VẬN DỤNG THỦ tục KIỂM TOÁN để PHÁT HIỆN GIAN lận TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN

VẬN DỤNG THỦ tục KIỂM TOÁN để PHÁT HIỆN GIAN lận TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN Kiểm toán độc lập là một trong những hoạt động đặc trưng của nền kinh tế thị trường. Đây là các tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và tư vấn… theo yêu cầu của khách hàng. Cho đến nay trên thế giới đã có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm toán độc lập ra đời và hoạt động, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền kinh tế. Ở nước ta, kiểm toán độc lập mới chỉ thực sự chính thức xuất hiện cách đây gần 20 năm, nhưng sự phát triển của ngành này rất nhanh chóng, thu được nhiều thành tựu đáng kể. Hàng loạt các công ty kiểm toán đa quốc gia đã có mặt tại Việt Nam có tác động không nhỏ trong việc nâng cao chất lượng cũng như tính chuyên nghiệp cho hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế còn rất non trẻ tại Việt Nam. Trong bối cảnh đấy thì các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam cũng đã từng bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cho khách hàng để tham gia cạnh tranh một cách có hiệu quả. Tuy nhiên, kiểm toán cũng là hoạt động kinh tế với mục tiêu lợi nhuận, nó cũng gặp phải những rủi ro nhất định. Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. Ví dụ, KTV đưa ra ý kiến cho rằng BCTC của đơn vị được kiểm toán đã trình bày trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu, tuy nhiên, trên thực tế các BCTC của đơn vị được kiểm toán này vẫn còn tồn tại các sai phạm trọng yếu mà KTV không phát hiện ra trong quá trình kiểm toán. Rủi ro này luôn có thể tồn tại, ngay cả khi cuộc kiểm toán được lập kế hoạch chu đáo và thực hiện một cách thận trọng. Trong kiểm toán BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những khoản mục trọng yếu, có khả năng chứa đựng nhiều sai phạm trọng yếu, chưa đựng rủi ro cao. Trong quá trình kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV cần có một sự thận trọng nghề nghiệp với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. KTV cần xác định những sai phạm có khả năng xảy ra đối với khoản mục này và tiến hành công việc chu đáo, thận trọng đảm bảo các sai sót trọng yếu trong khoản mục này đều được phát hiện, giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Kiểm toán khoản mục doanh thu cũng có sự

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn : GS.TS. NGUYỄN QUANG QUYNH Sinh viên thực hiện : LÊ TIẾN CÔNG Lớp : KIỂM TOÁN 47A Khoá : 47 HÀ NỘI - 2009 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ AASC 4 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC 4 1.1.1. Giới thiệu chung về AASC 4 1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 4 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của AASC 8 1.2.1. Các dịch vụ cung cấp 8 1.2.2. Mục tiêu hoạt động của công ty 12 1.2.3. Phương châm hoạt động 12 1.2.4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế 12 1.2.5. Hợp tác và phát triển 13 1.2.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây: 14 1.3.1. Bộ máy tổ chức của AASC 15 1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán của AASC 17 1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại AASC 20 1.4.1. Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC 20 1.4.2. Quy trình kiểm toán tại AASC 21 1.5. Đặc điểm kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán tại AASC 24 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26 2.1. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 26 i 2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 37 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của AASC với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 37 2.2.1.1 Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán 37 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39 2.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43 2.2.1.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 45 2.2.1.5. Kết thúc kiểm toán 48 Thảo luận lại với khách hàng 49 Thư quản lý 51 2.1.6. Những công việc thực hiện sau hợp đồng kiểm toán 52 2.2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện khách hàng ABC 52 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 65 3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. 65 3.2. Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại AASC 66 3.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại AASC 67 3.3.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận 67 3.3.2. Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xảy ra 68 3.4 Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 69 KẾT LUẬN 72 ii ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i Tổng quan chung ii Bước công việc ii 1.Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có được cập nhật thường xuyên không? ii 3.Các nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính qui hay không? ii Bước công việc iii 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? iii 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? iii Bước công việc iv 1.Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả của khách hàng không? iv 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được tham gia giao hàng không? iv Bước công việc v 1.Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng qui định không? v 3.Bảo vệ cơ quan có ký xác nhận trên những phiếu nhập hàng và hoá đơn giao hàng không? v Bước công việc vi 1.Có thực hiện kiểm kê TSCĐ theo đúng qui định không? vi 3.Tất cả các TSCĐ có được ghi sổ theo giá gốc hay không? vi Bước công việc vii 1.Có phân công cán bộ chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? vii 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có được bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? vii Bước công việc viii iii 1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? viii 3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu quả sử dụng của đồng vốn đi vay hay không? viii Bước công việc ix 1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt các khoản tiền lương và các khoản phải nộp theo lương không? ix 3.Các khoản chi lương có chữ ký của người nhận tiền không? ix Bước công việc x 1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? x 3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có được xác định theo đúng các qui định hiện hành không? x Doanh thu xi Bước công việc xi 1.Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không? xi Chi phí xii Bước công việc xii 1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi sự biến động của giá vốn hàng bán không? xii PHỤ LỤC: BẢN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ iv iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải 1 BCTC Báo cáo tài chính 2 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 3 DN Doanh nghiệp 4 GĐ Giám đốc 5 TK Tài khoản 6 UBCK Ủy ban chứng khoán 7 BCĐKT Bảng cân đối kế toán 8 BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh 9 BB Biên bản 10 KSNB Kiểm soát nội bộ 11 CTKT Chứng từ kế toán 12 KTV Kiểm toán viên 13 XDCB Xây dựng cơ bản 14 BCQT Báo cáo quyết toán 15 KH Kế hoạch 16 DNNN Doanh nghiệp Nhà nước 17 CFKD Chi phí kinh doanh 18 CFMH Chi phí mua hàng 19 CFQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp 20 GTLV Giấy tờ làm việc 21 GVHB Giá vốn hàng bán 22 DTT Doanh thu thuần 23 LNT Lợi nhuận thuần v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ AASC 4 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC 4 1.1.1. Giới thiệu chung về AASC 4 1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 4 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của AASC 8 1.2.1. Các dịch vụ cung cấp 8 1.2.2. Mục tiêu hoạt động của công ty 12 1.2.3. Phương châm hoạt động 12 1.2.4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế 12 1.2.5. Hợp tác và phát triển 13 1.2.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây: 14 1.3.1. Bộ máy tổ chức của AASC 15 1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán của AASC 17 1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại AASC 20 1.4.1. Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC 20 1.4.2. Quy trình kiểm toán tại AASC 21 1.5. Đặc điểm kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán tại AASC 24 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26 vi vi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 26 2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 37 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của AASC với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 37 2.2.1.1 Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán 37 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39 2.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43 2.2.1.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 45 2.2.1.5. Kết thúc kiểm toán 48 Thảo luận lại với khách hàng 49 Thư quản lý 51 2.1.6. Những công việc thực hiện sau hợp đồng kiểm toán 52 2.2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện khách hàng ABC 52 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 65 3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. 65 3.2. Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại AASC 66 3.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại AASC 67 3.3.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận 67 3.3.2. Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xảy ra 68 vii 3.4 Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 69 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i Tổng quan chung ii Bước công việc ii 1.Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có được cập nhật thường xuyên không? ii 3.Các nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính qui hay không? ii Bước công việc iii 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không? iii 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? iii Bước công việc iv 1.Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả của khách hàng không? iv 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được tham gia giao hàng không? iv Bước công việc v 1.Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng qui định không? v 3.Bảo vệ cơ quan có ký xác nhận trên những phiếu nhập hàng và hoá đơn giao hàng không? v Bước công việc vi 1.Có thực hiện kiểm kê TSCĐ theo đúng qui định không? vi 3.Tất cả các TSCĐ có được ghi sổ theo giá gốc hay không? vi Bước công việc vii 1.Có phân công cán bộ chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? vii viii viii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có được bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? vii Bước công việc viii 1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? viii 3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu quả sử dụng của đồng vốn đi vay hay không? viii Bước công việc ix 1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt các khoản tiền lương và các khoản phải nộp theo lương không? ix 3.Các khoản chi lương có chữ ký của người nhận tiền không? ix Bước công việc x 1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? x 3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có được xác định theo đúng các qui định hiện hành không? x Doanh thu xi Bước công việc xi 1.Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không? xi Chi phí xii Bước công việc xii 1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi sự biến động của giá vốn hàng bán không? xii ix [...]... chất lượng của cuộc kiểm toán đã thực hiện 26 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 2.1 Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính Đầu tiên trong mỗi cuộc kiểm toán là đánh giá sơ bộ ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ của... kinh nghiệm làm việc Chính vì vậy, Em đã chọn Đề tài: "Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lân trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thưc hiện" 2 Mục đích nghiên cứu Từ ý nghĩa quan trọng của thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận, trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC, chuyên đề tốt nghiệp muốn làm rỏ lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC Hơn nữa... một số lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC Bên cạnh đó, Chuyên đề đã mô tả được thực trạng thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC Từ đó, Chuyên đề nhận xét cho những vấn đề còn tồn tại và đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện Nội dung Chuyên... luận, Chuyên đề gồm ba chương sau: Phần 1: Tổng quan về Công ty AASC Phần 2: Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện Phần 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán đặc biệt là GS.TS Nguyễn Quang Quynh, cùng các anh... đến tăng khả năng phát sinh gian lận và sai sót Trước những yêu cầu đó thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC là một nội dung vô cùng quan trọng giúp các Công ty kiểm toán nâng cao chất lượng cũng như giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kiểm toán của mình Tuy vậy, trong thực tế việc vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC ở các Công ty vẫn còn 2 nhiều... muốn tìm hiểu thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC Từ đó, Em có thể so sánh giữa thực tế và lý thuyết và đưa ra kiến nghị, giải pháp giúp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC 3 Phương pháp nghiên cứu Chuyên đề được nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận của Chủ nghĩa duy vật biện chứng và sử dụng các phương... kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí 22 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm toán chung của AASC Quản lý cuộc kiểm toán Công việc thực hiện trước kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Thực hiện các chuẩn mực phục vụ khách hàng Thực hiện kiểm toán Kết luận về cuộc kiểm toán và lập báo cáo Các hoạt động sau kiểm toán Đánh giá, kiểm soát, xử lý rủi ro của kiểm toán. .. trình kiểm toán tại AASC Kiểm toán là hoạt động cơ bản và là lĩnh vực chính của Công ty đã đóng góp tới 80% trong tổng Doanh thu của Công ty Quy trình kiểm toán tại Công ty bao gồm các bước Công việc nhất định được thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng cho mọi khách hàng Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nội dung Công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện. .. tại AASC 1.4.1 Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC Trong công tác kiểm toán, mối một cuộc kiểm toán bao gồm các thành viên tùy thuộc vào quy mô của cuộc kiểm toán Thông thường trong mộ cuộc kiểm toán, Trưởng phòng sẽ phân công các nhân viên tiến hành cuộc kiểm toán Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán sẽ bao gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nước và có các trợ lý kiểm. .. Công ty vẫn còn 2 nhiều điểm chưa được hoàn thiện do tính chất phức tạp của gian lận và những hạn chế vốn có của hoạt động kiểm toán AASC được đánh giá là một trong những Công ty có thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC một cách hiệu quả, trong thời gian thực tập tại AASC Em đã có cơ hội tiếp xúc, làm việc và so sánh giữa lý thuyết với thực tế và nhận ra được rất nhiều kiến thức . các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 26 2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 37 2.2.1. TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26 2.1. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận. về Công ty AASC Phần 2: Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện Phần 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian