1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em

69 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Và Du Lịch Anh Em
Tác giả Phạm Thị Thoa
Trường học Khoa Kế toán
Thể loại Chuyên Đề Thực Tập
Định dạng
Số trang 69
Dung lượng 710,5 KB

Cấu trúc

  • CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM (8)
    • 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (8)
      • 1.1.1. Danh mục hàng bán (hoặc dịch vụ) của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (8)
      • 1.1.2. Thị trường của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (9)
      • 1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (9)
  • CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM (30)
    • 2.1. Kế toán doanh thu (30)
      • 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán (30)
      • 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu (31)
      • 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu (33)
    • 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán (42)
      • 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán (42)
      • 2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán (42)
      • 2.2.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán (44)
    • 2.3. Kế toán chi phí bán hàng (47)
      • 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán (47)
      • 2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng (51)
      • 2.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng (55)
  • CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM (58)
    • 3.1.1. Ưu điểm (58)
    • 3.1.2. Nhược điểm (60)
    • 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện (61)
    • 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (61)
      • 3.2.1. Về công tác quản lý bán hàng (61)
      • 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán (61)
      • 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ (61)
      • 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết (62)
      • 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp (62)
      • 3.2.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng (63)
      • 3.2.7. Điều kiện thực hiện giải pháp (63)

Nội dung

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

1.1.1 Danh mục hàng bán (hoặc dịch vụ) của Công ty

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em là một công ty thương mại và dịch vụ, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là vận tải hàng hoá bằng đường bộ Công ty có các dịch vụ sau:

- Giao nhận hàng phi mậu dịch, hành lý cá nhân, đồ dùng gia đình, quà biếu tặng, hàng mẫu, hàng quảng cáo.

- Dịch vụ giao nhận hàng door to door

- Dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hoá

- Dịch vụ giao nhận hàng triển lãm công trình, dự án.

- Thực hiện các thủ tục hải quan

- Giao nhận vận chuyển hàng đầy container (FCL) quốc tế.

- Gom hàng và vận chuyển hàng lẻ ( LCL) quốc tế

- Dịch vụ Logistics giao nhận hàng nội địa

- Xếp dỡ, lưu kho, bảo quản và đóng gói hàng hoá

Các dịch vụ của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em không mã số hóa.

Hình thức vận chuyển chính của Công ty là: Đường biển và đường bộ Ngoài ra, Công ty còn hợp tác với một số hãng vận chuyển hàng không lớn như Vietnam Airlines, Jetstar Pacific Airlines, China Airlines,EVA Air,….

1.1.2 Thị trường của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Thị trường của Công ty CP thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em mở rộng hầu hết các tỉnh thành trong cả nước: TP Hà Nội, TP HCM, TP Huế, TP Vinh, TP Đà Nẵng, TP Hải Phòng, TP Hải Dương, TP Thái

Trong đó, thị trường lớn nhất là TP HCM chiếm 40%, sau đó đến TP

Hà Nội chiếm 39%, hai thị trường này tập trung khai thác các dịch vụ chuyển phát nhanh và vận chuyển hàng hoá Còn lại trên 20% thuộc về các thị trường của các thành phố khác.

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

1.1.3.1 Sơ đồ mô tả phương thức bán hàng của Công ty

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Sơ đồ 1: Sơ đồ mô tả phương thức bán hàng của Công ty

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em Đơn đặt hàng Bộ phận bán hàng Bộ phận tài vụ

Kế toán bán hàng Kho và thanh toán

Kế toán hàng hoá Đầu tiên bộ phận bán hàng tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng, sau đó chuyển đơn đặt hàng này cho phòng tài vụ để xác định phương thức thanh toán Khi chấp nhận bán hàng, bộ phận bán hàng sẽ lập hóa đơn bán hàng Thủ kho căn cứ vào vận đơn và hóa đơn kiêm phiếu nhập xuất kho để tiến hành nhập xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển hóa đơn kiêm phiếu nhập xuất kho tiến hành nhập xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển hóa đơn này lên cho kế toán Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi sổ tiêu thụ và sổ theo dõi thanh toán với khách hàng.

Hiện nay, Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em áp dụng 2 phương thức bán hàng:

1.1.3.2 Bán hàng thu tiền ngay

Hình thức này áp dụng đối với đối tượng khách hàng không thường xuyên sử dụng dịch vụ của Công ty Theo phương thức này, khách hàng sau khi hoàn thành thủ tục giao thư từ, hàng hoá cho nhân viên khai thác của Công ty, ký nhận rõ ràng trên vận đơn, sẽ tiến hành thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản

Trích một số nghiệp vụ liên quan đến khách hàng không thường xuyên a) Ngày 04/10/2011 Công ty Cổ phần Việt Kim chuyển phát nhanh một kiện hàng đến Công ty TNHH Tiến Thanh, thanh toán ngay bằng chuyển khoản:

Chứng từ làm căn cứ ghi sổ của kế toán trong nghiệp vụ này là:

- HĐ GTGT xuất ngày 04/10/2011 cho Công ty CP Việt Kim

- Giấy báo cáo ngày 07/10/2011 của ngân hàng thông báo việc Công ty CP Việt Kim thanh toán HĐ ngày 04/10/2011

- Vận đơn EV 0039258 ngày 04/10/2011 của Công ty Cổ phần Én Việt

Bảng 1: Vận đơn AA 307 0005987 ngày 04/10/2011

Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

3 Dịch vụ sử dụng x Chuyển phát nhanh

Chuyển phát tiết kiệm Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính

Cty: CP Việt Kim x Người gửi

Khác Địa chỉ: 23 Trần Phú, Hải Châu,

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

6 Thông tin đầy đủ về nội dung Nước

Mỹ phẩm Giá: 750.000 VNĐ (có VAT 10%) trong đó chi phí đóng kiện là 200.000 đồng, thanh toán bằng chuyển khoản

2 Người nhận 7 Kích thước, trọng lượng

Cty: TNHH Tiến Thành Trọng lượng

Kilogam Gram Địa chỉ: 17, tổ 4 phường Đồng

Chữ ký người khai thác Dũng

Bảng 2: HĐ GTGT xuất ngày 04/10/2011 cho Công ty CP Việt Kim

Mẫu số: 01GTKT – 3LL PG/2011N 188380 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh

Em Địa chỉ: Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Cty CP Việt Kim Địa chỉ: : 23 Trần Phú, Hải Châu, TP Đà Nẵng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0301450108

STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cước vận chuyển theo vận đơn AA 307

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 68.181 Tổng cộng tiền thanh toán : 750.000

Số tiền viết bằng chữ : Bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên)

Bảng 3: Vận đơn EV 0039258 ngày 04/10/2011 của Công ty

Chuyển phát tiết kiệm Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty:Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em x Người gửi

Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

Mỹ phẩm Giá: 385.000 VNĐ (cả VAT 10%)

2 Người nhận 7 Kích thước/trọng lượng

Cty: Bưu cục Cty CP Tốc Độ Ánh Sáng

Kilogam Gram Địa chỉ: Số 528, tổ 4, Đổng Tiến,

8 Hình thức thanh toán: Thanh toán sau

04/10/2011 Chữ ký người khai thác Trang

NGÂN HÀNG TECHCOMBANK Mã GDV

Công ty CP thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Nội dung : Công ty CP Việt Kim thanh toán tiền hàng HĐ số 188380 ngày 04/10/2011

Số tiền bằng chữ: Bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b) Ngày 15/10/2011, Cty CP thiết bị Cơ Điện C.T.D gửi 1 kiện hàng đến cty TNHH cơ khí An Dương, thanh toán ngay bằng tiền mặt:

Chứng cứ làm căn cứ ghi sổ của kế toán trong nghiệp vụ này là:

- Hóa đơn GTGT xuất ngày 15/10/2011 cho cty CP thiết bị Cơ Điện C.T.D

- Phiếu thu ngày 15/10/2011 của cty CP thiết bị Cơ Điện C.T.D

- Vận đơn EV 0003934 ngày 15/10/2011 của cty CP Én Việt

Bảng 4: Vận đơn AA 307 0006388 ngày 15/10/2011

Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chuyển phát nhanh x Chuyển phát tiết kiệm Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty: Thiết bị cơ điện C.T.D x Người gửi

Khác Địa chỉ: 61B, Tú Xương, P7, Q3,

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

Dụng cụ cơ khí Giá: 149.600 VNĐ (cả VAT 10%), trả ngay bằng tiền mặt

2 Người nhận 7 Kích thước/trọng lượng

Cty: TNHH cơ khí An Dương Trọng lượng

Gram Địa chỉ: 26 ngõ 280B Trần

Nguyên Hãn, TP Hải Phòng

8 Hình thức thanh toán: Thanh toán ngay

15/10/2011 Chữ ký người khai thác Thuận

Bảng 5: Hóa đơn GTGT xuất ngày 15/10/2011 cho cty CP thiết bị Cơ Điện C.T.D

Mẫu số: 01GTKT – 3LL PG/2011N 188392 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh

Em Địa chỉ: Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị mua hàng: Công ty CP thiết bị Cơ Điện C.T.Đ Địa chỉ: 61B Tú Xương, P7, Q3, TP HCM

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

T Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cước vận chuyển theo vận đơn AA 307

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 13.600 Tổng cộng tiền thanh toán : 149.600

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn chín nghìn sáu trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Phiếu thu và du lịch Anh Em

Quyển số: 06 Địa chỉ: Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc, Phường Trung Liệt,

Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Họ tên người nộp tiền: Lê Văn Hưng Địa chỉ: Công ty CP thiết bị Cơ Điện C.T.Đ

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền dịch vụ cho HĐ số 188392

Viết bằng chữ: Một trăm bốn chín nghìn sáu trăm đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ số 188392

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền Viết bằng chữ: Một trăm bốn chín nghìn sáu trăm đồng chẵn

Bảng 7: Vận đơn EV 0003934 ngày 15/10/2011 của cty CP Én Việt

Chuyển phát nhanh x Chuyển phát tiết kiệm Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty:Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em x Người gửi

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

Dụng cụ cơ khí Giá: 99.000 VNĐ (cả VAT 10%)

2 Người nhận 7 Kích thước/trọng lượng

Cty: Bưu cục Cty CP thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Gram Địa chỉ: Số 528, tổ 4, Đổng Tiến,

8 Hình thức thanh toán: Thanh toán sau

15/10/2011 Chữ ký người khai thác Trang

1.1.3.3 Bán hàng trả chậm Đây là phương thức bán hàng được áp dụng chủ yếu ở Công ty Cổ phần dịch vụ và du lịch Anh Em Theo phương thức này, dịch vụ cung cấp cho khách hàng hàng ngày được khách hàng và nhân viên khai thác xác nhận trên từng vận đơn đối với từng địa chỉ đến của các thư từ, hàng hoá, toàn bộ các vận đơn được nhập vào hệ thống kế toán.

Phương thức này được áp dụng với đối tượng khách hàng thường xuyên.

Trong tháng 10/2011, quỹ phòng chống thương vong Châu Á (trụ sở

TP HN) có các vận đơn gửi thư, hàng:

- Ngày 2/10/2011 gửi nhanh tài liệu đến quỹ phòng chống thương vong Châu Á (trụ sở TP HCM) – vận đơn AA 307 0003247

- Ngày 23/10/2011: gửi thư khẩn đến quỹ phòng chống thương vong Châu Á (trụ sở TP HCM) – vận đơn 307 0003815

Tương ứng với các vận đơn gửi hàng của khách hàng đó là các vận đơn gửi hàng của Công ty tại CN Cty TNHH MTV VT & CPN An Pha:

Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

3 Dịch vụ sử dụng x Chuyển phát nhanh

Chuyển phát tiết kiệm Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty: Quỹ phòng chống thương vong Châu Á x Người gửi

Khác Địa chỉ: 12B Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

6 Thông tin đầy đủ về nội dung Nước

Tài liệu Giá: 385.000 VNĐ (có VAT 10%), thanh toán sau

2 Người nhận 7 Kích thước, trọng lượng

Cty: Quỹ phòng chống thương vong Châu Á

Kilogam Gram Địa chỉ : 22 Nguyễn Thị Minh

02/10/2011 Chữ ký người khai thác Thuận

CN Cty TNHH MTV VT &

3 Dịch vụ sử dụng x Chuyển phát nhanh Chuyển phát tiết kiệm

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty:Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em x Người gửi

Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

Tài liệu Giá: 231.000 VNĐ (cả VAT 10%)

2 Người nhận 7 Kích thước/trọng lượng

Cty: Bưu cục Cty CP thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Gram Địa chỉ: Số 528, tổ 4, Đổng Tiến,

8 Hình thức thanh toán: Thanh toán sau

2/10/2011 Chữ ký người khai thác Nguyệt

Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chuyển phát nhanh Chuyển phát tiết kiệm x Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty: Quỹ phòng chống thương vong Châu Á x Người gửi

Khác Địa chỉ: 12B Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

6 Thông tin đầy đủ về nội dung Nước

Tài liệu Giá: 165.000 VNĐ (có VAT 10%), thanh toán sau

2 Người nhận 7 Kích thước, trọng lượng

Cty: Quỹ phòng chống thương vong Châu Á

Gram Địa chỉ : 22 Nguyễn Thị Minh

23/10/2011 Chữ ký người khai thác Thuận

Bảng 11: Vận đơn APH 038942 ngày 23/10/2011

CN Cty TNHH MTV VT &

Chuyển phát nhanh Chuyển phát tiết kiệm x Chuyển phát hoả tốc

1 Người gửi 4 Người thanh toán cước vận chuyển chính Cty:Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em x Người gửi

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam

5 Người thanh toán lệ phí, thuế x Người gửi

Tài liệu Giá: 121.000 VNĐ (cả VAT 10%)

2 Người nhận 7 Kích thước/trọng lượng

Cty: Bưu cục Cty CP thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Gram Địa chỉ: Số 528, tổ 4, Đổng Tiến,

8 Hình thức thanh toán: Thanh toán sau

23/10/2011 Chữ ký người khai thác Nguyệt

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em là mô hình trực tuyến đa chức năng Để đảm bảo quá trình bán hàng thường xuyên liên tục và có hiệu quả cao nhất, nhằm phát triển bền vững thị trường thì Chủ tịch hội đồng quản trị và ban Giám đốc là bộ phận có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất trong việc đua ra những quyết sách cho công tác bán hàng.

Bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của công ty

Chủ tịch hội đồng quản trị

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng kế toán tài chính

Phòng quản lý điều hành xe và hàng

Kinh doanh phát triển thị trường

Chức năng và nhiệm vụ:

Chủ tịch hội đồng quản trị:

Có chức năng điều hành, quản lý cao nhất, có quyền ra quyết định trong việc lựa chọn cuối cùng phương án bán hàng để đạt doanh thu tối ưu nhất.

- Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đảm bảo được yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theo phương hướng và kế hoạch đã được HĐQT thông qua.

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh - đầu tư – chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm trình HĐQT và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.

- Ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành, thực hiện mọi chế độ chính sách và pháp luật Nhà nước trong hoạt động của công ty.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM

Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tại Công ty, kế toán doanh thu sử dụng các loại chứng từ sau:

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Hợp đồng và các chứng từ khác có liên quan

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê của Ngân hàng.

Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: Vận đơn gửi hàng, hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, Giấy báo

Vận đơn gửi hàng là chứng từ đặc thù của các công ty cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh, gồm 3 liên:

- Một liên dùng cho người gửi hàng dùng làm căn cứ đối chiếu bảng kê công nợ cuối tháng.

- Một số liên đi cùng hàng để người nhận ký tên xác nhận về thời gian nhận hàng.

- Một liên kế toán giữ lại làm căn cứ vào sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và còn làm căn cứ để giải quyết khiếu nại khi khách hàng yêu cầu. Ngoài ra, kế toán còn kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hoá đơn dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT…

Tài khoản sử dụng là tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quan đến quá trình tiêu thụ như:

- TK 131 – Phải thu của khách hàng, TK 131 – T – Khách hàng trả trước.

- TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng

- TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Kế toán sẽ mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho từng hoạt động cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện.

Căn cứ vào hợp đồng, kế toán ghi vào sổ tiêu thụ và phải mở sổ chi tiết cho từng loại hình kinh doanh, từng loại dịch vụ.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

2.1.2.1 Quy trình kế toán chi tiết doanh thu

Do hoạt động chủ yếu của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em là hoạt động dịch vụ, nên doanh thu chủ yếu của Công ty là các khoản thu về dịch vụ Nên việc ghi nhận doanh thu một cách chính xác, đúng đắn cũng là nhân tố có tính quyết định đến sự tồn vong của doanh nghiệp, nó không những bù đắp chi phí bỏ ra mà còn cho thấy hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay.

Doanh thu được ghi nhận khi công việc giao nhận thư từ, hàng hoá đến địa chỉ theo đúng yêu cầu của khách hàng Căn cứ doanh thu trong kỳ hạch toán là số tiền được ghi trong hoá đơn Doanh thu được ghi nhận hàng ngày trên sổ chi tiết tài khoản 511.

2.1.2.2 Trích một số nghiệp vụ

Bảng 12: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Tài khoản: 511 Tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Cung cấp dịch vụ, thu tiền sau cho Công ty Roussel Việt Nam

Cung cấp dịch vụ, thu tiền sau cho Công ty TNHH Sai Gon

10/10 188386 10/10 Cung cấp dịch 111 570.500 của Cty CPXD đầu tư phát triển nhà I.D.C

Cung cấp dịch vụ, thu tiền sau cho VPDD Baxco Pharmcential

Cung cấp dịch vụ, thu tiền ngay của Công ty CPĐTXD TM

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Khi phát sinh các đơn đặt hàng, kế toán viết phiếu xuất kho kèm Hoá đơn GTGT, từ các chứng từ trên tập hợp vào Nhật ký chung để theo dõi tình hình hàng bán, cũng như các khoản doanh thu, rồi từ sổ Nhật ký chung lên sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng (TK 511) để theo dõi cụ thể từng khoản thu trong kỳ.

Một yếu tố mà có ảnh hưởng đến doanh thu chính là các khoản giảm trừ.

2.1.3.1 Kế toán các khoản giảm trừ

Với môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, Công ty cần có nhiều biện pháp để nâng cao khả năng cạnh tranh của mình Một trong những biện pháp đó là giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán là khoản tiền Công ty chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lý do thư, hàng không được phát đến người nhận theo đúng thời gian đã thoả thuận trên hợp đồng hoặc trong quá trình vận chuyển, hàng hoá của khách hàng bị hư hỏng nhẹ, khách hàng giảm giá chi phí vận chuyển Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của Công ty cùng khách hàng phải lập biên bản giảm giá hàng bán Thông thường các khoản giảm giá hàng bán sẽ được Công ty trừ trực tiếp vào sổ nợ của khách hàng, hoặc trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Để hạch toán khoản giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng TK 5213 – Giảm giá hàng bán

* Hàng bán bị trả lại

Là dịch vụ đã thực hiện, đã thu tiền ngay hoặc đã được khách hàng chấp nhận thanh toán, nhưng bị khách hàng từ chối thanh toán do không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký kết như phát hàng quá muộn so với thời gian quy định trong hợp đồng hoặc hàng hoá của khách hàng trong quá trình vận chuyển bị hư hỏng quá nặng, khách hàng không thể chấp nhận,

Kế toán căn cứ vào vận đơn gửi hàng tại các công ty vận tải hàng không, đường thuỷ,… của số hàng bị trả lại để quản lý giá vốn hàng bán bị trả lại cuối tháng. Để hạch toán hàng bán bị trả lại, kế toán sử dụng TK 5212 – Hàng bán bị trả lại.

Hiện nay, Công ty chỉ áp dụng chiết khấu thương mại cho những khách hàng lớn và thường xuyên của Công ty, họ là những khách hàng thân thiết của Công ty Công ty áp dụng mức chiết khấu đối với những đối tượng này là 1% trên doanh thu

Nếu phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì Công ty có thể trả trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, hoặc có thể trừ vào sổ nợ mà khách hàng chưa thanh toán

Tài khoản sử dụng để hạch toán chiết khấu thương mại cho khách hàng là TK 5211.

2.1.3.2 Trích một số nghiệp vụ tại Công ty

Bảng 13: Trích nghiệp vụ chiết khấu thương mại dành cho khách hàng:

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/

QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Công ty CP Lê Bảo Minh Địa chỉ: 190 – 192 Đề Thám, Q1, TP HCM

Lý do chi: Chiết khấu thương mại dành cho Công ty CP Lê Bảo

Minh HĐ số 188388 ngày 12 tháng 10 năm 2011

(Viết bằng chữ) : Hai mươi mốt nghìn sáu trăm tám mươi lăm đồng./

Kèm theo Chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền

Viết bằng chữ: Hai mươi mốt nghìn sáu trăm tám mươi lăm đồng./ Hàng ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung và các sổ các sổ Nhật ký đặc biệt căn cứ vào các chừng từ có liên quan.

Trích sổ cái tài khoản chiết khấu thương mại

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Bảng 14: Sổ cái chiết khấu thương mại

( Trích số liệu tháng 10 năm 2011)

Số Ngày tháng Nợ Có

Công ty CP Lê Bảo

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trích sổ Nhật ký chung

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và Mẫu số S03a - DN du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Bảng 15: Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang 01/10 HĐ

01/10 Thanh toán cước điện thoại Viễn thông Hà Nội

02/10 Cước vận chuyển của công ty Sai Gon

04/10 Cước vận chuyển của công ty CP Việt Kim

07/10 Khách hàng thanh toán cước vận chuyển

15/10 Giá vốn hàng bán đối với hàng gửi

15/10 Cước vận chuyển của cty C.T.D

20/02 20/02 Trích khấu hao ở bp quản lý

31/10 31/10 Lương nhân viên phòng bán hàng

27.140.000 31/10 31/10 Khoản trích theo lương NVBH

5.699.400 31/10 31/10 Lương nhân viên phòng quản lý

12.160.000 31/10 31/10 Khoản trích theo lương NVBH

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận bán hàng

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận quản lý

31/10 Chi phí lãi tiền vay 635

31/10 Kết chuyển chiết khấu thương mại

31/10 Kết chuyển DTT từ hoạt động bán hàng

31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán

31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng

31/10 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/10 Kết chuyển doanh 515 4.580.000 thu tài chính 911 4.580.000

31/10 Kết chuyển chi phí tài chính

31/10 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Trích sổ cái tài khoản 511

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

TK 511: Doanh thu bán hàng

(Trích tài liệu tháng 10 năm 2011)

Chứng từ Diễn giải Trang

Cung cấp dịch vụ cho Công ty Roussel Việt

Cung cấp dịch vụ cho Cty Sai

Công ty Cổ phần Tiến

Cung cấp dịch vụ cho Cty CP

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công tác kế toán giá vốn của Công ty thường sử dụng các loại chứng từ sau:

- Hóa đơn bán hàng thông thường

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em, giá vốn bán hàng đối với mỗi dịch vụ cung cấp cho khách hàng chính là giá chưa bao gồm thuế của việc thực hiện dịch vụ đó tại các công ty vận tải đường hàng không hoặc đường biển, đường bộ.

Căn cứ để tính giá vốn đối với từng dịch vụ cung cấp cho khách hàng là các vận đơn gửi hàng đi tương ứng với dịch vụ đó.

Hàng ngày, kế toán phải theo dõi từng khoản doanh thu cung cấp dịch vụ đó và các khoản giá vốn hàng bán tương ứng, nhập các số liệu đó vào phân hệ kế toán doanh thu và phân hệ kế toán hàng tồn kho, mở chi tiết đối với từng khách hàng Đến cuối tháng, khi doanh thu và giá vốn hàng bán được xác định, số liệu sẽ tự động cập nhật vào trong các phiếu điều chuyển, hóa đơn bán hàng trên phần mềm kế toán Đồng thời giá vốn sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và sô cái TK 632.

Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán:

Bảng 17: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Roussel

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Sai Gon Ve Wuong

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Việt Kim

Người ghi sổ Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Bảng 18: Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang 01/10 HĐ

01/10 Thanh toán cước điện thoại Viễn thông Hà Nội

02/10 Cước vận chuyển của công ty Sai Gon

04/10 Cước vận chuyển của công ty CP Việt Kim

07/10 Khách hàng thanh toán cước vận chuyển

15/10 Giá vốn hàng bán đối với hàng gửi của cty C.T.D

15/10 Cước vận chuyển của cty C.T.D

136.000 13.600 20/02 20/02 Trích khấu hao ở bp quản lý

31/10 31/10 Lương nhân viên phòng bán hàng

27.140.000 31/10 31/10 Khoản trích theo lương NVBH

5.699.400 31/10 31/10 Lương nhân viên phòng quản lý

12.160.000 31/10 31/10 Khoản trích theo lương NVBH

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận bán hàng

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận quản lý

31/10 Chi phí lãi tiền vay 635

31/10 Kết chuyển chiết khấu thương mại

31/10 Kết chuyển DTT từ hoạt động bán hàng

31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán

31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng

31/10 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/10 Kết chuyển doanh thu tài chính

31/10 Kết chuyển chi phí tài chính

31/10 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Bảng 19: Trích sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

TK 632: Giá vốn hàng bán

(Trích tài liệu tháng 10 năm 2011)

Chứng từ Diễn giải Trang Nhật ký chung TK đối ứng

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Roussel

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Sai Gon Ve Woung

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho công ty Việt Kim

Giá vốn cung cấp dịch vụ cho trường

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán chi phí bán hàng

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Hệ thống chứng từ đang sử dụng tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Các chứng từ khác có liên quan

Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê của Ngân hàng.

Ngoài ra, kế toán còn kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hoá đơn dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT…

Các sổ chi tiết được sử dụng: Các sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán….

Các sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng.

Dựa trên hệ thống hóa đơn, chứng từ này mà Kế toán và ban Giám đốc có thể theo dõi chặt chẽ được nguồn đầu ra, đầu vào, nguồn thu – chi.

Bảng 20: Bảng chấm công bộ phận kinh doanh – tháng 10 năm 20 11

Họ và tên Xếp loại

Các ngày trong tháng Tổng cộng Ký hiệu

Số công nghỉ việc hưởng 100%

Người chấm công Trưởng phòng Kế toán trưởng Thủ Trưởng đơn vị

Bảng 21: Bảng Bảng tính lương bộ phận bán hàng T10/2011

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Các khoản khấu trừ Còn được lĩnh

Trích bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng 22: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ

TK 338 – Phải trả phải nộp khác TK

Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí sức lao động sống và lao động vật hoá liên quan đến khâu bảo quản tiêu thụ và khâu tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp phải chi ra trong một kỳ nhất định Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bảo quản, bốc xếp, thuê kho, thuê bãi, quảng cáo,……Về bản chất là những chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp Nó đảm bảo cho quá trình kinh doanh được diễn ra bình thường. Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 6421 – “ chi phí bán hàng” Bên Nợ: phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Bên Có: phản ánh các khoản giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí

TK 6421 không có số dư cuối kỳ và bao gồm các loại chi phí:

- Chi phí xăng dầu, cầu phà, bến bãi

- Chi phí cước vận chuyển

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Mỗi khi có nhiệp vụ phát sinh, số liệu được tập hợp lại gửi lên phòng kế toán Khi đó kế toán phân loại chứng từ và tiến hành cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung và các sổ có liên quan.

Sổ chi tiết chi phí bán hàng thể hiện tất cả các nghiệp vụ phát sinh từ đầu tháng đến cuối tháng Từ sổ chi tiết chi phí bán hàng, số liệu được tập hợp tiếp theo lên Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng.

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và Mẫu số S03a - DN du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Bảng 23: Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng

Tài khoản: 641 Tháng 10 năm 2011 Đvt: VNĐ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Lương phải trả cho nhân viên phòng kinh doanh

31/10 31/10 Các khoản trích theo lương 338 5.699.400

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Bảng 24: HĐ GTGT tiền điện thoại T10/2011

Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT – 3LL

MU/2011P 271765 Đơn vị bán hàng: Công ty Viễn thông Hà Nội Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Thuận

Tên đơn vị: Cty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em Địa chỉ: Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0103393708

STT Tên sản phẩm Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 60.879

Tổng cộng tiền thanh toán : 669.673

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm bảy mươi ba đồng chẵn

Người mua hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Số 512C, ngách 9, ngõ 95 Chùa Bộc,

Mẫu số S03a - DN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC

Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa,

Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Vũ Văn Thuận Địa chỉ: Viễn thông Hà Nội

Lý do chi: Chi trả tiền điện thoại T10/2011

Viết bằng chữ: Sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm bảy ba đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền Viết bằng chữ: Sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm bảy ba đồng chẵn

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Trích sổ Nhật Ký chung

Bảng 25: Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang

01/10 Thanh toán cước điện thoại Viễn thông Hà Nội

02/10 Cước vận chuyển của công ty Sai Gon Ve Woung

04/10 Cước vận chuyển của công ty CP Việt Kim

07/10 Khách hàng thanh toán cước vận chuyển

15/10 Giá vốn hàng bán đối với hàng gửi của cty C.T.D

15/10 Cước vận chuyển của cty C.T.D

20/02 20/02 Trích khấu hao ở bp quản lý

31/10 31/10 Lương nhân viên phòng bán hàng 6421

5.699.400 31/10 31/10 Lương nhân viên phòng quản lý

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận bán hàng 6421

31/10 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận quản lý 6422

31/10 Chi phí lãi tiền vay 635

31/10 Kết chuyển chiết khấu thương mại

31/10 Kết chuyển DTT từ hoạt động bán hàng

31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911

31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 911

31/10 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/10 Kết chuyển doanh thu tài chính

31/10 Kết chuyển chi phí tài chính

31/10 Kết chuyển chi phí thuế

Chứng từ Diễn giải Tran g Nhật ký chun g

31/10 31/10 Lương phải trả nhân viên phòng bán hàng 334 27.140.000

31/10 31/10 Chi phí bằng tiền khác 111 1.863.000

Dư cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ANH EM

Ưu điểm

Kế toán bán hàng ở Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.

- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:

+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.

+ Các chứng từ được sử dụng đều đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh, xử lý kịp thời.

+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

- Đối với công tác hạch toán tổng hợp

+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành.

+ Công ty áp dụng biện pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý vì Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em là công ty cung cấp cho nhiều đối tượng khách hàng khác nhau: khách lẻ, khách hàng thường xuyên, khách hàng trong nước, khách hàng nước ngoài, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến dịch vụ cung cấp, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.

- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng

+ Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

+ Công ty sử dụng hình thức kế toán là “ Nhật ký chung” Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán Công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.

Nói tóm lại, tổ chức hạch toán bán hàng là nội dung quan trọng trong công tác kế toán của Công ty Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách Nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thông Hơn nữa, hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Anh Em là cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hoá bằng đường bộ Vì thế, bộ phận kế toán của Công ty luôn chú trọng đến công tác kế toán bán hàng, do đó hoàn thành tương đối tốt công tác này.

Nhược điểm

Bên cạnh kết quả trong công tác kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em nên cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán kế toán bán hàng nhưng vẫn còn một số nhược điểm tồn tại như:

- Do đặc điểm kinh doanh của công ty, cung cấp dịch vụ trước rồi thu tiền sau, do đó tiền phải thu là khá lớn Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ đến việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.

- Sổ cái chỉ được mở vào cuối kỳ kế toán do đó không nắm bắt kịp thời những thông tin cho việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và đề ra quyết định đúng hạn.

- Hiện tại công ty vẫn đang áp dụng hình thức sổ kế toán thủ công, công ty chưa áp dụng hình thức sổ kế toán máy nên công tác kế toán còn nhiều hạn chế, thao tác thường bị chậm Hệ thống kế toán thủ công, chứng từ lưu nhiều, phức tạp nên lấy lại những thông tin cũ thường mất nhiều thời gian, công sức.

Phương hướng hoàn thiện

Kế toán bán hàng và tiêu thụ sản phẩm là một công việc phức tạp đòi hỏi cao về công tác kế toán, vì vậy Công ty Cp thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em cần hoàn thiện kế toán bán hàng tại doanh nghiệp mình Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng nói riêng và toàn bộ kế toán nói chung, đòi hỏi đáp ứng được một số yêu cầu sau:

- Có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận với kế toán.

- Các chứng từ sử dụng phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại đơn vị.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng

Bán hàng là một khâu cực kỳ quan trọng trong cả quá trình kinh doanh Chính vì vậy đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận bán hàng nói riêng và tất cả bộ phận trong Công ty từ Chủ tịch hội đồng quản trị đến các phòng ban, đặc biệt là phòng kế toán để theo dõi một cách sát sao, chính xác công nợ phải thu, phải trả, số lượng hàng xuất nhập

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Các tài khoản sử dụng của phòng kế toán phải tuân theo đúng quy định của BTC Ngoài ra do Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh

Em có đặc trưng của một công ty về dịch vụ thương mại vận chuyển nên có sử dụng tài khoản 154 – chi phí SXDD vì có cước vận chuyển

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Về trình tự ghi sổ kế toán thì kế toán của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em sử dụng hình thức “ Nhật ký chung” Nhưng trong thực tế việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và phòng kế toán còn chậm, đây là một thiếu sót cần khắc phục ngay, vì:

Các nghiệp vụ phát sinh được ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ mọi diễn biến hoạt động kinh tế phát sinh trong tháng được phản ánh trên Nhật ký chung Nó có tác dụng:

- Quản lý chặt chẽ chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái.

- Mọi chứng từ sau khi dã lập xong sẽ được phần mềm kế toán chuyển sang sổ chi tiết để có thể tổng hợp lên sổ cái và đưa ra được các báo cáo tài chính kịp thời. Điều này giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được chính xác và nhanh.

Từ những tác dụng nêu trên, Công ty nên có một quy trình luân chuyển chứng từ cho hợp lý để có thể phục vụ tốt cho công tác kế toán và quản lý.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Việc ghi sổ kế toán tại Công ty còn đơn giản và có nhiều điểm chưa hợp lý như:

Việc lập hai sổ theo dõi hóa đơn (một sổ theo dõi khi khách hàng mang hóa đơn đến phòng kế toán để thanh toán còn một sổ theo dõi hóa đơn khi nhân viên giao hàng mang đến phòng kế toán) là không cần thiết đôi khi gây trùng lặp cho nhân viên kế toán cập nhât chứng từ

Hằng ngày, kế toán viên cần cập nhật đầy đủ, chính xác và kịp thời đầu ra, đầu ra trên Sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết để có thể nắm được các khoản công nợ phải thu, phải trả.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Cuối tháng hoặc cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp về giá vốn, doanh thu, chi phí bán hàng sau đó lên sổ Cái để có thể xác định kết quả kinh doanh.

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Cuối cùng, kế toán lập Báo cáo xác định kết quả kinh doanh dựa trên các sổ đã lập trước đó.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp Để thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng thì kế toán phải kết hợp chặt chẽ với các bộ phận có liên quan để có thể cập nhật và thống kê đầy đủ số liệu dịch vụ được cung cấp, bao nhiêu chi phí bỏ ra, và thu về được lợi nhuận là bao nhiêu.

Bộ phận quản lý cũng cần giám sát, kiểm tra chặt chẽ và thường xuyên công tác bán hàng Tạo điều kiện để phòng kế toán có thể làm việc đạt hiệu quả nhất.

Trong càng cơ chế mới như hiện nay, vấn đề bán hang có vị trí quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một công cụ quan trọng cho các nhà quản lý nghiên cứu để từ đó đưa ra những chiến lược sản xuất kinh doanh nhằm tăng lợi nuận cho doanh nghiệp.

Trải qua thời gian hình thành và phát triển, Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em dã dần lớn mạnh và ngày càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường Công tác kế toán của Công ty cũng đã đi vào nề nếp, vận hành linh hoạt và sáng tạo Tuy nhiên, để có thể trở thành một công cụ sắc bén, phục vụ cho quản lý kinh tế, Công ty cần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng sao cho khoa học, hợp lý.

Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em cùng với sự nỗ lực của bản thân và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong các phòng ban em đã hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành này Qua đó em đã thu được những kết quả sau:

- Về mặt lý luận: Củng cố thêm những kiến thức đã học được ở nhà trường về các phần công tác tổ chức quản lý, nghiệp vụ tiền lương, công tác kế hoạch,……

- Về mặt thực tiễn: Bước đầu giúp em làm quen với công việc thực tế tạo tiền đề cho công việc sau này.

Ngày đăng: 28/08/2023, 00:18

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

1.1.3.1. Sơ đồ mô tả phương thức bán hàng của Công ty  Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
1.1.3.1. Sơ đồ mô tả phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch Anh Em (Trang 9)
Bảng 1: Vận đơn AA 307  0005987 ngày 04/10/2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 1 Vận đơn AA 307 0005987 ngày 04/10/2011 (Trang 11)
Bảng 2: HĐ GTGT xuất ngày 04/10/2011 cho Công ty CP Việt Kim - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 2 HĐ GTGT xuất ngày 04/10/2011 cho Công ty CP Việt Kim (Trang 12)
Bảng 3: Vận đơn EV 0039258 ngày 04/10/2011 của Công ty Cổ phần Én Việt - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 3 Vận đơn EV 0039258 ngày 04/10/2011 của Công ty Cổ phần Én Việt (Trang 14)
Bảng 4: Vận đơn AA 307 0006388 ngày 15/10/2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 4 Vận đơn AA 307 0006388 ngày 15/10/2011 (Trang 17)
Hình thức thanh toán: Tiền mặt - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Hình th ức thanh toán: Tiền mặt (Trang 18)
Bảng 7:  Vận đơn EV 0003934 ngày 15/10/2011 của cty CP Én Việt - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 7 Vận đơn EV 0003934 ngày 15/10/2011 của cty CP Én Việt (Trang 20)
Bảng 8: Vận đơn AA 307 0003247 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 8 Vận đơn AA 307 0003247 (Trang 22)
Bảng 9: Vận đơn APH 307 022367 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 9 Vận đơn APH 307 022367 (Trang 23)
Bảng 10: Vận đơn 307 0003815 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 10 Vận đơn 307 0003815 (Trang 24)
Bảng 11: Vận đơn APH 038942 ngày 23/10/2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 11 Vận đơn APH 038942 ngày 23/10/2011 (Trang 25)
Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của công ty - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Sơ đồ 2 Bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của công ty (Trang 26)
Bảng 12: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 12 Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Trang 32)
Bảng 14:      Sổ cái chiết khấu thương mại - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 14 Sổ cái chiết khấu thương mại (Trang 37)
Bảng 15: Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 15 Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011 (Trang 38)
Bảng 16: Sổ cái - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 16 Sổ cái (Trang 41)
Bảng 20:    Bảng chấm công bộ phận kinh doanh – tháng 10 năm 20 11 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 20 Bảng chấm công bộ phận kinh doanh – tháng 10 năm 20 11 (Trang 48)
Bảng 21: Bảng Bảng tính lương bộ phận bán hàng T10/2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 21 Bảng Bảng tính lương bộ phận bán hàng T10/2011 (Trang 49)
Bảng 23: Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 23 Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng (Trang 52)
Hình thức thanh toán: Tiền mặt                 MST: 0103393708 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Hình th ức thanh toán: Tiền mặt MST: 0103393708 (Trang 53)
Bảng 25: Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011 - Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ và du lịch anh em
Bảng 25 Sổ Nhật ký chung Tháng 10 năm 2011 (Trang 55)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w