam’’ của ThS Nguyễn Thị Hồng và CN Lê Phúc Cần (2017) nghiên cứu với mục tiêu nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về BCKT và các kỹ thuật thu thập BCKT trong kiểm toán BCTC của các Ngân hàng thương mại tại Kiểm toán nhà nước, trong đó, hệ thống hóa các vấn đề lý luận về mặt lý luận các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán BCTC của Ngân hàng thương mại;đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện các kỹ thuật thu thậpBCKT trong kiểm toán BCTC của các Ngân hàng thương mại tại Kiểm toán nhà nước.
Cơ sở lý luận
Theo VSA 500, BCKT là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, KTV đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán BCKT bao gồm những tài liệu, thông tin chứa đựng trong các tài liệu, sổ kế toán, kể cả BCTC và những tài liệu, thông tin khác như Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài, hay còn gọi là TXN kiểm toán là một trong những BCKT phổ biến.
Theo Hiệp hội Kế toán Công chứng (ACCA), Vương quốc Anh, BCKT là các tài liệu mà KTV thu thập được trong quá trình thực hiện kiểm toán và chúng được ghi lại trong các giấy tờ làm việc kiểm toán và những bằng chứng này sẽ hữu ích trong việc thực hiện kiểm toán một cách hiệu quả và hiệu quả theo các tiêu chuẩn được khuyến nghị.
Trên cơ sở dựa vào các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, BCKT được chia thành các loại sau:
• Phân loại BCKT theo nguồn gốc hình thành
Phân loại BCKT theo nguồn gốc là căn cứ vào nguồn gốc của thông tin, tài liệu có liên quan đến BCTC mà KTV thu thập được trong quá trình kiểm toán. o BCKT do KTV tự khai thác và phát hiện
- Kiểm kê tài sản thực tế: như biên bản kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê tài sản cố định, kiểm kê quỹ, ….
- Tính toán lại các biểu tính toán của doanh nghiệp: như các số liệu, tài liệu do KTV tính toán lại có sự xác nhận của doanh nghiệp hoặc những người liên quan là hợp lý.
- Quan sát hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ: là những thông tin, tài liệu do KTV ghi chép lại thông qua việc quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, có dẫn chứng theo thời gian khảo sát…
- Bảng câu hỏi phỏng vấn.
- Bảng phân tích số liệu. o BCKT do bên thứ 3 cung cấp từ các nguồn khác nhau
- Các bằng chứng do những người bên ngoài đơn vị cung cấp trực tiếp cho KTV, như: các bảng xác nhận nợ phải trả của các chủ nợ, bảng xác nhận các khoản phải thu của các khác nợ, hoặc số dư tiền gửi ngân hàng đã được ngân hàng xác nhận, hóa đơn bán hàng…
- Các bằng chứng được lập do đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có liên quan đến BCTC của doanh nghiệp, như hoá đơn bán hàng cho doanh nghiệp, số phụ ngân hàng…
- Các ghi chép độc lập hoặc các báo cáo thống kê tổng hợp theo chuyên ngành có liên quan đến doanh nghiệp… o BCKT do các đối tượng khác phát hành lưu trữ tại doanh nghiệp Loại bằng chứng có độ thuyết phục cao bởi nó được tạo từ bên ngoài, tuy nhiên loại bằng chứng này vẫn có khả năng tẩy xoá, thêm bớt ảnh hưởng đến độ tin cậy của kiểm toán đối với với hoạt động kiểm soát trong doanh nghiệp, bao gồm:
- Biên bản bàn giao tài sản cố định
- Sổ phụ ngân hàng… o BCKT do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển ở bên ngoài đơn vị
Chứng từ, tài liệu do doanh nghiệp phát hành và chuyển đến các đơn vị khác sau đó quay trở lại đơn vị như: các uỷ nhiệm chi… o BCKT do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển đến các bộ phận nội bộ đơn vị và các thông tin mà doanh nghiệp cung cấp cho KTV.
- Chứng từ, tài liệu do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển trong nội bộ doanh nghiệp, như các phiếu chi, phiếu xuất vật tư, hoá đơn bán hàng, bảng chấm công, sổ thanh toán tiền lương, sổ tổng hợp, sổ chi tiết, phiếu kiểm tra sản phẩm, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho…
- Các sổ kế toán, báo cáo kế toán của doanh nghiệp lập
- Những thông tin (lời nói, ghi chép ) của cán bộ quản lý, cán bộ nghiệp vụ hoặc những giải trình của những người có liên quan trong đơn vị choKTV…
- Phân loại BCKT theo loại hình bằng chứng
Theo VSA 500, độ tin cậy còn được đánh giá qua hình thức của bằng chứng, với việc đánh giá độ tin cậy thông qua nguyên tắc: Bằng chứng dưới dạng văn bản, hình ảnh, đáng tin cây hơn bằng chứng ghi lại từ lời nói Việc phân loại bằng chứng theo loại hình bằng chứng bao gồm: o Các bằng chứng vật chất
Biên bản kiểm kê hàng tồn kho, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, các chứng khoán, biên bản kiểm kê TSCĐ hữu hình…. o Các bằng chứng tài liệu
- Các ghi chép kế toán và ghi chép nghiệp vụ của doanh nghiệp, các báo cáo kế toán, các bản giải trình của các nhà quản lý doanh nghiệp…
- Các chứng từ, tài liệu do các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp cung cấp: các văn bản các giấy xác nhận, các báo cáo của bên thứ 3 có liên quan đến BCTC của doanh nghiệp được kiểm toán như cơ quan thuế, hải quan, bên bán, bên mua…
- Các tài liệu tính toán lại của KTV: tính toán lại giá các hoá đơn, việc tính trích khấu hao tài sản cố định, tính giá thành, phân bổ chi phí, khoá sổ kế toán, quá trình lấy số liệu để lập báo cáo kế toán o Dạng bằng chứng thu được từ lời nói
Thu thập qua phương pháp phỏng vấn, khảo sát như bảng kết quả phỏng vấn, khảo sát,
- Các bằng chứng đặc biệt
Do KTV không thể am tường tất cả mọi lĩnh vực của xã hội, vì vậy các chuẩn mực kiểm toán cho phép họ được sử dụng ý kiến của những chuyên gia có năng lực, kiến thức và kinh nghiệm cụ thể trong một lĩnh vực chuyên môn nào đó, ngoại trừ lĩnh vực kế toán và kiểm toán Ví dụ như đánh giá giá trị của tài sản quý hiếm, công trình nghệ thuật Bằng chứng này sử dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Tính mới của đề tài
Mặc dù đã có khá nhiều nghiên cứu về Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài, tuy nhiên, ở ngoài nước, chỉ có một vài nghiên cứu sơ bộ về quy trình thu thập BCKT và trong nước chưa có nghiên cứu nào về quy trình này Nhận thấy được lỗ hổng trong các nghiên cứu trước, bài viết này sẽ nghiên cứu sâu vào quy trình Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài để có cái nhìn rõ và cụ thể hơn, từ đó đưa ra đề xuất và giải pháp để nâng cao tính hiệu quả trong việc sử dụng Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài.
Qua chương 1, tác giả trình bày cơ sở lý thuyết về BCKT và Bằng chứng thông tin xác nhận từ bên ngoài Cụ thể hơn, tác giả nêu lên định nghĩa, phân loại,phương pháp thu thập và yêu cầu của BCKT Tiếp theo, tác giả trình bày định nghĩa, phân loại, phương pháp thu thập của Bằng chứng thông tin xác nhận từ bên ngoài Qua hai cơ sở lý luận trên tham khảo từ các chuẩn mực kiểm toán trong và ngoài nước, tác giả nắm rõ được các khái niệm cho quy trình thu thập bằng chứng xác nhận thông tin bên ngoài nhằm phục vụ cho việc phân tích thực trạng ở Chương 2 Bên cạnh đó, tác giả liệt kê tổng quan những nghiên cứu trước nhằm tìm ra lỗ hổng các đề tài liên quan đến bài nghiên cứu và từ đó tính mới của đề tài được đặt ra.
THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG XÁC NHẬN TỪ BÊN NGOÀI TẠI
Giới thiệu công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của KPMG
KPMG được biết đến là một trong bốn công ty hàng đầu thế giới chuyên cung cấp các dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính Được thành lập vào năm 1987 với sự sát nhập của Peat Marwick International (PMI) và Klynveld Main Goerdeler (KMG), ngày nay Công ty đã phát triển một mạng lưới các chi nhánh rộng lớn trên 155 quốc gia với đội ngũ nhân viên hơn 100.000 người.
Cùng với xu thế hội nhập của nền kinh tế, KPMG được chính phủ Việt Nam chấp nhận lập Văn phòng đại diện của Công ty từ năm 1992 Năm 1994, Công ty TNHH KPMG Việt Nam chính thức đi vào hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 863/GP do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 17 tháng 5 năm 1994, trụ sở chính đặt tại tầng 16, Tòa nhà Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, Hà Nội. Hiện nay, KPMG đã mở văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh Vốn đầu tư ban đầu của KPMG tại Việt Nam là 1 triệu USD, sau đó được tăng lên thành 4 triệu USD vào tháng 4/1998 nhằm mở rộng hoạt động của Công ty tại Việt Nam Tỷ lệ vốn thực hiện trên tổng vốn đầu tư hiện nay là 100% Công ty không ngừng mở rộng, tăng vốn đầu tư nhằm phát triển hoạt động Điều đó chứng minh khả năng cạnh tranh và vai trò to lớn của KPMG trong lĩnh vực tài chính của Việt Nam Cùng với việc tăng vốn và phát triển khách hàng, doanh thu của KPMG Việt Nam cũng tăng đều đặn trong suốt các năm gần đây Đặc biệt là năm 2003, doanh số của Công ty tăng gần 14% so với năm trước Trong thời gian sắp tới, doanh số của Công ty sẽ có khả năng tăng lên nhiều hơn nữa do nhu cầu về dịch vụ ngày càng tăng và dịch vụ cung cấp ngày càng đa dạng.
Là một trong các công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu thế giới, KPMG ghi nhận tầm quan trọng của việc tuân thủ pháp luật của bất cứ quốc gia nào mà công ty hoạt động tại đó Tổng số thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước của Công ty trong 6 năm qua đạt trên 2,5 triệu USD, một con số khá lớn so với các công ty kiểm toán cùng hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam Năm 2003, KPMG đã được
Bộ Tài Chính tặng bằng khen ghi nhận những đóng góp của Công ty vào ngành kiểm toán, kế toán và tài chính Việt Nam cùng với giải thưởng Rồng Vàng cho nhà cung cấp dịch vụ tài chính tốt nhất và cho đến nay, KPMG là công ty kiểm toán quốc tế duy nhất được nhận giải thưởng này.
Hiện tại, KPMG Việt Nam có đội ngũ nhân viên khoảng trên 250 người Tất cả các nhân viên đều có đều có trình độ cao và kinh nghiệm cùng sự hiểu biết sâu rộng kinh tế tài chính có khả năng cung cấp cho khách hàng những dịch vụ có chất lượng tốt nhất Với đội ngũ nhân viên trình độ cao, năng động và chuyên nghiệp, KPMG Việt Nam đã và đang nỗ lực mở rộng các loại hình dịch vụ,nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp, phấn đấu trở thành công ty kiểm toán tài chính lớn nhất Việt Nam Việc ký kết hợp đồng trở thành công ty cung cấp dịch vụ cho tập đoàn FPT - tập đoàn tin học lớn nhất Việt Nam trong thời gian vừa qua là một bước tiến lớn của Công ty trên con đường phát triển đó.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của KPMG
- 1.2.1 Phương châm hoạt động của KPMG
Mục tiêu hoạt động của KPMG là phát triển thành Công ty tư vấn toàn cầu nhằm chuyển hóa kiến thức thành giá trị cho khách hàng, cho đội ngũ nhân viên của mình và cho cả cộng đồng xã hội Để đạt được mục tiêu này, KPMG tập trung vào việc phát triển, nâng cao giá trị dịch vụ, và tận dụng triệt để ba nguồn lực quan trọng nhất của mình là khách hàng, đội ngũ nhân viên và kiến thức theo triết lý hoạt động như sau:
- KPMG tha thiết được cộng tác với khách hàng nhằm tạo ra giá trị kinh tế đặc biệt
- Đội ngũ nhân viên của KPMG phát huy được tối đa tiềm năng của mình.
- Không ngừng trau dồi kiến thức của mình
- 1.2.2 Các loại hình dịch vụ chủ yếu của KPMG
KPMG nói chung và KPMG Việt Nam nói riêng cung cấp các dịch vụ rất đa dạng bao gồm dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp, tư vấn thuế và luật pháp, trong đó dịch vụ kiểm toán và tư vấn thuế là thế mạnh trên thị trường Việt Nam.
Theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam phải đệ trình các BCTC đã được kiểm toán lên Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, Cục thuế địa phương và Tổng cục Thống kê Dịch vụ kiểm toán của KPMG đảm bảo theo đúng với các yêu cầu báo cáo tại Việt Nam, bao gồm:
- Kiểm toán BCTC và giám định các báo cáo kế toán,
- Kiểm toán các chương trình dự án,
- Kiểm toán các báo cáo quyết toán hàng nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hóa, -
Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh,
- Rà soát và tư vấn kiểm soát nội bộ.
- Dịch vụ tư vấn tài chính và tư vấn doanh nghiệp
Các dịch vụ tư vấn của KPMG Việt Nam bao gồm tư vấn tài chính và tư vấn doanh nghiệp nhằm giúp cho các nhà đầu tư giải quyết các khó khăn trong kinh doanh tại Việt Nam Mục tiêu của KPMG trong lĩnh vực này là cùng hợp tác với các nhà đầu tư nhằm cải thiện hiệu quả kinh doanh của họ bằng cách đưa ra những kiến nghị để đổi mới hoặc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, phát triển các quy trình và tài liệu đào tạo chuyên môn hóa, nâng cao năng lực hoạt động và năng lực quản lý của các nhân viên, phù hợp với chuẩn mực chung trên thế giới, đề ra các giải pháp thực tế cho vấn đề kinh doanh và kiểm soát. Phương pháp tiếp cận của KPMG cho phép cung cấp các giải pháp từ việc hình thành chiến lược thông qua chuyển đổi kinh doanh đến hệ thống thực hiện và ích lợi trong việc kiểm soát, chú trọng đến tất cả các yếu tố của thay đổi trong tổ chức KPMG cung cấp cho các nhà đầu tư các kinh nghiệm tại Việt Nam trong việc phát triển chiến lược kinh doanh và tiếp thị.Các dịch vụ rất đa dạng bao gồm giúp khách hàng nghiên cứu kĩ trước khi đầu tư vào Việt Nam hoặc tìm giúp các đối tác tiềm năng Dịch vụ tư vấn chủ yếu bao gồm:
- Tư vấn về cổ phần hóa, sát nhập và giải thể doanh nghiệp.
- Rà soát mô hình tài chính và hoạt động,
- Tư vấn phát triển hoạt động,
- Tư vấn về tài sản,
- Tư vấn về giá tài sản,
- Tư vấn về tái tổ chức cơ cấu nợ,
- Tiếp thị và chiến lược,
- Hỗ trợ công nghệ thông tin bao gồm: chiến lược công nghệ thông tin, hệ thống công nghệ thông tin và kiểm soát các hoạt động,
- Dịch vụ kiểm toán nội bộ,
- Tư vấn tổ chức bộ máy doanh nghiệp,
- Rà soát, đào tạo và tư vấn quản lý rủi ro,
- Giải pháp nguồn nhân lực. Đáng chú ý là dịch vụ tư vấn về công nghệ thông tin Công nghệ thông tin là một trong các nhân tố chủ yếu nhằm cải thiện hiệu quả kinh doanh và nâng cao năng suất, thị phần và lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy nhiên để sử dụng công nghệ thông tin một cách có hiệu quả và thiết kế một hệ thống thông tin quản lý toàn diện yêu cầu không những khả năng về công nghệ thông tin mà còn các kiến thức chuyên ngành của các ngành và các lĩnh vực ứng dụng máy tính. KPMG giúp các nhà đầu tư trong việc thiết kế, phát triển, thử nghiệm và thực hiện hệ thống thông tin quản lý mới, Tư vấn công nghệ thông tin.
- Dịch vụ tư vấn thuế và luật pháp
Quản lý thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật là vấn đề cốt lõi ảnh hưởng tới hoạt động tài chính của các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam KPMG cung cấp các giải pháp hiệu quả về thuế để đảm bảo rằng các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp là nhỏ nhất cho phép Đồng thời, KPMG còn tư vấn cho các nhà đầu tư tại Việt Nam tổ chức thực hiện tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật Tư vấn thuế và pháp luật bao gồm:
- Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp,
- Tư vấn và lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng,
- Lập kế hoạch thuế cho các tổ chức quốc tế,
- Tư vấn mục đích đầu tư,
- Hướng dẫn các thủ tục đăng ký kinh doanh,
- Hướng dẫn thủ tục lập văn phòng đại diện,
- Tư vấn và hỗ trợ gia nhập thị trường.
Ngoài các dịch vụ nêu trên, KPMG còn có các dịch vụ khác như tư vấn đầu tư,đào tạo và tuyển dụng đều nhằm mục đích mang đến cho khách hàng của mình một dịch vụ có hiệu quả nhằm mở rộng dịch vụ cung cấp của mình và giúp khách hàng giảm chi phí tăng lợi nhuận.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của KPMG
Cơ cấu bộ máy là một yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công trong hoạt động của Công ty Do vậy, KPMG luôn chú trọng xây dựng và hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy một cách hợp lý Theo đó mô hình được áp dụng trên toàn cầu và tại Việt Nam mô hình được thay đổi cho phù hợp với các điều kiện cụ thể Tổ chức bộ máy quản lý của KPMG Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty KPMG Việt Nam
Tổng Giám đốc quản lý toàn diện các mặt hoạt động của Công ty tại Việt Nam, trực tiếp tham gia hoạt động của văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh và gián tiếp quản lý các hoạt động của văn phòng tại Hà Nội thông qua Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc còn phụ trách việc xây dựng các chiến lược kinh doanh, đa dạng các loại hình dịch vụ cung cấp.
Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiêm hoàn toàn về hoạt động của văn phòng tại
Hà Nội, thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung của Công ty, tổ chức thực hiện tất cả các dịch vụ tại văn phòng tại Hà Nội, có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động và tiềm năng phát triển của văn phòng tại Hà Nội lên Tổng Giám đốc.
Quy trình thu thập Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài tại KPMG
2.2.1 Hệ thống quản lý TXN của KPMG
Lượng Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài tại KPMG rất lớn và khó có thể xử lý và kiểm soát thủ công hoàn toàn Nhận thức được điều này, KPMG đã cho ra đời hệ thống quản lý TXN mang tên miền https://auditconfirmation.vn.kworld.kpmg.com/ để tối ưu hóa công tác xử lý và hoàn thiện quy trình thu thập Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài Theo KAM, trang web này được ra đời vào năm 2017 cùng với sự ra đời của phòng ban KDC nhằm giảm thiểu khối lượng công việc đồ sộ của kiểm toán ngày một tăng vào hàng năm cũng như tăng hiệu quả quản lý và tính độc lập của Bằng chứng xác nhận từ bên ngoài.
Các thanh công cụ ở hệ thống quản lý TXN có chức năng xử lý chung tất cả các biểu mẫu, bao gồm ba loại: tạo, tra cứu và xử lý khác Thanh công cụ được minh họa ở Hình 2 như sau
Home Need Your Action Search Roll Forward ImportAC Document’ Admin’ Nguyên Thi Ha Chi
• Nhóm công cụ tra cứu bao gồm:
Need Your Action – Các biểu mẫu cần xử lý (số 2): các biểu mẫu người truy cập đã được Ban Quản lý phân bổ và sẵn sàng tiến hành xử lý
Search – Tìm kiếm (số 3): tra cứu biểu mẫu theo bộ lọc nhất định, bao gồm: tên, mã công việc, người được Ban Quản lý phân bổ,…
• Nhóm công cụ tạo biểu mẫu bao gồm:
Home – Trang chủ (số 1): tạo biểu mẫu mới trực tiếp trên hệ thống
Roll Forward – Tạo lại (số 4): tạo biểu mẫu có sẵn từ các cuộc kiểm toán của năm trước
Import AC – Tạo biểu mẫu gián tiếp (số 5): tạo biểu mẫu mới gián tiếp bằng tệp tin excel
• Nhóm công cụ xử lý khác bao gồm:
Document – Các tài liệu tải về (số 6): tải mẫu TXN cho việc in bản cứng nhằm phục vụ cho giai đoạn tiếp nhận hoặc tệp tin excel phục vụ cho việc tạo biểu mẫu gián tiếp.
Admin – Quản trị (số 7): các tác vụ khác ngoài việc xử lý TXN như tóm tắt báo cáo các TXN, các chi phí cho TXN,…
Nhằm trực quan hóa công tác quản lý TXN, biểu mẫu thể hiện 4 loại thông tin: Thông tin về nhân sự, Thông tin về khách hàng, Thông tin chung cho biểu mẫu và Thông tin các thư Biểu mẫu được minh họa theo Hình 3 như sau.
□ Delẽgatel
