Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty tnhh châu phong thịnh

Để có thể thấy rằng kế toán công nợ là một phần hành không thể thiếu đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán

TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

-  -

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH KHẢ Ă G THA H TOÁ TẠI CÔ G TY T HH CHÂU PHO G THN H

TRẦ THN THA H THẢO

Khóa học: 2019 - 2023

Trường Đại học Kinh tế Huế

TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

-  -

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH KHẢ Ă G THA H TOÁ TẠI CÔ G TY T HH CHÂU PHO G THN H

Họ và tên sinh viên: Giáo viên hướng dẫn:

Trần Thị Thanh Thảo Lớp: K53 Kiểm toán iên khóa: 2019 – 2023

Th.S Lê Thị hật Linh

Huế, tháng 4/2023

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM Ơ$

Để hoàn thành Khóa luận này, ngoài sự nỗ lực của bản thân, em còn nhận được

sự giúp đỡ nhiệt tình từ phía (hà trường, các Thầy Cô giáo, gia đình, bạn bè và các anh chị trong Công ty T(HH Châu Phong Thịnh

Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Th.S Lê Thị (hật Linh đã tận tình trực tiếp hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài

Em xin cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Huế đã tạo điều kiện cho em tham gia khoá thực tập này, đặc biệt là thầy cô ở Khoa Kế Toán - Tài Chính đã tận tình truyền đạt kiến thức trong suốt quá trình học tập của em

Cuối cùng, em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty T(HH Châu Phong Thịnh và tập thể cán bộ Công ty, đặc biệt là các anh chị Phòng Kế toán đã giúp đỡ, nhiệt tình chỉ bảo và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập tại đơn vị

Mặc dù, em đã có nhiều cố gắng song đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong nhận được sự thông cảm và góp ý chân thành từ phía Thầy Cô trong khoa Kế toán Tài chính cùng với các anh chị tại Công ty T(HH Châu Phong Thịnh để

đề tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC SƠ ĐỒ ii

DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 2

1.Lý do chọn đề tài 2

2.Mục tiêu nghiên cứu 4

2.1 Mục tiêu tổng quát 4

2.2 Mục tiêu cụ thể 4

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

3.1 Đối tượng nghiên cứu 4

3.2 Phạm vi nghiên cứu 4

4.Phương pháp ngiên cứu 5

4.1 Phương pháp thu thập số liệu 5

4.2 Phương pháp phân tích và xử lí số liệu 5

5.Kết cấu khóa luận 6

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 7

1.1 Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ tại doanh nghiệp 7

1.1.1 Khái niệm về công nợ tại doanh nghiệp 7

1.1.2 Phân loại công nợ 7

1.1.2.1 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu 7

1.1.2.2 Khái niệm và phân lại các khoản phải trả 8

1.1.3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 9

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 10

1.2 Nội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 11

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 11

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1.1 Khái niệm 11

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 12

1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 13

1.2.1.4 Sổ sách kế toán 14

1.2.1.5 Chứng từ kế toán sử dụng 14

1.2.1.6 Phương pháp hạch toán 15

1.2.1.7 Trình bày trên Báo cáo tài chính 16

1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 16

1.2.2.1 Khái niệm 16

1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 16

1.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 17

1.2.2.4 Sổ sách kế toán 18

1.2.2.5 Chứng từ kế toán sử dụng 18

1.2.2.6 Phương pháp hạch toán 19

1.2.2.7 Trình bày trên Báo cáo tài chính 20

1.3 Tình hình công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp 21

1.3.1 Tình hình công tác kế toán công nợ 21

1.3.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán công nợ 21

1.3.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán công nợ 21

1.3.1.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ 22

1.3.2 Phân tích khả năng thanh toán 25

1.3.2.1 Khái niệm phân tích khả năng thanh toán 25

1.3.2.2 Sự cần thiết của phân tích khả năng thanh toán 26

1.3.2.3 Ý nghĩa của phân tích khả năng thanh toán 26

1.3.2.4 Một số chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán 27

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ N ĂN G THAN H TOÁN TẠI CÔN G TY TN HH CHÂU PHON G THNN H 30

2.1 Giới thiệu về công ty TN HH Châu Phong Thịnh 30

2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty 30

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.2 N gành nghề kinh doanh 31

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 31

2.1.3.1 Chức năng 31

2.1.3.2 N hiệm vụ 31

2.1.4 Cơ cấu tổ chức tại công ty 32

2.1.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 32

2.1.4.2 Vai trò, chức năng cụ thể của từng bộ phận 33

2.1.5 Tình hình các nguồn lực và kết quả kinh doanh của Công ty qua giai đoạn 3 năm 2019-2021 34

2.1.5.1 Tình hình lao động của công ty 34

2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty 36

2.1.5.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 39

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TN HH Châu Phong Thịnh 41

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 41

2.1.6.2 Chế độ chính sách kế toán tại công ty 43

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TN HH Châu Phong Thịnh 45

2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 45

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng: 45

2.2.1.2 Sổ sách kế toán 46

2.2.1.3 Các chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển các chứng từ liên quan tới khoản phải thu khách hàng 46

2.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 55

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: 55

2.2.2.2 Sổ sách kế toán 56

2.2.2.3 Các chứng từ được sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ liên quan tới khoản phải trả người bán: 56

2.3 Phân tích tình tình công nợ và khả năng thanh toán của công ty TN HH Châu Phong Thịnh 63

2.3.1 Phân tích tình hình công nợ của công ty giai đoạn 2019- 2021 64

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của công ty giai đoạn 2019- 2021 68

Trường Đại học Kinh tế Huế

CHƯƠN G 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔN G TÁC KẾ TOÁN CÔN G N Ợ VÀ KHẢ N ĂN G THAN H TOÁN TẠI CÔN G TY THHH CHÂU

………71

3.1 Đánh giá lại công tác kế toán công nợ tại công ty TN HH Châu Phong Thịnh 71

3.1.1 Đánh giá công tác kế toán của cả hệ thống kế toán công ty 71

3.1.1.1 Ưu điểm 71

3.1.1.2 N hược điểm 73

3.1.2 Đánh giá công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán của công ty 74

3.1.2.1 Ưu điểm 74

3.1.2.2 N hược điểm 74

3.2 Các giải pháp đưa ra để hoàn thiện công tác kế toán nói chung, công tác kế toán công nợ nói riêng và tăng cường khả năng thanh toán tại công ty TN HH Châu Phong Thịnh 76

3.2.1 Đối với công tác kế toán 76

3.2.2 Đối với công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán công nợ 77

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN 79

3.1 Kết luận 79

3.2 Kiến nghị 80

DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

Trường Đại học Kinh tế Huế

LN ST Lợi nhuận sau thuế SXKD Sản xuất kinh doanh

TN DN Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSN H Tài sản ngắn hạn XDCB Xây dựng cơ bản Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khách hàng 15

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả người bán 20

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty 32

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 41

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 43

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC BẢ G, BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty giai đoạn 2019-2021 35

Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2019-2021 37

Bảng 2.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2019-2021 40

Bảng 2.4: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của công ty giai đoạn 2019- 2021 64

Bảng 2.5: Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của công ty giai đoạn 2019– 2021 68

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT (Bán hàng) 49

Biểu 2.2 Sổ nhật kí chung 52

Biểu 2.3 Sổ cái TK 131 53

Biểu 2.4 Sổ chi tiết TK 131 54

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT (Mua hàng) 58

Biểu 2.7 Sổ chi tiết TK 331 62

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

N ền kinh tế ngày càng phát triển, trong cơ chế thị trường có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đứng trước những thách thức lớn điều đó thúc đNy doanh nghiệp không ngừng tự đổi mới, nổ lực tìm kiếm và thu hút khách hàng, hoàn thiện để phát huy lợi thế của mình Để tồn tại và phát triển ở trạng thái này, các doanh nghiệp phải đặt mục tiêu hoạt động dựa trên năng lực của mình, có lịch trình triển khai vốn sao cho đạt hiệu quả tối đa Để làm được điều này, trước tiên các công ty phải kiểm soát được tình hình tài chính của mình

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp N ó không chỉ phản ánh khả năng tài chính mà còn thể hiện uy tín của doanh nghiệp Hoạt động thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp với nội bộ doanh nghiệp cũng như giữa doanh nghiệp với các tổ chức bên ngoài Trong đó chiếm tỷ trọng lớn và diễn

ra thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng và với nhà cung ứng Cùng với tình hình phát triển của nền kinh tế, quy mô hoạt động của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng, khách hàng càng đông, nhà cung cấp càng nhiều thì đòi hỏi công tác kế toán phải thu khách hàng cũng như phải trả nhà cung cấp phải được chú trọng hơn

Các doanh nghiệp phải thiết kế và xây dựng được một hệ thống quản lý các khoản công nợ thật phù hợp nhằm đảm bảo cho nguồn vốn của doanh nghiệp được linh động và sử dụng có hiệu quả nhất

Bên cạnh đó việc quản lí công nợ được đánh giá sẽ gặp không ít khó khăn, chủ yếu do tình hình kinh tế - xã hội tại Việt N am cũng như trên toàn thế giới Chẳng hạn như đại dịch Covid-19 vào năm 2021 bùng phát cùng mạnh mẽ đã dẫn tới những hệ lụy kéo dài cho tới nay Thực tế, dịch bệnh đã lan rộng ra rất nhiều các địa phương trên

cả nước, đặc biệt có cả các vùng kinh tế trọng điểm Theo đó, Việt N am buộc phải áp dụng các biện pháp ngăn ngừa dịch bệnh, tuy nhiên lại gây ảnh hưởng đến hoạt động

Trường Đại học Kinh tế Huế

sản xuất - kinh doanh và đời sống của người dân, tác động đến tăng trưởng kinh tế, thu

- chi, cũng như việc thực hiện kế hoạch vay, trả liên quan đến công nợ…

Có thể ví tài chính là xương sống trong hoạt động của mỗi doanh nghiệp bởi mục đích của doanh nghiệp là lợi nhuận mà tài chính là cốt lõi của lợi nhuận Sự lành mạnh của hệ thống tài chính sẽ dẫn đến sự phát triển của cả doanh nghiệp và ngược lại

Trong doanh nghiệp, các khoản nợ phải thu được hạch toán trong các khoản chi phí N ó cũng là căn cứ để tính toán các chỉ số phân tích tài chính của doanh nghiệp Các khoản nợ phản ánh trực tiếp và gián tiếp hiệu quả hoạt động tài chính trong doanh nghiệp Một doanh nghiệp tồn tại một số lượng nợ khó đòi quá nhiều đương nhiên sẽ ảnh hưởng không tốt đến tình hình tài chính Đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đó đang bị chiếm dụng vốn, ảnh hưởng đến hiệu quả đầu tư Từ đó ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, gây giảm sút về tài chính Đây là thiệt hại hữu hình

dễ thấy nhất Thiệt hại lớn và trầm trọng chính là uy tín của mỗi doanh nghiệp

Để có thể thấy rằng kế toán công nợ là một phần hành không thể thiếu đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán cũng

vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán…

N hờ vào việc theo dõi tình hình công nợ mà lãnh đạo công ty đưa ra được cái nhìn chính xác đối với hoạt động của công ty Chẳng hạn như việc theo dõi chi tiết từng khách hàng cũng như nhà cung cấp theo thời hạn thanh toán, mức chiết khấu, số phải thu của từng khách hàng cũng như số phải trả cho nhà cung cấp để lên kế hoạch thu nợ, trả nợ kịp thời, chính xác, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn Từ đó giúp nhà quản trị có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu trong việc sử dụng và quản lý công nợ, tránh tình trạng lãng phí vốn và giảm hiệu quả hoạt đông kinh doanh

Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doanh nghiệp sẽ phản ánh

rõ nét về chất lượng công tác quản lí tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng N hận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

tại công ty, em chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả

năng thanh toán tại Công ty T$HH Châu Phong Thịnh” đề làm đề tài khóa luận tốt

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đi sâu tìm hiểu và đánh giá nội dung, phương pháp, đặc điểm quy trình kế toán công nợ các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TN HH Châu Phong Thịnh

Tính toán và phân tích một số chỉ tiêu để thấy được tình hình công nợ tại Công

+ Số liệu phân tích nguồn lực, phân tích tình hình tài chính, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích tình hình công nợ qua 03 năm

+ Số liệu mô tả thực trạng công tác kế toán công nợ trong năm 2021

+ Thời gian thực tập từ ngày 19/12/2022 đến ngày 09/04/2023

Phạm vi nội dung: Đề tài chỉ nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty qua các khoản mục: Kế toán phải thu của khách hàng, kế toán phải trả cho người bán Đồng thời, tính toán và phân tích một số chỉ tiêu như số vòng quay các khoản phải thu, phải trả; hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn, tức thời,… để thấy được tình hình công nợ của Công ty TN HH Châu Phong Thịnh

4 Phương pháp ngiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm hiểu tổng hợp những lý luận cơ bản về kế

toán công nợ như định nghĩa, đặc diểm, tài khoản sử dụng,…thông qua các giáo trình, thông tin trên internet N hằm nắm vững nền tảng cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ Phục vụ cho việc thu thập dữ liệu từ chứng từ, hóa đơn và sổ sách từ Công ty

Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp những người

cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài Đây là phương pháp được sử dụng nhiều nhất trong quá trình tham gia thực tập tại Công ty

Phương pháp quan sát: Tiến hành quan sát công việc hàng ngày thông qua quá

trình tham gia thực tập tại Công ty Đồng thời ghi chép lại trình tự công việc đó, từ việc tiếp nhận chứng từ từ các phòng ban đến kiểm tra, xử lý chứng từ rồi hạch toán chứng từ trên phần mềm Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan và cần thiết cho việc nghiên cứu

đề tài

4.2 Phương pháp phân tích và xử lí số liệu

Trường Đại học Kinh tế Huế

Phương pháp tổng hợp: Là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế

toán theo các mối quan hệ cân đối vốn có của kế toán nhằm cung cấp thông tin cho những người ra quyết định và phục vụ công tác quản lí trong doanh nghiệp

Phương pháp mô tả: Từ các số liệu thô ban đầu, kết hợp kiến thức về tài chính để

lập các bảng biểu nhằm làm rõ mọi biến động

Phương pháp so sánh: So sánh trên các báo cáo tài chính, tình hình lao động, so

sánh số liệu qua các năm bằng con số tuyệt đối và tương đối dựa trên tình hình thực tế của Công ty, phương pháp này còn được mở rộng phân tích theo cả chiều ngang và chiều dọc

5 Kết cấu khóa luận

(ội dung đề tài gồm 3 phần:

PHẦ$ I: ĐẶT VẤ$ ĐỀ

PHẦ$ II: $ỘI DU$G $GHIÊ$ CỨU

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công T$HH Châu Phong Thịnh

Chương 3: Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán kế toán công nợ

và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty T$HH Châu Phong Thịnh

PHẦ$ III: KẾT LUẬ$ VÀ KIẾ$ $GHN

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH KHẢ Ă G THA H TOÁ TRO G

DOA H GHIỆP

1.1 Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ tại doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về công nợ tại doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn phát sinh nhiều mối quan hệ khác nhau từ quá trình mua sắm các loại vật tư, hàng hóa, công cụ dụng

cụ, tài sản cố định đến quá trình thực hiện các kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phNm hay cung cấp dịch vụ Đặc biệt là các mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán, thanh toán với cơ quan quản quản lý N hà nước, thanh toán với công nhân viên,… Căn cứ vào nội dung kinh tế, các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp được chia thành 02 loại: các khoản phải thu và các khoản phải trả Kế toán các khoản phải thu và các khoản phải trả gọi chung là kế toán công nợ

N hư vậy, “Công nợ là một thuật ngữ kinh tế thể hiện quyền lợi và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các khoản vốn đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối

tượng bên ngoài doanh nghiệp.” (PGS.TS Võ Văn (hị, 2010) Kế toán công nợ là một

phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.2 Phân loại công nợ

1.1.2.1 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu

Các khoản phải thu là một bộ phận thuộc tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi bao gồm:

- Các khoản phải thu của khách hàng

- Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Các khoản phải thu nội bộ

- Các khoản tạm ứng cho công nhân viên

- Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ

Việc phân loại các khoản phải thu theo 02 cách sau:

• Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian

Các khoản nợ phải thu ngắn hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới một năm hoặc trong một chu kì kinh doanh khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi

Các khoản nợ phải thu dài hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kì kinh doanh khi trừ

đi dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

• Phân loại các khoản nợ phải thu theo đối tượng

Phải thu khách hàng: Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách hàng

về việc bán sản phNm, hàng hóa, dịch vụ

Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn

vị độc lập trong tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,

Phải thu khác: Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính,

1.1.2.2 Khái niệm và phân lại các khoản phải trả

Theo VAS 01- Chucn mực chung (2002), N ợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của

doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình

Khoản phải trả được định nghĩa là trách nhiệm hiện tại của doanh nghiệp đối các đơn vị khác và trách nhiệm đó là kết quả của những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong

Trường Đại học Kinh tế Huế

quá khứ của doanh nghiệp N ghĩa vụ của doanh nghiệp là sẽ dùng tài sản của mình đơn vị mình để hoàn thành trách nhiệm đối với tổ chức khác Các doanh nghiệp thường vay vốn ngân hàng, các nhà cung cấp vì nhu cầu huy động vốn cũng như khi gặp khó khăn về tài chính Trên Bảng cân đối kế toán, khoản phải trả được gọi là khoản nợ của doanh nghiệp

Việc phân loại các khoản phải trả theo 02 cách sau:

• Phân loại nợ phải trả theo thời gian

N ợ ngắn hạn: Là tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán không quá 12 tháng hoặc dưới một chu kì sản xuất kinh doanh thông thường như các khoản phải trả ngưới bán, phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, các khoản phải trả khác…

N ợ dài hạn:Là tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán từ 1 năm trở lên như vay dài hạn, nhận kí quỹ dài hạn, phát hành trái phiếu,…

• Phân loại nợ phải trả theo đối tượng

Phải trả người bán: Là khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người bán về việc mua sản phNm, hàng hóa, dịch vụ

Phải trả nội bộ: Là khoản phải trả giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị độc lập trong tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,

Phải trả khác: Bao gồm phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, vay và nợ thuê tài chính, các loại quỹ, dự phòng phải trả,…

1.1.3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ

Vai trò của kế toán công nợ

Trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp thì kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng liên quan đến các khoản nợ phải thu và phải trả, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, việc quản

lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp N goài ra, việc tổ chức tốt các công tác kế toán công

Trường Đại học Kinh tế Huế

nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp

N ếu các khoản nợ phải thu và nợ phải trả được theo dõi một cách chặt chẽ, hợp lý nó

sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng ứ đọng, chiếm dụng vốn và đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn của các doanh nghiệp, các tổ chức khác nhưng vẫn đảm bảo một khả năng thanh toán hợp lý, góp phần quan trọng trong việc giữ uy tín trong sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp

hiệm vụ của kế toán công nợ

N hiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu với nhà quản trị để nhà quản trị có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp Cụ thể:

• Phản ánh và ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

• Đối với những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ N ếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

• Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán…

• Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho cấp quản lý để có biện pháp xử lý kịp thời và phù hợp nhất ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

1.1.4 $guyên tắc hạch toán kế toán công nợ

• Kế toán công nợ gồm kế toán các khoản phải thu và khoản phải trả được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán các khoản phải thu, khoản phải trả kịp thời

• Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải Trường Đại học Kinh tế Huế

thu, phải trả phát sinh; số đã thu, đã trả; số còn phải thu, số còn phải trả Đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ mua bán thường xuyên, đối tượng tiềm năng thì có số

dư phải thu, phải trả lớn Còn đối với các đối tượng khác thì cần chú ý theo dõi thường xuyên các khoản phải thu, phải trả để có kế hoạch thu và thanh toán kịp thời, tránh trường hợp trở thành nợ khó đòi

• Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ, phải đối chiếu số dư theo giá thực tế

• Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt N am Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên N ợ (hoặc bên Có) các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên N ợ, Có với nhau Cuối kỳ, đối chiếu lập bảng thanh toán bù trừ N ếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh ngay

1.2 ội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng

1.2.1.1 Khái niệm

N ợ phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng đã mua nợ doanh nghiệp do

đã được cung cấp sản phNm, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều

rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp (PGS.TS Võ Văn

(hị, 2010)

Theo Điều 17, Thông tư số 133/2016/TT – BTC thì khoản phải thu khách hàng

dùng dể phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phNm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

Trường Đại học Kinh tế Huế

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phNm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khNu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khNu về tiền bán hàng xuất khNu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

đ) Trong quan hệ bán sản phNm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phNm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ

đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng” để theo dõi nợ phải thu khách hàng Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp

N goài ra, kế toán có thể sử dụng thêm các tài khoản liên quan khác như: TK 511, TK

711, TK 111, TK 112, TK 3331,… để hỗ trợ tốt hơn cho việc theo dõi trên TK 131

TK 131 – Phải thu của khách hàng

Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh

trong kỳ khi bán sản phNm, hàng hoá,

BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu

tư tài chính

Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

Đánh giá lại các khoản phải thu của

khách hàng là khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ

giá ghi sổ kế toán)

Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không

sổ kế toán)

Số dư ợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư Có:

Số tiền nhận trước của khách hàng

Số đã thu nhiều hơn số phải thu của Trường Đại học Kinh tế Huế

khách hàng chi tiết theo từng đối tượng

cụ thể

1.2.1.4 Sổ sách kế toán

Sổ Cái TK 131

Sổ chi tiết bán hàng

Sổ chi tiết các tài khoản 131

Sổ chi tiết thanh toán người mua

1.2.1.5 Chứng từ kế toán sử dụng

Hợp đồng kinh tế ( Hợp đồng bán háng)

Biên bản giao nhận hàng/ Biên bản nghiệm thu – thanh lý hợp đồng

Biên bản thừa thiếu hàng, Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán trả lại Hóa đơn GTGT/ Hoá đơn bán hàng

Phiếu xuất kho

Phiếu thu/ Giấy báo Có của ngân hàng

Biên bản bù trừ công nợ/ Biên bản xóa nợ

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1.6 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ kế toán công nợ phải thu khách hàng – tài khoản 131 theo thông tư 133 được minh họa như sau:

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1.7 Trình bày trên Báo cáo tài chính

Chỉ tiêu Phải thu khách hàng nằm ở mục Phải thu ngắn hạn của khách hàng

(Mã số 131) trên Bảng cân đối kế toán và được lấy số liệu từ:

Số dư N ợ trên Sổ Cái TK 131

Số dư N ợ cuối kỳ TK 131 trên Bảng cân đối phát sinh

Số phải thu của khách hàng trên Sổ theo dõi công nợ phải thu

1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán

1.2.2.1 Khái niệm

Theo Điều 40 Thông tư 133/2016/TT- BTC thì khoản phải trả cho người bán

phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

1.2.2.2 $guyên tắc hạch toán

Theo Điều 40 Thông tư 133/2016/TT- BTC về tài khoản 331- Phải trả nhà cho

người bán như sau:

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

b) N ợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phNm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

c) Bên giao nhập khNu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người Trường Đại học Kinh tế Huế

bán về hàng nhập khNu thông qua bên nhận nhập khNu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

d) N hững vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

đ) Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

1.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” để theo dõi nợ phải trả cho người bán

Các tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 131, TK 511, TK 711, Kết cấu

và nội dung phản ánh của tài khoản 331 - Phải trả cho người bán

TK 331 - Phải trả cho người bán

Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng

hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận

thầu xây lắp

Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng

chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ,

khối lượng sản phNm xây lắp hoàn thành

bàn giao

Số tiền người bán chấp thuận giảm giá

hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp

đồng

Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt

N am)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu

thương mại được người bán chấp thuận

cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ

phải trả cho người bán

Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém

phNm chất khi kiểm nhận và trả lại người

bán

Đánh giá lại các khoản phải trả cho người

bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại

tệ giảm so với Đồng Việt N am)

Số dư ợ:

Phản ánh số tiền đã ứng trước cho người

bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải

trả cho người bán theo chi tiết của từng

đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế

toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối

tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2

chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “N guồn

vốn”

Số dư Có:

Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Hóa đơn mua hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả người bán

1.2.2.7 Trình bày trên Báo cáo tài chính

Chỉ tiêu Khoản phải trả cho người bán nằm ở mục Phải trả người bán

ngắn hạn (Mã số 311) trên Bảng cân đối kế toán và được lấy số liệu từ :

Trường Đại học Kinh tế Huế

Số dư Có trên Sổ cái TK 331

Sổ chi tiết TK 331 cho từng đối tượng người bán

1.3 Tình hình công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

1.3.1 Tình hình công tác kế toán công nợ

1.3.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán công nợ

Công nợ là một vấn đề phức tạp và rất quan trọng vì nó tồn tại trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sự tăng hay giảm các khoản nợ phải thu cũng như các khoản nợ phải trả có tác động rất lớn đến việc bố trí cơ cấu nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Việc bố trí nguồn vốn cũng cho thấy được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp Khi mà doanh nghiệp

có tỷ lệ nợ cao, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu tác động bởi các nguồn lực bên ngoài, phụ thuộc rất lớn đến các chủ nợ thì chắc chắn chất lượng hoạt động tài chính không cao, khả năng thanh toán thấp Giúp các nhà quản trị có kế hoạch điều chỉnh cơ cấu tài chính hợp lý cũng như đưa ra biện pháp hiệu quả nhất để thu hồi công

nợ, hạn chế nợ quá hạn, nợ khó đòi đồng thời đảm bảo thanh toán các khoản nợ kịp thời để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tránh nguy cơ phá sản

1.3.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán công nợ

- Đối với nhà quản lý: Giúp nhà quản lý có thể thấy xu hướng vận động của các

khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp Từ đó tìm hiểu nguyên nhân có sự tăng giảm của nó và đưa ra biện pháp kịp thời, hữu hiệu để tăng cường đôn đốc, thu hồi nợ, lập ra kế hoạch trả nợ đúng hạn, điều chỉnh cơ cấu nguồn vốn hợp lý tránh nguy cơ mất vốn

- Đối với nhà đầu tư: Giúp nhà đầu tư có thể nắm được tình hình sản xuất kinh

doanh cũng như sức thanh toán của doanh nghiệp từ đó có quyết định đầu tư hay không

- Đối với chủ nợ: Giúp chủ nợ có thể đánh giá được tình hình tài chính cũng như

Trường Đại học Kinh tế Huế

năng lực của doanh nghiệp hiện tại và tương lai Từ đó, chủ nợ xem xét có nên cho doanh nghiệp vay vốn hay không

1.3.1.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ

Tình hình công nợ của doanh nghiệp là một trong những nội dung quan trọng mà các nhà quản trị quan tâm Thông qua tình hình công nợ, các nhà quản trị sẽ nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp, để từ đó đưa ra các chính sách, biện pháp nhằm cải thiện tình hình doanh nghiệp cũng như giúp doanh nghiệp ngày càng phát triển

Có 2 nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của doanh nghiệp bao gồm:

+ Các chỉ tiêu phản ánh quy mô công nợ: bao gồm các chỉ tiêu phản ánh “nợ phải thu” và “nợ phải trả” trên bảng cân đối kế toán

+ N hóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu công nợ, và trình độ quản lý công nợ, gồm có: Tỷ

lệ nợ phải thu so với nợ phải trả, Số vòng quay khoản phải thu, Kì thu tiền bình quân, Số vòng quay các khoản phải trả, Thời gian quay vòng các khoản phải trả, Hệ số nợ,

(a) Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (đơn vị tính: %)

Tổng các khoản phải thu

Tỷ lệ các khoản phải thu /các khoản phải trả = x100 Tổng các khoản phải trả

Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với phần vốn

mà doanh nghiệp đi chiếm dụng, được tính trên cơ sở so sánh tổng các khoản phải thu

và tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo

N ếu chỉ tiêu này lớn hơn 100% chứng tỏ các khoản phải thu của doanh nghiệp chiếm tỷ lệ lớn, chứng tỏ DN có sự chủ động trong kinh doanh, ít phải đi chiếm dụng vốn của DN khác nhưng nếu các khoản phải thu quá lớn cũng chứng tỏ DN đang bị các đối tượng khác chiếm dụng vốn khá nhiều, do đó cần có các biện pháp phù hợp để thu hồi nợ

N ếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 100% chứng tỏ DN có khả năng thu hồi công nợ tốt, bên cạnh đó còn có thể chiếm dụng vốn của các đối tượng khác để phục vụ thêm cho hoạt động của DN , tuy nhiên việc chiếm dụng vốn nhiều hay ít cũng ảnh hưởng khá

Trường Đại học Kinh tế Huế

lớn tới giá trị, uy tín của DN trong thị trường

(b) Hệ số vòng quay các khoản phải thu (đơn vị tính: vòng)

Số vòng quay các khoản phải thu =

Các khoản phải thu bình quân

Tỷ số này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu là cao, tuy nhiên nếu tỷ số này quá cao chứng tỏ các sản phNm bán ra có kì hạn thanh toán ngắn, do đó

sẽ ảnh hưởng lớn tới khối lượng sản phNm bán ra Quan sát số vòng quay khoản phải thu sẽ cho biết chính sách bán hàng trả chậm của DN hay tình hình thu hồi nợ của DN

(c) Kỳ thu tiền bình quân (DOS) (đơn vị tính: ngày)

Thời gian của kì phân tích

Số vòng quay các khoản phải thu

Kỳ thu tiền bình quân phản ánh thời gian của một dòng luân chuyển các khoản phải thu, nghĩa là doanh nghiệp mất bình quân trong bao nhiêu ngày để thu hồi các khoản phải thu của mình Chỉ tiêu này có ý nghĩa hơn khi biết kỳ hạn bán chịu của doanh nghiệp N ếu thời gian quay vòng các khoản phải thu lớn hơn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng thì việc thu hồi nợ là chậm Và ngược lại thì chứng tỏ việc thu hồi nợ của doanh nghiệp là tốt, đạt trước thời gian đề ra

Kỳ thu tiền bình quân càng nhỏ chứng tỏ tốc độ chuyển các khoản phải thu thành Trường Đại học Kinh tế Huế

tiền càng nhanh, tức là việc thu hồi công nợ của doanh nghiệp tốt N gược lại, chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền càng chậm, số vốn bị chiếm dụng càng dài, ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh

(d) Số vòng quay các khoản phải trả (đơn vị tính: vòng)

Giá vốn hàng bán + Tăng(giảm) HTK

Số vòng quay các khoản phải trả=

Số dư bình quân các khoản phải trả

Số vòng quay các khoản phải trả cho biết trong kỳ phân tích các khoản phải trả cho người bán quay được bao nhiêu vòng tức là phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp Số dư bình quân các khoản phải trả thường được tính bằng cách cộng số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ rồi chia cho 2

Chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay nhỏ hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn năm trước N gược lại, nếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay lớn hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước N ếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá nhỏ (các khoản phải trả lớn), sẽ tiềm Nn rủi ro về khả năng thanh khoản Tuy nhiên, cũng cần lưu ý việc chiếm dụng khoản vốn này có thể sẽ giúp doanh nghiệp giảm được chi phí về vốn, đồng thời thể hiện uy tín về quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phNm đối với khách hàng

(e) Thời gian quay vòng của các khoản phải trả (đơn vị tính: ngày)

Thời gian của kì phân tích

Kì trả tiền bình quân = (ngày)

Số vòng quay các khoản phải trả

Thời gian quay vòng của các khoản phải trả là khoản thời gian bình quân mà doanh nghiệp chiếm dụng các khoản phải trả nhà cung cấp

Thời gian quay vòng của các khoản phải trả càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền càng nhanh, khả năng tài chính của doanh nghiệp dồi dào N ếu chỉ tiêu này

Trường Đại học Kinh tế Huế

quá cao sẽ dẫn tới doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn nhiều, công nợ sẽ dây dưa kéo dài, ảnh hưởng đến chất lượng tài chính và uy tín của doanh nghiệp

1.3.2 Phân tích khả năng thanh toán

1.3.2.1 Khái niệm phân tích khả năng thanh toán

Phân tích khả năng thanh toán là đánh giá khả năng ứng phó của doanh nghiệp với các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán tất cả các khoản nợ ngắn và dài hạn cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ

N ăng lực tài chính đó tồn tại dưới dạng tiền tệ (tiền mặt, tiền gửi …), các khoản phải thu từ các cá nhân mắc nợ doanh nghiệp, các tài sản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền như: hàng hóa, thành phNm, hàng gửi bán

Các khoản nợ của doanh nghiệp có thể là các khoản vay ngân hàng, khoản nợ tiền hàng do xuất phát từ quan hệ mua bán các yếu tố đầu vào hoặc sản phNm hàng hóa doanh nghiệp phải trả cho người bán hoặc người mua đặt trước, các khoản thuế chưa nộp ngân hàng nhà nước, các khoản chưa trả lương

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.3.2.2 Sự cần thiết của phân tích khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán cho thấy khả năng của một doanh nghiệp trong việc thanh toán các nghĩa vụ tài chính của mình Việc đánh giá về khả năng thanh toán của một công ty là tài sản của công ty trừ đi nợ phải trả, bằng vốn chủ sở hữu của của các cổ đông

Dựa vào khả năng thanh toán mà doanh nghiệp có thể sử dụng nguồn vốn đó để

đưa ra các quyết định như đầu tư, sử dụng vốn và phân phối lợi nhuận nhằm tối đa hóa giá trị cho chủ sở hữu doanh nghiệp Quản lý và sử dụng hiệu quả khả năng thanh toán

là một việc quan trọng giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định tài chính ngắn hạn và dài hạn nhằm tối đa hóa giá trị doanh nghiệp và tăng khả năng cạnh tranh với các đối thủ khác trên thị trường

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là đối tượng mà các chủ nợ của doanh nghiệp như ngân hàng cho vay vốn, các trái chủ (người mua trái phiếu do doanh nghiệp phát hành) hoặc các chủ nợ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp quan tâm

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhằm đánh giá khả năng thu hồi đúng hạn, trễ hạn hay không có khả năng thu hồi cả vốn lẫn lãi của khách hàng Phân tích khả năng thanh toán để đánh giá khả năng thực hiện các điều khoản đã ký kết trên hợp đồng là điều cần thiết mà khách hàng và các nhà cung cấp cần thực hiện

Đánh giá sự hợp lý về biến động các khoản phải thu và trả giúp ta có những nhận định chính xác về tình tình tài chính của doanh nghiệp từ đó đưa ra các giải pháp giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển Việc phân tích những nguyên nhân của mọi sự ngưng trệ trong các khoản thanh toán hoặc khai thác được khả năng tiềm tàng giúp doanh nghiệp làm chủ tình hình tài chính Điều này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

1.3.2.3 Ý nghĩa của phân tích khả năng thanh toán

Việc đánh giá tình hình tài chính, khả năng thanh toán của một doanh nghiệp là rất quan trọng Từ những đánh giá đó, các giải pháp sẽ được đưa ra nhằm cải thiện tình hình:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Với nội tại doanh nghiệp: Thấy được tiềm năng cũng như nguy cơ trong quá

trình thanh toán những khoản nợ của doanh nghiệp để từ đó có những biện pháp cải thiện dòng tiền, xử lý kịp thời các vấn đề khi khả năng thanh toán thấp

Với nhà đầu tư, nhà cung cấp, ngân hàng: Đánh giá doanh nghiệp đó có khả

năng trả các món nợ khi tới hạn không Từ đó, xem xét đưa ra các quyết định đầu tư, hợp tác, cho vay để tránh rủi ro cao nhất

1.3.2.4 Một số chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán

(a) Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (H1) (Đơn vị tính: lần)

N ếu H1 ≥ 1: Chứng tỏ DN đảm bảo được khả năng thanh toán tổng quát

N ếu H1 < 1: Doanh nghiệp không đảm bảo được khả năng thanh toán tổng quát

N ếu H1 < 1 và tiến đến 0: Doanh nghiệp mất dần khả năng thanh toán, việc phá sản có thể xảy ra nếu doanh nghiệp không có giải pháp thực sự phù hợp

(b) Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (thanh toán ngắn hạn: H2) (Đơn vị tính: lần)

nghiệp hiện có như tiền mặt, hàng tồn kho, các khoản phải thu, Hệ số này thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn

H2 ≥ 1: Doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính là bình thường hoặc khả quan Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao thì chưa hẳn đã tốt, nó cho thấy sự dồi dào của doanh nghiệp trong việc thanh toán nhưng lại giảm hiệu quả sử dụng vốn do doanh nghiệp đã đầu tư quá nhiều vào tài sản ngắn hạn

và có thể dẫn đến một tình hình tài chính xấu

H2 < 1: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là không tốt, tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp không đủ để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và các khoản nợ đến hạn

(c) Hệ số khả năng thanh toán nhanh (H3) (đơn vị tính: lần)

Hệ số khả năng thanh toán nhanh= Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho

N ợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán nhanh là một tỷ số tài chính dùng để đo khả năng huy động tài sản lưu động của một doanh nghiệp để thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp

H3 = 1: Được coi là hợp lý nhất vì như vậy doanh nghiệp vừa duy trì được khả năng thanh toán nhanh vừa không bị mất cơ hội do khả năng thanh toán nợ mang lại

H3 < 1: Cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ và để trả

nợ thì doanh nghiệp có thể phải bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ

H3 > 1: Phản ánh tình hình thanh toán nợ không tốt bởi vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản phải thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

(d) Hệ số khả năng thanh toán tức thời (Đơn vị tính: lần)

Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền

Chỉ tiêu này cao chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đảm bảo tuy nhiên nếu chỉ tiêu quá cao hay thậm chí kéo dài dẫn đến vốn bằng tiền nhàn rỗi, ứ đọng kiến cho hiệu quả sử dụng vốn thấp Trong trường hợp chỉ tiêu này quá thấp chứng tỏ doanh nghiệp không đủ khả năng thanh toán các khoản nợ, nếu tình trạng này kéo dài sẽ ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, dễ dẫn đến giải thể hoặc phá sản

(e) Hệ số khả năng thanh toán lãi vay (Đơn vị tính: lần)

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT) Chi phí lãi vay

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay đo lường mức độ lợi nhuận có được do sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi vay cho chủ nợ

Hệ số này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp hoàn toàn có khả năng trả lãi vay

N gược lại, hệ số này càng thấp cho thấy doanh nghiệp đã vay quá nhiều so với khả năng của mình hoặc kinh doanh kém hiệu quả dẫn đến mức lợi nhuận thu được không

đủ trả lãi vay

Trường Đại học Kinh tế Huế

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH KHẢ Ă G THA H TOÁ TẠI CÔ G TY T HH CHÂU

PHO G THN H

2.1 Giới thiệu về công ty T HH Châu Phong Thịnh

2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

Công ty TN HH Châu Phong Thịnh được thành lập và chính thức đi vào hoạt động

từ ngày 15/01/2015

• Tên công ty: Công ty TN HH Châu Phong Thịnh

• Tên giao dịch: CHAU PHON G THIN H LTD.,CO

• Mã số thuế: 3301560473

• Địa chỉ trụ sở: 7/40 Duy Tân, Phường An Cựu, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế

• Đại diện pháp luật: Châu Trường Phong

• Hình thức sở hữu: Công ty TN HH 2 thành viên trở lên ngoài N N

• Quản lý bởi: Chi cục thuế thành phố Huế

• Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng

Xây dựng và phát triển trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng Trong hơn 7 năm qua công ty đã không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, phương tiện, trang bị kĩ thuật với những đóng góp cho những công trình xây dựng lớn, chất lượng và đảm bảo tiêu chuNn, thỏa mãn khách hàng

Tuy gặp nhiều khó khăn song doanh nghiệp luôn hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của một doanh nghiệp, đời sống của cán bộ nhân viên ngày càng được nâng cao, cơ sở vật chất kĩ thuật ngày càng phát triển Hiện nay công ty đã khẳng định vị trí vững chắc của mình trên thị trường, là đối tác tin cậy của nhiều khách hàng trong và ngoài tỉnh

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.2 gành nghề kinh doanh

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Bán buôn nhiên liệu, rắn, lỏng, khí và các sản phNm liên quan

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

2.1.3.1 Chức năng

- Chuyên phân phối các loại vật liệu xây dựng, chủ yếu là xi măng từ các nhà máy xi măng như Đồng Lâm (Huế), Công Thanh ( Thanh Hóa) và một số sản phNm xi măng khác như xi măng Kim Đỉnh, xi măng Long Thọ…

- Chuyên buôn bán vật liệu xây dựng và các thiết bị khác trong xây dựng

- Chuyên buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phNm có liên quan

- Kí các hợp đồng vận chuyển và thực hiện các hoạt động vận tải hàng hóa bằng đường bộ tới người tiêu dùng

2.1.3.2 $hiệm vụ

- Xây dựng, triển khai thực hiện các chính sách, chiến lược kinh doanh của công

ty mở rộng kinh doanh để tăng lượng hàng bán ra nhằm mục đích thu tối đa hóa lợi nhuận

- Tìm hiểu nhu cầu thị trường, tìm kiếm thị trường tiềm năng không chỉ trong địa bàn thành phố Huế mà các tỉnh, vùng miền lân cận và thậm chí là toàn quốc

- Tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng để cung cấp các sản phNm phù hợp nhu cầu

- Không ngừng tìm kiếm các nhà cung cấp có khả năng cung cấp các sản phNm phù hợp về các mặt như giá cả, mẫu mã và chất lượng sản phNm

- Tuân thủ mọi quy định của pháp luật trong quá trình hoạt động kinh doanh như: đóng thuế đầy đủ và đúng hạn, không buôn bán hay phân phối các sản phNm không được sự cho phép của pháp luật…

Trường Đại học Kinh tế Huế