Hệ thống sổ kế toán và phương pháp kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ

Chứng từ kế toán sử dụng

Vật tư trong doanh nghiệp được hạch toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật tư. Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư trong các doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản.

Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư được sử dụng để hạch toán từng lần nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị hoặc cả hai mặt lượng và giá trị tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp. Ngoài ra còn có thể sử dụng các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu nhằm phục vụ cho việc ghi sổ kế toán được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.

Các phương pháp kế toán chi tiờt nguyên vật liệu a) Phương pháp ghi thẻ song song

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư được sử dụng để hạch toán từng lần nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị hoặc cả hai mặt lượng và giá trị tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp. Ngoài ra còn có thể sử dụng các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu nhằm phục vụ cho việc ghi sổ kế toán được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời. 3.3 Các phương pháp kế toán chi tiờt nguyên vật liệu. Phương pháp này thích hợp trong các doanh nghiệp có Ýt chủng loại vật liệu, khối lượng các nghiệp vụ nhập, xuất phát sinh không thường xuyên. Trong điều kiện doanh nghiệp đã làm kế toán mỏy thỡ phương pháp này vẫn được áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, các nghiệp vụ diễn ra thường xuyên. Do đó, phương pháp này có xu hướng được áp dụng ngày càng rộng rãi. b) Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng từ (hoặc bảng kê) để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, cột luân chuyển và tính ra số tồn cuối tháng. Việc đối chiếu số liệu giống nh phương pháp ghi thẻ song song nhưng tiến hành vào cuối tháng. Đây là phương pháp có khối lượng ghi chép được giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Tuy nhiên, việc ghi sổ vẫn trùng lắp giữa thủ kho và kế toán về chỉ tiêu số lượng. Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa thủ kho và phòng kế toán chỉ được tiến hành vào cuối tháng, vì vậy hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán. Phương pháp này thích hợp đối với những doanh nghiệp có khối lượng chủng loại vật liệu Ýt, không có điều kiện ghi chép hàng ngày, thường Ýt được áp dụng trong thực tế. c) Phương pháp ghi sổ số dư.

Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Ở kho: Thủ kho mở các thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho. Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho, mở theo năm. Trên sổ, vật tư được sắp xếp theo thứ, nhóm, loại. Cuối mỗi tháng, sổ số dư được chuyển cho thủ kho để ghi số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên cơ sở số liệu từ các thẻ kho.  Ở phòng kế toán: Kế toán không cần mở thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư mà chỉ mở bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất phản ánh trị giá hạch toán của hàng nhập, xuất, tồn kho theo nhóm vật tư ở từng kho. Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê luỹ kế nhập và Bảng kê luỹ kế xuất để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn theo chỉ tiêu giá trị, chi tiết từng nhóm với số liệu hạch toán nghiệp vụ ở kho hàng. Thực hiện phương pháp số dư, hàng ngày hoặc định kỳ ngắn, kế toán viên phụ trách phần kế toán vật tư phải kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ trờn cỏc thẻ kho ở các kho bảo quản và tính số dư vật tư hiện còn tại thời điểm đã kiểm tra ngay trờn cỏc thẻ kho. Cuối tháng, sau khi kiểm tra lần cuối cùng, kế toán kê số dư vật tư hiện còn cả về số lượng và trị giá hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán. Phương pháp này đã giảm bớt được khối lượng ghi chép do kế toán chỉ ghi chỉ tiêu thành tiền của nguyên vật liệu theo nhóm và theo loại. Kế toán thực hiện được việc kiểm tra thường xuyên đối với ghi chép của thủ kho trên thẻ kho và kiểm tra thường xuyên việc bảo quản hàng trong kho của thủ kho. Công việc được tiến hành dàn đều trong tháng. Tuy vậy vẫn còn nhược điểm là ở phòng kế toỏn chưa theo dừi chi tiết đến từng thứ vật tư nờn khi cần thụng tin về tỡnh hỡnh nhập, xuất của thứ vật liệu nào đó phải dựa vào thẻ kho. Việc kiểm tra, phát hiện nhầm lẫn sai sót giữa thủ kho và kế toán gặp nhiều khó khăn. Phương pháp này nên áp dụng trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều chủng loại nguyên vật liệu, tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu xảy ra thường xuyên, và doanh nghiệp đã xây dựng được hệ thống danh điểm nguyên vật liệu hợp lý, nhân viên kế toán hàng tồn kho có trình độ cao đồng thời thủ kho của doanh nghiệp có khả năng chuyên môn tốt, ý thức được trách nhiệm quản lý nguyên vật liệu. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU. gớa vốn thực tế vật liệu xuất dùng căn cứ vào chứng từ xuất kho và tính theo các phương pháp đã nêu trên. Trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hóa tồn kho trên tài khoản, sổ kế toán được xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Mọi trường hợp tăng, giảm vật tư đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán làm cơ sở pháp lý cho việc ghi chép kế toán. Các chứng từ ghi tăng, giảm vật tư bao gồm các chứng từ bắt buộc và các chứng từ hướng dẫn đã được chế độ kế toán quy định. Các chứng từ kế toán bắt buộc phải được lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế toán. Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo công việc ghi chép kế toán được kịp thời và đầy đủ. a) Tài khoản kế toán sử dụng. - Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu - Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua - Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.

Tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tổng hợp NVL

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN IN TIẾN BỘ. I/ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH SXKD VÀ QUẢN LÝ SXKD TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN IN TIẾN BỘ.

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ

Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty đã nỗ lực phấn đấu để hoàn thành tốt các chỉ tiêu đề ra, các sản phẩm của Công ty không ngừng được hoàn thiện và tạo được lòng tin vững chắc đối với khách hàng. Các khách hàng quen thuộc của Công ty đều là những doanh nghiệp đang phát triển mạnh nh : Thời báo Kinh tế Việt Nam, báo Đầu tư, Nhà máy bánh kẹo Hải Hà, Tạp chí Hạnh phúc và gia đình, Công ty Việt Tiến.

Tổ chức SXKD của Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ

(ảnh phim) Bình. In Offset In cuộn. Dỗ Cắt Gấp Soạn Khâu Vào bìa. Bộ phận kiểm tra sách. Nhập kho thành phẩm PHÂN XƯỞNG IN. PHÂN XƯỞNG SÁCH. 2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ. Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ in, để tổ chức quản lý tốt quá trình sản xuất nhằm đảm bảo sản xuất có hiệu quả thì bộ máy quản lý của công ty phải được tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu. - Giám đốc: là người đại diện cho Nhà nước, là người có thẩm quyền cao nhất trong công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước Nhà nước và cán bộ công nhân viên, là người quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty, đồng thời là người trực tiếp chỉ đạo cỏc phũng hành chính và các phân xưởng sản xuất. - Phó Giám đốc sản xuất: là người trực tiếp phụ trách về sản xuất, kỹ thuật, lập kế hoạch sản xuất, chỉ đạo theo dừi tỡnh hỡnh sản xuất của cụng ty, trực tiếp theo dừi chỉ đạo cỏc phõn xưởng sản xuất. - Phó Giám đốc nội chính: là người trực tiếp phụ trách cỏc phũng ban hành chính của công ty nh: phòng tài vụ, phòng kế hoạch sản xuất, phòng tổ chức, phòng y tế.. - Phó Giám đốc kiểm tra chất lượng và đào tạo: là người chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư, thành phẩm .. và chịu trách nhiệm khâu đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên của Công ty. Giúp việc cho ban giám đốc là cỏc phũng ban chức năng nghiệp vụ:. - Phòng Tổ chức - Hành chính : có trách nhiệm chỉ đạo kiểm tra các mặt công tác hành chính; tổ chức, sử dụng và quản lý lao động. - Phòng kế hoạch sản xuất : có nhiệm vụ giao dịch, ký các hợp đồng kinh tế với khỏch hàng, theo dừi tỡnh hỡnh sản xuất, phụ trỏch cỏc vấn đề về mặt kỹ thuật của cụng ty, tiến hành theo dừi, kiểm tra chất lượng sản phẩm, lập định mức kỹ thuật, lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm.. - Phòng Tài chính - Kế toán: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty theo đúng chính sách chế độ mà Nhà nước quy định, làm tham mưu cho giám đốc về mặt quản lý tài chính của công ty, thực hiện kinh doanh tiết kiệm và có lãi. - Phòng vật tư: có trách nhiệm điều tra khai thác nguồn hàng đảm bảo cung ứng kịp thời, đầy đủ đúng chủng loại , chất lượng.. các loại nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Có thể tóm tắt cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty qua sơ đồ sau:. CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN IN TIẾN BỘ. PGĐ kiểm tra chất l ợng và đào tạo. PGĐ sản xuất PGĐ nội chính. PX Chế Bản. PX In Cuèn. Phòng kế toán. Phòng tổ chức. Phòng kế hoạch sản xuất. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ a). Theo mô hình này toàn bộ công tác kế toán của Công ty (ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán, kiểm tra kế toán..) đều tập trung tại phòng kế toán, ở các phân xưởng. Công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên kinh tế hỗ trợ cho công tác kế toán tập trung như: thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ, chuyển chứng từ do các nhân viên kinh tế ở các phân xưởng gửi về phòng kế toán của công ty tiến hành toàn bộ công việc kế toán theo quy định của Nhà nước ban hành. - Kế toán trưởng: Đứng đầu tại phòng kế toán, chịu trách nhiệm giữa các nội dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo thống nhất về mặt số liệu kế toán. Mỗi phần hạch toán kế toán được giao cho kế toán viên phụ trách cụ thể. - Kế toỏn TSCĐ: theo dừi sự biến động của TSCĐ trong phõn xưởng và toàn công ty, thực hiện trích khấu hao hàng tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty. - Kế toỏn vật liệu: cú nhiệm vụ theo dừi và ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất vật tư của công ty hàng tháng. - Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính lương, BHXH, và các khoản phụ cấp cho từng phân xưởng, lập bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH. - Kế toỏn thanh toỏn: theo dừi cỏc khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng và tập hợp số liệu, báo cáo tổng hợp. - Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tổng hợp số liệu từ phũng kế toỏn ở cỏc khừu cung cấp, tập hợp toàn bộ chi phớ sản xuất của cụng ty và tính giá thành sản phẩm. - Thủ quỹ: Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để xuất, nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, chi. Cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ vủa kế toán tiền mặt. - Kế toỏn tổng hợp kiờm kế toỏn tiờu thụ sản phẩm: Theo dừi kế toỏn khác chuyển lên để lập báo cáo quyết toán. - Nhân viên kinh tế phân xưởng: Ghi chép mọi hoạt động tại phân xưởng nh tình hình sử dụng vật tư, thời gian làm việc, tính lương. Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ được thể hiện qua sơ đồ sau :. BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN IN TIẾN BỘ. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Một thành viên In Tiến bộ. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất qui mô, sự phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kĩ thuật, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, công ty TNHH Một thành viên In Tiến bộ áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty đã thực hiện kế toán trên máy vi tính từ đầu năm 2004. kế toán trởng. Kế toán tài sản. Kế toán tiền l-. Kế toán thanh. Kế toán CPSX. & tÝnh giá. Kế toán tổng hợp Nhân viên kinh tế. Chu TRèNH SỬ DỤNG MÁY VI TÍNH VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY. Giới thiệu về phần mềm kế toán mà công ty đang áp dụng. Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán viết trong Microsoft Access do Công ty tự thiết kế.  Phần mềm kế toán này cú cỏc phân hệ nghiệp vụ : - Kế toán tổng hợp. - Kế toán thanh toán - Kế toán vật liệu. - Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.  Hệ thống menu trong phần mềm này được tổ chức dưới dạng 3 cấp:. - Cấp 2: Liệt kê các chức năng chính trong từng phân hệ nghiệp vụ. Trong phân hệ nghiệp vụ kế toán NVL bao gồm:. + Chứng từ bên nợ. + Chứng từ bên có. - Cấp 3: Liệt kê ra từng chức năng cụ thể được nêu ra trong menu cấp 2 tương ứng.  Các thao tác chung khi cập nhật một chứng từ : Màn hình nhập chứng từ gồm các nội dung :. Nghiệp Vô phát sinh. Xử lý nghiệpvụ. LËp, phânloại chứng từ. liệu vào máy. Các loại sổ:. xử lý dữ liệu. - Các thông tin liên quan chung cho toàn bộ chứng từ nh: ngày chứng từ, số chứng từ, kho, bộ phận sản xuất, thành phẩm .. - Danh sách các tài khoản sử dụng khi định khoản - Các tính toán nh tổng số tiền, thuế GTGT. - Cỏc nút chức năng điều khiển quá trình nhập chứng từ như: lưu, mới, in chứng từ , xem, sửa,xoỏ ,tỡm, quay ra. d) Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung.

Thực tế tổ chức phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ

Căn cứ vào cách phân loại nh trên, để có thể quản lý một khối lượng vật liệu lớn nh vậy công ty còn phân chia vật liệu một cách tỉ mỉ hơn theo tính năng, quy cách, phẩm chất, đơn vị tính. Việc tính toán đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất kho và giá trị xuất kho nguyên vật liệu được máy tính tự động tính toán.

Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu tại Công ty TNHH Một thành viên In Tiến Bộ

Trường hợp vật liệu không đúng chất lượng, quy cách phẩm chất thì lập thêm 01 bản kèm theo chứng từ liên quan gửi cho đơn vị bán để giải quyết. Đối với vật liệu đảm bảo các yêu cầu, đủ tiêu chuẩn nhập kho thì Phòng kế hoạch vật tư làm thủ tục nhập kho dựa vào hóa đơn, giấy báo nhận hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho được lập 03 liên, viết một lần với đầy đủ chữ ký của các đối tượng liên quan.

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Sau đó, căn cứ vào định mức đã xây dựng để tính toán số lượng nguyên vật liệu cần dùng ghi vào Lệnh xuất kho cho sản xuất trình Giám đốc duyệt nếu là nguyên vật liệu chính, còn nguyên vật liệu phụ thì có thể trình Phó Giám đốc duyệt. Thủ kho căn cứ Phiếu xuất kho tiến hành xuất vật tư và lưu giữ Phiếu xuất kho đó để ghi vào sổ kho lấy số liệu cuối kỳ đối chiếu, đảm bảo khớp đúng với sổ chi tiết và sổ tổng hợp nguyên vật liệu do kế toán lập vào cuối kỳ.

PHIẾU XUẤT GIẤY BÌA

 Ở kho : Thủ kho sử dụng sổ chi tiết để ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật liệu theo số lượng. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ rồi tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các sổ chi tiết.

THẺ KHO

Kế toán căn cứ vào phiếu nhập, hoá đơn và các tài liệu khác có liên quan sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thì kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy tính theo đúng mó hoỏ đối tượng và nội dung kinh tế của nghiệp vụ. Từ Bảng kê nhập, xuất vật liệu, máy tính sẽ in ra mỗi thứ vật liệu một dũng trờn sổ đối chiếu luân chuyển vật tư (cột số lượng và cột giá trị) để tính ra số tồn kho.

SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN GIẤY BÌA

Kế toán tổng hợp vật liệu là một khâu quan trọng trong tiến trình hạch toán vật liệu bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ công tác quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh. Chế độ hạch toán kế toỏn hiện hành đũi hỏi cỏc khừu kế toỏn luụn phải đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ các thông tin kinh tế về các hoạt động sản xuất kinh doanh, về tài sản hiện có và tình hình biến động các loại tài sản đó trong doanh nghiệp.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Vật liệu sau khi được thu mua, nhập kho, kế toỏn theo dừi thanh toỏn với người bán qua Sổ chi tiết thanh toán với người bán. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập vật tư và số thành tiền theo hoá đơn của người bán theo nội dung tài khoản tương ứng, kế toán vào mỏy cỏc số liệu của từng người bỏn.

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN: 331

"Phải trả cho người bán" được dùng để phản ánh tình hình thanh toán với người bán hoặc cung cấp vật liệu.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 152