1149 kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cty tnhh matsumura vn 2023

TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong bối cảnh hiện nay, thế giới đang gồng gánh đối phó với tình hình lạm phát tăng cao, giá cả hàng hóa tăng trong khi đó thì đời sống người dân khó khăn dẫn đến nhu cầu giảm, nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ phải tạm ngưng sản xuất hay thu hẹp sản xuất, cắt giảm nhân sự và đặc biệt là tình hình giá đầu vào tăng mà giá đầu ra không tăng nữa Vì vây, các doanh nghiệp cần hoạch định chính sách chiến lược để ứng phó với tình hình lạm phát hiện nay đồng thời lên kế hoạch tối ưu hóa lợi nhuận để có thể duy trì hoạt động SXKD và HĐKD có hiệu quả trong bối cảnh kinh tế khó khăn. Để thực hiện được mục tiêu trên thì các doanh nghiệp cần có công tác quản lý phù hợp, có bộ phận lập kế hoạch chiến lược và hơn hết là nhận biết tình hình SXKD do bộ phận kế toán phản ánh về lợi nhuận, doanh thu, chi phí để khi đó có thể đưa ra những quyết định đúng đắn với tình trạng của doanh nghiệp Vì vây, việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề cấp thiết và vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp.

Từ các vấn đề được đưa ra và trải qua 3 tháng thực tập tại Công ty TNHH Matsumura VN với vị trí là thực tập sinh kế toán, em đã được tìm hiểu và trải nghiệm để biết được việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh đối với doanh nghiệp là rất quan trọng Nhận biết được điều đó em đã quyết định nghiên cứu và thực hiện khóa luận tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Matsumura VN”.

MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI

Mục tiêu tổng quát

Đưa ra những giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN.

Mục tiêu cụ thể

3.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN.

3.4 Đề xuất giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN.

CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

- Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN trong giai đoạn 2021-2022 như thế nào?

- Có những ưu điểm và hạn chế nào trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN?

- Những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN?

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các tài liệu liên quan được công bố trên thư viện trường và trên các website nhằm tham khảo từ đó triển khai những ý tưởng phù hợp nhất để đưa vào bài khóa luận tốt nghiệp.

- Phương pháp thu thập số liệu: Phương pháp thu thập số liệu là phương pháp tìm kiếm và tổng hợp thông tin, kiến thức, lý thuyết từ các nguồn đã có sẵn từ đó xây dựng lý luận và chứng minh và tổng hợp tạo thành các luận điểm.

- Phương pháp so sánh, tổng hợp thống kê: So sánh số liệu các năm để thấy

3 thực trạng của Công ty qua các năm Từ các dữ liệu đã thu thập được tổng hợp thống kê và đánh giá đưa ra những ưu, nhược điểm từ đó đề xuất những giải pháp cho công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty.

ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI

Bài nghiên cứu đưa ra thực trạng về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN từ đó đưa ra các giải pháp để cải thiện những hạn chế mà Công ty đang gặp phải. Đối với ban quản lý và lãnh đạo của Công ty có thể xem xét và chọn lọc những ý kiến, nhận xét của tác giả để đề ra những quyết định phù hợp nhất cho Công ty.

BỐ CỤC DỰ KIẾN

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Chương 2: Thực trạng về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN.

Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

“Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu” (VAS 01).

1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán và điều kiện ghi nhận doanh thu

“Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào chất bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý” (Thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 78). Điều kiện ghi nhận doanh thu theo thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 79 quy định về tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

“+ Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể,doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

+ Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.”

1.1.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

- + Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. + Tài khoản cấp 2 của tài khoản 511:

Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112 - Doanh thu bán sản phẩm

Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ giá, trợ cấp

Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

- Phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Phiếu thu, giấy báo có.

- Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa và dịch vụ.

* Thuê GTGT đâu ra Thuế GTGT hàng bán bị trà lại, bị

Kêt chuyên doanh 521 thu thuân

Doanh thu bán hàng và cung cắp

Doanh thu bán hản^ dịch vụ

TK 33311 bị trả lại, bị giâm giá, CKTM giãm giá, chiêt khâu thương mại Kêt chuyên DTBH bị trá lại, bị giãm giả.

Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.2.1 Điều chỉnh giảm ghi nhận doanh thu

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC thì việc điều chỉnh giảm ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau:

+ - Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm doanh thu của kỳ phát sinh;

+ Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau mới phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc:

+ Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu, trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo (kỳ trước).

+ Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh (kỳ sau).”

“Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. + Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ.

- Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ.

- Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ.”

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

- Phiếu chi, giấy báo nợ.

- Các chứng từ khác liên quan.

Số tiền CKTM hàng bán bị trã lại, Doanh thu giãm giá hàng bán cùa đơn vị áp dụng pp khau trừ

TK 3331,3332,3333 nộp theo pp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế XK

Sơ đồ 1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 80 thì “Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

Số tiền chiết khấu thương mại cho người mua, doanh thu hàng bán

Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mại doanh thu bán hàng bị trà lại, tong so bị trà lại, doanh thu do giâm giá hàng bán

(có cã thuế GTGT) cúa đơn vị áp dụng pp trực tiếp giãm giá hàng bán phát sinh trong kỳ không có thuế GTGT

Thuế GTGT Xác định số thuế GTGT

Kế toán chi phí

“Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa.” (Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Dầu tư băng vật tư, hàng hoa (trưởng hợp giá đỏnh giỏ lại > QT

Dành giá tăng giá trị tài sán khi chuyên đối loại hỉnh doanh nghiệp

Dầu tư bằng TSCĐ (trường họp giá dánh giã

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.1.1 Các phương pháp tính giá vốn hàng bán

> Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

“ Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước, và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.”(VAS 02)

> Phương pháp tính theo giá đích danh

“Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.” (Thông tư

> Phương pháp bình quân gia quyền

“Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp.” (VAS 02)

+ Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá xuất kho trong kỳ bình quân của 1 sản phẩm Đơn giá xuất kho trong kỳ bình quân của 1 sản phẩm

Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ+Giá trị hàng tồn kho nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ+Số lượng hàng tồn kho nhập trong kỳ

+ Phương pháp bình quân tức thời: Đơn giá xuất kho lần thứ n

Giá trị hàng tồn kho trước lần xuất thứ n

Số lượng vật tư hàng hóa còn tồn trước lần xuất thứ n

“Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh:

- Số khấu hao BĐS đầu tư dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ;

- Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;

- Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ;

- Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;

- Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ;

- Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;

- Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh).

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.”

- Các chứng từ khác liên quan.

- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK155 TK 632 TK155 Đàu kỷ, k/c trị giỏ vún cựa ằ thành phẩm tồn klio đầu kỳ

TK157 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá vòn cùa hàng đã xuât bán được xác định là tiêu thụ

Cuoi kỳ, xác định và k/c giá thành cũa thành phẩm hoàn thành nhập kho

Cuối kỷ, k/c trị giá vón của thành phẩm tôn kho cuối kỳ

Cuỏi kỷ, k/c trị giá vỏn thành phàm đã gửi bán nhimg chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỷ, k/c GVHB cũa k thành phẩm, hàng hoá

Sơ đồ 1.5 Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) -

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

TP, HH xuất klio gửi bán

Trích lập dự phòng giâm giá hàng tôn klio

Sơ đồ 1.6 Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Thảnh phàm sản xuát ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Thành phẩm hàng hoá đà bán bị trả lại nhập klio

TP sản xuât gíri đi bán không qua nhập kho

Khi hàng giri bán được xác định là tiêu thụ

Cuối kỳ, k/c GVHB cũa TP HH đã tiêu thụ

Xuất klio TP HH bán trực tiếp

Cuối kỷ, k/c giá thảnli dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK

1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.

“Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liêu quản lý

- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí

- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".”

- Bảng thanh toán tiền lương.

- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH….

Chi phi khấu hao TSCĐ

Các khoản ghi giâm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanli nghiệp

Hoàn nhập dự phòng phải thu klió đòi

Sơ đồ 1.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3 Kế toán chi phí tài chính

“Tài khoản sử dụng 635 - Chi phí tài chính

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất

Thuế GTGT được kliấu trìr đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.”

- Giấy báo nợ của ngân hàng

Xứ lý lỗi tý giá do đánh giá lại các khoăn mục tiền tệ cô gốc ngoại tệ c/kỳ vào CPTC

Lỗ về bán các khoán đầu tư

Tiền thu bỏn cỏc ằ Chi phi khoan đâu tư nhượng bán các khoản đtư

Lập dự phỏng giám giá chửng khoán và dự phòng tồn thất đầu tư vào đơn vị khác

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Lài tiên vay phái trà, phàn bô lài mua hàng trã chậm, trá góp

Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí tài chính

1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng

“Tài khoản sử dụng 641 - Chi phí bán hàng.

Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.

- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh

Hoàn nhập sô chênh lệch dự phòng giâm giá dầu tir chứng khoán và tồn thất

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tải chinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên.

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì.

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành.

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác.”

- Phiếu chi, ủy nhiệm chi.

- Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung…

Sơ đồ 1.9 Kế toán chi phí bán hàng

1.2.5 Kế toán chi phí khác

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 94 “chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC Điều 96 thì “kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.”

1.3.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

“Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

Cuòi kỳ kêt chuyển chi phí thuế TNDN

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Bảng tính kết quả HĐKD.

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

- Giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu chi, sổ cái …

Kêt chuyên các khoán mục CP

K/c chi phí thuê TNDN hiện hành và chi phí thuê TNDN hoãn lại

Sơ đồ 1.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Trình bày trên Báo cáo tài chính

Theo VAS 21 của Bộ tài chính về Trình bày báo cáo tài chính:

“Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính

09 Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành.

10 Doanh nghiệp cần nêu rõ trong phần thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài chính được coi là lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam nếu báo cáo tài chính tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán Việt Nam của Bộ Tài chính.

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng chính sách kế toán khác với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, không được coi là tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành dù đã thuyết minh đầy đủ trong chính sách kế toán cũng như trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.

Kết chuyến các khoán DT

TK 821 K/c các khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải bao gồm các khoản mục chủ yếu sau đây:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ;

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ;

6 Doanh thu hoạt động tài chính;

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp;

12 Phần sở hữu trong lãi hoặc lỗ của công ty liên kết và liên doanh được kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu (Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất);

13 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh;

14 Thuế thu nhập doanh nghiệp;

16 Phần sở hữu của cổ đông thiểu số trong lãi hoặc lỗ sau thuế (Trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất);

17 Lợi nhuận thuần trong kỳ.”

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MATSUMURA VN.29

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Matsumura VN

2.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Matsumura VN

Công ty TNHH Matsumura VN được thành lập ngày 19/10/2017, có địa chỉ tại tầng 11, Tòa nhà 194 Golden Building, Số 473 Điện Biên Phủ, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Công ty có 100% vốn điều lệ từ nước ngoài và có Công ty mẹ tại Nhật Bản.

Mặc dù chỉ mới thành lập cách đây không lâu và cũng gặp không ít những trở ngại do dịch Covid-19 nhưng Công ty đã đem lại lợi nhuận tốt, phấn đấu trở thành doanh nghiệp đứng đầu trong ngành xuất nhập khẩu tơ tằm Việt Nam Đội ngũ nhân viên Công ty giàu kinh nghiệm, nhiệt huyết và giỏi ngoại ngữ trong lĩnh vực kinh doanh.

Tên công ty: Công ty TNHH Matsumura VN.

Tên quốc tế: MATSUMURA VN COMPANY LIMITED.

Người đại diện: Phạm Sỹ Quý.

Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn tổng hợp.

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

Công ty chuyên dịch vụ xuất và nhập khẩu tơ thô, tơ xe và vải lụa tơ tằm với chất lượng cao được tuyển chọn kỹ lưỡng từ các nông trại, nhà máy từ khắp nơi trên toàn quốc với giá cả phải chăng, tự tin đem lại sản phẩm tốt nhất cho các doanh nghiệp trong và ngoài nước như Hàn Quốc, Nhật Bản, Ấn Độ và một số nước ở châu Âu Ngoài ra, còn Công ty còn cung cấp dịch vụ nhận nguyên liệu tơ thô và tơ se từ khách hàng đem đi gửi vào các nhà máy xí nghiệp để tạo ra thành phẩm tùy vào đơn đặt hàng của khách hàng.

- Các nguồn hàng được kiểm tra kĩ càng trước khi đưa đến tay cho khách hàng, đem lại sản phẩm tốt nhất với giá cả phải chăng.

- Đào tạo nhân viên kỹ lưỡng, làm việc chuyên nghiệp với chuyên môn vững chắc.

- Lựa chọn nơi cung ứng sản phẩm đạt chất lượng cao.

Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty Matsumura VN

Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức của Công ty Giám đốc: là người đại diện cho Công ty, điều hành quyết định và kiểm soát toàn bộ hoạt động của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm về mọi quyết định của mình, đưa ra quyết định về kế hoạch, chiến lược phát triển, xây dựng và duy trì mối quan hệ với khách hàng và các nhà cung cấp dịch vụ; báo cáo tình hình hoạt động của Công ty cho Công ty mẹ.

Phòng Kế toán: ghi chép, kiểm tra, thu nhập dữ liệu thông tin từ các hoạt động của công ty, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập hóa đơn chứng từ và lập báo cáo tình hình tài chính.

Phòng kinh doanh: lập ra kế hoạch về chiến lược kinh doanh sản phẩm, chỉ đạo, theo dõi và kiểm soát các hoạt động kinh doanh buôn bán của công ty.

Phòng xuất nhập khẩu: theo sát các hoạt động xuất nhập khẩu, tìm kiếm khách hàng và nhà cung cấp, xem xét và bổ sung các hóa đơn, chứng từ bán hàng, chứng từ thanh toán.

2.2.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Matsumura VN

2.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán trưởng: quản lý, giám sát và hướng dẫn toàn bộ hoạt động công tác kế toán diễn ra tại doanh nghiệp, tổng hợp và lập báo cáo cho lãnh đạo, tham mưu với ban lãnh đạo về các vấn đề tài chính và kinh doanh cho doanh nghiệp và lập báo cáo tài chính.

Kế toán tổng hợp: sắp xếp tổng hợp và lập hồ sơ chứng từ, hạch toán phán ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời theo dõi, kiểm kê và đối chiếu với chứng từ gốc, quản lý và tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tính thuế.

Kế toán công nợ: đảm nhận các vấn đề liên quan đến các khoản nợ của doanh nghiệp, có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép và đánh giá các khoản nợ đó.

Thủ quỹ: là người nắm giữ quản lý toàn bộ tiền quỹ của doanh nghiệp, trực tiếp thực hiện các giao dịch thanh toán: thu chi tiền mặt, kiểm đếm chứng từ, tiền mặt, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt.

Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao: phương pháp khẩu hao theo đường thẳng

Niên độ kế toán: từ ngày 01 tháng 01, kết thúc vào 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng.

Phần mềm kế toán: Misa.

Hình thức sổ kế toán: theo hình thức sổ nhật ký chung.

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Matsumura VN

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công ty HĐKD dưới hình thức bán buôn, tùy thuộc vào các đơn đặt hàng của khách hàng về các mặt hàng tơ tằm, tơ xe và nhận gia công tơ tằm thông qua một công ty khác ở Lâm Đồng để làm ra thành phẩm sau đó sẽ vận chuyển trực tiếp từ kho đến cho khách hàng Doanh thu của hàng hóa xuất khẩu chiếm 98% trên tổng doanh thu của công ty, công ty thanh toán theo hình thức T/T (điện chuyển tiền), D/P (nhờ thu) đối với hàng xuất khẩu, với hàng trong nước công ty thanh toán sau khi khách hàng nhận được hàng.

2.3.1.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách và quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ

❖ Tài khoản tổng hợp: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

❖ Tài khoản chi tiết: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa.

❖ Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 511, 131.

❖Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh kế, phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn thương mại….

❖ Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ:

Sau khi chấp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng kế toán lập phiếu xuất kho, sau đó lập hóa đơn GTGT của đơn hàng và ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.1) sau đó từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 511 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

2.3.1.2 Nghiệp vụ thực tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 2/12 xuất bán 80 kg Warpon PA (soaking oil),cho Công ty

TNHH Toàn Silk theo hóa đơn 00000167 (phụ lục 1) và phiếu xuất kho (phụ lục 2) với giá bán (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) là 26.400.000 đồng, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

> Trình bày lên phần mềm Misa

Hình 2.1 Giao diện hạch toán doanh thu bán hàng NV1

Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12 xuất bán 800kg Emanol L-505 (soaking oil) cho

CÔNG TY CỔ PHẦN TƠ TẰM Á CHÂU theo hóa đơn 00000176 (phụ lục 3) và phiếu xuất kho (phụ lục 4) với giá bán (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) là 176.000.000 đồng, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Hình 2.2 Giao diện hạch toán doanh thu bán hàng NV2

Biểu số 2.1 Trích sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2022`

Bán hàng Công ty TNHH Toàn Silk theo hóa đơn 00000167

Bán hàng Công ty TNHH Toàn Silk theo hóa đơn

Bán hàng Công ty TNHH Toàn Silk theo hóa đơn 00000167

TY CỔ PHẦN TƠ TẰM Á CHÂU theo hóa đơn 00000176

(Trích sổ nhật ký chung)

2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty chưa phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại trong năm 2022 do đó không ghi nhận khoản này.

2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ có ghi nhận từ thu lãi tiền gửi ngân hàng.

❖Tài khoản sử sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

❖Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 515, 642, 112, 131.

❖Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy báo có

❖Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ:

Sau khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng, dựa vào sổ hạch toán chi tiết (phụ lục 9) kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.2), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 515 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ: Ngày 31/12 Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tháng

Hình 2.3 Giao diện hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2022 Ngày hạch toán

Thu từ lãi tiền gởi tháng 12 1121 515 77.828 0

Thu từ lãi tiền gởi tháng 12 515 1121 0 77.828

2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán

Hiện tại công ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh: “Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.” (Thông tư 200/2014/TT-BTC)

❖Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán.

❖Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 632, 156.

❖Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng kế toán lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT của đơn hàng kế toán thực hiện ghi nhận giá vốn hàng bán, sau đó ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.3), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 632 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ 1: Xuất bán sợi tơ tằm xe cho Công ty TKN SILKS AND

INCENSES theo hóa đơn 00000168 (phụ lục 5) và phiếu xuất kho (phụ lục 6) (mặt hàng không chịu thuế GTGT), khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Giá vốn hàng bán= 317,89*1.601.263 + 289,01*1.605.724= 973.095.788 đồng + Thực hiện hạch toán:

Hình 2.4 Giao diện hạch toán giá vốn hàng bán NV1

Nghiệp vụ 2: Xuất kho bán hàng cho RADHARAM SILK theo hóa đơn

00000178 (phụ lục7) và phiếu xuất kho (phụ lục 8) (mặt hàng không chịu thuế GTGT), khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Giá vốn hàng bán= 599,77*1.599.151 + 607,48*1.637.243= 1.953.715.173 đồng + Thực hiện hạch toán:

Hình 2.5 Giao diện hạch toán giá vốn hàng bán NV2

Xuất kho bán hàng TKN

SILKS AND INCENSES theo hóa đơn

Xuất kho bán hàng TKN

SILKS AND INCENSES theo hóa đơn

RADHARAM SILK theo hóa đơn 00000178

2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng

❖ Tài khoản sử dụng 641- Chi phí bán hàng.

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác.

❖Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, hóa đơn, sổ chi tiết, sổ nhật ký chung…

❖ Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 641, 331,111, 242.

Sau khi nhận được hóa đơn thanh toán, kế toán lập ủy nhiệm chi và ghi nhận vào chi phí, sau đó ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.3), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 641 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 2/12 Công ty mua dịch vụ vận chuyển của CÔNG TY

TNHH Tiếp Vận Dương Vũ, thuế GTGT 8%, số tiền thanh toán 12.528.000 đồng, chưa thanh toán cho đơn vị bán hàng.

Hình 2.6 Giao diện hạch toán chi phí bán hàng NV1

Nghiệp vụ 2: Ngày 22/12 căn cứ vào hóa đơn 00004292 (phụ lục 10) Công ty mua dịch vụ của CÔNG TY TNHH Giao Nhận Vận Tải Cargotrans Viet Nam, thuế GTGT 8%, tổng số tiền thanh toán 9.336.600 đồng, chưa thanh toán cho đơn vị bán hàng.

Hình 2.7 Giao diện hạch toán chi phí bán hàng NV2

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2022

Mua dịch vụ của CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN DƯƠNG VŨ

TNHH TIẾP VẬN DƯƠNG VŨ

TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI

2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, cho các khoản thanh toán tiền vận chuyển, chi phí thuê văn phòng, thuê kho, tiền điện, nước, chi phí dịch vụ vệ sinh, thanh toán tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN

- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.

- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liêu quản lý.

- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng.

- Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí.

- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

❖ Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 642, 131, 111, 112, 331, 515,

❖ Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, phiếu chi

Sau khi nhận được hóa đơn thanh toán, kế toán lập ủy nhiệm chi và ghi nhận vào chi phí, sau đó ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.3), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 642 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12 Công ty nhận thông báo trả tiền thuê văn phòng tháng

10 với số tiền 49.687.138 đồng (đã bao gồm thuế GTGT), công ty chưa thanh toán tiền.

Hình 2.8 Giao diện hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp NV1

Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12 công ty thanh toán lương tháng 12 và trích BHXH,

BHYT, BHTN (sổ nhật ký chung phụ lục 12).

- Trích các khoản theo lương:

Hình 2.9 Giao diện hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp NV2

Thuê văn phòng tháng 10 của Công ty CP Đầu tư xây dựng 194

Thuê văn phòng tháng 10 của Công ty CP Đầu

Thuê văn phòng tháng 10 của Công ty CP Đầu tư xây dựng 194

Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào chi phí doanh nghiệp tháng 12

0 BHYT, BHTN trừ vào chi phí doanh nghiệp tháng 12

Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào chi phí doanh nghiệp tháng 12

2.3.7 Kế toán chi phí tài chính

❖Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài chính.

❖Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 635, 112, 335, 131, 331, 341.

❖Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi, phiếu chi

Căn cứ vào thông báo nợ và các chứng từ kèm theo (giấy báo Nợ của ngân hàng…), kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.3), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 635 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12 công ty thanh toán Phí dịch vụ QLTK - tháng 12 bằng chuyển khoản với sô tiền thanh toán là 185 đồng.

Hình 2.10 Giao diện hạch toán chi phí tài chính NV1

Nghiệp vụ 2: Ngày 6/12 Công ty bán ngoại tệ chuyển vào TK VND với số tiền chênh lệch tỉ giá hối đoái là 10.627.200 đồng.

Nghiệp vụ 3: Ngày 28/12 nhận thông báo phải trả lãi vay phải trả tháng 12 là

Bán ngoại tệ chuyển vào TK VND

Phí dịch vụ QLTK - tháng 12 635 1122 185 0

Phí dịch vụQLTK - tháng 12 1122 635 0 185

Lãi vay phải trả tháng 12

Biểu số 2.7 Trích sổ cái

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Số hiệu tài khoả n đối ứng

Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 635 - Chi phí tài chính Đơn vị tính: VND

Bán ngoại tệ chuyển vào

Lãi vay phải trả tháng 12 (No.013)

2.3.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

❖ Tài khoản sử dụng 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

❖ Tài khoản chi tiết 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

❖Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN, biên lai nộp thuế.

❖ Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 821, 334.

Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN, biên lai nộp thuế, kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.3), từ các số liệu được ghi trong sổ Nhật ký chung kế toán ghi nhận vào Sổ cái tài khoản 821 (phụ lục 13) và ghi kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ : Thuế TNDN phải nộp năm 2022 của công ty là 556.606.160 đồng.

Hình 2.13 Giao diện hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Số chứng từ Diễn giải TK

Biểu số 2.9 Trích sổ cái

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Số hiệu tài khoản đối ứng

2.3.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty gồm 3 loại: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác Vào cuối kỳ công ty kết chuyển các tài khoản 511, 515, 632, 635, 641, 642, 821 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị tính: VND

❖ Tài khoản sử dụng 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

❖Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 911, 511, 515, 63 2, 641, 642, 821.

❖Chứng từ sử dụng:: Bảng tính kết quả HĐKD, tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu chi, sổ cái …

MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MATSUMURA VN

Một số giải pháp để cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Matsumura VN

1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 theo Quyết định số 234/2003/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2003 của Bộ tài chính về Trình bày báo cáo tài chính.

2 Công ty luật TNHH Lawkey, Những sai sót khi kế toán hàng tồn kho thường gặp, truy cập tại < https://lawkey.vn/sai-sot-khi-ke-toan-hang-ton- kho/ >, [truy cập ngày 5/4/2023].

3 Đào Chung Thủy (2021), Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sportlink Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM.

4 Dương Thị Thanh Nga (2021), Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn điện tử Hoàn Kiếm, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường đại học Công Đoàn, truy cập tại < http://dhcd.edu.vn/userfiles/Description/file/Dao%20tao/2021/LV%20THAC% 20SY%20NGANH%20KE%20TOAN/21_DUONG%20THI%20THANH%20 NGA.pdf>, [truy cập ngày 28/3/2023].

5 Lê Nguyễn Gia Bảo (2021), Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Quản Lý Và Vận Hành Cao Ốc Khánh Hội, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM.

6 Lê Thị Vân Anh (2022), Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Du lịch và Tiếp thị Giao thông Vận tải Việt Nam (Vietravel) - Chi nhánh Đồng Nai, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học

7 Lưu Bích Thủy (2021), Kế toán tài chính doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TMDV mạng lưới thông minh, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM.

8 Nguyễn Ngọc Yến Nhi (2021), Kế toán doanh thu, chi phí và xác định

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Matsumura VN
Tác giả	Phạm Phương Uyên
Người hướng dẫn	TS. Dương Nguyễn Thanh Tâm
Trường học	Hochiminh University of Banking
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Thành Phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	142
Dung lượng	1,16 MB