Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh HuếKhóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là các hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán, phương pháp hạch toán, phương pháp ghi sổ và báo cáo về các sản phẩm dịch vụ của công ty nhằm phản ánh thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế.

LỜI CẢM ƠN

Khóa luận tốt nghiệp này là kết quả học tập và nghiên cứu của tôi trong bốn

năm học tại giảng đường trường Đại học Kinh tế Huế Để hoàn thành khóa luận

này, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được nhiều sự quan tâm

giúp đỡ của các thầy cô giáo, các tập thể, cá nhân, trong và ngoài trường Đại

học Kinh tế Huế.

Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trong và ngoài trường Đại học Kinh tế Huế, đã tận tình truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt

thời gian qua.

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Ths Nguyễn

Ngọc Thủy, người đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình để tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.

Tôi xin trân trọng cám ơn các cô chú, anh chị làm việc ở Công ty TNHH MTV Mai Linh - Huế, cùng toàn thể các hộ gia đình đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình thực tập và thực hiện khóa luận này Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đã nhiệt tình giúp

đỡ, động viên tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện khóa luận này.

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn!

Huế, tháng 5 năm 2013 Sinh viên thực hiện Huỳnh Thị Thúy Nhâm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

MỤC LỤC

- 

Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu của khóa luận 3

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan đến dịch vụ, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 4

1.1.1 Khái niệm dịch vụ 4

1.1.2 Doanh thu 5

1.1.3 Kết quả kinh doanh 6

1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 7

1.3 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 8

1.4 Đặc điểm kế toán áp dụng trong công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 8

1.4.1 Hệ thống chứng từ sử dụng 8

1.4.2 Đặc điểm hình thức sổ kế toán 9

1.4.3 Phương pháp tính giá trị thực tế xuất kho 9

1.4.4 Phương thức bán hàng 10

1.5 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 10

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.4 Kế toán chi phí bán hàng 17

1.5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17

1.5.6 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 19

1.5.6.1 Kế toán doanh thu tài chính 19

1.5.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 19

1.5.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác .20

1.5.7.1 Kế toán thu nhập khác .20

1.5.7.2 Kế toán chi phí khác .20

1.5.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22

Kế toán sử dụng tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” để hạch toán 22

1.5.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .24

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ 26

2.1 Khái quát về công ty TNHH MTV Mai Linh Huế .26

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 26

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ công ty 27

2.1.2.1 Chức năng: 27

2.1.2.2 Nhiệm vụ: 28

2.1.3 Các hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 28

2.1.3.1 Kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách .28

2.1.3.2 Kinh doanh dịch vụ sửa chữa .28

2.1.3.3 Kinh doanh dịch vụ du lịch .28

2.1.3.4 Đại lý bán vé máy bay .29

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 29

2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 29

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 30

2.1.4.3 Chức năng nhiệm vụ của mỗi kế toán 32

2.1.4.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 34 2.1.5 Khái quát về tình hình sử dụng vốn và kết quả kinh doanh của công ty TNHH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

2.1.5.1 Tình hình vốn và cơ cấu vốn của công ty qua 3 năm (2010-2012) 40

2.1.6.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua 3 năm (2010-2012) .42

2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế .43

2.2.1 Kế toán doanh thu tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 43

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 51

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 52

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 57

2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính 59

2.2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác .60

2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61

2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .62

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH HUẾ .64

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 64

3.1.1 Ưu điểm 64

3.1.2 Những tồn tại trong công tác kế toán .66

3.1.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị 67

3.2 Đánh giá về công tác tiêu thụ và hiệu quả hoạt động của công ty 68

3.2.1 Những mặt đạt được 68

3.2.2 Những mặt còn tồn tại 68

3.2.3 Một số biện pháp nhằm tăng doanh thu, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế .69

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70

1 Kết luận 70

2 Kiến nghị .71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

DANH MỤC SƠ ĐỒ

- 

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 16

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 18

Sơ đồ 1.5: Hạch toán thu nhập và chi phí khác 21

Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành 23

Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 24

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 25

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH MTV Mai Linh Huế 29

Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán của Công ty Mai Linh Huế 32

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 37

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 39

Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp .58

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

- 

Bảng 2.1: Tình hình vốn và sử dụng vốn của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua 3 năm(2010-2012) 40

Bảng 2.2: Tình hình hoạt động của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế qua 3 năm(2010-2012) 42

Biểu 2.1: Phiếu thu tiền mặt 47

Biểu 2.2: Trích sổ cái tài khoản 511 tháng 12/2012 51

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 54

Biểu 2.4: Phiếu xuất kho 55

Biểu 2.5 : Trích sổ cái tài khoản 632 tháng 12/2012 56

Biểu 2.6: Trích từ sổ cái tài khoản 911 tháng 12/2012 63

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn một thành viên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

tranh, được tự chủ trong quản lý và chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh

của mình tạo nên môi trường kinh doanh công bằng, hấp dẫn, vô cùng quyết liệt nhưngcũng đầy rẫy những rủi ro Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, lợi nhuận luôn là mụctiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải

có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh

và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trởthành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một phần hành kế toán rấtquan trọng, nó cung cấp những thông tin kinh tế có ý nghĩa cho người điều hành doanhnghiệp cũng như các chủ nợ, các nhà đầu tư… có các quyết định đúng đắn Thông quahoạt động kinh doanh tạo ra thu nhập mà doanh nghiệp tăng khả năng thu hồi vốnnhanh, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo Kế toán doanh thu và xác địnhkết quả kinh doanh cung cấp các thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp có thể

đánh giá được kết quả, hiệu quả kinh doanh đồng thời hoạch định những chiến lượckinh doanh trong tương lai

Cũng như các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty TNHHMTV Mai Linh Huế luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợinhuận lớn nhất cho công ty Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanhcác dịch vụ vận chuyển hành khách thì việc tìm kiếm doanh thu là một trong nhữngkhâu quan trọng nhất Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán, đặc biệt là

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp cũng như mong

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

định chọn công ty TNHH MTV Mai Linh Huế làm nơi thực tập với đề tài “ Thực

trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế”.

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu tình hình hoạt động, phát triển của doanh nghiệp và thực tế công tác kếtoán tại doanh nghiệp đặc biệt là kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

- Vận dụng những kiến thức đã học cùng những kinh nghiệm đúc rút từ thực tếcủa công tác kế toán tại đơn vị thực tập để đưa ra những đánh giá, so sánh về công tác

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị

- Đưa ra một số phương hướng, giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toánnói chung, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại đơn vị

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là các hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán,phương pháp hạch toán, phương pháp ghi sổ và báo cáo về các sản phẩm dịch vụ của

công ty nhằm phản ánh thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

4 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: phòng kế toán, phòng hành chính nhân sự, phòng kỹ thuật,phòng điều hành xe…

- Về thời gian:

Thời gian về số liệu để phân tích và đánh giá tình hình nguồn lực và kết quả hoạt

động kinh doanh của công ty là 3 năm 2010, 2011, 2012

Thời gian về số liệu phục vụ cho kế toán doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh là tháng 12/2012

5 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài này tôi đã sử dụng một số phương pháp:

Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Đến trực tiếp tại đơn vị thực tập để quan sát

quy trình kế toán, các hóa đơn chứng từ, sổ sách, cách thức thu thập và lập hóa

đơn chứng từ, luân chuyển, lưu giữ Ngoài ra kết hợp với việc đặt câu hỏi để hiểuTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Phương pháp đọc tài liệu: Đọc tham khảo khóa luận các năm trước và báo cáo

của công ty

Phương pháp hạch toán kế toán: Thông qua những số liệu thu thập được tại

doanh nghiệp cộng với các kiến thức đã được học để tiến hành xác định doanh thu vàkết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Đồng thời nhận biết xem việc hạch toán tại đơn

vị có phù hợp với chế độ kế toán hiện hành hay không

Phương pháp thống kê mô tả: miêu tả lại bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, chức

năng nhiệm vụ của từng bộ phận cụ thể, quá trình luân chuyển chứng từ và phương

thức hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp so sánh, tổng hợp và phân tích: từ những số liệu thu thập được

tiến hành so sánh giữa các năm, so sánh lý thuyết với thực tế để xác định mức độ tănggiảm các chỉ tiêu cần quan tâm, tiến hành tổng hợp các các số liệu thu thập được sau

đó phân tích để có những nhận xét riêng về công tác kế toán doanh thu và xác định kết

quả kinh doanh tại đơn vị

6 Kết cấu của khóa luận

Ngoài phần đặt vấn đề, kết luận và phụ lục, nội dung chính của khóa luận baogồm các nội dung sau:

Chương 1: Tổng quan về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

Chương 3: Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

TNHH MTV Mai Linh Huế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

PHẦN II

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan đến dịch vụ, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Khái ni ệm dịch vụ

Ngày nay, dịch vụ đã trở thành một ngành kinh tế chiếm vị trí trọng yếu trongtừng nền kinh tế quốc dân và là yếu tố đóng góp quan trọng cho tăng trưởng kinh tếthế giới Ở các nước phát triển tỷ trọng ngành dịch vụ chiếm khoảng 70% - 75%, ởViệt Nam tỷ lệ này đạt khoảng 35% - 45% Nghị quyết của Đại hội Đảng Cộng sảnViệt Nam lần thứ XI đã chỉ rõ mục tiêu quan trọng của ngành kinh doanh dịch vụ:

“Các hoạt động dịch vụ tính theo giá trị gia tăng nhịp độ tăng trưởng bình quân 7 –8%/năm và chiếm tỷ trọng 41 – 42% GDP” Từ đó, ta có thể thấy dịch vụ đã và đangđóng vài trò hết sức quan trọng trong tiến trình phát triển kinh tế đất nước Chính vì

dịch vụ có vai trò quan trọng như vậy, nên việc nghiên cứu tìm hiểu về dịch vụ là rấtcần thiết, đặc biệt là trong kế toán doanh nghiệp

Theo Donald M.Davidoff, nhà nghiên cứu về dịch vụ nổi tiếng của Mỹ cho rằng:

“Dịch vụ là cái gì đó như những giá trị (không phải là những hàng hóa vật chất) mà

một người hay một tổ chức cung cấp cho những người hay những tổ chức khác thông

qua trao đổi để lấy một cái gì đó

Theo Philip Kotler: “Dịch vụ được coi như là một hoạt động của chủ thể này cung

cấp cho chủ thể bên kia, chúng có tính vô hình và không làm thay đổi quyền sở hữu Dịch

vụ có thể được tiến hành nhưng không nhất thiết gắn liền với sản phẩm vật chất”

Một khái niệm về dịch vụ được sử dụng rất rộng rãi là khái niệm của ISO

9004:1991 “Dịch vụ là kết quả mang lại nhờ các hoạt động tương tác giữa nhà cung

cấp (NCC) và KH, cũng như nhờ các hoạt động của người cung cấp để đáp ứng nhu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Từ những định nghĩa trên ta có thể hiểu: “Dịch vụ vận tải là những thứ có giá trị(không phải là sản phẩm vật chất) mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng nhằm

đáp ứng nhu cầu đi lại, từ khi khách hàng yêu cầu sử dụng đến khi ngưng sử dụng dịch

vụ và công ty sẽ thu được lợi nhuận từ việc cung cấp những thứ có giá trị đó

1.1.2 Doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 về doanh thu và thu nhập khác được ban hànhtheo quyết định số 149/2001/QD-BTC thì doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tếdoanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh

doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm gia tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của doanh nghiệp thường được phân thành các loại như: doanh thubán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu từ cung cấp dịch vụ Ngoài racũng có thể phân loại doanh thu thành 2 loại: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

ra bên ngoài và doanh thu trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ

phát sinh đầu tư như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao

gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Nếu được xác địnhbằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiếckhấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bị trả lại

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi sảnphẩm lao vụ, dịch vụ được xác định là đã tiêu thụ, tức là phải hội tụ đủ 2 điều kiện: Đãgiao hoặc đã thực hiện nghĩa vụ đối với khách hàng và đã được thanh toán hoặc camkết thanh toán

Doanh thu bán hàng tại doanh nghiệp được ghi nhận khi thoã mãn đồng thời 5

5 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu của giao dịch về cung cấp được ghi nhận khi kết quả giao dịch đó

được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liênquan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhân trong kỳ là kết quả phần công việc đă

hoàn thành vào ngày lập bản cân đối kế toán của kỳ kế toán đó Kết quả của giao dịchcung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thoả mãn:

1 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

2 Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó

3 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bản cân đối kế toán

4 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí cần để hoàn thành

cho giao dịch cung cấp dịch vụ đó

1.1.3 K ết quả kinh doanh

Quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm 3 hoạt động : hoạt động sảnxuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : Là số còn lại của doanh thu thuần saukhi trừ giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng Kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm : Kết quả hoạt động sản xuất chế biến, kết quảhoạt động sản xuất thương mại, hoạt động lao vụ, dịch vụ

Chi phí

-Chi phí bán hàng

Kết quả hoạt động tài chính : Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuầnthuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác : Là số còn lại của các khoản thu nhập khác (ngoài hoạt

động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp) sau khi trừ các khoản chi phí khác như :TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

hệ kinh tế, tài chính, xã hội của doanh nghiệp, góp phần nâng cao năng lực kinh doanhcủa doanh nghiệp, thể hiện kết quả của quá trình nghiên cứu, giúp doanh nghiệp tìmchỗ đứng và mở rộng thị trường Đó cũng là cơ sở để đánh giá mức độ hoàn thànhnghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân nó gópphần khuyến khích tiêu dùng, đạt sự thích ứng tối ưu giữa cung và cầu trên thị trường,

và thông qua đó các hoạt động được điều hòa; đồng thời giúp phát triển cân đối giữa

các ngành nghề, khu vực trong toàn bộ nền kinh tế Kết quả kinh doanh của mỗi doanhnghiệp là sự biểu hiện cho sự tăng trưởng kinh tế, là nhân tố tích cực tạo nên bộ mặtcủa nền kinh tế quốc dân

1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Nhiệm vụ quan trọng và bao trùm nhất của kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh là cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác về kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp cho nhà quản lý và những

người quan tâm đến hoạt động của doanh nghiệp Từ đó, giúp nhà quản trị đưa ra

những phương án hoạt động tối ưu cho sự phát triển của doanh nghiệp

Nhiệm vụ chủ yếu của kế doanh thu và xác định kết quả kinh doanh bao gồm:

 Theo dõi và phản ánh kịp thời, chi tiết hàng hóa ở tất cả các trạng thái hàng

trong kho, hàng gửi bán, hàng đi đường… đảm bảo tính đầy đủ cho hàng hóa ở các chỉtiêu hiện vật và giá trị Đồng thời, giám sát chặt chẽ kết quả tiêu thụ của từng mặthàng, sản phẩm, dịch vụ cụ thể

 Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu thuần để xác định

KQKD: kiểm tra, đôn đốc đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng, tránh bị chiếmdụng vốn bất hợp pháp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

 Phản ánh cho giám đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về doanhthu và xác định KQKD của doanh nghiệp như mức bán ra, lãi thuần… cung cấp đầy đủ

số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước

1.3 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu và xác định KQKD mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồntại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán doanh thu là một trongnhững điều kiện để đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận và giải quyết các mối quan

hệ kinh tế, tài chính, xã hội của doanh nghiệp, góp phần nâng cao năng lực kinh doanhcủa doanh nghiệp, thể hiện kết quả của quá trình nghiên cứu, giúp doanh nghiệp tìmchỗ đứng và mở rộng thị trường Đó cũng là cơ sở để đánh giá mức độ hoàn thànhnghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân nó gópphần khuyến khích tiêu dùng, đạt sự thích ứng tối ưu giữa cung và cầu trên thị trường,

và thông qua đó các hoạt động được điều hòa; đồng thời giúp phát triển cân đối giữa

các ngành nghề, khu vực trong toàn bộ nền kinh tế Kết quả kinh doanh của mỗi doanhnghiệp là sự biểu hiện cho sự tăng trưởng kinh tế, là nhân tố tích cực tạo nên bộ mặtcủa nền kinh tế quốc dân

1.4 Đặc điểm kế toán áp dụng trong công tác kế toán doanh thu và xác

định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.4.1 H ệ thống chứng từ sử dụng

Trong doanh nghiệp, hoạt động bán hàng và CCDV thường sử dụng các chứng từchủ yếu sau:

 Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng thông thường

 Phiếu xuất kho

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

 Phiếu yêu cầu xuất vật tư

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

 Bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ bán lẻ

 Phiếu thu, phiếu chi

 Chứng từ thanh toán khác…

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Quy mô kinh doanh, đặc điểm và loại hình kinh doanh

- Yêu cầu và trình độ quản lý

- Trình độ nghiệp vụ và năng lực của cán bộ kế toán

- Điều kiện và phương tiện vật chất hiện có

Hiện nay, theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 về việc banhành chế độ kế toán DN thì có 5 hình thức sổ kế toán sau:

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ

- Hình thức sổ Nhật ký – Sổ cái

- Hình thức chứng từ ghi sổ

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

1.4.3 Phương pháp tính giá trị thực tế xuất kho

Việc tính giá hàng tồn kho phụ thuộc vào đơn giá mua của hàng hóa trong cácthời kỳ khác nhau Nếu hàng hóa được mua vào thời điểm giá ổn định từ kỳ này sang

kỳ khác thì việc tính trị giá hàng tồn kho khá đơn giản Nhưng nếu hàng hóa giống

nhau được mua với các đơn giá khác nhau thì cần xác định và lựa chọn giá sao cho

phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của DN

Như vậy, việc xác định giá hàng xuất kho đòi hỏi các DN phải quản lý được giámua và chi phí mua để đảm bảo đúng yêu cầu cả về chất lượng và số lượng với chi phí

bỏ ra ban đầu là thấp nhất Đối với DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

thường có 4 phương pháp xác định giá trị thực tế xuất kho, đó là:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO)

- Phương pháp tính giá trị thực tế đích danh

- Phương thức bán hàng cho đại lý

Là phương thức DN giao hàng cho các đại lý ký gửi để các đại lý này trực tiếp

bán hàng Bên nhận đại lý sẽ trực tiếp bán, thanh toán tiền hàng và hưởng hoa hồnghoặc chênh lệch giá Số hàng chuyển giao cho các đại lý ký gửi vẫn thuộc quyền sởhữu của DN Khi các đại lý ký gửi thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán hoặc gửithông báo về số hàng đã bán được thì số hàng đó được coi là đã tiêu thụ

- Phương thức hàng đổi hàng

Theo phương thức hàng đổi hàng, người bán đem sản phẩm, hàng hóa của mình

để đổi lấy sản phẩm hàng hóa của người mua Giá trị trao đổi là giá bán sản phẩm,hàng hóa đó trên thị trường

1.5 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

1.5.1 K ế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Kế toán sử dụng TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để theo dõitoàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch hay nghiệp vụ phát sinh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

5112 “doanh thu bán các thành phẩm”; 5113 “ doanh thu cung cấp dịch vụ”; 5118

- Đối với sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có

thuế GTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặcchịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ là tổng giá thanh toán

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc loại chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcthuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (baogồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu)

- Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, kí gửi theo phương thức bán hàng đúng giá

hưởng hoa hồng thì hạch toán và doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa

hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghinhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt độngtài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểmghi nhận doanh thu xác nhận

- Những sản phẩm hàng hoá được xác định là tiêu thụ nhưng với lý do về chất

lượng, về quy cách kỹ thuật… Người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại người bán

hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận, hoặc người mua hàng với số

lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng nàyđược theo dõi riêng biệt trên tài khoản 521 “các khoản giảm trừ doanh thu” Trường

hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và thu tiền bán hàng nhưng đếncuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì giá trị số hàng này không được

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản có nhận trước tiền cho thuê của nhiều năm thìdoanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê được xác định

trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm cho thuê tài sản

* Kết cấu tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

(3) Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

Bên Có: Phản ánh số doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ, lao vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là tiêu thụ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khách hàngthanh toán

Các khoản giảm trừ và doanh thu được thanh toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.2 K ế toán các khoản làm giảm doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán và hàng bán bị trả lại

a Chiết khấu thương mại:

* Khái niệm: Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giániêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn (kế toán tài chính 1, Phan ĐìnhNgân-2007)

* Kết cấu của TK 521:

Bên Nợ: Số chiếc khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang TK 511 “doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

b Hàng bán bị trả lại:

* Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bịkhách hàng trả lại và từ chối thanh toán (kế toán tài chính 1, Phan Đình Ngân-2007)

* Kết cấu của tài khoản 531:

Bên Nợ: Phản ánh giá trị của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặc

đã tính trừ vào nợ phải thu ở khách hàng với số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ bị trả lại

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511

“doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

c Giảm giá hàng bán:

* Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng kémphẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

* Kết cấu của TK 532:

Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua hàng

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và

giảm giá hàng bán

1.5.3 K ế toán giá vốn hàng bán.

* Khái niệm giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán là giá thực từ xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phímua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại)hoặc là giá thành thực từ lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ vàcác khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kì

Để quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp có thể sử dụng một trong hai phương

* Kết cấu của TK 632 “giá vốn hàng bán”

mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm của cá nhân gây ra

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường

không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập

năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập năm trước

Bên Có:

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập

năm trước)

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ vào bên nợ TK 911

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Nhập kho giá vốn của thànhphẩm, hàng hoá bị trả lại

Giá vốn của sản phẩm xuấtbán tại kho doanh nghiệp

Hoàn nhập dự phòng giảmgiá thành phẩm

Kết chuyển giá vốn củaGiá vốn của hàng hoá xuất

bán tại kho doanh nghiệp

Giá vốn của hàng hoámua bán, chuyển bán

Dự phòng giảm giá hàng hoá

thành phẩm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.4 K ế toán chi phí bán hàng.

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí thực từ phát sinh trong quá trình phục

vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, bao gồm:

1 Chi phí nhân viên bán hàng

2 Chi phí vật liệu bao bì

3 Chi phí dụng cụ đồ dùng

4 Chi phí khấu hao tài sản cố định

5 Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài

7 Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 641 được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực

tế phát sinh trong kỳ

* Kết cấu TK 641 “chi phí bán hàng”.

Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực từ phát sinh trong kỳ

Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ TK 911 hoặc bên nợ TK142(1422)

(Trình tự hạch toán xem sơ đồ 1.4)

1.5.5 K ế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản mục chi phí phục vụ cho công tác

điều hành, sản xuất kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn bộ doanh nghiệp

mà các khoản chi phí này không thể tách riêng phân bổ cho từng bộ phận trong doanhnghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

1 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

2 Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

TK 334, 338 TK 641, 642

* Kết cấu của TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên nợ TK 911 hoặc bên

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí chưa trả người bán

chi phí quản lý

TK 142, 242

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.6 K ế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính.

1.5.6.1 Kế toán doanh thu tài chính.

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chínhmang lại Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Doanh thu từ đầu tư chứng khoán,

từ tham gia góp vốn, liên doanh liên kết, thu lãi từ vay vốn, các khoản chiết khấu thanhtoán được nhận từ bên bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi tức bên mua thanh toán vềmua hàng trả chậm, lãi tiền gửi, lãi tỷ giá hối đoái… Kế toán sử dụng TK 515 “doanhthu hoạt động tài chính” để hạch toán, tài khoản này không có số dư

* Kết cấu TK 515

Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); kếtchuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

1.5.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên

quan đến hoạt động đầu tư tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí liên

doanh liên kết, chi phí thuê tài sản, chi phí vay nợ, chi phí mua bán chứng khoán Kếtoán sử dụng TK 635 “chi phí tài chính” để hạch toán

* Kết cấu của TK 635 “chi phí tài chính”.

Bên Nợ:

1 Các khoản chi phí hoạt động tài chính

2 Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

3 Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ vàchênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phảitrả dài hạn có gốc ngoại tệ

4 Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

5 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Bên Có:

1 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.7 K ế toán thu nhập khác và chi phí khác.

1.5.7.1 Kế toán thu nhập khác.

Theo chuẩn mực kế toán 14: Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt

động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

Thu nhập khác bao gồm: Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, nhận tiền đượcphạt, nợ khó đòi đã xử lý nay đòi lại được, nợ vô chủ, được hoàn thuế, các thu nhập bị

bỏ sót trong kế toán, các khoản tiền thưởng được nhận không phụ thuộc vào doanhthu, thu nhập từ quà biếu tặng cho doanh nghiệp…

Kế toán sử dụng TK 711 “thu nhập khác” để hạch toán

* Kết cấu của TK 711 “thu nhập khác”.

Bên Có: Phản ánh khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

1.5.7.2 Kế toán chi phí khác.

Chi phí khác là những khoản chi không xảy ra thường xuyên, là những chi phíphát sinh từ những sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt đối với hoạt động thông

thường của doanh nghiệp Chi phí khác bao gồm: Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ,

vi phạm hợp đồng phải chịu nộp phạt, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các chi phí bỏ sóttrong kế toán

Kế toán sử dụng TK 811 “chi phí khác” để hạch toán

* Kết cấu của TK 811 “chi phí khác”.

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK

911 “xác định kết quả kinh doanh”

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Sơ đồ 1.5: Hạch toán thu nhập và chi phí khác

Phát hiện các khoản thu nhập

năm trước

Chi phí thanh lýNhượng bán TSCĐ

Hàng bán năm trước bị trả lại

Thanh lý TSCĐ

TK 711

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5.8 K ế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn

cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Kế toán sử dụng tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” để hạch toán

 Kết cấu tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN”:

Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung dophát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thunhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghinhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phảitrả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong

năm);

- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tàisản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhậphoãn lại phát sinh trong năm);

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thunhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thunhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác địnhkết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn

số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành trong năm hiện tại;

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuếthu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong

năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuếthu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lạiphải trả phát sinh trong năm);

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phátsinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong

kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.

Tài kho ản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;

- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữ thuế TNDN tạm phải nộp

lớn hơn số phải nộp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.5.9 K ế toán xác định kết quả kinh doanh.

* Khái niệm kế toán xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp là xác định lợinhuận mà doanh nghiệp thu được trong tất cả các hoạt động kinh doanh

Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh là:

- Tổng hợp tất cả các khoản chi gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanhnghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí khác

- Tổng hợp tất cả các khoản thu gồm: Doanh thu thuần của hoạt động bán hàng

và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

* Kết cấu của TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.

Số chênh lệch giữa số thuế thu

nhập hoãn lại phải trả phát sinh

trong năm lớn hơn số thuế thu

nhập hoãn lại phải trả được hoàn

nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số thuế thunhập hoãn lại phải trả phát sinh

trong năm nhỏ hơn số thuế thu

nhập hoãn lại phải trả đượchoàn nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế

thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ

hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại

được hoàn nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số tài sảnthuế thu nhập hoãn lại phát sinhlớn hơn tài sản thuế thu nhậphoãn lại được hoàn nhập trong

năm

K/c chênh lệch số phát sinh có

lớn hơn phát sinh Nợ TK 8212

K/c chênh lệch số phát sinh cónhỏ hơn phát sinh Nợ TK 8212

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

(2) Kết chuyển chi phí bán hàng

(3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(4) Kết chuyển chi phí tài chính

(5) Kết chuyển chi phí khác

Bên Có:

(1) Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ

(2) Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác

(3) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh lỗ

* Sơ đồ hạch toán TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Kết chuyển chi phí quản lý DN

Kết chuyển chi phí quản lý DN

Kết chuyển chi phí bất thường

Kết chuyển lãi

Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển thu nhậpHoạt động tài chính

Kết chuyển thu nhậpbất thường

Kết chuyển lỗ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH MTV MAI LINH HUẾ

2.1 Khái quát về công ty TNHH MTV Mai Linh Huế.

2.1.1 L ịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế.

Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh tiền thân là công ty TNHH Mai Linh, đượcthành lập vào ngày 12/07/1993, với 100% vốn trong nước, dưới sự điều hành của ông HồHuy - Chủ tịch Hội đồng quản trị và là người sáng lập Công ty liên tục gặt hái được nhiềuthành công trong hoạt động sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ Trải qua gần 20

năm thành lập và phát triển từ một đơn vị khiêm tốn cả về nhân lực và phương diện, đến

nay tập đoàn đã lớn mạnh và có mặt trên 53 tỉnh thành trong cả nước

Tập đoàn có 8 khối ngành nghề kinh doanh nhưng trong đó khối vận tải là ngànhchủ lực để thúc đẩy các ngành nghề khác, trải dài từ bắc vào nam, với tổng số đầu xe

hơn 6300 chiếc, giải quyết công ăn việc làm cho hơn 20.000 lao động

Vận tải Mai Linh thực sự đã “phủ xanh” khắp các tỉnh thành trên toàn quốc và đã

có mặt tại các quốc gia như Lào, Campuchia, Pháp, Newzealand Trong tương lai, tập

đoàn đang đề ra chiến lược tiếp tục có mặt tại nhiều nước trên thế giới khẳng định sự

hội nhập với nền kinh tế thế giới và không ngừng phát triển bền vững của một tập

đoàn kinh tế mang thương hiệu Việt Điều này thể hiện uy tín, chất lượng của thương

hiệu Mai Linh, đồng thời phản ánh sự phát triển mạnh mẽ, vững chắc của tập đoàn.Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh miền Trung là thành viên của Mai Linh

Group, ban đầu công ty có tên gọi là công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Bắc miềnTrung Căn cứ giấy đăng ký kinh doanh số 3203000009 vào ngày 30/10/2000 của

Công ty cổ phần Tập đoàn Mai Linh Bắc Trung Bộ, cho đến thời điểm hiện tại thì số

lượng cổ phần của Cổ đông sáng lập không còn bị hạn chế chuyển nhượng Thị trường

của công ty đang khai thác từ Quảng Ngãi đến Quảng Bình với thị phần về mặt

phương diện đạt 50%, về tổng doanh thu đạt cao hơn mức 50% do doanh thu bìnhTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Công ty dẫn đầu về thị phần lẫn chất lượng dịch vụ và có thị trường công ty đang kinhdoanh trong lợi thế độc quyền như thị trường Tam Kỳ và Núi Thành, Dung Quất.Với số lượng phương tiện lớn và trải rộng trên 7 tỉnh miền Trung nên công ty đáp

ứng được các tình huống tăng đột biến trong các kỳ lễ hội, sự điều động xe từ địaphương này để hỗ trợ cho địa phương khác là một lợi thế rất lớn của công ty so với cácđối thủ cùng ngành nghề trong khu vực

Công ty TNHH MTV Mai Linh Huế, một trong 8 công ty con của tập đoàn MaiLinh miền Trung, được thành lập ngày 2 tháng 2 năm 2002 với số lượng xe ban đầu là

20 xe taxi, 15 cán bộ văn phòng và 45 lái xe Ban đầu công ty có tên là công ty Cổphần Mai Linh Huế (địa chỉ: số 8 Nguyễn Huệ, sau đó đến năm 2006 chuyển đến 177

Phan Đình Phùng), nhưng đến năm 2008 theo chiến lược của tập đoàn Mai Linh, công

ty đã đổi tư cách pháp nhân là công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

Trên cơ sở nền tảng sự thành công của tập đoàn Mai Linh, kết hợp với sự lãnhđạo sáng suốt, linh hoạt, phù hợp với tình hình thực tế của Ban giám đốc công ty, hiện

nay số lượng nhân viên, xe taxi đã tăng lên đáng kể, thị phần qua các năm cũng tănglên một cách rõ rệt Có thể nói, taxi Mai Linh Huế là hãng taxi khá thành công trên thị

trường thành phố Huế

Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

Địa chỉ: 177 Phan Đình Phùng, Phường Phú Nhuận, Thành phố Huế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

năng: cung cấp dịch vụ taxi, cho thuê xe trong địa bàn tỉnh TT Huế, các tỉnh lân

cận và sửa chữa cơ khí ô tô

2.1.2.2 Nhiệm vụ:

Công ty cần thực hiện các nhiệm vụ sau:

Thứ nhất, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức kinh doanh phù hợp với mục tiêu vànhiệm vụ của công ty mẹ giao

Thứ hai, kinh doanh những ngành nghề phù hợp, mở rộng quy mô kinh doanhtheo khả năng của công ty và nhu cầu của thị trường

Thứ ba, tăng cường xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, từng bước hiện đại hóa phươngpháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao đảm bảo thực hiệnnhiệm vụ sản xuất kinh doanh có năng suất, chất lượng, đạt hiệu quả cao

Thứ tư, thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng luật lao động và

các văn bản pháp lý hướng dẫn thi hành luật lao động

Thứ năm, hoàn thành nhanh chóng đạt và vượt các chỉ tiêu so với kế hoạch đặt

ra, thực hiện các nghĩa vụ đối với tổng công ty và nghĩa vụ đối với Nhà Nước

2.1.3 Các ho ạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Mai Linh Huế

2.1.3.1 Kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách.

Đây là lĩnh vực hoạt động kinh doanh quan trọng nhất, chiếm tỷ trọng cao trong

tổng doanh thu của công ty Vì vậy ban lãnh đạo công ty luôn tìm mọi biện pháp đểthu hút khách, tạo cho khách sự an toàn, tin cậy khi đi xe của công ty, từ đó làm chodoanh thu của công ty tăng lên

2.1.3.2 Kinh doanh dịch vụ sửa chữa.

Dịch vụ sửa chữa là bộ phận không thể thiếu trong kinh doanh taxi Đây là hoạt độngphục vụ nhu cầu sửa chữa, lắp ráp, thay thế phụ tùng, bảo dưỡng cho xe của công ty

2.1.3.3 Kinh doanh dịch vụ du lịch.

Đây là hoạt động nhằm đáp ứng nhu cầu của khách khi thuê xe đi tham quan, haythuê xe đường dài Công ty có đội ngủ hướng dẫn viên chuyên nghiệp, được đào tạo

bài bản, đáp ứng nhu cầu của khách hàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

2.1.3.4 Đại lý bán vé máy bay.

Công ty nhận làm đại lý bán vé máy bay trong nước và quốc tế, vé tàu hoả…Đây

là một hoạt động kinh doanh đem lại thêm nguồn thu nhập cho công ty

2.1.3.5 Kinh doanh dịch vụ khác.

Đây là hoạt động nhằm quảng bá thêm hoạt động của công ty và phục vụ tốt hơn

cho việc đỗ xe, đồng thời tiết kiệm được các khoản chi phí cho công ty Các dịch vụ khácgồm: dịch vụ phục vụ dầu khí, quảng cáo, đại lý bán lẻ xăng dầu, phụ tùng ô tô

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng

XỬ LÝTAI NẠN

QUẢN LÝQUY CHẾ

NHÂNVIÊN LÁIXE

PHÒNGKỸTHUẬT

PHÒNGHÀNHCHÍNHNHÂNSỰ

PHÒNGKINHDOANHTIẾP THỊ

PHÒNGTHANHTRAPHÁPCHẾ

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

a Ban giám đốc

Ban giám đốc có chức năng điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp, đưa ra

các quyết định cao nhất của công ty, đề ra định hướng phát triển công ty cũng nhưchiến lược kinh doanh trong ngắn hạn và dài hạn

Giám đốc là người điều hành toàn bộ mọi hoạt động của công ty, chịu trách

nhiệm trước hội đồng quản trị về thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao

Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc phụ trách công tác điều hành xe taxi,

điều hành xe chạy tuyến cố định và phụ trách công tác thanh tra xử lý tai nạn, thammưu cho giám đốc để lãnh đạo hoạt động kinh doanh toàn công ty

Kế toán trưởng cùng với ban giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác

kế toán, thống kê, hạch toán và thông tin tài chính trong toàn công ty

 Hoạch định các báo cáo ngân sách tiền mặt dự kiến trong từng kỳ

 Tạo và kiểm soát sử dụng tiền vốn

 Lập kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn, phân tích tình hình tài chính, nhận

diện và đánh giá được điểm mạnh và điểm yếu

 Hạch toán TSCĐ, kiểm kê đánh giá tài sản, trích và sử dụng vốn khấu hao,

khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ, thanh lý nhượng bán tài sản

 Hướng dẫn chỉ đạo, kiểm kê các phòng ban về việc huy động vốn, bảo toàn và

sử dụng có hiệu quả các loại tài sản, vật tư lao động các nguồn vốn

 Về mặt kế toán

- Chức năng: Tổ chức hệ thống kế toán, kiểm soát ngân quỹ, hạch toán khai báothuế

- Nhiệm vụ: Quản lý thu chỉ đề xuất các biện pháp phù hợp để giải quyết công

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

giá thành, xem các kế hoạch và chi phí hoạt động cho các đơn vị phòng ban có thể tưvấn và kiểm tra hiệu quả, hạch toán chi phí sản xuất chính, phụ và xác định kết quảkinh doanh.

c Phòng hành chính nhân sự:

Tổ chức hoạt động nhân sự lao động trong công ty Thực hiện các chế độ với

người lao động theo Bộ luật lao động và luật pháp quy định như lương, bảo hiểm xã

hội, bảo hiểm y tế và công tác hành chính khác

d Phòng kỹ thuật vật tư

Có nhiệm vụ là sửa chữa, tân trang, bảo dưỡng, mua sắm các loại phương tiện vàdụng cụ, quản lý phương tiện về mặt kỹ thuật, đảm bảo kế hoạch cung ứng và kếhoạch dự phòng vật tư, trang thiết bị cho công tác kinh doanh và phát triển kinh doanh

e Phòng kinh doanh tiếp thị

 Đề xuất các phương án sản xuất theo tháng, quý, năm Thực hiện kiểm tra đônđốc, hoàn thành các báo cáo để trình lãnh đạo

 Tiếp thị tại các điểm tiếp thị, chăm sóc khách hàng

 Theo dõi, phân tích hoạt động kinh doanh của toàn công ty

f Phòng thanh tra, pháp chế:

Có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc thực hiện, chấp hành nội quy quy chế

công ty đối với toàn thể CBCNV công ty, xử lý các vụ tai nạn (nếu có) xảy ra trong

quá trình hoạt động kinh doanh

g Phòng điều hành Taxi:

Có trách nhiệm quản lý toàn bộ lái xe và xe hoạt động kinh doanh (bao gồm xehoạt động Taxi và xe kinh doanh theo tuyến cố định) Thực hiện công tác giám sátquản lý giao nhận ca, phân công lái xe lên ca, xuống ca

h Tổng đài:

Nghe thông tin của khách hàng, hướng dẫn, yêu cầu và thông báo cho các lái xebiết địa điểm của khách hàng, giải đáp những thắc mắc và nghe những góp ý củakhách hàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

2.1.4.3 Chức năng nhiệm vụ của mỗi kế toán

Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán của Công ty Mai Linh Huế

Có nhiệm vụ quản lý chung và định hướng , điều hành mọi công việc, tổ chức sắp xếp

bộ máy kế toán, quy định các chính sách kế toán trong công ty và hướng dẫn công tác hạchtoán kế toán cũng như các chế độ, chuẩn mực kế toán, kinh tế tài chính cho mọi nhânviên trong phòng kế toán tài chính – kế toán Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ thuyếtminh, phân tích các kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để giúp Ban giám đốc raquyết định và có biện pháp đúng đắn trong sản xuất kinh doanh; và là người chịu mọitrách nhiệm về mọi số liệu trong các báo cáo kế toán

 Kế toán tổng hợp

Tổng hợp các chứng từ, sổ sách kế toán, theo dõi và thực hiện các nghiệp vụhạch toán để hoàn tất tất cả các báo cáo tài chính tháng, quý, năm, báo cáo thuế Phụtrách lĩnh vực tin học, mạng kế toán và việc cập nhật thông tin lên mạng kế toán củatập đoàn cũng như gửi các báo cáo vào công ty mẹ Đồng thời phối hợp với kế toán

trưởng để chỉ đạo công tác phòng kế toán

KTVẬT

TƯ

KTTHANHTOÁN

THỦ

THU NGÂN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

 Kế toán thanh toán

Trực tiếp quản lý thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và theo dõi các khoản tạm

ứng nội bộ công ty; tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt và

tiền gửi ngân hàng Hàng ngày kế toán thanh toán có nhiệm vụ gửi báo cáo quỹ và số

dư tài khoản ngân hàng vào công ty mẹ Ngoài ra, kế toán thanh toán của công ty còn

kiêm thêm nhiệm vụ của kế toán doanh thu Nghĩa là hàng ngày chịu trách nhiệm xuất

hóa đơn cho khách hàng, mua và quản lý số hóa đơn xuất ra, cuối tháng lập báo cáocho cơ quan thuế, hạch toán doanh thu và các nghiệp vụ có liên quan khác

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ