Lêi më ®Çu PAGE 4 B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn Anh Dòng LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành chuyên đề này, dựa trên sự cố gắng rất nhiều của bản thân em, nhưng không thể thiếu sự hỗ trợ và giúp đỡ của thầy[.]
B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành chuyên đề này, dựa cố gắng nhiều thân em, thiếu hỗ trợ giúp đỡ thầy cô giáo ban giám đốc Công ty TNHH Bình thiên phú nơi em thực tập Em xin bày tỏ lời cám ơn tới: Các thầy cô Trường Đại học Thương mại, đặc biệt thầy cô khoa chức Trường Đại học Thương mại trang bị cho em tảng kiến thức vững kế tốn nói chung kế tốn doanh nghiệp thương mại nói riêng Cơ giáo TS.Phạm Đức Hiếu tận tình hường dẫn giúp đỡ cho em thực hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn gửi đến cô giáo TS Phạm Đức Hiếu thầy cô giáo khoa chức ban giám đốc Công ty TNHH Dũng Thắng lời chúc tốt đẹp sống công tác Sinh viên Nguyễn Anh D ũng B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng M ỤC L ỤC Trang …………………………………………………………………….05 1.Khái niêm……………………………………………………………………05 *Đánh giá vật liệu………………………………………………………… ……05 *Yêu cầu quản lý vật liệu……………………………………………………… 06 Nội dung công tác kế toán …………………………………… .8,9,10,11,12 - Kế toán tổng hợp…………………………………………………… .13,14,15 3.Khái quát trình tự luân chuyển chứng từ…………………………………… 16 Khái qt cơng tác kế tốn ………………………………………………… 17 Chương 2: ………………………………………………………………………18 Sự hình thành…………………………………………………………………19 Tổ chức máy quản lý………………………………………………………20 Tổ chức máy kế toán………………………………………………………21 Tổ chức vận hành…………………………………………………………… 21 -Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………………… 22 - Tổ chức lập báo cáo ………………………………………………………… 23 II Thức tế công tác ………………………………………………………….24-26 Công tác………………………………………………………………………27 Thủ tục ………………………………………………………………… 28,29 *Hoá đơn…………………………………………………………………… 30,31 Phiếu nhập kho………………………………………………………………… 32 *Hố đơn……………………………………………………………………… 33 Ch ương1: B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng LỜI NĨI ĐẦU Nền kinh tế thị trường nước ta tạo sức cạnh tranh gay gắt đặt doanh nghiệp trước số thuận lợi khó khăn định Nhiều doanh nghiệp đời lớn mạnh không doanh nghiệp bị phá sản, giải thể Để tồn phát triển từ đầu trước tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất phải xác định rõ yếu tố đầu vào cho kết đầu đạt kết cao với giá chất lượng sản phẩm mẫu mã, kiểu dáng khách hàng chấp nhận đảm bảo có lãi Để làm điều doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến kâu sản xuất, tiêu thụ thu tiền đảm bảo thu nhập cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước thực đầu tư tái sản xuất mở rộng Muốn doanh nghiệp phải thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu tất công cụ quản lý Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Dũng Thắng nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí cơng ty Do việc hạch tốn quản lý tồn chi phí ngun vật liệu cách xác, kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Công ty định giá thành sản phẩm, lợi nhuận, tồn phát triển Công ty Mặt khác cơng tác kế tốn NLVL Cơng ty tồn số hạn chế chưa lập kế hoạch cụ thể khâu, chưa lập bảng danh điểm vật liệu Xuất phát từ lý lý Là động lực để em sâu tìm hiểu chọn chun đề “ Cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty vật liêụ xây lắp công nghiệp” để nghiên cứu, nhằm thấy mặt mạnh, mặt tồn cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng Từ rút kinh nghiệm đề xuất số ý kiến mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Bố cục chun đề ngồi lời nói đầu kết luận báo cáo gồm phần sau : - Phần I: Tổng quan nghiên cứu đề tài - Phần II: Phương pháp nghiên cứu thực trạng kế toán - Phần III: Kết luận giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tạI Công ty Trong thời gian thực tập vừa qua Công ty TNHH Dũng Thắng giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên Công ty, đặc biệt cán nhân viên kế tốn bảo tận tình giáo viên hướng dẫn, với cố gắng thân song chắn khó tránh khỏi thiếu sót em mong nhận đóng góp từ phía cán cơng nhân viên Cơng ty, Thầy giáo bạn đọc B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng PHẦN I : LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ Khái niệm, đặc điểm, Vai trò nguyên liệu - vật liệu sản xuất kinh doanh * Khái niệm vật liệu: Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Là ba yếu tố trình sản xuất tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Vật liệu thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp * Vai trò vật liệu: Vật liệu ba yếu tố quan trọng trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất chế biến, chi phí thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu điều kiện cần thiết thiếu Để quản lý tốt vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất gía thành sản phẩm *Phân loại vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ, với công dụng trình sản xuất, tính lý, hố học khác Để quản lý hạch tốn xác vật liệu phải tiến hành phân loại chúng Căn vào nội dung kinh tế vai trò vật liệu doanh nghiệp người ta chia thành : - Vật liệu chính: (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Có loại sản phẩm công, nông, lâm, ngư nghiệp vật liệu ngành khác - Vật liệu phụ : Chỉ có tác dụng phụ sản xuất chế tạo sản phẩm, tăng chất lượng vật liệu phục vụ cơng tác quản lý, phục vụ sản xuất chung nhu cầu cơng nghệ bao gói sản phẩm B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dòng - Nhiên liệu : Bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí - Phụ tùng thay : Bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay sữa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận chuyển - Thiết bị xây dựng : Bao gồm loại thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác : Bao gồm loại không xếp vào loại * Đánh giá vật liệu: a Giá thực tế vật liệu nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định theo phương pháp khác nhau: - Giá thực tế vật liệu mua xác định giá mua ghi hoá đơn (không bao gồm Thuế TGTG đầu vào DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bao gồm thuế GTGT DN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) cộng với thuế Nhập (nếu có) cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản trừ chiết khấu, giảm giá (nếu có) - Vật liệu tự gia công chế biến giá thực tế nhập giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến cộng với chi phí gia cơng chế biến - Vật liệu th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế nhập giá thực tế vật liệu xuất th gia cơng chế biến cộng với chi phí th gia cơng chế biến cộng chi phí vận chuyển vật liệu - Do đơn vị khác góp vốn liên doanh giá thực tế nhập giá thực tế vật liệu hội đồng liên doanh đánh giá - Vật liệu biếu tặng giá thực tế nhập giá thực tế vật liệu loại thị trường - Vật liệu phế liệu thu hồi giá thực tế nhập vật liệu giá sử dụng được, tiêu thụ giá ước tính B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng b.Giá thực tế vật liệu xuất kho: Đơn vị lựa chọn áp dụng phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho sau ( tuỳ điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp vận dụng cho phù hợp) - Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ - Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ - Giá thực tế đích danh - Giá nhập trước xuất trước - Giá nhập sau xuất trước - Phương pháp hệ số giá (áp dụng trường hợp mua vật liệu) Để vươn lên giữ vị trí cao điều kiện kinh tế thị trường giải pháp tối ưu cơng tác quản lý đầu vào (nguyên liệu, vật liệu) đầu (sản phẩm bán thị trường) doanh nghiệp Hai vấn đề có liên quan chặt chẽ với nhau, số lượng chất lượng sản phấm bị chi phối số vật liệu tạo Vật liệu đưa vào có quy cách, phẩm chất số lượng sản phẩm tạo đạt yêu cầu đặt Bên cạnh việc quản lý chặt chẽ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ tránh lãng phí vật liệu q trính hình thành nên sản phẩm Điều tác động tiêu quan trọng doanh nghiệp: sản lượng sản xuất, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận Để thực tốt chức kế toán vật liệu, xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực nhiệm vụ sau : *Yêu cầu quản lý vật liệu Xuất phát từ vai trò quan trọng vật liệu nên việc quản lý vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhân tố khách quan lại quan trọng hiệu hoạt động sản xuất kịnh doanh B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi phương pháp khác Cùng với phát triển chung xã hội, hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy mô chất lượng sở thoả mãn nhu cầu vật chất Theo phương pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán hoàn thiện cho phù hợp Quản lý vật liệu công cụ, dụng cụ phải theo dõi chặt chẽ từ khâu thu mua bảo quản đến khâu sử dụng - Khâu thu mua: Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động doanh nghiệp phải thường xuyên cung ứng vật tư nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp Trong khâu thu mua phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua - Khâu dự trữ : Địi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường, khơng q nhiếu gây ứ đọng vốn, khơng q làm gián đoạn sản xuất - Khâu bảo quản: Phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ quản lý loại vật liệu - Khâu sử dụng: Điều đặc biệt quan trọng phải sử dụng tiết kiệm, hợp lý sở định mức dự tốn chi phí Phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa việc hạ thấp giá thành sản phẩm Nội dung cơng tác kế tốn vật liệu + Kế tốn chi tiết vật liệu: a.Chứng từ sử dụng: B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Anh Dịng Trong doanh sản xuất, để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Kế toán chi tiết vật liệu phải dược thực theo kho , loại thứ vật liệu phải tiến hành kho phòng sở chứng từ: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (Mẫu 03-BH) b Sổ kế toán chi tiết: Tuỳ thuộc phương pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau : - Sổ kho thẻ kho - Sổ thẻ kế toán chi tiết - Vật liệu - công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư Ngoài sổ kế tốn chi tiết trên, doanh nghiệp cịn có th ể sử dụng thêm bảng kê nhập, xuất bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết c Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu: - Phương pháp thẻ song song: + Theo phương pháp kho việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo chi tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập - xuất vật liệu - công cụ dụng cụ, kế tốn phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, sau ghi số thực nhập thực xuất vào chứng từ thẻ kho, B¸o c¸c thùc tËp tèt nghiƯp 10 Ngun Anh Dịng cuối ngày tính số tồn kho, ghi vào thẻ kho gửi kế toán đến nhận chứng từ phân loại theo thứ vật liệu, công cụ dụng cụ phịng kế tốn chuyển cho thủ kho thủ kho chuyển lại cho phịng kế tốn + Tại phịng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (Thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất - tồn kho theo chi tiết số lượng giá trị Cơ sở để ghi vào sổ kế toán chi tiết chứng từ nhập - xuất thủ kho chuyển đến sau kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ Cuối tháng kế toán cộng sổ kế toán chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có sở số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu chi tiết vào bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo nhóm loại Trình tự luận chuyển theo phương pháp thể qua sơ đồ sau : (1) Thẻ kho (4) Chứng từ nhập (2) Chứng từ xuất (2) Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp N-X-T (1)