Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất nhang thái hưng

- Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang ht ếH uế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Ngày tháng năm 2016, Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương, viết tắt TPP (Trans-Pacific Partnership Agreement) ký kết sau năm đàm phán, Việt Nam nước tham gia vào Hiệp định TPP, tương lai Hiệp định có hiệu lực mở nhiều hội thách thức cho nước tham gia hiệp định, cho Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam Để hội nhập TPP, doanh nghiệp Việt Nam phải tăng cường lực cạnh tranh cách nâng cao trình độ hiểu biết, kỹ thuật, Kin lực quản lý quy mô sản xuất Bên cạnh đó, việc kinh tế thị trường ngày phát triển, quan hệ toán ngày đa dạng phức tạp, vấn đề mà doanh nghiệp phải đối mặt quản lý khoản phải thu, phải trả cho có hiệu quả, vừa khơng làm tăng rủi ro tổn thất nợ khó địi, vừa tăng doanh thu, mở ọc rộng quy mô sản xuất mà đảm bảo uy tín cho doanh nghiệp Vậy nên việc quản lý tốt khoản phải thu, phải trả khơng u cầu mà cịn vấn đề cần thiết ảnh hưởng gĐ ại h đến tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả giúp quản lý khoản hiệu hơn, làm giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn cho doanh nghiệp giúp lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp Công ty Thái Hưng doanh nghiệp thương mại sản xuất nhang, thường xuyên phát sinh quan hệ toán với khách hàng, đại lý bán hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quan nhà nước.Việc phát sinh khoản phải thu phải trả trình kinh doanh ờn điều tất yếu, đặt yêu cầu cho vừa trả nợ hạn, đảm bảo uy tín cho cơng ty, vừa thu nợ kịp thời tránh bị chiếm dụng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết Đặc biệt, nghiệp vụ xuất chiếm tỷ trọng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Trư công ty, khoảng cách địa lý khiến công ty đối mặt với rủi ro tốn nên cơng tác kế toán khoản phải thu, phải trả phân hành kế tốn cơng ty trọng SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng đồng thời muốn tìm hiểu sâu ht ếH uế cơng tác kế toán khoản phải thu, phải trả gắn với công ty thực tế, định chọn đề tài: “ Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng” để làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán khoản phải thu - phải trả doanh nghiệp sản xuất Kin Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán khoản phải thu - phải trả công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải ọc trả công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng thời gian tới 1.3 Đối tượng nghiên cứu đề tài gĐ ại h Bởi thời gian thực tập có hạn nên tập trung nghiên cứu số nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2016 liên quan đến khoản phải thu phải trả công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng Cụ thể, khoản phải thu khoản phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ; nợ phải trả phải trả người bán, thuế GTGT phải nộp nhà nước 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài ờn Đối tượng: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải trả người bán thuế GTGT phải nộp Nhà nước Trư Thời gian: Số liệu nghiên cứu đề tài phát sinh tháng 12/2016 công ty Thái Hưng cung cấp Không gian: Tại công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng 1.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (a) Phương pháp thu thập liệu gồm: ht ếH uế Phương pháp vấn chun gia: vấn kế tốn trưởng cơng ty câu hỏi trực tiếp, qua mail, qua điện thoại nhằm hiểu rõ cấu tổ chức công ty cấu tổ chức, hoạt động phịng kế tốn, vai trị, chức nhân viên phận kế toán Phỏng vấn kế toán toán kế toán thuế chi tiết liên quan đến cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, phân tích, tổng hợp thơng tin từ giáo trình, sách, khóa luận, văn pháp luật, internet vấn đề có liên quan đến kế toán (b) Phương pháp xử lý liệu gồm: Kin khoản phải thu - phải trả Phương pháp phân tích, so sánh: Số liệu thứ cấp cơng ty Thái Hưng cung cấp xử lý qua phần mềm Excel, sau tiến hành phân tích, so sánh theo giá trị tuyệt đối ọc giá trị tương đối qua thời kỳ nhằm có nhìn tổng qt tình hình lao động, tình hình tài sản nguồn vốn đánh giá tổng quan kết hoạt động sản xuất gĐ ại h kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2014 – 2016 Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp liệu thu thập thông tin qua xử lý để có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả cơng ty Thái Hưng Phương pháp chứng từ kế toán: lập chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổ chức thông tin nghiệp vụ kinh tế theo yêu cầu quản lý ờn hạch toán Phương pháp tài khoản kế toán: sử dụng phương pháp để phân loại, hạch toán Trư nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán cụ thể 1.6 Kết cấu đề tài Ngoài phần I (Đặt vấn đề) phần III (Kết luận kiến nghị), đề tài thiết kế thành ba chương sau: SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang nghiệp sản xuất ht ếH uế Chương Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả doanh Chương Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng Chương Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu - phải trả Trư ờn gĐ ại h ọc Kin công ty cổ phần thương mại sản xuất nhang Thái Hưng SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang ht ếH uế PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Lý luận chung khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên Kin doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chính) 1.1.2 Phân loại ọc chưa tốn cho doanh nghiệp (Học viện Tài (2013), Giáo trình kế tốn tài Có hai cách phân loại khoản phải thu, phân loại theo thời hạn thu hồi nợ gĐ ại h theo nội dung kinh tế: (1) Theo thời hạn thu hồi, khoản phải thu gồm: Phải thu ngắn hạn: khoản nợ có thời hạn thu hồi không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Phải thu dài hạn: khoản nợ có thời hạn thu hồi 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo ờn (2) Theo nội dung kinh tế, khoản phải thu gồm: Phải thu khách hàng: Nợ phải thu khách hàng khoản tiền mà khách hàng Trư mua nợ doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chưa toán tiền Thuế GTGT khấu trừ (hoặc thuế GTGT đầu vào): khoản thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp cung cấp yếu tố đầu vào để thực hoạt động sản xuất SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Đây khoản nợ phải thu đến với ht ếH uế quan thuế Phải thu nội bộ: Bao gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc đơn vị cấp trực thuộc doanh nghiệp độc lập Phải thu khác: gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán Phải thu tạm ứng: Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao Kin cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt 1.1.3 Nguyên tắc kế toán ọc Theo điều 17 Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thì: gĐ ại h “Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp Việc phân loại khoản phải thu phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác thực theo nguyên tắc: Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh ờn nghiệp người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản Trư phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác Phải thu nội gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang đến giao dịch mua – bán, như: ht ếH uế Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, không liên quan Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác; Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… Kin Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn kỳ hạn cịn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn Các tiêu phải thu Bảng cân đối kế tốn bao gồm khoản phản ánh tài khoản khác tài khoản phải thu, như: khoản cho vay phản ánh TK 1283; khoản ký quỹ, ký cược phản ánh TK ọc 244, khoản tạm ứng TK 141… Việc xác định khoản cần lập dự phịng phải thu khó địi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn gĐ ại h Bảng cân đối kế toán Kế toán phải xác định khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ lập Báo cáo tài chính” 1.2 Lý luận chung khoản phải trả 1.2.1 Khái niệm ờn Theo chuẩn mực kế tốn số 01 (VAS 01) “nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ Trư nguồn lực Nợ phải trả xác định nhiệm vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý” SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 1.2.2 Phân loại theo thời hạn thu hồi nợ doanh nghiệp (1) Theo nội dung kinh tế gồm: ht ếH uế Nợ phải trả có hai cách phân loại, phân loại theo nội dung kinh tế phân loại Các khoản phải trả người bán: nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch mua chịu vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, nhà cung cấp mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người lao động: khoản phải trả Kin cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Chi phí phải trả: khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán ọc cung cấp cho người mua kỳ báo cáo thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế tốn, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh gĐ ại h doanh kỳ báo cáo Thuế khoản phải nộp Nhà nước: số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ tốn với Nhà nước khoản nộp tài bắt buộc loại thuế gián thu, trực thu; khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định Các khoản phải trả nhận ký cược, ký quỹ: khoản phải trả doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết nghiệp ờn Các khoản tiền vay, nợ: bao gồm khoản tiền vay, nợ thuê tài doanh Trư Các khoản phải trả nội bộ: khoản phải trả doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc có tổ chức cơng tác kế tốn, đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp với SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Các khoản toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng: số tiền khách ht ếH uế hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định hợp đồng xây dựng dở dang Phát hành trái phiếu: phản ánh tình hình phát hành trái phiếu tình hình tốn trái phiếu doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: xác định sở khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế phát sinh năm thuế suất thuế thu nhập hành Dự phòng phải trả: Các khoản dự phòng phải trả nghĩa vụ nợ thường Kin chưa xác định thời gian toán cụ thể Quỹ khen thưởng phúc lợi: Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN doanh nghiệp để dùng cho cơng tác khen thưởng, khuyến khích lợi tinh thần người lao động ọc ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, Quỹ phát triển khoa học công nghệ: sử dụng cho đầu tư khoa học, công gĐ ại h nghệ Việt Nam Quỹ bình ổn giá: tuỳ theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp chủ động bổ sung thêm vào tên quỹ phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Phải trả, phải nộp khác: khoản phải trả khoản vay, khoản toán với người bán, với Nhà nước thuế, với người lao động, với nội ờn (2) Theo thời hạn thu hồi nợ doanh nghiệp gồm: Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ có thời gian đáo hạn cịn lại khơng q 12 tháng Trư chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường kể từ thời điểm báo cáo Nợ dài hạn: Là khoản nợ không phân loại nợ ngắn hạn SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 1.2.3 Nguyên tắc kế tốn ht ếH uế Theo điều 50 Thơng tư 200/2014 /TT-BTC khoản nợ phải trả phải kế toán theo nguyên tắc sau: “Các khoản nợ phải trả theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp Việc phân loại khoản phải trả phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác thực theo nguyên tắc: Phải trả người bán gồm khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ Kin giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm khoản phải trả công ty mẹ công ty con, công ty liên doanh, liên kết) Khoản phải trả gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy ọc thác (trong giao dịch nhập ủy thác) Phải trả nội gồm khoản phải trả đơn vị cấp đơn vị cấp trực gĐ ại h thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc Phải trả khác gồm khoản phải trả khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ: Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả lãi vay, cổ tức lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài phải trả Các khoản phải trả bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận ờn bên liên quan để toán theo định giao dịch ủy thác xuất nhập Các khoản phải trả khơng mang tính thương mại phải trả mượn tài sản, phải trả tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả khoản BHXH, BHYT, Trư BHTN, KPCĐ… Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn kỳ hạn cịn lại khoản phải trả để phân loại dài hạn ngắn hạn SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 10 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu mẫu 2.14 Sổ chi tiết công nợ TK 331 ht ếH uế CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG Kin SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản: 331 - Phải trả cho người bán Từ ngày: 01/12/2016 đến ngày: 31/01/2017 Dư đầu: 184.094.943 Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TK đ/ư Ngày Số Nợ Có Cơng ty Cổ phần Bao Bì Dược (NB000013) Dư đầu 184.094.943 Tổng Ps 170.834.800 188.838.100 Dư cuối 202.098.243 12/12 01000 Nhập kho nắp hộp 1521 60.330.000 12/12 01000 Năp 48H XK 133111 6.033.000 170.834.800 188.838.100 Tổng Ps: Dư cuối: 202.098.243 Ngày tháng năm ọc Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đồng thời số liệu cập nhật lên Nhật ký chứng từ số – TK 331 gĐ ại h Biểu mẫu 2.15 Nhật ký chứng từ số CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG Trư ờn NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ - CÁC TK CƠNG NỢ Ghi có tài khoản: 331 Phải trả người bán Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 CONG_ CO Stt Tên khách DU_CO_DAU N133111 N1521 NB000013 Cơng ty CP 39 Bao Bì Dược 184.094.943 6.033.000 60.330.000 66.363.000 Cộng 1.603.033.817 119.484.315 843.111.012 2.132.851.560 Đã ghi sổ ngày tháng năm Lập, ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, số liệu cập nhật lên sổ TK 331 sau: SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 69 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu mẫu 2.16 Sổ Cái TK 331 ht ếH uế Đơn vị báo cáo: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG Địa chỉ: KV 10, TT Tứ Hạ, H Hương Trà, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 - Phải trả cho người bán Từ ngày: 01/12/2016 đến ngày: 31/12/2016 Chứng từ Ngày Số Số dư có đầu kỳ: 564.930.678 Số phát sinh Diễn giải TK đ/ư Nợ Có Khách hàng Kin Công ty Cổ phần Bao 12/12 01000 Bì Dược - NB000013 Nhập kho nắp hộp 1521 60.330.000 Cơng ty Cổ phần Bao 12/12 01000 Bì Dược - NB000013 Nắp 48H XK 133111 6.033.000 Tổng phát sinh nợ: 1.835.401.779 Tổng phát sinh có: 1.867.056.560 Số dư nợ cuối kỳ: 596.585.459 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ọc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) gĐ ại h 2.2.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp Nhà nước (a) Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho; Phiếu thu; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào; Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; chứng từ toán qua ngân hàng ờn (b) Sổ sách kế toán Sổ chi tiết tài khoản 33311, sổ Nhật ký TK 3331, sổ Cái TK 3331 Trư (c) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 33311 – Thuế GTGT đầu phải nộp để hạch tốn (d) Ví dụ minh họa SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 70 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Ngày 21/12/2016, theo hóa đơn GTGT số 0002251, cơng ty Thái Hưng xuất bán cho ht ếH uế khách hàng Đinh Công Đức lô hàng nhang loại với tổng số tiền bên mua phải toán 124.545.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Biểu mẫu 2.17 Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG INVOICE VAT Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: TH/14P Liên 1: Lưu Ngày(Date) 21 tháng(Month) 12 năm(Year) 2016 Số: 0002251 Họ tên người mua hàng (Buyer Full Name): Đinh Công Đức Kin Tên đơn vị (Company name) : Cửa hàng văn hóa phẩm phật giáo Tâm Đức Mã số thuế (Tax Code) : 8139232603 - Địa (Address) : 117 Lê Quang Định – P14 – Q Bình Thạnh – TP.HCM Hình thức tốn (Form of Payment): CK Tên hàng hóa, dịch vụ No Description Quantity Đơn giá Thành tiền Price Amount = 4*5 Hộp 1.140 30.000 34.200.000 // 720 50.000 36.000.000 // 150 36.364 5.454.546 // 135 30.000 4.050.000 // 150 24.091 3.613.636 // 110 18.636 2.050.000 Ống 240 28.182 6.763.636 kg 60 200.000 12.000.000 // 40 227.273 9.090.909 Cộng tiền hàng (Sub total): 113.222.727 Thuế suất GTGT (Vat Rate: 10 Tiền thuế GTGT (Vat amount): 11.322.273 %) Tổng cộng tiền toán (Total amount): 124.545.000 Số tiền viết chữ/(Total amount in words): Một trăm hai mươi bốn triệu năm trăm bốn mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) gĐ ại h Nhang HC33 Nhang HC39 Nhang HC1748 Nhang HE3051 Nhang 8HCX Nhang 6HCX Nhang HC20 Nhang HE Nhang HSG Unit Trư ờn 1 Đơn vị tính Số lượng ọc STT Số tài khoản ( Account No): SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 71 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Căn vào hóa đơn GTGT lập, kế tốn chọn phân hệ “Báo cáo thuế”, chọn mục ht ếH uế “Cập nhật hóa đơn GTGT đầu ra”, hình xuất cửa sổ “Thêm hóa đơn GTGT” gồm trường: mã đvcs (đơn vị sở), ngày hạch toán, ngày hóa đơn, số hóa đơn, số seri, mã khách, khách VAT, địa chỉ, mã số thuế, mã kho, mã vụ việc, mã phận, tên hàng hóa, dịch vụ, mã ngoại tệ, tỷ giá, tổng tiền ngoại tệ, tổng tiền VND, mã thuế, thuế suất, tiền thuế ngoại tệ, tiền thuế VND, TK thuế, TK đối ứng, cục thuế, ghi Sau kế tốn nhập liệu hồn tất, thơng tin cập nhật vào Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán – mẫu số 01-1/GTGT Phần mềm phản ánh tăng phải thu khách Nợ TK 131 Kin hàng, tăng doanh thu bán hàng tăng thuế GTGT đầu ra: 124.545.000 đồng Có TK 51121 113.222.727 đồng 11.322.273 đồng ọc Có TK 333111 Dữ liệu tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 33311 Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết TK 33311 gĐ ại h CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 33311 – Thuế GTGT đầu phải nộp Từ ngày: 01/12/2016 đến ngày: 31/12/2016 Chứng từ Ngày Số Diễn giải ờn Cửa hàng văn hóa Xuất bán hàng HD phẩm phật giáo Tâm cho khách 0002251 Đức – KH000885 131111 11.322.273 Kết chuyển thuế 133111 1.209.080.305 PKT/12 Tổng phát sinh nợ: 1.209.080.305 Tổng phát sinh có: 607.267.460 Trư 21/12 31/12 Khách hàng Số dư có đầu kỳ: 601.812.845 Số phát sinh TK đ/ư Nợ Có Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) 72 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Cuối ngày, số liệu tổng hợp thuế GTGT đầu phải nộp hàng hóa bán ht ếH uế ngày chuyển đến sổ Nhật ký TK 33311 Biểu mẫu 2.19 Sổ Nhật ký TK 33311 CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG Sổ Nhật ký tài khoản Tài khoản: 33311– Thuế GTGT đầu phải nộp Từ ngày: 1/1/2016 đến ngày: 31/12/2016 ọc Kin Ngày_ct N131111 Cộng nợ C133111 Cộng nợ 21/12/2016 40.912.956 40.912.956 0 31/12/2016 54.818.381 54.818.381 595.818.493 595.818.493 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, số liệu sổ chi tiết tổng hợp lại đưa vào sổ Cái sau (cộng gĐ ại h với số dư tháng trước có): Biểu mẫu 2.20 Sổ Cái TK 33311 Công ty CP Thương mại & Sản xuất Nhang Thái Hưng T09 T10 T11 553,704,605.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Cộng PS nợ 553,704,605.00 0.00 0.00 Cộng PS có 141,817,363.00 215,465,475.00 386,347,370.00 Dư nợ cuối tháng 0.00 0.00 0.00 Dư có cuối tháng 0.00 215,465,475.00 601,812,845.00 ờn Tk_du 133111 T12 595,818,493.00 0.00 595,818,493.00 607,267,460.00 0.00 613,261,812.00 Trư + 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2016 lập vào ngày 23/1/2017 theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 73 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu mẫu 2.21 Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý năm 2016 ht ếH uế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) [16] Tỉnh/Thành phố: [18] Fax: Ngày: [19] E-mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Trư ờn gĐ ại h ọc [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ Huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Kin TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2016 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NHANG THÁI HƯNG [05] Mã số thuế: 3300405323 [06] Địa chỉ: 57 ĐỘC LẬP - TỨ HẠ [07] Quận/Huyện: HƯƠNG TRÀ [08] Tỉnh/Thành phố: THỪA THIÊN HUẾ [09] Điện thoại: 054.3557564 [10] Fax: 054.3557657 [11] E-mail: SVTH: Phạm Thị Hạnh Nguyên 74 - STT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Chỉ tiêu Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [21] [] ht ếH uế A Thuế GTGT [23] 3.007.886.582 [22] [24] 523.985.948 [25] 523.985.948 [28] 1.209.080.305 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27] 17.001.885.600 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 4.911.082.775 b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 12.090.802.825 [33] 1.209.080.305 d Hàng hố, dịch vụ bán khơng tính thuế Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [35] 1.209.080.305 [36] 685.094.357 [37] [38] [39] [32a] [34] 17.001.885.600 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước V Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: IV ọc III Kin [26] Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]>0) [40a] 685.094.357 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]