422 hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại cty tnhh kiểm toán sao việt 2023

BỘGIÁODỤCVÀĐÀO TẠO NGÂNHÀNGNHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTP.HỒCHÍMINH TRẦNTHỊTHU HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐTNỘIBỘTRONGKIỂMTỐNBÁOCÁOTÀICHÍNHTẠICƠ NG TYTNHH KIỂMTỐNSAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUN NGÀNH KẾ TỐNMÃSỐ:7340301 TP.HỒCHÍ MINH,2021 TRẦNTHỊTHU HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐTNỘIBỘTRONGKIỂMTỐNBÁOCÁOTÀICHÍNHTẠICƠ NG TYTNHH KIỂMTỐNSAO VIỆT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUN NGÀNH KẾ TỐNMÃSỐ:7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌCTS.LƯƠNG XNMINH TP.HỒCHÍ MINH,2021 TĨMTẮTKHĨALUẬN Một cơng việc quan trọng kiểm tốn viên quy trình kiểm tốnđểcóthểđánhgiáđộtincậycủabáocáotàichínhlàviệctìmhiểuvềđơnvịkiểmtốn, có tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) rủirokiểmsốt.ThơngquatìmhiểuvàđánhgiávềHTKSNBvàcácbộphận,kiểmtốnviên đánh giá đượcnhữngđiểmmạnh,điểmyếucủaHTKSNBnóichung,cũngnhưtrongtừngbộphận,từngkhoảnmụcnóiriêng.Từđó,kiểmtốn viênsẽxácđịnhphương hướng phạm vi kiểm tra, thiết kế thủ tục kiểm toán, dự kiến thờigianvàlựclượng nhânsựcầnthiếttrongkếhoạchvàchương trình kiểmtốn Nghiên cứu thực nhằm xác định hạn chế việc đánh giáHTKSNB,trêncơsởđóđưaracácgiảipháphồnthiệnquytrìnhđánhgiáHTKSNBtrongkiểmt ốnbáocáotàichínhtạiCơngtyTNHHKiểmtốnSaoViệt.Khóaluậnđãphântíchvaitrị,mụcti êucũngnhưnhữnghạnchếcủaHTKSNBtrongkiểmtốnbáocáotàichính Dựa phân tích vấn đề nghiên cứu lý thuyết có liên quan đếnHTKSNBvàquytrìnhđánhgiáHTKSNBtrongkiểmtốnbáocáotàichính.Tácgiảsửdụng phươngphápnghiêncứuđịnhtính.Trêncơsởnghiêncứulýthuyếtcùngvớithực tiễn quy trình đánh giá HTKSNBtrongkiểmtốnbáocáotàichínhtạiCơngtyTNHHKiểmtốnSaoViệt,tácgiảđãđưaramộtsốgiảipháphồnthiệnquy trìnhđánh giá HTKSNB kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốnSao Việt, nhằm tạo tiền đề, sở giúp cho nội dung hoàn thiện có thểápdụngvàothực tế ABSTRACT One of the important tasks of the auditor in the audit process to be able to assess thereliability of the financial statements is to learn about the audit unit, includingunderstanding and evaluating internal control system and control risk By studyingand evaluating the internal control system and its parts, the auditors assess thestrengthsandweaknessesoftheinternalcontrolsystemingeneral,aswellasineachpart and eachiteminparticular.Fromthere,theauditorwilldeterminethedirectionand scope of the test, design the audit procedures, and estimate the time and staffneededintheauditplanandprogram This study was conducted to identify limitations in the assessment of the internalcontrol system, on that basis, to propose solutions to improve the internal controlsystem evaluation process in the audit of financial statements at Sao Viet AuditingCompany Limited The thesis has analyzed the role, objectives as well as limitationsoftheinternalcontrolsystemintheauditoffinancialstatements Basedontheanalysisofresearchproblemsandtheoriesrelatedtotheinternalcontrolsystem and the process of evaluating the internal control system in the audit offinancialstatements.Theauthorusesaqualitativeresearchmethod.Basedontheoretical research along with the practice of the internal control system evaluationprocess in auditing financial statements at Sao Viet Auditing Company Limited, theauthorhasproposedsomesolutionstoimprovetheinternalcontrolsystemevaluationprocess in auditing financial statements at Sao Viet Auditing Co., thepremiseandbasisforthecompletedcontentstobeappliedinpractice Ltd., to create LỜICAMĐOAN Khóaluậnnàylàcơngtrìnhnghiêncứuriêngcủatácgiả,kếtquảnghiêncứulàtrungthực, khơngcócácnộidungđãđượccơngbốtrướcđâyhoặccácnộidungdo người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóaluận Tp.HồChíMinh,ngày27tháng09năm2021 Tácgiả TrầnThịThu LỜICÁMƠN Đề tài:“Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốnbáocáotàichínhtạiCơngtyTNHHKiểm tốnSaoViệt”cũngđãhồnthành.Đâylà kếtquả củaqtrìnhhọchỏivàcốgắngcủabảnthân.Tuynhiênthànhcơngnàykhó đạt khơng có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình mà tác giả nhậnđượctừ phíaThầyCơtrong Nhàtrườngcũngnhư Qcơngty Lời tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Lương Xn Minh tậntìnhhướngdẫn,giúpđỡvàđưaranhữnglờigópýtâmhuyếtđểtácgiảhồnthànhtốt khóa luận Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cơ TrườngĐạihọcNgânhàngTP.HồChíMinhđãgiảngdạynhữngkiếnthứcvơcùngqgiá Tác giả chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao ViệtđãtiếpnhậntácgiảthựctậptạiQcơngty.Đặcbiệt,cácCơ(Chú)vàAnh(Chị)đãgiúpđỡ,tru yềnđạtkinhnghiệmtạođiềukiệnchotácgiảđượctiếpcậnvớicơngviệcthựctếvàcungcấptàiliệut rongsuốtq trìnhthực hiệnkhóaluận Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian vốn kiến thức trình nghiên cứu,khóaluậnkhơngtránhkhỏinhữngthiếusót,tácgiảrấtmongnhậnđượcýkiếnđónggópcủa QThầyCơđểkhóaluậnhồnthiệnhơn Cuối cùng, tác giả xin kính chúc q Thầy Cô, Ban Giám đốc Cô (Chú), Anh(Chị) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt dồi sức khỏe, nhiều niềm vui,lnthànhcơngtrongcơngviệcvàcuộc sống TrânTrọng! Tp.HồChíMinh,ngày27tháng09năm2021 Tácgiả TrầnThịThu MỤCLỤC DANHMỤCTỪVIẾTTẮT .i DANHMỤCBẢNG ii DANHMỤCHÌNH,MƠHÌNH iii PHẦNMỞĐẦU .1 Lýdochọnđềtài .1 Đốitượngvàphạmvi nghiêncứu .2 Mụctiêunghiêncứu Câuhỏinghiêncứu Phươngpháp nghiên cứu Cấutrúcđề tài CHƯƠNG 1:CƠ SỞLÝTHUYẾTVỀHỆTHỐNG KIỂMSỐTNỘIBỘ TRONGKIỂMTỐNBÁOCÁOTÀICHÍNH 1.1 Kháiquátchungvề hệthốngkiểmsoátnộibộ .4 1.1.1 Kháiniệmhệthốngkiểmsoátnộibộ .4 1.1.2 Cácyếutốcủahệthốngkiểmsoát nộibộ 1.1.2.1 Mơitrườngkiểmsốt 1.1.2.2 Đánhgiárủiro 1.1.2.3 Hoạtđộng kiểmsoát 1.1.2.4 Hệthốngthôngtinvàtruyềnthông 1.1.2.5 Giámsátkiểmsoát 10 1.1.3 Nhữnghạnchếtiềmtàngcủahệthốngkiểmsoátnộibộ 10 1.2 Kháiqtchungvềkiểmtốnbáo cáo tàichính 11 1.3 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tàichính12 1.3.1 Sự cần thiết việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốnbáocáotàichính 12 1.3.2 Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tàichính 12 1.3.2.1 Giaiđoạnlậpkếhoạchkiểmtốn 12 1.3.2.2 Giaođoạnthựchiệnkiểmtoán 14 1.3.2.3 Giaiđoạnhồnthànhkiểmtốn 14 1.4 Vai trị việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội quytrìnhkiểmtốnbáocáotàichính 14 1.5 Mục tiêu việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quytrìnhkiểmtốnbáocáotàichính 15 KẾTLUẬNCHƯƠNG1 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘTRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂMTỐNSAOVIỆT 17 2.1 TổngquanvềCơngtyTNHHKiểmtốnSao Việt 17 2.1.1 Thôngtinchung 17 2.1.2 Quátrìnhhìnhthànhvàpháttriển .17 2.1.3 Cơcấutổchứcvànhânsự 18 2.1.4 Cácloạihìnhdịchvụ 19 2.1.5 Phươngphápkiểmtoánvàtổ chứcthựchiện .19 2.2 Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tàichínhtạicơngtyTNHHKiểmtốnSaoViệt 21 2.2.1 Khái quát chung tình hình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội củakháchhàngdoCơngtyTNHHKiểmtốn Sao Việtthựchiện .21 2.2.2 Áp dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốnbáocáotàichínhtạiCơngtyTNHH PhúThịnh 22 2.2.2.1 Giaiđoạnlậpkếhoạchkiểmtoán 22 2.2.2.2 Giaiđoạnthựchiệnkiểmtoán .37 2.2.2.3 Hồnthànhkiểmtốn 52 KẾTLUẬNCHƯƠNG2 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNGKIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦACƠNGTYTNHHKIỂMTỐNSAOVIỆT 54 3.1 Nhận xét thực trạng trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơngtyTNHHKiểmtốnSaoViệtthực .54 3.1.1 Ưu điểm q trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tyTNHHKiểmtốn Sao Việtthựchiện 54 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân trình đánh giá hệ thống kiểm sốtnộibộdocơngtyTNHHKiểmtốnSaoViệtthực .55 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểmtốnbáocáotàichính 56 3.2.1 Cần có hướng dẫn chi tiết quy trình tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểmsoátnộibộvàyêucầukiểmtoán viênthựchiện 56 3.2.1.1 ĐánhgiárủirocósaisóttrọngyếudựatrêntìmhiểuHTKSNB 57 3.2.1.2 Thiếtlậpthử nghiệmkiểmsốt 62 3.2.2 Tăngc ườngk i ểm soátc h ấ t lượ ng đ ể k i ể m toánv iê n tu â n t h ủ qu y định.6 33.2.3 Đàotạonângcaochấtlượngnguồn nhânlực .63 KẾTLUẬNCHƯƠNG3 65 KẾTLUẬN 66 DANHMỤCTỪ VIẾTTẮT BCTC :Báocáotàichính CĐKT :Cânđốikếtốn CĐPS :Cânđốiphátsinh COSO :Uỷbancáctổchức bảotrợ (TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofthe TreadwayCommission) CTKT :Chươngtrìnhkiểmtốn DN :Doanhnghiệp DNVVN :Doanhnghiệpvừavà nhỏ HTKSNB :Hệ thống kiểmsốtnộibộ IFAC :LiênđồnKếtốnQuốctế(InternationalFe derationofAccountants) KSNB :Kiểmsoát nộibộ KTV :Kiểmtoánviên TNKS :Thửnghiệmkiểmsoát TSCĐ :Tàisảncốđịnh VACPA :HộiKiểmtoánviênhànhnghềViệtNam(VietnamAs sociationofCertifiedPublicAccountants)