Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở công ty tnhh bắc bộ

ĐẶC ĐIỂM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ

Công ty TNHH Bắc Bộ là doanh nghiệp chuyên xuất khẩu chè nguyên liệu với nhiều loại sản phẩm khác nhau như: Chè xanh fanning, chè đen fanning, chè đen F3, chè đen OPA, chè đen OP, chè xanh OP, chè xanh FBOP, chè đen Pekoe………

Công ty TNHH Bắc Bộ là doanh nghiệp thương mại, chuyên xuất khẩu nên công ty đã rất chú trọng và quan tâm từ khâu nhập kho đến bảo quản hàng trước khi xuất vỡ cỏc sản phẩm chè đòi hỏi rất cao về chất lượng, cũng như quy trình đóng hàng và vận chuyển.

Các sản phẩm xuất khẩu của công ty chịu thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế GTGT đầu ra là 0% và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Thị trường tiêu thụ và tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty trong những năm gần đây

Do tình hình kinh tế khó khăn, việc cạnh tranh trên thị trường rất gay gắt, để ổn định được thị trường của mình là điều không dễ đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH Bắc Bộ nói riêng Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải có uy tín, giá cả, chất lượng sản phẩm tốt, đáp ứng được yêu cầu của khách hàng so với đối thủ cạnh tranh.

Công ty TNHH Bắc Bộ làm tốt được những điều đú nờn thị trường của công ty tương đối ổn định và thường xuyên, thị trường chủ yếu của công ty là các nước Đông Âu như: Balan, Thổ Nhĩ Kỳ, Canada, Afghanistan…….Những nước này có nhu cầu nhập khẩu chè nguyên liệu khá lớn, đó là cơ hội rất tốt cho tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty.

Phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tại công ty

Kết quả tiêu thụ trong công ty thương mại phụ thuộc vào việc sử dụng hình thức, phương pháp và thủ thuật bán hàng, thiết lập và sử dụng hợp lý cỏc kờnh tiêu

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 3 thụ và có chính sách đúng đắn thực hiện tốt kế hoạch tiêu thụ hàng hóa của công ty. Công ty TNHH Bắc Bộ tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán hàng qua điện thoại, công ty xuất khẩu trực tiếp Khách hàng chủ yếu của công ty là các công ty nước ngoài.

Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng công ty sẽ chuyển hàng đến kho của khách hàng, chi phí vận chuyển trong nước do công ty chịu, chi phí vận chuyển nước ngoài tùy thuộc vào giá mà hai bên thỏa thuận

Công ty TNHH Bắc Bộ là công ty chuyên xuất khẩu, nên phương thức thanh toán tùy thuộc vào sự thỏa thuận trên hợp đồng ngoại thương với từng khách hàng. Tại công ty có một số hình thức thanh toán như sau:

- Chuyển tiền: Người mua sẽ chuyển tiền của mình thông qua một ngân hàng trong nước cho người bán một phần hoặc toàn bộ giá trị lô hàng (tuỳ theo hợp đồng ngoại thương) Theo phương thức này người chuyển tiền (Remitter) ra lệnh cho ngân hàng của mình (Remitting bank) chuyển cho ngân hàng mà người bán (bên thụ hưởng) có tài khoản (Beneficiary bank) Sau khi nhận được tiền thì người bán sẽ tiến hành giao hàng.

- Trả tiền lấy chứng từ: Người mua sẽ ký với ngân hàng C.A.D một bản ghi nhớ gồm 2 phần:

+ Mở một tài khoản tín chấp (Trust account) mang tên người mua cho người bán hưởng lợi.

+ Yêu cầu về bộ chứng từ thanh toán mà người bán phải xuất trình cho ngân hàng C.A.D

Sau đó, người mua chuyển tiền vào tài khoản tín chấp Ngân hàng C.A.D thông báo cho người bán về việc tài khoản tín chấp đã được mở Sau khi nhận được thông báo từ ngân hàng, người bán tiến hành giao hàng và thành lập bộ chứng từ thanh toán Nếu bộ chứng từ hợp lệ thì ngân hàng C.A.D sẽ thực hiện thanh toán cho nguời bán Ngân hàng C.A.D sẽ chuyển bộ chứng từ cho người mua để nhận hàng.

- Nhờ thu: Người bán sau khi giao hàng sẽ uỷ quyền cho ngân hàng, nhờ ngân hàng thu hộ số tiền hàng của người mua ở nước ngoài Có hai loại nhờ thu:

+ Nhờ thu chấp nhận chứng từ ( D/A: Document Acceptance)

+ Nhờ thu kèm chứng từ (D/P: Document against Payment)

Quy trình cụ thể như sau: Sau khi gửi hàng, người bán sẽ gửi bộ chứng từ hàng hoá kèm theo Hối phiếu (Bill of Exchange hay còn gọi là Draft) cho ngân hàng mà mình nhờ thu (Remitting bank) Ngân hàng này có thể dùng đại lý của mình hoặc thông qua một ngân hàng khác mà ngân hàng này có tài khoản ở nước người mua(Collecting bank) để thực hiện việc thu hộ tiền hàng Collecting bank sẽ gởi bản sao của bộ chứng từ và hối phiếu cho người mua Nếu là nhờ thu chấp nhận chứng từ thì người mua hàng sẽ ký chấp nhận lên hối phiếu và gửi lại cho ngân hàng nhờ thu.Nếu là nhờ thu kèm chứng từ: Người mua sẽ gửi lại cho ngân hàng lệnh chi.

Phương pháp xác định giá vốn của sản phẩm tiêu thụ

Hiện tại Công ty đang áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này số hàng nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất Nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá gốc của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tớnh giỏ thực tế hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của hàng mua vào sau cùng.

Phương pháp xác định doanh thu và thuế GTGT phải nộp

- Doanh thu bán hàng của công ty được xác định như sau:

Doanh thu = Giá bán * Khối lượng * tỷ giá thực tế

- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản: Lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng hóa.

- Thuế suất GTGT đầu ra là 0 %

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Do vậy, công ty TNHH Bắc Bộ được hoàn thuế GTGT.

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 5

Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ

Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán năm Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi hay lỗ Bao gồm:

+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

* Tại công ty không phát sinh các khoản chi phớ khỏc và thu nhập khác

* Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được xác định như sau:

Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

* Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được tính như sau:

LN thuần từ HĐKD = LN gộp từ BH và cung cấp DV + LN từ

BH - CP quản lý DN

*Lợi nhuận từ hoạt động tài chính được tính như sau:

HĐTC = Doanh thu từ HĐTC - Chi phí

*Lợi nhuận gộp từ bán hàng được xác định như sau:

Lợi nhuận gộp từ bán hàng = Doanh thu thuần từ bán hàng - Giá vốn hàng bán *Doanh thu thuần từ bán hàng được xác định như sau:

Doanh thu thuần từ bán hàng = Doanh thu bán hàng thực tế - Các khoản giảm doanh thu

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ

Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.1 Chứng từ và tài khoản hạch toán

- Phiếu xuất kho, thẻ kho

- Tài khoản 156 – Hàng hóa: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động hàng hóa trong doanh nghiệp.

Bên Nợ TK 156 – Hàng hóa Bên Có

- Trị giá hàng hóa nhập kho

- Chi phí thu mua hàng hóa

- Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả lại.

- Trị giá hàng hóa thừa khi kiểm kê

- Trị giá hàng xuất kho để bán.

- Chiết khấu thương mại mua hàng được hưởng.

- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng.

- Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán.

- Trị giá hàng hóa thiếu khi kiểm kê.

- Trị giá mua vào của hàng tồn kho.

- Chi phí thu mua của hàng tồn kho.

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn hàng hóa bán ra trong kỳ, tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Bờn Cú

- Trị giá vốn của hàng hóa bán ra trong kỳ để xác định kết quả - Kết chuyển giá vốn đã bán ra trong kỳ.

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

- Khi xuất bán hàng hóa, kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

- Hàng bán bị trả lại nhập kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại

* Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng các loại sổ sau:

- Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, hàng hóa

2.1.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

Biểu 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế toán ghi các số liệu vào nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái TK 156, sổ cái TK 632 Đồng thời, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán vào các thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu hàng hóa Từ các số liệu sổ chi tiết, kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, hàng hóa

Cuối tháng, quý, năm cỏc sú liệu trên sổ cái được đối chiếu với bảng tổng hợp NXT và cộng các số liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập các báo cáo kế toán.

Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, hàng hóa

Bảng cân đối số phát sinh

Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho

- Mục đớch: Dựng để theo dõi giá vốn hàng hóa của công ty

- Căn cứ và phương pháp lập:

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán bên bán lập hóa đơn GTGT để xuất hàng bán cho công ty TNHH Bắc Bộ

Khi lập hóa đơn GTGT phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập Sau đó ghi rõ tên, địa chỉ đơn vị bán hàng và mua hàng, hình thức thanh toán.

Công ty TNHH Bắc Bộ sử dụng liên 2 của hóa đơn.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

3LL PD/2010B Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại & xuất khẩu Phương Nam Địa chỉ: Yên Lập – Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2500238822

Họ tờn người mua hàng: Tờn đơn vị: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: Tầng 3 115B/562 Đường Láng - Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 010023329

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 44.030.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 484.330.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám mươi tư triệu, ba trăm ba mươi nghìn đồng chẵn./.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)2.1.3.3 Lập phiếu xuất kho

- Mục đích: Theo dõi chặt chẽ số lượng và giá trị hàng hóa xuất kho để bán.

Góc bên trái của phiếu xuất kho phải ghi rõ họ tên của đơn vị ( hoặc đóng dấu đơn vị), bộ phận xuất kho Phiếu xuất kho lập cho một hoặc nhiều hàng hóa cùng một kho dùng cho một đối tượng hạch toán chi phí hoặc cùng một mục đích sử dụng.

Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: Họ, tên người nhận hàng, số và ngày, tháng, năm lập phiếu; lý do xuất hàng hóa.

Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập thành 3 liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc hoặc người ủy quyền duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau khi xuất kho, thủ kho cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất kho ( ghi rõ họ tên)

Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột 3, cột 4 và ghi vào sổ kế toán.

Liên 3: Người nhận hàng giữ một liên.

Biểu 2.3 Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Bắc Bộ

Bộ phận: Kho công ty

Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Quốc Hưng

- Địa chỉ: Ngô Quyền - Hải Phòng

- Lý do xuất kho: Xuất bán

- Xuất tại kho: Kho công ty … Địa điểm: Đống Đa – Hà Nội

STT Tên hàng hóa Mã số ĐT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm bốn mươi triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

- Mục đích: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng mặt hàng.

Thẻ kho là sổ rời Nếu đóng thành quyển thì gọi là sổ kho Thẻ tờ rời sau khi dùng xong phải đóng thành quyển Sổ kho hay thẻ kho sau khi đóng thành quyển phải có chữ ký của giám đốc.

Mỗi thẻ kho dùng cho một loại sản phẩm hàng hóa cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu : Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sản phẩm, hàng hóa sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối ngày tính số tồn kho.

Cột A, B, C : Ghi ngày, tháng, số hiệu của Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho. Cột D : Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cột 1, 2, 3 : Ghi số lượng nhập, xuất, tồn kho sau mỗi lần nhập, xuất.

Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc

Biểu 2.4 Thẻ kho Đơn vị: Công ty TNHH Bắc Bộ

Bộ phận: Kho công ty

- Tên, nhón hiệu, quy cách vật tư: Chè đen Fannings

Ngày ghi sổ Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

2.1.3.5 Lập sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa

- Mục đớch : Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng vật liệu, hàng hóa ở từng kho để làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.

- Căn cứ và phương pháp lập :

Sổ này được mở theo từng tài khoản( nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa) theo từng kho và từng thứ nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa.

Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa. Cột C: Ghi diễn giải nội dung của chứng từ.

Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 1: Ghi đơn giá của một đơn vị hàng hóa nhập, xuất kho.

Cột 2: Ghi số lượng vật liệu, hàng hóa nhập kho

Cột 3: Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị của hàng hóa nhập kho ( Cột 3 = Cột 1 * Cột 2)

Cột 4: Ghi số lượng sản phẩm, nguyên vật liệu, hàng hóa xuất kho.

Cột 5: Ghi giá trị vật liệu, hàng hóa xuất kho (Cột 5 = Cột 1 * Cột 4)

Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, hàng hóa tồn kho.

Cột 7: Ghi giá trị vật liệu, hàng hóa tồn kho ( Cột 7 = Cột 1 * Cột 6)

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 15 Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ : Đống Đa - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, HÀNG HÓA

Tháng 12 năm 2011 Tên hàng hóa : Chè đen Fannings ĐVT : 1.000đ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn Ghi chú

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

( Ký, họ tên, đóng đấu )

Mẫu số: S10-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết nguyên vật liệu, hàng hóa Nhằm đối chiếu với số liệu tài khoản 156 trên Sổ Cái.

- Căn cứ và phương pháp ghi sổ:

Mỗi tài khoản vật liệu, hàng hóa được lập một bảng riêng Bảng này được lập vào cuối tháng, căn cứ vào số liệu dòng cộng trên sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa để lập.

Cột A: Ghi số thứ tự vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

Cột B: Ghi tên, quy cách vật liệu, dụng cu, sản phẩm hàng hóa theo sổ chi tiết vật liệu hàng hóa.

Cột 1: Ghi giá trị tồn đầu kỳ ( số liệu dòng tồn đầu kỳ ở cột 7 trên sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa)

Cột 2: Ghi giá trị nhập trong kỳ ( số liệu dòng cộng ở cột 3 trên sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa)

Cột 3: Ghi giá trị xuất trong kỳ ( số liệu dòng cộng ở cột 5 trên sổ chi tiết vật liêu, hàng hóa)

Cột 4: Ghi giá trị tồn kho cuối kỳ ( lấy số liệu tồn cuối kỳ ở cột 7 trên sổ chi tiết vật liệu hàng hóa)

Sau khi ghi xong tiến hành cộng Bảng tổng hợp Số liệu trên bảng tổng hợp được đối chiếu với số liệu của sổ cái TK 156.

Số liệu cột 1: Được đối chiếu số dư đầu kỳ

Số liệu cột 2: Được đối chiếu với số phát sinh Nợ

Số liệu cột 3: Đối chiếu với số phát sinh Có

Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ.

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 17 Đơn vị: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: Đống Đa – HN

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, HÀNG HÓA

Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ

Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Mẫu số: S11-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp nào khi phát sinh doanh thu đều phải có tài khoản 632 giá vốn hàng bán Tùy theo theo loại hình doanh nghiệp: thương mại , dịch vụ, sản xuất mà kế toán phải ghi nhận giá vốn hàng bán theo kỳ kế toán một cách hợp lý theo từng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Giá vốn hàng bán không có sẵn trên chứng từ mua bán mà là kết quả của quá trình tổ chức kế toán một cách nhất quán theo qui chuẩn của kế toán, bản lĩnh của kế toán trưởng được thể hiện rõ trong việc ghi nhận tài khoản này

Nếu loại hình doanh nghiệp : thương mại thì việc ghi nhận sẽ đơn giản khi tổ chức kế toán với kỳ là tháng hoặc quớ , cuối kỳ lên cân đối nhập xuất tồn và ghi nhận giá tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ là hợp lý nhất Phần xuất bán theo giá gốc được ghi nhận là giá vốn hàng bán

Nếu là dịch vụ thì việc chọn kỳ giá thành dịch vụ nên khớp với kỳ kế toán để đơn giản trong việc ghi nhận giá vốn Nếu DN là đơn vị sản xuất thì vấn đề ghi nhận giá vốn hàng bán của thành phẩm phải cẩn thận vì : Kỳ giá thành nếu phù hợp với kỳ kế toán thì xem tổng giá thành nhập kho như tổng hàng mua như bên thương mại và viiệc xác định giá vốn trở nên đơn giản Việc tính giá vốn thành phẩm chính xác phụ thuộc vào việc xác định đúng giá thành sản phẩm trong kỳ Nếu kỳ giá thành không đồng bộ với kỳ kế toán thì kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ phức tạp và phải có sự điều chỉnh vào cuối năm vì giữa năm tính giá vốn hàng bán theo giá kế hoạch vì giá thành chưa xác định xong

Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

- Các hóa đơn bán hàng

* Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng Bên Có

- Số thuế GTGT phải nộp.

- Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Kết chuyển doanh thu cuối kỳ để xác định kết quả.

- Doanh thu hàng hóa thực hiện trong kỳ.

* Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại Bên Có

- Doanh thu của số hàng hóa đã tiêu thụ bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại vào TK 511.

* Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán Bên Có

- Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng do hàng kém chất lượng.

- Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511.

- Sau khi xuất hàng, kế toán viết hóa đơn và ghi sổ:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: Trị giá hàng bán ra

Nợ TK 131: Số phải thu khách hàng

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

- Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531,TK 532: Số tiền GGHB, HBBTL

Có TK 131: Giảm trừ số phải thu

- Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại

Nợ TK 156: Trị giá hàng bán bị trả lại

Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511: Số tiền chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại

Có TK 531, TK 532: Số tiền giảm giá, hàng bán bị trả lại được giảm

* Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Công ty sử dụng sổ cái TK 511,

TK 531, TK 532 và sổ nhật ký chung

Biểu 2.7 : Quy trình luõn chuyển chứng từ

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái TK511, TK 531, TK 532 Đồng thời, căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn liên quan, kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan Từ sổ chi tiết các tài khoản liên quan lập bảng tổng hợp chi tiết liên quan.

Cuối tháng, quý, năm các số liệu trên sổ cái TK 511, TK 531, TK 532 được đối

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40

Sổ chi tiết các tài khoản liên quan

Bảng tổng hợp chi tiết

21 số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập các báo cáo kế toán.

2.2.3.2 Lập hóa đơn bán hàng

- Mục đích: Theo dõi doanh thu bán hàng của công ty

- Phương pháp lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập hóa đơn bán hàng Công ty sử dụng liên 1 để lưu.

Ngày 13 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: Tầng 3 số 115B/562 Đường Láng – Đống Đa – Hà Nội

Họ tờn người mua hàng: Tờn đơn vị: F.H ACOR Địa chỉ: 63-700 KROTOSZYN

Hình thức thanh toán: DP MS:

Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: 0đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 533.578.150 đ

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi ba triệu năm trăm bảy mươi tám nghìn một trăm năm mươi đồng.

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị

Kế toán tổng hợp thì chỉ cần ghi số tổng là được rồi ( chỉ cần theo TK 152 thui, ko cần quan tâm tới TK chi tiết 1521, 1522, 1523 ).

- Kế toán tổng hợp là việc định khoản, ghi sổ kế toán: nhật ký chung, sổ cái tài khoản,chứng từ ghi sổ,

- Kế toán chi tiết là ghi xem cái đó nó là cái gì, cụ thể hóa cái đã ghi sổ tổng hợp: sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết hàng hoá,

- Kế toán chi tiết là ghi xem mình đang làm cái gì mà nó cần được theo dõi chi tiết: vật tư, hàng hoá, công nợ,

- Kế toán tổng hợp là tổng hợp lại cái chi tiết, ghi rõ xếp nó ghi Nợ/Cú tài khoản nào, vào sổ kế toán nào,

Kế toán chi phí bán hàng

- Các hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền liên quan đến việc bán hàng

Công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng: Tài khoản này không có số dư Bên Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Bên Có

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK

911 để xác định kết quả kinh doanh.

* Kế toán chi phí bán hàng Công ty sử dụng sổ cái TK 641 và sổ nhật ký chung.

Biểu 2.9 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT liên quan đến việc bán hàng, phiếu chi kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái TK 641 Đồng thời, căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn liên quan, kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan Từ sổ chi tiết các tài khoản liên quan lập bảng tổng hợp chi tiết liên quan.

Cuối tháng, quý, năm các số liệu trên sổ cái TK 641 được đối chiếu với bảng

Hóa đơn GTGT liên quan, biên lai thu tiền, phiếu chi…… dụng để lập các báo cáo kế toán.

- Mục đích: Nhằm xác định các khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ.

Phiếu chi phải đóng thành quyển, trong mỗi phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và ngày tháng năm chi tiền.

Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.

Công ty TNHH Bắc Bộ Đống Đa –HN

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Thọ Có: TK 111 Địa chỉ: số 115B/562 Đường Lỏng-Đống Đa-HN

Lý do chi: Đi khử trùng và kiểm dịch

Số tiền: 3.175.000 …….(Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm bảy lăm nghìn đồng….

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu )

Mẫu số: 02 - TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Mục đớch: Dựng để tập hợp chi phí bán hàng, làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với bảng tổng hợp chi phí bán hàng và các sổ khác liên quan.

- Phương pháp ghi sổ: Công ty sử dụng liên 2 của hóa đơn

Mẫu số: 01GTKT-3LL NR/2010B Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty Khử trùng Việt Nam Địa chỉ: 147 Hồ Đắc Di - Đống Đa – Hà Nội

Họ tờn người mua hàng: Tờn đơn vị: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: 115B/562 Đường Láng - Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0100233329

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 210.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.310.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm mười nghìn đồng.

Biểu 2.12: Biờn lai thu tiền phí, lệ phí

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các hóa đơn GTGT liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp

- Phiếu chi, biên lai thu phí, lệ phớ……….

Công ty sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 642- Chi phí QLDN Bên Có

- Tập hợp chi phí QLDN thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chi phí QLDN vào

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Cục thuế TP.Hà Nội

Chi cục Thuế……… Đơn vị thu:………

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ

(Liên 2: Giao cho người nộp tiền)

Tên đơn vị hoặc người nộp tiền: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: Tầng 3, 115B/562 Đường Láng - Đống Đa – Hà Nội

Lý do nộp (ghi tên loại phí, lệ phí): Phí KDTV xuất (CN6053)

Số tiền: 173.000đ Viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi ba nghìn đồng Hình thức thanh toán: TM

Biểu 2.13: Quy trình luõn chuyển chứng từ

Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT liên quan đến việc bán hàng, phiếu chi kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái TK 642 Đồng thời, căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn liên quan, kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan Từ sổ chi tiết các tài khoản liên quan lập bảng tổng hợp chi tiết liên quan.

Cuối tháng, quý, năm các số liệu trên sổ cái TK 642 được đối chiếu với bảng tổng hợp thanh toán với người bán và cộng các số liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập các báo cáo kế toán.

Hóa đơn GTGT liên quan, biên lai thu tiền, phiếu chi…… để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ.

Phiếu chi phải đóng thành quyển, trong mỗi phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và ngày tháng năm chi tiền.

Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.

Công ty TNHH Bắc Bộ Đống Đa –HN

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Thọ Có: TK 111 Địa chỉ: số 115B/562 Đường Lỏng-Đống Đa-HN

Lý do chi: Mua CO

Số tiền: 100.000 …….(Viết bằng chữ): Một trăm nghìn đồng….

Kèn theo: 01 chứng từ gốc.

Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.4.2.3 Biên lai mua form CO, hóa đơn mua xăng

- Mục đớch: Dựng để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, làm căn cứ để vào các sổ sách liên quan.

- Phương pháp ghi sổ: Công ty sử dụng liên 2 để ghi sổ kế toán

Mẫu số: 02 - TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày

XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU

01 Thành Công – Ba Đình – Hà Nội

Liên 2: Khách hàng Ngày: 25/12/2011 Xuất bán lẻ - Giá niêm yết

Mẫu số: 01-05/BLP Đơn vị bán hàng:Cửa hàng xăng dầu số 19 Chứng từ số: 018482 Địa chỉ: 01 Thành Công Nguồn hàng: 30 Nguồn hàng công ty Tờn khách hàng: Công ty TNHH Bắc Bộ Mã số thuế: 0100233329 Địa chỉ: Tầng 3 số 115B ngừ 562 Hình thức thanh toán: TM Đường Láng - Đống Đa – Hà Nội

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 280.000

Mức phí XD : 1.000đ/l Tiền phí xăng dầu : 200.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 3.280.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán Thủ trưởng đơn vị

* Chi phí hoạt động tài chính

- Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan dến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay vốn, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoỏi………….

- Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài chính

Bên Nợ TK 635- CP hoạt động tài chính Bên Có

- Chi phí lãi tiền vay

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

- Chứng từ sử dụng: sổ phụ ngân hàng

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 635, sổ nhật ký chung

- Phương pháp hạch toán: Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, thanh toán các khoản tiền lãi cho bên cho vay, phí thanh toán qua ngân hàng,……

+ Mục đích : Dùng làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu các sổ sách liên quan.

+ Phương pháp ghi sổ: Căn cứ vào ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ kế toán vào sổ sách liên quan Cuối tháng, kế toán đến ngân hàng lấy sổ phụ về để kiểm tra, đối chiếu.

SO GIAO DICH SO HACH TOAN CHI TIET Số 61

TK NHNN : 4211 Tai khoan : 001.1.00.002420.1 0 Ngay – HDT: 09/12/2011 CT TNHH BAC BO

NgGD; CNGD; Ng.lap/SCT; Phg; So Reference; Doanh so no Doanh so no

NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN

SOGIAODICH-31-33-NGO QUYEN-HA NOI GIAY BAO NO

IBT_ONLINE Gio in: 1:22:51PM

So chung tu: 045.H379.00043 Ngay gio nhan: Dec 10 2011 11:0 VC/2011T

Sở giao dịch: TK Ghi Nợ:

Người trả tiền: CT TNHH BẮC BỘ

Sổ tài khoản: 11000024201 Địa chỉ:

NHNT Vĩnh Phúc TK Ghi Có: 361001467430

Người hưởng: CT TNHH TM-XK Phuong Nam

Số tài khoản: 00361001467430 Tại NH:

Ba trăm triệu ba mươi ba nghìn VND

Nội dung: Bắc Bộ thanh toán cho Phương Nam

Chung tu ban hanh kem theo cong van 6097/QTTVAC ngay 16/04/09 cua Cuc thue Ha Noi

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN GIÁM ĐỐC

- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp bao gồm: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khỏc…

- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Bên Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Bên Có

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, lãi tỷ giá hối đoái phát chính thuần sang TK 911 để xác định sinh khi bán ngoại tệ. kết quả - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

- Chứng từ sử dụng: sổ phụ ngân hàng

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 515, sổ nhật ký chung

+ Kế toỏn bán ngoại tệ

Nợ TK 111(1), TK 112(1): Tổng giá thanh toán – tỷ giá thực tế

Có TK 111(2), TK 112(2): theo tỷ giá trên sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

+ Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh

+ Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu

Nợ TK 111(2), 112(2): tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính- Lãi tỷ giá hối đoái

Có TK 131, 138: Tỷ giá trên sổ kế toán

+ Mục đích : Dùng làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu các sổ sách liên quan.

+ Phương pháp ghi sổ: Căn cứ vào ủy nhiệm chi, giấy báo Có kế toán vào sổ sách liên quan Cuối tháng, kế toán đến ngân hàng lấy sổ phụ về để kiểm tra, đối chiếu.

Biểu 2.17: Sổ phụ ngân hàng

SO GIAO DICH SO HACH TOAN CHI TIET Số 67

TK NHNN : 4211 Tai khoan : 001.1.00.002420.1 0 Ngay – HDT: 09/12/2011 CT TNHH BAC BO

NgGD; CNGD; Ng.lap/SCT; Phg; So Reference; Doanh so no Doanh so no

2.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.6.1 Nội dung và tài khoản hạch toán

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi ( hay số lỗ).

Cách xác định kết quả của từng loại hoạt động như sau:

* Tại công ty không phát sinh các khoản chi phớ khỏc và thu nhập khác.

Lợi nhuận gộp từ bán hàng = Doanh thu thuần từ bán hàng - Giá vốn hàng bán

*Doanh thu thuần từ bán hàng được xác định như sau:

- Tài khoản sử dụng: TK911 - Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 911- Xác định KQKD Bên Có

- Trị giá vốn của sản phẩm đã tiêu thụ - Doanh thu thuần của hàng hóa đó tiờu - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thụ trong kỳ thuế TNDN và chi phí khác - Doanh thu hoạt động tài chính và

- Kết chuyển CPBH, CP QLDN thu nhập khác.

- Kết chuyển số lãi trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Kết chuyển lỗ trong kỳ.

- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Bên Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Bên Có

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận thực tế kinh doanh của doanh nghiệp doanh nghiệp trong kỳ

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh chưa - Số lợi nhuận chưa qua phân phối qua xử lý hoặc chưa qua sử dụng.

- Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 911, sổ cái TK 421, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua.

- Báo cáo kết quả kinh doanh

Sổ chi tiết phải thu khách hàng, …

Bảng tổng hợp các khoản phải thu,……

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.6.1 Nội dung và tài khoản hạch toán

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi ( hay số lỗ).

Cách xác định kết quả của từng loại hoạt động như sau:

* Tại công ty không phát sinh các khoản chi phớ khỏc và thu nhập khác.

Lợi nhuận gộp từ bán hàng = Doanh thu thuần từ bán hàng - Giá vốn hàng bán

*Doanh thu thuần từ bán hàng được xác định như sau:

- Tài khoản sử dụng: TK911 - Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này không có số dư

Bên Nợ TK 911- Xác định KQKD Bên Có

- Trị giá vốn của sản phẩm đã tiêu thụ - Doanh thu thuần của hàng hóa đó tiờu - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thụ trong kỳ thuế TNDN và chi phí khác - Doanh thu hoạt động tài chính và

- Kết chuyển CPBH, CP QLDN thu nhập khác.

- Kết chuyển số lãi trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Kết chuyển lỗ trong kỳ.

- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Bên Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Bên Có

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận thực tế kinh doanh của doanh nghiệp doanh nghiệp trong kỳ

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh chưa - Số lợi nhuận chưa qua phân phối qua xử lý hoặc chưa qua sử dụng.

- Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 911, sổ cái TK 421, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua.

- Báo cáo kết quả kinh doanh

Sổ chi tiết phải thu khách hàng, …

Bảng tổng hợp các khoản phải thu,……

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi các số liệu vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào các TK phù hợp trên sổ cái TK 911 Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan Từ sổ chi tiết các tài khoản liên quan lập bảng tổng hợp chi tiết liên quan.

Cuối tháng, quý, năm các số liệu trên sổ cái TK 911 được đối chiếu với bảng tổng hợp thanh toán với người mua và cộng các số liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập các báo cáo kế toán.

2.6.3.2 Lập sổ nhật ký chung

- Mục đích: Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ ghi sổ cái Số liệu ghi trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái.

- Phương pháp ghi sổ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi sổ nhật ký chung.

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 37 Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ : Đống Đa – HN

Số hiệu NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

03/12/11 0039449 03/12/11 Phí kiểm dịch thực vật 641 173,000

09/12/11 0098368 09/12/11 Cước vận tải biển phải trả VH 641 66,300,000

09/12/11 0098369 09/12/11 Phí THC, phí trì phải trả VH 641 2,418,000

10/12/11 685538 10/12/11 Cước điện thoại di động T11 642 612,012

Mẫu số: S03a-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán cho P/Nam 635 33,000

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán cho VH 635 11,000

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán cho T/Quang 635 33,000

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán tiền điện thoại 635 11,000

13/12/11 0019458 13/12/11 Xuất chè đen F cho ACOR 511 533,578,150

14/12/11 0020176 14/12/11 Mua chè OP đen của T/Quang 632 543,440,000

17/12/11 0020178 17/12/11 Mua chè đen F của T/Quang 632 440,300,000

31/12/11 SP 105 31/12/11 Phí quản lý tài khoản 635 21,465

31/12/11 31/12/11 Xác định kế quả kinh doanh 911 186,689,493

Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang………

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Mục đớch: Dựng để theo dõi các tài khoản , làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu các sổ sách liên quan và phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh của kỳ kế toán.

- Phương pháp ghi sổ: Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ của tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ hoặc Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính ra số dư và số cộng lũy kế từ đầu quý của từng loại tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và BCTC.

SV: Hà Thu Hằng Lớp: KT2K40 41 Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ : Đống Đa – HN

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

Số hiệu NT Trang STT dòng Nợ Có

Số phát sinh trong tháng

Mua chè F của Phương Nam 331 440,300,000

1 Mua chè Op đen của T/Quang 331 543,440,000

1 Mua chè F của Thanh Quang 331 436,600,000

Mua chè đen F3 của P/Nam 331 221,160,000

1 Mua chè đen F của T/Quang 331 440,300,000

Mua chè xanh F của P/Nam 331 285,600,000

1 Mua chè F của Đại Lợi 331 396,825,000

Cộng số phát sinh tháng 2,755,225,000

Mẫu số: S03b-DNBan hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Mẫu số S03b – DN Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ : Đống Đa – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

09/12/11 0098368 09/12/11 Cước vận tải biển phải trả VH 331 66,300,000

09/12/11 0098369 09/12/11 Phí THC, phí chì phải trả VH 331 2,418,000

30/12/11 0098411 30/12/11 Phí THC, phí chì phải trả VH 331 6,036,000

Mẫu số S03b - DN Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ : Đống Đa – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

10/12/11 685538 10/12/11 Cước điện thoại di động T11/10 331 612,012

14/12/11 0015709 14/12/11 Chi tiếp khách Capital Garden 111 939,120

31/12/11 31/12/11 Lương phải trả nhân viên 334 20,695,000

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

21/12/11 0019459 21/12/11 Xuất chè đen F cho ZIO 131 524,493,480

21/12/11 0019460 21/12/11 Xuất chè đen OP cho ZIO 131 615,051,654

21/12/11 0019461 21/12/11 Xuất chè đen F3 cho Spire tea 131 231,132,720

21/12/11 0019464 21/12/11 Xuất chè xanh F cho ZIO 131 366,544,990

28/12/11 0019465 28/12/11 Xuất chè đen F cho ZIO 131 476,711,235

Cộng số phát sinh tháng 3,281,090,379

Mẫu số S03b – DN Đơn vị : Công ty TNHH Bắc Bộ ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ : Đống Đa – HN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán cho P/Nam 1121 33,000

10/12/11 SP 61 10/12/11 Phí thanh toán cho VH 1121 11,000

10/12/11 SP 61 10/12/11 Thanh toán tiền điện thoại 1121 11,000

15/12/11 SP 62 15/12/11 Thanh toán tiền điện thoại 1121 11,000

16/12/11 SP 63 16/12/11 Thanh toán cho T/Quang 1121 165,000

29/12/11 SP 103 29/12/11 Phí và lãi thu trước Inv 513 1122 3,240,510

31/12/11 SP 105 31/12/11 Phí quản lý tài khoản 1122 21,465

Cộng số phát sinh tháng 15,772,164

Ngày mở sổ:01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Số phát sinh trong tháng 29/12/11 SP 103 29/12/11 Hoàn lại phần lãi thu trướcdo

KH thanh toán sớm Inv513 1122 1,358,565

Cộng số phát sinh tháng 1,768,830

Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Xác định kết quả

Diễn giải Nhật ký chung

Số hiệu TKĐƯ Số tiền

Cộng số phát sinh tháng 3,299,510,284 3,299,510,284

Biểu 2.27: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH Bắc Bộ Địa chỉ: Đống Đa - Hà Nội

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp DV 01 VI.25 19,399,406,440 11,820,562,068

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV (10 = 01 – 02)

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 15,784,766,567 9,631,255,200

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20 = 10 – 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 84,274,227 56,206,872

7.Chi phí tài chính 22 VI.30 129,114,829 48,330,325

9.Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 459,230,016 399,080,586

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 111,081,684 (90,481,122) 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 VI.32 111,081,684 (90,481,122)

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ

Sự cần thiết và những yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Bộ

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc tính toán, ghi chép đơn thuần về vốn và sự vận động của vốn trong quá trình kinh doanh của công ty, mà còn là bộ phận chủ yếu trong hệ thông thông tin kinh tế, là công cụ thiết yếu để quản lý tài chính trong doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung Để có thể thực hiện tốt vai trò của kế toán thì yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán cho phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng được yêu cầu quản lý vi mô và vĩ mô là vấn đề vô cùng cấp thiết.

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là một phần khá quan trọng của công tác kế toán công ty, là bộ phận cung cấp thông tin về công tác bán hàng, xác định kết quả bán hàng của từng hoạt động Từ những thông tin đầy đủ, kịp thời do kế toán vụ cho công tác quản lý, hoạch định chiến lược kinh doanh của công ty.

Hoàn thiện công tác kế toán nói chung và Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng là vấn đề cần thiết đối với bất cứ công ty nào Muốn vậy, trước hết công tác kế toán phải dựa trên các yêu cầu cơ bản sau :

- Tổ chức công tác kế toán phải đúng với những quy định trong điều lệ tổ chức kế toán nhà nước.

- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, chính sách, thể lệ căn bản pháp quy về kế toán do nhà nước ban hành, phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà nước.

- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty.

- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với yêu cầu và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kế toán.

- Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Ở Công Ty TNHH Bắc Bộ
Tác giả	Hà Thu Hằng
Người hướng dẫn	THS. Đặng Thị Thúy Hằng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	913 KB