CÔNG tác kế TOÁN NGUYÊN LIỆU, vật LIỆU ở CÔNG TY TNHH MTV cơ KHÍ z179

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC Lời mở đầu ……………………………………………………………… 04 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu DNSX …… 07 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung …………………………………………… 07 1.1.2 Phân loại NLVL ………………………………………………………… 08 1.1.3 Yêu cầu quản lý NLVL DN ……………………………………… 09 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán NLVL ……………………………………………… 10 1.2 Kế toán NLVL DNSX …………………………………………… 10 1.2.1 Đối tượng kế toán ……………………………………………………… 10 1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng ……………………………………………… 11 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán ………………………………………………… 11 1.2.2.2 Kết cấu TK nội dung phản ánh ………………………………… 13 1.2.3 Phương pháp tính giá NLVL xuất kho ………………………………… 14 1.2.3.1 Phương pháp giá đích danh ………………………………………… 15 1.2.3.2 Phương pháp bình quân gia quyền ………………………………… 15 1.2.3.3 Phương pháp nhập trước – xuất trước ……………………………… 15 1.2.4 Hạch toán chi tiết NLVL ………………………………………………… 15 1.2.4.1 Phương pháp mở thẻ song song …………………………………… 16 1.2.4.2 Phương pháp số dư ………………………………………………… 17 1.2.4.3 Phương pháp đối chiếu luân chuyển ………………………………… 17 1.2.5 Phương pháp kế toán …………………………………………………… 18 1.2.5.1 Phương pháp kê khai thường xuyên ………………………………… 18 1.2.5.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ ……………………………………… 19 1.3 Hình thức kế toán – Hệ thống sổ kế toán ……………………………… 20 1.3.1 Hình thức Nhật ký – Sổ …………………………………………… 21 1.3.2 Hình thức Nhật ký chung ……………………………………………… 21 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ ……………………………………………… 21 1.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ …………………………………………… 21 1.4 Tổ chức kế toán điều kiện sử dụng phần mềm kế toán …………… 21 1.4.1 Đặc trưng hình thức kế toán máy vi tính ……………… 21 1.4.2 Trình tự ghi sổ …………………………………………………………… 22 Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ Z179 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 ……………………… 24 2.1.1 Qua trình hình thành phát triển công ty ………………………… 24 2.1.1.1 Trước thành lập ………………………………………………… 25 2.1.1.2 Trong giai đoạn 1971 – 1990 ………………………………………… 26 2.1.1.3 Trong giai đoạn 1991 – 2003 ………………………………………… 26 2.1.1.4 Trong giai đoạn 2003 đến ……………………………………… 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty ……………………………… 27 2.1.2.1 Tổ chức sản xuất …………………………………………………… 28 2.1.2.2 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm ………………………………………… 29 2.1.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty ………………………… 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý DN ……………………………… 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán DN ……………………………… 35 2.2 Thực trạng công tác kế toán tai Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 …… 38 2.2.1 Thực trạng kế toán NLVL ……………………………………………… 38 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung NLVL …………………………… 38 2.2.1.2 Phân loại NLVL …………………………………………………… 39 2.2.1.3 Nguyên tắc kế toán, phương pháp đánh giá ………………………… 39 2.2.1.4 Thực trạng kế toán chi tiết NLVL …………………………………… 43 2.2.1.5 Thực trang kế toán tổng hợp ………………………………………… 54 2.2.2 Thực trạng kế toán NLVL điều kiện DN sử dụng phần mềm kế toán 59 2.2.2.1 Giao diện đặc điểm chung phần mềm kế toán Fast …… 59 2.2.2.2 Phương pháp nhập liệu mã hóa thông tin ………………………… 60 2.2.2.3 So sánh chứng từ lập máy với chứng từ lập ……………… 61 2.2.2.4 Thao tác phần mềm liên quan đến kế toán NLVL …………………… 61 2.2.2.5 Các quy định in sổ kế toán quy trình in BCTC …………………… 62 2.3 Đánh giá thực trạng …………………………………………………… 63 2.3.1 Về công tác kế toán ……………………………………………………… 63 2.3.2 Về kế toán NLVL ……………………………………………………… 64 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ Z179 3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá NLVL xuất kho cách sử dụng Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Hệ số giá …………………………………………………………………… 65 3.2 Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu phụ cách mở sổ chi tiết cho vật liệu phụ …………………………………………………………… 66 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ với đổi chế quản lý kinh tế, DN phải chủ động kinh doanh, tự hạch toán để đảm bảo kinh doanh có lãi Do đó, DN phải quản lý chặt chẽ khâu trình sản xuất nhằm phát huy nội lực, tận dụng nguồn ngoại lực để mang lại sản phẩm có chất lượng cao có giá hợp lý đảm bảo lợi nhuận cao Để làm vậy, DN sử dụng kế toán công cụ quản lý kinh tế, tài hữu hiệu Công tác kế toán bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác như: kế toán tiền, kế toán công nợ, kế toán nguyên liệu, vật liệu, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh,… chúng có mối quan hệ gắn bó mật thiết với loại hình DN khác nhau, việc sử dụng khâu, phần hành hình thức kế toán khác nhau, cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh DN Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc biệt DNSX, chi phí nguyên vật liệu chiểm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, biến động Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích DN Do đó, để quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, tiết kiệm DN cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu nhằm đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, kịp thời , tránh tình trạng thiếu hụt, dư thừa, hư hỏng, mát,… nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất Là sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp trường Học viện Tài Chính sau thời gian thực tập công ty TNHH MTV Cơ khí Z179, tự nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, đồng thời nhận bảo tận tình thầy hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Vũ Việt giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng Tài – Kế toán, em sâu nghiên cứu đề tài kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 Mục đích việc nghiên cứu đề tài tìm hiểu công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty nhằm học hỏi thêm kiến thức thực tế, tìm điểm mạnh vấn đề tồn tại, từ đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 Trong luận văn mình, em trình bày theo chương : Chương 1: Những vấn đề lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Chương : Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 Chương : Một số giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Trong trình thực luận văn này, em nhận hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn giúp đỡ anh, chị phòng Tài – Kế toán công ty, với nỗ lực thân Nhưng thời gian thực tập không nhiều, trình độ kiến thức em nhiều hạn chế nên luận văn tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong chân thành thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể nhân viên phòng Tài – Kế toán công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 07 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Trịnh Thị Lam Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu DNSX 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất tác động sức lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, định chất lượng trình sản xuất Đầu vào có tốt đầu đảm bảo, sản phẩm sản xuất có chất lượng cao Nguyên vật liệu tồn nhiều hình thái vật chất khác nhau, thể rắn : sắt,thép,… thể lỏng : dầu, xăng, sơn,… dạng bột cát, vôi… tuỳ loại hình sản xuất Nguyên vật liệu tồn dạng như: - Nguyên vật liệu dạng ban đầu, chưa chịu tác động quy trình sản xuất Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán - Nguyên vật liệu giai đoạn sản xuất khác: nguyên vật liệu sản phẩm dở dang, bán thành phẩm đẻ tiếp tục đưa vào sản xuất, chế tạo thành thực thể sản phẩm Những đặc điểm tạo đặc điểm riêng công tác hạch toán NVL từ khâu tính giá, đến hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp NVL sử dụng quản lý tốt NVL 1.1.2 Phân loại NLVL Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất gồm nhiều loại có nội dung vật chất, mục đích, công dụng trình sản xuất khác Để thuận tiện công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên liệu, vật liệu Có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu khác tuỳ theo yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất, NLVL phân thành : Nguyên liệu, vật liệu chính: Là NLVL tham gia vào trình SXKD cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn giá trị NVL chuyển vào giá trị sản phẩm Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm,….Các loại vật liệu không cấu thành thực thể sản phẩm Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình SXKD, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý,… Phụ tùng thay thế: Là NLVL dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ,… Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là NLVL sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại như: loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ,… - Căn vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: Nguyên liệu, vật liệu mua Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công - Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho SXKD Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu Do nguyên vật liệu yếu tố quan trọng tổng số giá thành sản phẩm; có vị trí quan trọng trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp cần tiến hành tốt việc quản lý, bảo quản hạch toán qúa trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng dự trữ nguyên vật liệu; Do đó, đặt yêu cầu quản lý sử dụng nguyên vật liệu: - Doanh nghiệp cần phải có đầy đủ thông tin chi tiết tổng hợp thứ nguyên vật liệu số lượng lẫn chất lượng - Phải quản lý nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất kinh doanh theo đối tượng sử dụng hay khoản chi phí - Doanh nghiệp cần thực đầy đủ quy định lập “Sổ chi tiết nguyên vật liệu”, thủ tục lập luân chuyển chứng từ, mở sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo chế độ quy định - Doanh nghiệp phải quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tránh tình trạng ứ đọng, khan ảnh hưởng đến tình trạng sản xuất kinh doanh Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán - Doanh nghiệp cần thực chế độ kiểm tra, kiểm kê, đối chiếu nguyên vật liệu, quy trách nhiệm vật chất công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu phân xưởng, phòng ban toàn doanh nghiệp Như vậy, quản lý tốt nguyên vật liệu tạo điều kiện thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, ngăn ngừa tượng hư hỏng, mát góp phần hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu Doanh nghiệp cần phải có kế hoạch mua, dự trữ đầy đủ, kịp thời loại NLVL số lượng, chất lượng kết cấu nhằm đảm bảo cho trình SXKD tiến hành bình thường Kế toán loại NLVL cần thực tốt nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến độngcủa loại NVL giá trị vật - Tính toán xác giá gốc ( giá thành thực tế ) loại, thứ NVL nhập kho, xuất kho, tồn kho - Đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý NLVL DN - Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại NLVL đáp ứng yêu cầu SXKD DN 1.2 Kế toán NLVL DNSX 1.2.1 Đối tượng kế toán NLVL Đối tượng kế toán NLVL hình thành, biến động loại NLVL trình hoạt động DN 1.2.2 Tài khoản sử dụng : TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán  Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho doanh nghiệp Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nguyên liệu, vật liệu phản ánh vào tài khoản phân loại sau: + Nguyên liệu, vật liệu + Vật liệu phụ + Nhiên liệu + Vật tư thay + Vật liệu thiết bị xây dựng  Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn mực “Hàng tồn kho” Nội dung giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định tuỳ theo nguồn nhập - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, công tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): + Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Nếu thuế GTGT hàng nhập không khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào bao gồm thuế GTGT Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 10 Luận văn tốt nghiệp Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Khoa kế toán Page 50 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán 2.2.1.5 Thực trạng kế toán tổng hợp Cuối tháng, vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, kế toán tổng hợp ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 1521, 1522, 3311, 621, 627, 1541,… • Chứng từ sử dụng : + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản : 152,331 , 621, 627, … Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 51 Luận văn tốt nghiệp Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Khoa kế toán Page 52 Luận văn tốt nghiệp Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Khoa kế toán Page 53 Luận văn tốt nghiệp Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Khoa kế toán Page 54 Luận văn tốt nghiệp Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Khoa kế toán Page 55 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán 2.2.2 Thực trạng kế toán NLVL điều kiện DN sử dụng phần mềm kế toán 2.2.2.1 Giao diện đặc điểm chung phần mềm kế toán Fast Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ.Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, Sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT,… Phần mềm kế toán Fast Accounting có 16 phân hệ: Hệ thống Kế toán tổng hợp Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay Bán hàng Mua hàng Tồn kho Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Báo cáo chi phí theo khoản mục 10 Giá thành dự án, công trình 11 Giá thành sản xuất liên tục 12 Giá thành sản xuất theo đơn hàng 13 Báo cáo thuế 14 Báo cáo quản trị theo trường tự 15 Quản lý hóa đơn Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 56 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán 16 Thuế thu nhập cá nhân Dưới giao diện hình phần mềm kế toán Fast Accounting : Fast Accounting phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting chạy đồng thời dạng ứng dụng windows ứng dụng web thông qua trình duyệt phổ biến Internet Explorer, Fire Fox, Chrome,… Fast Accounting cho phép chạy web-based giúp cho người sử dụng cài đặt phần mềm máy tính, cần truy cập qua địa web, gõ tên mật làm việc bình thường Điều đặc biệt thuận lợi làm việc từ xa mở rộng thêm văn phòng, chi nhánh, cửa hàng, 2.2.2.2 Phương pháp nhập liệu mã hóa thông tin Mã hoá cách thức để thực việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp đối tượng cần quản lý Việc mã hoá đối tượng này, cho phép nhận diện, tìm kiếm Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 57 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán cách nhanh chóng, không nhầm lẫn đối tượng, mặt khác tăng tốc độ xử lý, xác, giảm thời gian nhập liệu tiết kiệm nhớ Để đạt điều đó, tiến hành mã hoá đối tượng cần phải đảm bảo mã hoá đầy đủ, đồng cho tất đối tượng cần quản lý, phù hợp với chế độ kế toán hành, phần mềm kế toán 2.2.2.3 So sánh chứng từ lập máy với chứng từ lập 2.2.2.4 Thao tác phần mềm liên quan đến kế toán NLVL Về nguyên tắc chung ta có đẳng thức: Tiền = Số lượng * Đơn giá - Về giá trị tiền chương trình tự động tính sau người sử dụng cập nhật số lượng đơn giá Chương trình không cho phép người sử dụng cập nhật vào trường tiền Tuy nhiên số trường hợp đặc biệt đơn giá lẻ chương trình lại không lưu đủ số chữ số sau dấu phẩy thập phân nên xảy số tiền tính khác với số tiền thực tế Để giải vấn đề ta phải gõ giá trị (không) vào trường đơn giá gõ số tiền cần thiết vào trường tiền - Khi vào phiếu nhập xuất ta sử dụng giá khác với giá chuẩn, ví dụ xuất với giá đích danh cho trường hợp vật tư tính giá trung bình ta đánh dấu vào nút “Xuất giá đích danh cho vật tư tính giá trung bình” nhập với giá trung bình cho trường hợp vật tư tính giá trung bình ta dùng nút “Nhập theo giá TB cho VT tính giá TB” Khi nhập chứng từ vật tư hàng hoá chương trình tự động hạch toán số định khoản vế số cặp định khoản Việc tự động định khoản thực dựa khai báo trước người sử dụng cho mặt hàng, khai báo bao gồm: Tài khoản hàng tồn kho, tài khoản giá vốn, tài khoản doanh thu, tài khoản hàng bán bị trả Khi Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 58 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán nhập chứng từ người sử dụng việc hạch toán phần tài khoản đối ứng, tài khoản khác chương trình tự động lấy từ danh mục vật tư ứng với vật tư nhập chứng từ Trong trường hợp vật tư hạch toán vào nhiều tài khoản chi tiết khác khai báo tài khoản liên quan đến vật tư danh danh mục vật tư ta phải khai báo tài khoản tổng hợp Khi này, nhập chứng từ chương trình cho phép lựa chọn tài khoản chi tiết cần thiết cho trường hợp hạch toán cụ thể 2.2.2.5 Các quy định in sổ kế toán quy trình in BCTC Quy trình thực lên báo cáo: - Chọn chức báo cáo tương ứng với nghiệp vụ kế toán cụ thể Ví dụ: Báo cáo bán hàng Chương trình lên danh sách báo cáo liên quan đến phân hệ bán hàng - Chọn báo cáo cần thiết Ví dụ: Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng - Vào điều kiện lọc số liệu để lên báo cáo Ví dụ: từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012,… - Sau tính toán xong chương trình lên kết dạng bảng số liệu - Ta dùng phím, trỏ để di chuyển xem thông tin cần thiết kích chuộtdưới tiêu đề để nhập điều kiện lọc chứng từ - Trong đa số báo cáo chương trình cho phép thay đổi kiểu xem cách kích chuột lên tiêu đề, ví dụ xếp dòng theo mã theo tên theo giá trị nhóm vật tư, khách hàng theo tiêu chí khác Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 59 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán - Nếu ta cần in số liệu kết xuất tệp liệu dạng EXCEL DBF kích chuột “Kết xuất – Ctrl S” - Đặc biệt chương trình cho phép xếp thứ tự cột báo cáo, thay đổi độ rộng cột dấu cột số liệu để lên báo cáo nhanh theo yêu cầu - Nếu ta muốn in lại thay đổi đầu ta lại dùng phím F7 lần - Nếu muốn sửa mẫu báo cáo sau nhấn F7, ta chọn nút “Sửa mẫu” xác định mẫu cần sửa 2.3 Đánh giá thực trạng 2.3.1 Về công tác kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình tập trung, áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nên hoạt động máy kế toán đảm bảo thống nhất, hợp lý , có hiệu phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Về bản, Hoạt động máy kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý Ban giám đốc Tổng công ty Quá trình luân chuyển chứng từ tới phận hợp lý, nhanh chóng, kịp thời, không gây trở ngại cho trình ghi chép Các chứng từ sau dùng làm ghi sổ phân loại, xếp theo trình tự thời gian nên dễ kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các loại sổ sách, chứng từ kế toán lưu trữ gọn gàng, ngăn nắp, đảm bảo nguyên tắc Nhìn chung, công tác tổ chức quản lý, hạch toán kế toán Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 phù hợp với chế dộ kế toán hành Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 60 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán 2.3.2 Về kế toán NLVL Công tác phân loại, đánh giá NLVL Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 thực cách hợp lý có tính khoa học giúp cho đối tượng liên quan dễ dàng nắm bắt cách toàn diện chi tiết loại NLVL Công ty Đây nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu công tác kế toán quản lý NLVL Công tác hạch toán chi tiết NLVL theo phương pháp thẻ song song Phương pháp phù hợp với điều kiện Công ty có nhiều chủng loại NVL, biến động thường xuyên, khối lượng ghi sổ nghiệp vụ nhập – xuất kho vật tư lớn Và giúp cho kế toán viên dễ dàng việc đối chiếu, kiểm tra cung cấp thông tin cách nhanh chóng, xác Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 61 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ Z179 3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá NLVL xuất kho cách sử dụng Hệ số giá Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179 hạh toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc tính giá NVL nhập – xuất kỳ tính theo nguyên tắc : Giá NVL nhập ký giá thực tế nhập kho lô hàng đó, bao gồm giá mua hóa đơn chi phí thu mua; Giá NVL xuất kho giá bình quân gia quyền kỳ hạch toán Như vậy, kỳ kế toán không ghi chép giá trị NVL xuất mà đến cuối kỳ vào đơn giá bình quân gia quyền loại NVL kế toán tiến hành ghi chép giá trị NVL xuất dùng Điều dẫn đến tông tin kế toán không kịp thời với yêu cầu quản lý Công ty, thông tin NVL nhập – xuất – tồn có vào thời điểm cuối tháng Để cung cấp thông tin kịp thời Công ty nên sử dụng giá hạch toán để ghi chép giá trị NVL xuất kho kỳ Đến cuối kỳ, sau tính giá trị thực tế NVL xuất kho, kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế Giá thực tế NVL xuất kho tính công thức : Giá thực tế nguyên vật liệu Giá hạch toán = xuất kho Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 nguyên vật liệu xuất kho Page 62 x Hệ số giá Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Như vậy, kỳ nghiệp vụ xuất kho NVL kế toán phải ghi theo giá hạch toán Để áp dụng loại giá hạch toán NVL xuất kho, kế toán Công ty phải sử dụng Bảng kê số cho loại NVL 3.2 Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu phụ cách mở sổ chi tiết cho vật liệu phụ Một số loại vật liệu phụ Công ty không theo dõi sổ chi tiết xăng, dầu, sơn, mua xuất thẳng cho phân xưởng sản xuất hạch toán vào Chi phí sản xuất chung Điều làm đơn giản cho công tác hạch toán nhiều trường hợp làm sai lệch việc tính giá thành đơn hàng, cụ thể : Nếu chi phí vật liệu phụ tính vào đơn hàng trước không sử dụng hết số vật liệu phụ mà chuyển sang dùng sản xuất đơn hàng sau, giá thành đơn hàng trước tăng lên bất hợp lý giá thành đơn hàng sau lại thấp Do đó, để tránh tình trạng sai lệch việc tính giá thành đơn hàng giảm chênh lệch giá thành đơn hàng, Công ty nên mở sổ chi tiết cho tất vật liệu phụ để theo dõi Trịnh Thị Lam – CQ50/21.04 Page 63