công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh mtv cơ khí 17

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đề tài: Công tác tổ chức hạch toán kế toán NVL Công ty TNHH MTV Cơ khí 17 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền Nền kinh kinh tế tế đất đất nước nước ngày phát phát triển triển và hội hội nhập nhập giới, cạnh tranh ngày giới, cạnh tranh gay gay gắt gắt Muốn Muốn lợi lợi nhuận cao, DN phải nhuận cao, DN phải tìm tìm biện biện pháp pháp tiết tiết kiệm kiệm chi chi phí, phí, hạ giá thành sản phẩm hạ giá thành sản phẩm NVL NVL là một trong ba ba yếu yếu tố tố của quá trình trình sản sản xuất, xuất, là cơ sở sở vật vật chất chất cấu cấu thành thành nên nên thực thực thể thể sản sản phẩm, phẩm, chiếm chiếm tỷ tỷ trọng khoảng 60 – 70% trọng khoảng 60 – 70% tổng tổng chi chi phí phí sản sản xuất xuất Công Công tác tác tổ tổ chức chức hạch hạch toán toán kế kế toán toán NVL NVL tại Công Công ty ty TNHH TNHH MTV MTV cơ khí khí 17 17 Công Công ty ty TNHH TNHH MTV MTV cơ khí khí 17 17 sản sản xuất xuất hơn 1.000 1.000 sản sản phẩm, phẩm, nên nên chủng chủng loại loại NVL NVL tại Công Công ty ty vô vô cùng đa đa dạng, dạng, đòi đòi hỏi hỏi số số lượng lượng chứng chứng từ, từ, sổ sổ sách sách nhiều, nhiều, quy quy trình trình kiểm kiểm tra tra đối đối chiếu chiếu chứng chứng từ từ phức phức tạp tạp PHẦN 1: MỞ ĐẦU KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ♥ Giới thiệu chung Công ty: ♦ Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV khí 17 ♦ Mã số thuế: 0100634056 ♦ Tiền thân Xí nghiệp quân giới X10, thành lập ngày 19/05/1956 Sơ đồ Công ty ♥ Cơ cấu tổ chức máy quản lý: Giám đốc, Chính ủy, Phó Giám đốc, kiểm soát viên, 11 khối phòng ban, xí nghiệp xưởng Phòng KCS NGÀNH NGHỀ, LĨNH VỰC KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ 17 Sản xuất sản phẩm quốc phòng theo đơn đặt hàng Bộ quốc phòng Dàn mìn phóng MP 03 Sản phẩm bát Ikea Sản xuất sản phẩm kinh tế bát Ikea, giá để rượu, bếp nướng, vật liệu hàn, xe điện, huân huy chương Huân chương chiến công hạng hạng nhì Biểu đồ 1: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty (ĐVT: Triệu đồng) ♣ Tài sản tăng chủ yếu Công ty bán nhiều sản phẩm cho khách hàng, từ tăng khoản phải thu khách hàng ♣ Nguồn vốn tăng chủ yếu nợ phải trả tăng Nợ phải trả tăng Công ty gia tăng sản xuất, nguồn vật liệu đầu vào tăng theo Biểu đồ 2: Doanh thu Công ty năm 2013, 2014, 2015 Doanh thu quốc phòng Doanh thu kinh tế ♣ Doanh thu Công ty qua năm tăng lên ♣ Doanh thu nhóm hàng kinh tế chiếm tỷ lệ cao tổng doanh thu ♣ Doanh thu hàng quốc phòng chiếm tỷ lệ thấp hơn, năm 2015 có tăng lên đáng kể ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY NVL công ty nhiều, phong phú chủng loại đa dạng quy cách, kích thước Gồm: Kế toán NVL Công ty TNHH MTV khí 17 Đặc Đặc điểm điểm hạch hạch toán toán Kế Kế toán toán tại ♦ Thực Thực hiện theo theo TT200, TT200, Công Công ty ty ♦ số văn văn bản Bộ Bộ quốc quốc phòng phòng ♦ ♦ Áp Áp dụng dụng Chứng Chứng từ từ ghi ghi sổ sổ ♦Phương ♦Phương pháp pháp kê kê khai khai thường thường xuyên xuyên ♦ ♦ Tính Tính thuế thuế GTGT GTGT theo theo phương phương pháp pháp khấu khấu trừ trừ ♦Phần ♦Phần mềm mềm kế kế toán toán Effect Effect ♦ ♦ Kỳ Kỳ kế kế toán toán năm năm Nguyên Nguyên tắc tắc tính tính giá giá NVL NVL tại Công Công ty ty ♦ ♦ Đối Đối với với NVL NVL nhập nhập kho, kho, trị trị giá giá nhập nhập tính tính theo theo nguyên nguyên tắc tắc giá giá gốc gốc ♦ ♦ Đối Đối với với NVL NVL xuất xuất kho, kho, trị trị giá giá xuất xuất tính tính theo theo phương phương pháp pháp bình bình quân quân gia gia quyền quyền cả kỳ kỳ dự dự trữ trữ Chứng từ, sổ sách NVL sử dụng Công ty Kế Kế toán toán chi chi tiết tiết Kế Kế toán toán tổng tổng hợp hợp ♣ ♣ Phiếu Phiếu nhập nhập kho kho ♣ ♣ Phiếu Phiếu xuất xuất kho kho ♣ ♣ Phiếu Phiếu báo báo vật vật tư tư còn lại lại cuối cuối kỳ kỳ ♣ ♣ Hóa Hóa đơn đơn GTGT GTGT ♣ ♣ Thẻ Thẻ kho kho ♣ ♣ Biên Biên bản kiểm kiểm nghiệm nghiệm ♣ ♣ Phiếu Phiếu yêu yêu cầu cầu cung cung ứng ứng vật vật tư tư ♣ ♣ Bảng Bảng kê kê chứng chứng từ từ cùng loại loại ♣ ♣ Chứng Chứng từ từ ghi ghi sổ sổ ♣ ♣ Bảng Bảng phân phân bổ bổ vật vật liệu liệu ♣ ♣ Sổ Sổ chi chi tiết tiết TK TK 152 152 ♣ ♣ Sổ Sổ cái TK TK 152 152 ♣ ♣ Bảng Bảng kê kê nhập nhập xuất xuất tồn tồn NVL NVL ĐÂY LÀ MỘT SỐ MẪU CHỨNG TỪ CÔNG TY SỬ DỤNG Mẫu biên kiểm nghiệm Mẫu thẻ kho Mẫu phiếu yêu cầu cung ứng vật tư HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NVL ♣ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♣ ♦ ♦ ♦ ♦ TK 152: nguyên liệu, vật liệu Gồm: TK 1521: NVL TK 1522: NVL phụ TK 1523: Nhiên liệu động lực TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu xây dựng TK 1527: Phế liệu thu hồi Một số tài khoản khác liên quan gồm: TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp CÁC TRƯỜNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL ♣ Các trường hợp nhập kho ♣ Các trường hợp xuất kho Mua NVL chưa Xuất cho sản xuất sản phẩm toán người bán Xuất cho sản xuất chung, quản Mua NVL toán lý bán hàng quản lý DN tiền mặt, tiền tạm ứng Xuất kho để tự sản xuất Nhập kho tự sản xuất Xuất kho để thuê gia công Nhập kho thuê gia công Xuất kho bán phế liệu thu hồi Nhập kho phế liệu thu hồi Kế toán nhập kho nguyên vật liệu Ngày 18/12/2015, nhập kho lô thép Inox 201 theo phiếu nhập kho số 398, kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 449.043.832 Nợ TK 133: 44.904.383 Có TK 331: 493.948.215 (chi tiết công nợ Công ty TNHH Tiến Đạt) Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Ngày 1/12/2015, xuất kho thép Inox 201 theo phiếu xuất kho số 247, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 312.256.500 (Ghế đôn gấp inox K12) Có TK 1521: 312.256.500 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên 621 Ghế đôn TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1527 Cộng 152 Cộng 153 Tổng cộng 312.256.500 312.256.500 312.256.500 312.256.500 312.256.500 312.256.500 gấp K12 Tổng cộng Tổng hợp 621 312.256.500 Lập biểu Kế toán trưởng BẢNG NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tồn đầu kỳ T T I TÊN VẬT TƯ ĐVT Số lượng Nhập kỳ Thành tiền Xuất kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Kho kim loại: Thép ống inox 201/BA Φ15,9x0,8x5600 Thép ống inox 201/BA Φ22,2x0,8x6000 Kg 0 1.835 76.736.397 1.033 43.198.201 802 33.538.196 Kg 0 8.903 372.307.435 6.434 269.058.299 2.469 103.249.136 Tổng cộng Lập biểu 449.043.832 312.256.500 136.787.332 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng SỔ CÁI Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo TT200) Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có Ghi Số phát sinh kỳ 01/12 009/12 1/12 Sản xuất ghế đôn K12 621 18/12 008/12 18/12 Nhập kho thép ống inox 201/BA 331 Kế toán ghi sổ 312.256.500 449.043.832 Cộng số phát sinh kỳ 449.043.832 Số dư cuối kỳ 136.787.332 Kế toán trưởng 312.256.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán NVL Công ty Thứ Tên vật tư nên theo tiêu chuẩn kỹ thuật thống toàn Công ty Thứ hai Xây dựng hệ thống mã hóa vật tư thống toàn Công ty Thứ ba Khắc phục triệt để tượng âm kho NVL cách tiến hành tạm nhập Thứ tư Thứ năm Mở thêm chi tiết tài khoản cấp 3, cấp Đào tạo kỹ máy vi tính cho đội ngũ cán thủ kho phòng Vật tư KẾT LUẬN Vận dụng kiến thức lý luận học, kết hợp với tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán Công ty TNHH MTV khí 17 để bổ sung thêm kinh nghiệm cho thân Công ty TNHH MTV khí 17 DN sản xuất lớn với nhiều chủng loại NVL nên công tác hạch toán kế toán NVL tương đối phức tạp Qua thực tiễn tìm hiểu với giúp đỡ thầy cô nhân viên phòng Tài kế toán, em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Chúc buổi bảo vệ thành công tốt đẹp ! ... xuất Công Công tác tác tổ tổ chức chức hạch hạch toán toán kế kế toán toán NVL NVL tại Công Công ty ty TNHH TNHH MTV MTV cơ khí khí 17 17 Công Công ty ty TNHH TNHH MTV MTV cơ khí khí 17 17 sản... cách, kích thước Gồm: Kế toán NVL Công ty TNHH MTV khí 17 Đặc Đặc điểm điểm hạch hạch toán toán Kế Kế toán toán tại ♦ Thực Thực hiện theo theo TT200, TT200, Công Công ty ty ♦ số văn văn bản Bộ... học, kết hợp với tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán Công ty TNHH MTV khí 17 để bổ sung thêm kinh nghiệm cho thân Công ty TNHH MTV khí 17 DN sản xuất lớn với nhiều chủng loại NVL nên công tác hạch