Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh vật tư khoa học kỹ thuật đông dương

Báo cáo tốt nghiệp Lời mở đầu Sản xuất kinh doanh đóng vai trò quan trọng ph¸t triĨn vỊ kinh tÕ cđa mét x· héi, bÊt kỳ xà hội muốn tồn phát triển phải sản xuất kinh donh Sản xuất trình ngời tạo cải vật chất, hàng hoá đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan ngời muốn tồn phát triển Trong trình chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch tập chung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc, doanh nghiệp tự hoạt động sản xuất kinh doanh khuân khổ pháp luật, thị trờng trở thành gơng soi, nơi có sức mạnh ổn định hành vi ứng sử doanh nghiệp Để đáp ứng đòi hỏi thị trờng yêu cầu đặt cho nhà sản xuất giảm thiểu chi phí sản xuất, giảm giá bán mà giữ đợc chất lợng sản phẩm để cạnh tranh thị trờng Chi phí lớn sản xuất kinh doanh chi phí nguyên vật liệu Vì mà doanh nghiệp muốn đạt đợc mục tiêu phải tổ chức quản trị tốt nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Kế toán công cụ quản lý tài hữu hiệu cung cấp thông tin xác đầy đủ cho nhà quản lý Nó phản ánh kịp thời đầy ®đ sù tham gia cđa ba u tè: ®èi tỵng lao động, t liệu lao động sức lao động Kế toán chi phí sản xuất phận quan trọng, công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ đòi hỏi sự1 xác khoa học hợp lý đem lại lợi ích cao Giảm đợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm cách tốt T làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.r ầ n vật liệu có ý nghĩa tầm quan trọng Do việc sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên lớn công tác kế toán chi phí nguyên K vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụi điều kiện chủ m yếu để tăng cờng vai trò giám đốc kế toán nhằm trì phát triển doanh A nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trêng n h Nội Dung chuyên đề: gồm phần : Chơng I: Các vấn đề chung kế toán NL, VL CC, DC L nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán í C«ng ty TNHH vËt t khoa häc kü thuËt pĐông Dơng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán vật liệu - CCDC K A Báo cáo tốt nghiệp Để hoàn thành đợc đề tài đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình cán kế toán Công ty vật t TNHH khoa học kỹ thuật Đông Dơng hớng dẫn nhiệt tình giáo viên Đỗ Ngọc Trâm Nhng giới hạn thời gian học tập, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên mong đợc hớng dẫn thầy cô giáo cán kế toán Công ty để có điều kiện bổ xung nâng cao kiến thức, phục vụ trình học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng I Các vấn đề chung kế toán2 NGYêN LIệU, vật liệu CC, DC 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò T nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh r ầ vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 khái niệm, đặc điểm nguyên n Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động, ba yếu K chất cấu thành nên thực thể sản phẩm tố trình sản xuất, sở vật i Trong trình tham gia vào hoạt động s¶n m xt kinh doanh, vËt liƯu chØ tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi A phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh kú n h tỷ trọng lớn toàn chi phí sản Chi phí loại vật liệu thờng chiếm : xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua,L dự trữ, bảo quản sư dơng cã ý nghÜa í lín viƯc tiÕt kiệm chi phí, hạ giá thành p sản phẩm, tiết kiƯm vèn K A B¸o c¸o tèt nghiệp Khác với vật liệu, CCDC t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ - Các loại bao bì dùng để đựng vật t, hàng hoá trình mua, bảo quản, dự trữ tiêu thụ sản phẩm hàng hoá - Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, CCDC, gá lắp chuyên dùng xây dựng - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tình tiền riêng - Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giầy, dép chuyên dùng để làm việc CCDC thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, trình tham gia vào sản xuất giá trị CCDC bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tài sản lu động đợc mua sắm, dự trữ b»ng vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp nh ®èi víi vật liệu 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh : Ngyên vật liệu, CCDC chiếm vị trí vô quan träng viƯc s¶n xt s¶n phÈm ChÝnh vậy, vịêc cung cấp ngyên vật liệu, CCDC đầy đủ kịp thời, đảm bảo chất lợng yêu cÇu kü tht, sư dơng tiÕt kiƯm hay l·ng phÝ ảnh hởng tới giá thành sản phẩm kết qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.1.3 NhiƯm vơ cđa kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến T động, lại chiếm tỷ trọng lớn toán bộr chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, phải quản lý chặt chẽ khâu ầnmua, bảo quản, sử dụng dự trữ khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loai lẫn giá K mua theo kế hoạch sản xuất kinh mua chi phí mua nh kế hoạch thu i doanh doanh nghiệp m Để đáp ứng đợng yêu cầu quản lý, Akế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp cần thực n tốt nhiệm vụ sau: h thực, kịp thời số lợng, chất lợng giá -Ghi chép, tính toán, phản ánh trung : thành thực tế thứ loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho, xuất kho nguyên vật liƯu, c«ng dơng cơL í tån kho, vËt liƯu, công cụ dụng cụ tiêu p hao, sử dụng cho sản xuất K A Báo cáo tốt nghiệp - Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất, thực đầy đủ, chế độ hạch toán ban đầu vật liệu, công cụ dụng cụ ( lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở loại sổ sách, thẻ chi tiết vật liệu, dụng cụ chế độ, phơng pháp quy định giúp cho việc lÃnh đạo đạo công tác kế toán phạm vị ngành toàn kinh tế -Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, giám sát tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ qua phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, kém, phẩm chất, ngăn ngừa trờng hợp sử dụng lÃng phí phi pháp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ -Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu, ccông cụ dụng cụ theo chế độ quy định Nhà nớc, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kịp báo cáo cung cấp thông tin nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2 đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc xác định giá trị theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá thực tế Tuy nhiên, thực tế, để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập,4xuất vật liệu, công cụ dụng cụ nhng cuối tháng phải đợc tổng hợp, ghi sổ kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá T thực tế r ầ cụ nhập kho theo giá thực tế 1.2.1.Đánh giá vật liệu, công cụ dụng n Trong doanh nghiệp sản xuất xây lắp, vật liệu, công cụ dụng cụ đợc nhập từ K công cụ dụng cụ trờng hợp đợc nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế vật liệu, i xác định nh nhau: m - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụAmua n dụng cụ nhập kho giá mua hoá Giá vốn thực tế vật liệu, công cụ h đơn (bao gồn khoản thuế nhập khẩu, thuế : khác cã) céng (+) víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ nh chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n, phân loại, bảo hiểm, chi L phí thuê kho, thuê bạt, tiền phạt, tiền bồi ớthờng trừ (- ) khoản chiết khấu, trừ (- ) khoản chiết khấu, p giảm giá có Trong đó, giá mua hoá đơn đợcKxác định nh sau: A Báo cáo tốt nghiệp +Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào + Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT giá vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào tổng giá trị toán phải trả ngời bán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) - Đối với vật liƯu, c«ng dơng tù gia c«ng chÕ biÕn: Giá vốn thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho giá thực tế vật liệu, c«ng dơng xt gia c«ng chÕ biÕn céng (+) với chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến: Giá vốn thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê gia công chế biến cộng (+) với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi nhận thuê gia công từ nơi doanh nghiệp cộng (+) với chi phí phải trả cho ngời nhận gia công chế biến Riêng chi phí phải trả cho ngời nhận gia công chế biến tính vào trị giá vốn thực tÕ vËt liƯu, c«ng dơng gia c«ng chÕ biến đợc xác định nh sau: +Vật liệu,công cụ gia công chế biến thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế chi phí gia công phải trả không bao gồm thuế GTGT đầu vào +Vật liệu, công cụ gia công chế biến thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp chi phí gia công phải trả tổng số tiền phải toán cho bên T nhận gia công chế biến.(Bao gồm thuế GTGT đầu vào) r -Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhận ầ từ đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá bên tham gia góp vốn đánh giá n(chấp thuận) 2.2.2.Giá thực tế cđa vËt liƯu, c«ngKcơ dơng xt kho i tõ nhiỊu ngn kh¸c nhau, gi¸ thùc tÕ Do vËt liƯu, c«ng dơng nhËp kho m nhËp kho cịng khác nhau.Vì vậy, xuất kho phải tính toán xác định đợc giá A sử dụng khác Để tính giá trị thực thực tế xuất kho cho nhu cầu đối tợng n tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, hcó thể áp dụng phơng pháp : pháp tính giá phải bảo đảm tính sau đây,nhng doanh nghiệp lựa chọn phơng quán niên độ kế toán L a- Đánh giá NVL - CCDC theo giáớ bình quân gia quyền p Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc K giá bình quân vào số lợng xuất kho kỳ đơn A Báo cáo tốt nghiệp Giá thực tế vật liệu Công cụ, dụng cụ xuất dùng Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân = Số lợng vật liệu công cụ, dụng cụ xuất dùng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ = x Đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế + vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kỳ Số lợng vật liệu công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ + Số lợng vật liƯu c«ng dơng nhËp kú b - Tính theo giá nhập sau - xuất trớc Theo phơng pháp này, trớc tiên ta phải xác đinh đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập sau xuất trớc Sau vào số lợng cuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Hàng xuất kho trớc đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập cuối cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Công thức tính nh sau: Trị giá thực tế Giá thực tế vật liệu Số lợng vật liệu,công cụ vËt liƯu, c«ng = c«ng dơng nhËp kho x dông cô xuÊt dïng kú dông cô xuất dùng theo lần nhập kho thuộc số lợng lần nhập c - Tính theo giá thực tế đích danh Theo phơng pháp trớc hết phảiTtheo dõi, quản lý đợc số lợng đơn giá r nhập kho lô hàng Khi xuất khoầvật liệu, công cụ dụng cụ thuộc lô hàng n giá thực tế nhập kho lô hàng để vào số lợng xuất kho đơn tính gi¸ thùc xuÊt kho K d - TÝnh theo giá nhập trớc - xuất itrớc m Theo phơng pháp này, trớc tiên ta phải xác định đợc đơn giá thùc tÕ cđa tõng A tríc th× xt tríc Sau vào số lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho n lợng xuất kho để tính theo giá thực tế xuấth kho theo nguyên tắc: hàng xuất kho trớc đợc tính theo đơn giá nhập hàng nhập:lần trớc, số hàng lại lần xuất trớc ( có ) đợc tính theo đơn giá thực tế lầnLnhập p Công thức tính nh sau: K vật Trị giá thực tế vật Giá hạc toán Hệ số chênh lệch A Báo cáo tốt nghiệp liệu, công cụ dơng xt kho kú Trong ®ã: HƯ sè chênh lệch giá thực tế giá hạch toán cđa vËt LiƯu c«ng dơng = = liƯu, công cụ dụng cụ xuất kho x giá thực tế với giá hạch toán Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho kỳ Giá hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho kỳ 1.3.Các hình thức kế toán doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Hình thức nhật ký - sổ cái: Theo hình thức này, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh vào sổ gọi Nhật ký Sổ Sổ sổ hạch toán tổng hợp nhất, kết hợp phản ảnh theo thời gian theo hệ thống Tất tài khoản mà doanh nghiệp sẻ dụng đợc phản ánh hai bên Nợ Có trang sổ Căn ghivào sổ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, chứng từ ghi dòng vào Nhật ký Sổ Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký - Sỉ c¸i Chøng tõ gèc Sỉ q Sỉ chi tiết T Bảng tổng hợp r Chứng từ gốc ầ n Sỉ NhËt ký –KSỉ c¸i i m B¸o c¸o kÕAto¸n n h : L í p K A Bảng tổng hợp Chi tiết Báo cáo tốt nghiệp 1.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ: Sổ sách hình thức gồm: -Sổ -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sơ đồ hạch toán Theo hình thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp Chi tiết Sổ Bảng cân ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n T r Ç n K i m A n h 1.3.3.H×nh thøc Nhật ký - Chứng :từ: Sổ sách hình thức nµy gåm cã: L -Sỉ nhËt ký – chøng tõ p -Sổ -Bảng phân bổ K A Báo cáo tốt nghiệp -Sổ chi tiết Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết Nhật ký Chứng từ Bảng tổng hợp Chi tiết Sổ Báo cáo kế toán 1.3.4- Hình thức Nhật ký chung: Sổ sách hình thức gồm: -Sổ Nhật ký chung -Sổ T r ầ n K i m Sơ đồ hạch toán theo hình thức NhËt ký chung A n Chøng tõh gèc : Sæ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt L p Sổ nhËt ký chung Sæ chi tiÕt K Sæ A Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tèt nghiƯp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi vµo ci tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.4 Kế toán chi tiÕt vËt liƯu, c«ng dơng doanh nghiƯp xây lắp Vật liệu, ccdc nhng đối tợng kế toán loại tài sản, cần phải đ- ợc tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà mặt vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ trừ (- ) khoản chiết khấu, phải đ ợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán së c¸c chøng tõ nhËp, xt kho C¸c doanh nghiƯp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cờng cho công tác quản lý vật liệu nói riêng 1.4.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán, ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 Bộ trởng Bộ tài chứng từ kế toán vật liƯu, c«ng dơng bao gåm: -PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01 – VT) T r -PhiÕu xuÊt kho ( mÉu 02- VT) Ç -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi n bé ( mÉu 03- VT) -Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá( mẫu 08-VT) K -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu i 02-BH) m thống theo quy định Nhà nớc, Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thểAcủa doanh nghiệp, sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh:nPhiếu xuất vật t theo hạn mức ( mẫu 04h VT), biên kiểm nghiệm vật t ( mẫu :05-VT), phiếu báo vật t lại ci kú ( mÉu 07-VT) L §èi víi chøng tõ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo p quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu K A