Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty tnhh một thành viên in tiến bộ 1

Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤCC LỤC LCC Lời nói đầu CHƯƠNG 1: Nhng lý luận chung tổ chức kế tốn nguyªn liƯu, vật liệu doanh nghiệp I/ Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp Đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Yêu cầu quản lý vật liệu 3 Vai trò chức nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 3.1 Vai trò kế toán nguyên vật liệu 3.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu .4 II/ Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu 1.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: 1.2 Căn vào nguồn hình thành, NVL đợc chia làm hai nguồn: 1.3 Căn vào mục đích, công dụng NVL chia NVL thành: Đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Đánh giá NVL theo giá gốc (trị giá vốn thực tế): 2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán: Kế toán chi tiết nguyên vật liƯu 10 3.1 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng 10 3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 3.3 Các phơng pháp kế toán chi tiêt nguyên vật liệu .11 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu 13 4.1 Kế toán tổng hợp vật t theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 13 4.2 Kế toán tổng hợp theo phơng pháp kiểm kê ®Þnh kú .17 Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán Tỉ chøc hƯ thèng sỉ kÕ to¸n sư dơng hạch toán tổng hợp NVL: 18 Chơng 2: Tình hình thực tế công tác kế toán vật liệu công ty tnhh thành viên in Tiến Bộ 19 I/ Đặc điểm tình hình sxkd quản lý sxkd Công ty Tnhh thành viên in Tiến Bộ 19 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 19 Tổ chức SXKD Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 20 2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ SX sản phẩm Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 20 2.2 Tæ chøc máy quản lý Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ.22 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ.23 2.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 25 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm gần đây: 29 II/ T×nh h×nh thùc tÕ vỊ tổ chức công tác kế toán nhập xuất nguyên vật liệu Công ty tnhh thành viên in Tiến Bộ 31 Thực tế tổ chức phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 31 1.1 Phân loại vật liÖu 31 1.2 Đánh giá vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 32 Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 32 2.1 Thủ tơc nhËp kho nguyªn vËt liƯu 32 Ngêi nhËp kho 36 2.2 Thñ tơc xt kho vËt liƯu : 37 2.3 KÕ to¸n chi tiÕt vật liệu Công ty TNHH Một thành viên in Tiến Bộ 40 2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL Công ty in Tiến Bộ 51 Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghip Khoa K toỏn CHƯƠNG 3: Những ý kiến, nhận xét, đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty tnhh thành viên in tiến 60 I Đánh giá chung công tác quản lý kế toán vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ 60 Những u điểm 61 Nhợc điểm 62 Yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiƯn 63 II Mét sè ý kiÕn ®Ị xt nh»m hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một thành viên in Tiến Bộ 64 KÕt luËn 67 Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Hiện kinh tế thị trường có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Để tồn phát triển mơi trường cạnh tranh gay gắt thị trường với xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực toàn cầu, doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức thu hút người tiêu dùng Một yêu cầu đặt doanh nghiệp giai đoạn quản lý sử dụng đồng vốn cho có hiệu Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thường, liên tục vật liệu- yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải quản lý hạch tốn đầy đủ, xác vật liệu Việc hạch tốn đầy đủ xác ngun vật liệu có tác dụng quan trọng đến việc hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm để tăng cường chế độ hạch toán kinh tế, đồng thời góp phần làm giảm lãng phí thất vật tư Để làm tốt việc từ khâu thu mua, bảo quản, trữ đến sử dụng vật liệu phải ghi chép phản ánh cách kịp thời tình hình ln chuyển vật liệu, từ đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu nói riêng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp nói chung cách khoa học, hợp lý Thực tế Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ vấn đề quản lý kế tốn ngun vật liệu cơng ty đặc biệt quan tâm, song số tồn cần khắc phục Xuất phát từ lý luận thực tiễn đó, đồng thời qua thời gian thực tập Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ, với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Đình Đỗ tập thể cán Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán phịng kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: "Kế toán Nguyên liệu - vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ" Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề gồm có chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ Chương 3: Những ý kiến, nhận xét, đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ Do trình độ thời gian có hạn nên chun đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy giáo, cán kế tốn cơng ty để chuyên đề hoàn chỉnh Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG Những vấn đề Lý luận chung tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp I/ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải cú cỏc yếu tố tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ đầu vào trình sản xuất Xột trờn cỏc phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Về chi phí: Ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn, doanh nghiệp sản xuất - Về vật: Về hình thái vật thỡ nú tham gia vào chu kì sản xuất định Vật liệu sở để hình thành nên sản phẩm mới, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hình thái vật chất bề ngồi thay đổi tồn bộ, chuyển sang hình thái khác - Về giá trị: Khi tham gia vào trình sản xuất, giá trị nguyên vật liệu kết chuyển toàn vào giá thành thành phẩm kết kinh doanh - Về vốn: Nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt với vốn dự trữ nguyên vật liệu Sau mét chu kỳ sản xuất kinh doanh, số tiền đầu tư nguyên vật liệu thu hồi Yêu cầu quản lý vật liệu Do nguyên vật liệu tài sản dự trữ thường xuyên biến động, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay nhu cầu khỏc nờn việc quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua đến bảo quản, sử dụng dự trữ vô cần thiết - Khâu thu mua: Đòi hỏi quản lý khối lượng, chất lượng, quy cách chủng loại, giá hợp lý Phải lựa chọn nguồn thu mua cho nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ thường xuyên kịp thời Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán - Khâu bảo quản : Phải có hệ thống kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cấn thiết cân, đong, đo, đếm, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu phù hợp với tính chất chúng để tránh hư hỏng, mát Ngồi cần bố trí nhân viên bảo vệ kho tàng bến bãi, thủ kho thực việc ghi chép nguyên vật liệu nhập xuất kho - Khâu dự trữ : Phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị ngừng trệ, gián đoạn thiếu nguyên vật liệu Đồng thời nên tránh dự trữ nhiều dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, vốn chậm luân chuyển - Khâu sử dụng : Phải sử dụng hợp lý tiết kiệm dựa sở định mức sử dụng vật liệu, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu phải đảm bảo chất lượng sản phẩm Vì vậy, khâu doanh nghiệp cần tổ chức việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng trình sản xuất Vai trị chức nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu 3.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc làm thiếu được, công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch tốn ngun vật liệu phản ánh xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn tình hình luân chuyển cuả nguyên vật liệu giá trị vật Căn vào thực tế để lập kế hoạch cung ứng vật tư, lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Ngồi ra, việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu xác, kịp thời khơng sở cung cấp số liệu cho việc hạch toán giá thành sản phẩm mà cũn giỳp cỏc nhà quản trị doanh nghiệp biết tình hình sử dụng vốn lưu động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quay vốn lưu động 3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Đáp ứng yêu cầu quản lý công cụ quản lý có hiệu quả, kế tốn ngun vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ : - Việc tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động vật liệu giá trị vật trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tính giá thành sản phẩm Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Tính tốn, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sử dụng từ phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng cho đối tượng tập hợp chi phí - Giám sát, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu thừa, ứ đọng, phẩm chất để hạn chế đến mức tối đa thiệt hại - Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định, tham gia phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Thực việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp II/ PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại vật liệu thành nhóm, loại thứ vật liệu theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý 1.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác sử dụng NVL khác nh: Ở doanh nghiệp khí NVL sắt, thép; doanh nghiệp xây dựng xi măng, gạch, ngói; doanh nghiệp in giấy, mực - Vật liệu phụ : Là loại vật liệu sử dụng trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản bao gói sản phẩm như: thuốc nhuộm, dầu nhờn, may, giẻ lau, xà phịng - Nhiên liệu : Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng phục vụ trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý xăng, dầu, củi đốt, khí ga - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại vật tư phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại vật liệu gồm phế liệu trình sản xuất loại hay vật liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu lại chia thành nhóm Tỏc dơng: Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu Là sở để tổ chức hạch toán chi tiết NVL doanh nghiệp 1.2 Căn vào nguồn hình thành, NVL chia làm hai nguồn: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu, tặng - Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công: Do doanh nghiệp tự sản xuất Tỏc dông: Cách phân loại làm cho việc lập kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất NVL, sở để xác định trị giá vốn thực tế NVL nhập kho 1.3 Căn vào mục đích, cơng dụng NVL chia NVL thành: - NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh phục vụ cho quản lý phân xưởng, cho quản lý doanh ngiệp, cho khâu bán hàng - NVL dùng cho mục đích khác: Nhượng bán, góp vốn liên doanh, biếu tặng Tỏc dông: Cách phân loại giúp cho kế toán tổ chức tài khoản để ghi chép, phản ánh chi phí nguyên vật liệu phát sinh kỳ tính tốn chi phí ngun vật liệu cho đối tượng chịu chi phí cách xác Cách phân loại cũn giỳp cho doanh nghiệp thấy rõ khoản chi phí nguyên vật liệu chi phí sản xuất sản phẩm, từ có biện pháp quản lý, sử dụng tiết kiệm hiệu Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định thống sở đảm bảo yêu cầu chân thực Theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Việt Nam sè 02 nguyên vật liệu đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế), trường hợp giá trị có Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37 Báo cáo tốt nghiệp Khoa Kế toán thể thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Nguyên vật liệu doanh nghiệp đánh giá theo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán 2.1 Đánh giá NVL theo giá gốc (trị giá vốn thực tế): Giá gốc (trị giá vốn thực tế) nguyên vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có ngun vật liệu địa điểm trạng thái Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho xác định theo nguồn nhập a) Xác định trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho - Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho bao gồm giá mua ghi hóa đơn (cả thuế nhập có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua vật tư Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không qui cách, phẩm chất trừ khỏi trị giá thực tế nguyên vật liệu + Nếu nguyên vật liệu mua ngồi dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị vật liệu phản ánh tài khoản nguyên liệu, vật liệu (TK 152) theo giá mua chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT khấu trừ phản ánh TK 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ + Nếu nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh tài khoản nguyên liệu, vật liệu (TK 152) theo tổng giá toán - Nhập kho tự sản xuất, chế biến: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá thành sản xuất vật tư gia công chế biến - Nhập th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho bao gồm trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho để gia cơng, chi phí th ngồi gia cơng chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) - Nhập kho nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận Sinh viên: Trần Mai Ly Khoa:K37