Quy trình lấy mẫu kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu trường hợp tại công ty TNHH KPMG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THIÊN QUỐC QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI CƠNG TY TNHH KPMG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS TRẦN THỊ HẢI VÂN Tp Hồ Chí Minh, tháng 01-2020 LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc GVHD ThS Trần Thị Hải Vân ln theo sát, giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn em suốt trình viết báo cáo Đồng thời em xin bày tỏ lời tri ân giảng viên trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt cho em tảng kiến thức vững Em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh sức khỏe, hạnh phúc ln vững bước nghiệp trồng người Trong trình thực khố luận, thân em cịn nhiều thiếu sót, nên em mong nhận góp ý chân thành từ thầy nhằm giúp em hồn thiện kiến thức, kỹ Em xin chân thành cám ơn Sinh viên Nguyễn Thiên Quốc LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài em thực hiện, số liệu thu thập sử dụng đề tài trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ Sinh viên Nguyễn Thiên Quốc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2020 Chữ ký MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I LỜI CAM ĐOAN II NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT A DANH MỤC BẢNG BIỂU B DANH MỤC HÌNH ẢNH C LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài .3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẤY MẪU KIỂM TOÁN .4 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước .4 1.1.1 Tổng quan nghiên cứu nước .4 1.1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.1.3 Hạn chế nghiên cứu trước 1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 1.2.1 Lấy mẫu kiểm toán 1.2.2 Bằng chứng kiểm toán 1.2.3 Tổng thể, đơn vị tổng thể, đơn vị mẫu 1.2.4 Rủi ro lấy mẫu 1.3 Mục đích ý nghĩa lấy mẫu kiểm tốn 1.3.1 Mục đích 1.3.2 Ý nghĩa 1.4 Các yêu cầu lấy mẫu kiểm toán .9 1.4.1 Thiết kế mẫu, cỡ mẫu lựa chọn phần tử kiểm tra .9 1.4.2 Thực thủ tục kiểm toán .10 i 1.4.3 Bản chất nguyên nhân sai lệch sai sót 11 1.4.4 Dự tính sai sót 11 1.4.5 Đánh giá kết lấy mẫu kiểm toán .11 1.5 Phương pháp kỹ thuật chọn mẫu 13 1.5.1 Lựa chọn ngẫu nhiên .13 1.5.2 Lựa chọn theo hệ thống 17 1.5.3 Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ 17 1.5.4 Lựa chọn .17 1.5.5 Lựa chọn mẫu theo khối 18 1.5.6 Chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê .18 1.5.7 Kỹ thuật phân nhóm chọn mẫu kiểm toán 20 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 2.1 Quy trình nghiên cứu 22 2.2 Phương pháp nghiên cứu 22 2.2.1 Phương pháp tình (phương pháp nghiên cứu trường hợp) 22 2.2.2 Phương pháp vấn 24 2.2.3 Nghiên cứu tài liệu 24 2.2.4 Khảo sát thu thập số liệu 25 2.2.5 Bảng câu hỏi 25 2.2.6 Tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu 26 2.3 Giới thiệu đơn vị nghiên cứu: Công ty TNHH KPMG 27 2.3.1 Tổng quan công ty 27 2.3.2 Lĩnh vực hoạt động 28 2.3.3 Thành tựu 30 2.3.4 Văn hóa giá trị 31 2.3.5 Cơ cấu tổ chức 32 CHƯƠNG 3: THỰC TẾ QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KPMG 36 3.1 Quy định KPMG quy trình phương pháp chọn mẫu kiểm toán 36 ii 3.1.1 Sơ lược dịch vụ kiểm toán KPMG 36 3.1.2 Quy định chọn mẫu kiểm toán KPMG 38 3.2 Minh họa - Quy trình chọn mẫu cho Công ty Cổ phần ABC khoản mục Doanh thu bán hàng 45 3.2.1 Sơ lược Công ty Cổ phần ABC 45 3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 48 3.2.3 Thử nghiệm chi tiết 51 3.3 Kết khảo sát quy trình lấy mẫu KPMG 62 3.3.1 Quy trình khảo sát 62 3.3.2 Kết khảo sát 63 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Nhận xét 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.2 Nhược điểm 68 4.2 Kiến nghị 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Ý nghĩa ABC Công ty ABC AMPT Mức sai lệch trọng yếu cần phải cân nhắc BCTC Báo cáo tài Gỗ MDF Gỗ ép có mật độ trung bình KAM Sổ tay kiểm toán KPMG KiTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KSP Kế hoạch chọn mẫu KPMG MUS Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ PM Mức trọng yếu thực Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng VSA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam a DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng - Bảng số ngẫu nhiên .14 Bảng - So sánh chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 20 Bảng - Ví dụ kỹ thuật phân nhóm chọn mẫu 21 Bảng - Tổng quan KPMG 27 Bảng - Các dịch vụ cung cấp KPMG 29 Bảng - Một số thành tựu tiêu biểu 30 Bảng - Chức năng, nhiệm vụ .33 Bảng - Hướng dẫn áp dụng phương pháp Chọn mẫu đại diện 42 Bảng - Tổng quan thông số thiết lập .60 Bảng 10 - Thơng số sau tính tốn lại 61 Bảng 11 - Kết thử nghiệm chi tiết .61 Bảng 12 - Kết khảo sát 64 b 89 IV Báo cáo kết đánh giá mẫu chọn 90 91 92 93 94 95 96 V Dữ liệu phần tử mẫu chọn 97 98 VI Mẫu bảng khảo sát 76 KHẢO SÁT VỀ THỰC TẾ ÁP DỤNG THỦ TỤC CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KPMG Em Nguyễn Thiên Quốc, sinh viên năm cuối trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Để phục vụ cho khóa luận tốt nghiệp mình, em tiến hành khảo sát bảng câu hỏi Mục đích khảo sát để nghiên cứu “Quy trình lấy mẫu kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài - nghiên cứu trường hợp Công ty TNHH KPMG” Mong Anh/Chị giúp em hoàn thành nghiên cứu cách trả lời bảng câu hỏi Những thông tin mà Anh/Chị cung cấp dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bàn luận đề tài nghiên cứu, em xin cam đoan thông tin cá nhân Anh/Chị giữ kín hồn tồn Nếu Anh/ Chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Nguyễn Thiên Quốc - SĐT: 0981.035.798 - Email: quoctnguyen@kpmg.com.vn Xin chân thành cảm ơn tham gia Anh/Chị Xin vui lịng đánh dấu “X” vào tương ứng với mức độ đồng ý/hữu hiệu/ảnh hưởng bảng sau với mức độ tăng dần: Rất không đồng ý / Rất không hữu hiệu / Rất không ảnh hưởng Không đồng ý/ Không hữu hiệu/ Không ảnh hưởng Khơng có ý kiến Đồng ý/Hữu hiệu/Ảnh hưởng Rất đồng ý / Rất hữu hiệu / Rất ảnh hưởng THANG ĐO Theo anh/chị, kiểm tốn viên có thực hữu hiệu công việc sau hay không? 31 Xác định mức trọng yếu 32 Đánh giá rủi ro lấy mẫu 33 Lựa chọn áp dụng phương pháp lấy mẫu 34 Quy trình thu thập chứng kiểm tốn 35 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ (e-Audit, Idea) thực kiểm tra chi tiết 36 Tìm hiểu doanh nghiệp (đặc điểm ngành nghề, hệ thống kế toán…) trước thực kiểm toán 37 Tuân thủ thực quy trình chọn mẫu theo hướng dẫn KAM 14 38 Đưa kết luận tổng quát sau thực chọn mẫu Theo anh chị, yếu tố chủ quan sau có ảnh hưởng đến hiệu q trình chọn mẫu hay khơng? 39 Kiến thức chun mơn kiểm tốn viên 40 Kinh nghiệm kiểm toán viên 41 Khả thu thập chứng kiểm toán viên 42 Mức độ am hiểu kiểm toán viên khách hàng 43 Khả quan sát – phân tích – suy luận kiểm toán viên thực thử nghiệm kiểm soát Theo anh/chị, yếu tố khách quan sau có ảnh hưởng đến hiệu trình chọn mẫu hay khơng? CÂU HỎI 14 Sổ tay kiểm tốn KPMG CÂU HỎI THANG ĐO Khối lượng thơng tin/dữ liệu mà kiểm tốn viên thu thập Hệ thống kế toán/Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Địa điểm thực kiểm tra hóa đơn, chứng từ, thông tin mà khách hàng cung cấp (kiểm tra chỗ hay kiểm tra KPMG) 47 Mức độ chi tiết KAM nội dung liên quan đến chọn mẫu kiểm tốn 48 Tính chất, đặc điểm ngành nghề khách hàng 49 Độ minh bạch thơng tin, hóa đơn, chứng từ mà khách hàng cung cấp 50 Giới hạn thời gian thực kiểm toán 51 Sự hỗ trợ khâu chuẩn bị hóa đơn, chứng từ từ phía khách hàng 52 Chất lượng thiết bị (laptop) (như vấn đề liên quan đến pin, tốc độ khả xử lý liệu…) 53 Tính chất lượng phần mềm hỗ trợ kiểm toán (e-Audit, Idea) Anh/chị có đồng ý giải pháp sau giúp nâng cao hiệu quy trình chọn mẫu khơng? 54 Cung cấp cho kiểm tốn viên thiết bị (laptop) với chất lượng cao 55 Cung cấp cho kiểm toán viên buổi hướng dẫn/đào tạo/chia sẻ kiến thức chun mơn định kỳ 56 Có quy trình chọn mẫu cụ thể cho lĩnh vực kinh doanh khách hàng (tài chính/ngân hàng, sản xuất, dịch vụ), đặc biệt quy trình thử nghiệm kiểm soát 44 45 46 CÂU HỎI 57 58 59 60 Tổ chức hoạt động giúp kiểm toán viên giải trí cơng ty sau làm việc căng thẳng Nhận hỗ trợ khách hàng khâu cung cấp thơng tin, hóa đơn, chứng từ liên quan hỗ trợ q trình kiểm tốn Sự xếp lịch trình làm việc phù hợp, thuận tiện cho kiểm tốn viên Cơ sở liệu bao gồm thơng tin tổng quan tin tức liên quan đến ngành nghề cập nhật thường xuyên phân loại theo thời gian THANG ĐO ... pháp chọn mẫu Công ty TNHH KPMG nói riêng, tác giả định chọn đề tài ? ?Quy trình lấy mẫu kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài – Nghiên cứu trường hợp Cơng ty TNHH KPMG? ?? cho mục đích nghiên cứu khố luận... chất lượng công tác lấy mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu — Đối tượng nghiên cứu: Quy trình lấy mẫu kiểm toán BCTC KPMG — Phạm vi nghiên cứu: Các cơng ty khách hàng... THỰC TẾ QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG 36 3.1 Quy định KPMG quy trình phương pháp chọn mẫu kiểm toán 36 ii 3.1.1 Sơ lược dịch vụ kiểm toán KPMG