0325 quy trình lấy mẫu kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu trường hợp tại cty TNHH KPMG khóa luận kế toán kiểm toán nguyễn thiên quố

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THIÊN QUỐC QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY TNHH KPMG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS TRẦN THỊ HẢI VÂN Tp Hồ Chí Minh, tháng 01-2020 LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc GVHD ThS Trần Thị Hải Vân theo sát, giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn em suốt trình viết báo cáo Đồng thời em xin bày tỏ lời tri ân giảng viên trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt cho em tảng kiến thức vững Em xin kính chúc quý thầy trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh sức khỏe, hạnh phúc vững bước nghiệp trồng người Trong q trình thực khố luận, thân em cịn nhiều thiếu sót, nên em mong nhận góp ý chân thành từ thầy nhằm giúp em hồn thiện kiến thức, kỹ Em xin chân thành cám ơn Sinh viên Nguyễn Thiên Quốc LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài em thực hiện, số liệu thu thập sử dụng đề tài trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ Sinh viên Nguyễn Thiên Quốc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2020 Chữ ký MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I LỜI CAM ĐOAN II NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT A DANH MỤC BẢNG BIỂU B DANH MỤC HÌNH ẢNH C LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẤY MẪU KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước 1.1.1 Tổng quan nghiên cứu nước 1.1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.1.3 Hạn chế nghiên cứu trước 1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 1.2.1 Lấy mẫu kiểm toán 1.2.2 Bằng chứng kiểm toán 1.2.3 Tổng thể, đơn vị tổng thể, đơn vị mẫu 1.2.4 Rủi ro lấy mẫu 1.3 Mục đích ý nghĩa lấy mẫu kiểm toán 1.3.1 Mục đích 1.3.2 Ý nghĩa 1.4 Các yêu cầu lấy mẫu kiểm toán 1.4.1 Thiết kế mẫu, cỡ mẫu lựa chọn phần tử kiểm tra 1.4.2 Thực thủ tục kiểm toán 10 vi 1.4.3 Bản chất nguyên nhân sai lệch sai sót 11 1.4.4 Dự tính sai sót 11 1.4.5 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán 11 1.5 Phương pháp kỹ thuật chọn mẫu 13 1.5.1 Lựa chọn ngẫu nhiên 13 1.5.2 Lựa chọn theo hệ thống 17 1.5.3 Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ 17 1.5.4 Lựa chọn 17 1.5.5 Lựa chọn mẫu theo khối 18 1.5.6 Chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 18 1.5.7 Kỹ thuật phân nhóm chọn mẫu kiểm toán 20 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 2.1 Quy trình nghiên cứu 22 2.2 Phương pháp nghiên cứu 22 2.2.1 Phương pháp tình (phương pháp nghiên cứu trường hợp) 22 2.2.2 Phương pháp vấn 24 2.2.3 Nghiên cứu tài liệu 24 2.2.4 Khảo sát thu thập số liệu 25 2.2.5 Bảng câu hỏi 25 2.2.6 Tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu 26 2.3 Giới thiệu đơn vị nghiên cứu: Công ty TNHH KPMG 27 2.3.1 Tổng quan công ty 27 2.3.2 Lĩnh vực hoạt động 28 2.3.3 Thành tựu 30 2.3.4 Văn hóa giá trị 31 2.3.5 Cơ cấu tổ chức 32 CHƯƠNG 3: THỰC TẾ QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG 36 3.1 Quy định KPMG quy trình phương pháp chọn mẫu kiểm toán 36 vi i 3.1.1 Sơ lược dịch vụ kiểm toán KPMG 36 3.1.2 Quy định chọn mẫu kiểm toán KPMG 38 3.2 Minh họa - Quy trình chọn mẫu cho Công ty Cổ phần ABC khoản mục Doanh thu bán hàng 45 3.2.1 Sơ lược Công ty Cổ phần ABC 45 3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 48 3.2.3 Thử nghiệm chi tiết 51 3.3 Kết khảo sát quy trình lấy mẫu KPMG 62 3.3.1 Quy trình khảo sát 62 3.3.2 Kết khảo sát 63 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Nhận xét 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.2 Nhược điểm 68 4.2 Kiến nghị 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 vi ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Ý nghĩa ABC Công ty ABC AMPT Mức sai lệch trọng yếu cần phải cân nhắc BCTC Báo cáo tài Gỗ MDF Gỗ ép có mật độ trung bình KAM Sổ tay kiểm tốn KPMG KiTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KSP Kế hoạch chọn mẫu KPMG MUS Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ PM Mức trọng yếu thực Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng VSA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam a DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng - Bảng số ngẫu nhiên 14 Bảng - So sánh chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 20 Bảng - Ví dụ kỹ thuật phân nhóm chọn mẫu 21 Bảng - Tổng quan KPMG 27 Bảng - Các dịch vụ cung cấp KPMG 29 Bảng - Một số thành tựu tiêu biểu 30 Bảng - Chức năng, nhiệm vụ 33 Bảng - Hướng dẫn áp dụng phương pháp Chọn mẫu đại diện .42 Bảng - Tổng quan thông số thiết lập 60 Bảng 10 - Thông số sau tính tốn lại 61 Bảng 11 - Kết thử nghiệm chi tiết 61 Bảng 12 - Kết khảo sát 64 b ... đề tài ? ?Quy trình lấy mẫu kiểm toán kiểm toán báo cáo tài – Nghiên cứu trường hợp Cơng ty TNHH KPMG? ?? cho mục đích nghiên cứu khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thơng qua việc nghiên cứu quy. .. THỰC TẾ QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG 36 3.1 Quy định KPMG quy trình phương pháp chọn mẫu kiểm toán 36 vi i 3.1.1 Sơ lược dịch vụ kiểm toán KPMG ... ro lấy mẫu Theo Đoạn VSA số 530, “rủi ro lấy mẫu? ?? rủi ro mà kết luận KiTV dựa việc kiểm tra mẫu khác so với kết luận đưa kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục kiểm toán Trong kiểm toán, kết luận