Luận văn vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lân trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn : GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH Sinh viên thực : LÊ TIẾN CÔNG ii Lớp : KIỂM TOÁN 47A Khoá : 47 HÀ NỘI ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ AASC 1.1 Quá trình hình thành phát triển AASC 1.1.1 Giới thiệu chung AASC .4 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển AASC 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh AASC .7 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp 1.2.2 Mục tiêu hoạt động công ty 12 1.2.3 Phương châm hoạt động 12 1.2.4 Sự thừa nhận nước quốc tế 12 1.2.5 Hợp tác phát triển .12 1.2.6 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận số năm gần đây: .13 1.3.1 Bộ máy tổ chức AASC .14 1.3.2 Tổ chức máy kế toán AASC 17 1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán AASC 20 1.4.1 Tổ chức nhân kiểm toán AASC 20 1.4.2 Quy trình kiểm toán AASC 21 1.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán AASC 23 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26 2.1 Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán báo cáo tài 26 ii 2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty AASC thực 36 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán AASC với thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán báo cáo tài .36 2.2.1.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán .36 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43 2.2.1.4 Thực kế hoạch kiểm toán 44 2.2.1.5 Kết thúc kiểm toán 48 Thảo luận lại với khách hàng 48 Thư quản lý 50 2.1.6 Những công việc thực sau hợp đồng kiểm toán 51 2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty AASC thực khách hàng ABC 52 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 64 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm toán BCTC Công ty AASC 64 3.2 Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC AASC 65 3.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC AASC 66 3.3.1 Nâng cao ý thức trách nhiệm kiểm toán viên gian lận 66 3.3.2 Nâng cao hiệu việc đánh giá gian lận xảy 67 3.4 Kiến nghị nhằm thực giải pháp .68 KẾT LUẬN 71 ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp iii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i Tổng quan chung ii Bước công việc ii 1.Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? ii 3.Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? ii Bước công việc iii 1.Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? .iii 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? iii Bước công việc .iv 1.Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? .iv 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? .iv Bước công việc v 1.Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? .v 3.Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? .v Bước công việc .vi 1.Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? vi 3.Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? vi Bước công việc vii 1.Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? .vii 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? vii Bước công việc viii iv 1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? .viii 3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? viii Bước công việc .ix 1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt khoản tiền lương khoản phải nộp theo lương không? ix 3.Các khoản chi lương có chữ ký người nhận tiền không? ix Bước công việc x 1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? x 3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có xác định theo qui định hành không? x Doanh thu xi Bước công việc .xi 1.Việc ghi sổ doanh thu có vào hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? .xi Chi phí xii Bước công việc xii 1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? .xii PHỤ LỤC: BẢN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp v DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BCTC TNHH DN Diễn giải Báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp GĐ TK UBCK Giám đốc Tài khoản Ủy ban chứng khoán BCĐKT BCKQKD BB Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Biên 10 11 12 13 14 15 16 17 18 KSNB CTKT KTV XDCB BCQT KH DNNN CFKD CFMH Kiểm soát nội Chứng từ kế toán Kiểm toán viên Xây dựng Báo cáo toán Kế hoạch Doanh nghiệp Nhà nước Chi phí kinh doanh Chi phí mua hàng 19 20 21 22 23 CFQLDN GTLV GVHB DTT LNT Chi phí quản lí doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Giá vốn hàng bán Doanh thu Lợi nhuận vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ AASC 1.1 Quá trình hình thành phát triển AASC 1.1.1 Giới thiệu chung AASC .4 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển AASC 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh AASC .7 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp 1.2.2 Mục tiêu hoạt động công ty 12 1.2.3 Phương châm hoạt động 12 1.2.4 Sự thừa nhận nước quốc tế 12 1.2.5 Hợp tác phát triển .12 1.2.6 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận số năm gần đây: .13 1.3.1 Bộ máy tổ chức AASC .14 1.3.2 Tổ chức máy kế toán AASC 17 1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán AASC 20 1.4.1 Tổ chức nhân kiểm toán AASC 20 1.4.2 Quy trình kiểm toán AASC 21 1.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán AASC 23 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26 2.1 Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm vi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vii toán báo cáo tài 26 2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty AASC thực 36 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán AASC với thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán báo cáo tài .36 2.2.1.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán .36 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43 2.2.1.4 Thực kế hoạch kiểm toán 44 2.2.1.5 Kết thúc kiểm toán 48 Thảo luận lại với khách hàng 48 Thư quản lý 50 2.1.6 Những công việc thực sau hợp đồng kiểm toán 51 2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty AASC thực khách hàng ABC 52 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 64 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm toán BCTC Công ty AASC 64 3.2 Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC AASC 65 3.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC AASC 66 3.3.1 Nâng cao ý thức trách nhiệm kiểm toán viên gian lận 66 3.3.2 Nâng cao hiệu việc đánh giá gian lận xảy 67 3.4 Kiến nghị nhằm thực giải pháp .68 viii KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i Tổng quan chung ii Bước công việc ii 1.Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? ii 3.Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? ii Bước công việc iii 1.Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? .iii 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? iii Bước công việc .iv 1.Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? .iv 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? .iv Bước công việc v 1.Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? .v 3.Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? .v Bước công việc .vi 1.Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? vi 3.Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? vi Bước công việc vii 1.Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? .vii 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? vii viii 70 70 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 71 KẾT LUẬN Có thể nói gian lận vấn đề quan trọng kiểm toán mà công ty kiểm toán phải quan tâm Bản chất gian lận thường khó phát hiện, việc xây dựng thực thủ tục kiểm toán chuẩn để phát gian lận kiểm toán BCTC công việc không đơn giản Chính thực tế công ty kiểm toán độc lập Việt Nam cuãng làm tốt thủ tục Tuy nhiên, trước xu hướng hội nhập ngày công ty kiểm toán ngày hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát gian lận BCTC Trong AASC số công ty có thủ tục kiểm toán chuẩn để phát gian lận kiểm toán BCTC Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em hệ thống hoá số vấn đề lý luận thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC xem xét mối quan hệ phương pháp kiểm toán với phương pháp điều tra hình để vận dụng cách hợp lý phương pháp điều tra hình vào hoạt động kiểm toán để phát gian lận Bên cạnh , chuyên đề giới thiệu tổng quan công ty AASC với việc mô tả phân tích thực trạng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC AASC thực Qua Em đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC công ty AASC Do hạn chế kiến thức tài liệu, viết Em đưa vấn đề chung thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo để em hoàn thiện viết nữa, Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô, đặc biệt GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị phòng Dịch vụ đầu tư nước 72 công ty AASC giúp đỡ Em hoàn thành Chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng4 năm 2009 Sinh viên thực tập Lê Tiến Công 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu đào tạo nội AASC Chương trình kiểm toán AASC File kiểm toán Công ty ABC, XYZ, 2006 AASC Hồ sơ kiểm toán mẫu AASC Kiểm toán – Auditing Tác giả: ALVIN.AREN & JAMES K.LOEBBEKE Dịch biên soạn: Đặng Kim Cương & Phạm Văn Dược Nhà xuất Thống kê Kiểm toán tài Chủ biên: GS-TS Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất Tài 2005 Kiểm toán Tác giả: Tập thể tác giả Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất Tài Thành phố Hồ Chí Minh 1997 Kế toán tài doanh nghiệp Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan Nhà xuất Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Nhà xuất Tài 10 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Quyển I, II, III, IV Nhà xuất Tài 11 Một số tạp chí chuyên ngành: Kế toán Kiểm toán ii Phụ lục : Bảng câu hỏi kiểm soát nội AASC Tổng quan chung Những câu hỏi nhằm trợ giúp cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng để giúp kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu kiểm toán Báo cáo tài khách hàng Những câu hỏi cung cấp cho kiểm toán viên hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng mà giúp cho kiểm toán viên việc lập kế hoạch kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán Nhân kế toán Bước công việc Có Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? Có văn qui định chức nhân viên kế toán không? Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? Các nhân viên kế toán có làm việc ngày nghỉ không? ii Không Không áp dụng Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Bước công việc Có Không Không áp dụng Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? Các khoản tiền thu có gửi vào Ngân hàng không? Việc đối chiếu với Ngân hàng có thực hàng tháng, hàng quý không? Các khoản tiền ngoại tệ có theo dõi riêng không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi chép dựa chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi sổ kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản tiền: Khá Ghi chú: Trung bình Yếu Ghi iv Các khoản phải thu, phải trả Bước công việc Có Không Không áp dụng Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng hay không? Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? Khách hàng dự phòng cho khoản phải thu khó đòi chưa? Có thường xuyên rà soát lại khoản công nợ để xử lý kịp thời không? Việc hạch toán khoản phải thu, phải trả có dựa chứng từ không? Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ không? Cuối kỳ, khoản công nợ có gốc ngoại tệ có đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu, phải trả: Khá Trung bình Ghi chú: iv Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hàng tồn kho Bước công việc Có Không Không áp dụng Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? Có thực mang hàng tồn kho chấp để vay vốn không? Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? Địa điểm bố trí kho có an toàn không? Hệ thống thẻ kho có trì không? Thủ kho có đào tạo quy không? Có thực phân loại khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng lỗi thời không có để chúng riêng không? Khách hàng xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa? Các phiếu nhập, xuất kho có ghi sổ kế toán kịp thời không? 10 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có quán với năm trước không? 11 Có tính giá thành chi tiết cho thành phẩm tồn kho không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho: Khá Ghi chú: Trung bình Yếu Ghi vi Tài sản cố định Bước công việc Có Không Không áp dụng Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? Có mang TSCĐ chấp để vay vốn không? Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? Khách hàng có theo dõi riêng TSCĐ không cần dùng, chờ lý không? Hệ thống thẻ TSCĐ có trì không? Ngoài kế toán, có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ không? Khấu hao TSCĐ có tính theo qui định hành không? Việc tính khấu hao TSCĐ có quán với năm trước không? Các thủ tục lý TSCĐ có theo qui trình không? 10 Khách hàng có mua loại bảo hiểm cho TSCĐ cần bảo hiểm không? 11 Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản mục TSCĐ có đáng tin cậy không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội TSCĐ: Khá Trung bình Ghi chú: vi Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đầu tư XDCB dở dang Bước công việc Có Không Không áp dụng Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? Lối vào công trình xây dựng dở dang có kiểm soát chặt chẽ không? Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? Có theo dõi riêng công trình xây dựng dở dang không? Nhà thầu có phàn nàn việc khách hàng không thực điều khoản Hợp đồng xây dựng không (ví dụ: toán chậm, bàn giao mặt không tiến độ )? Ngoài kế toán, có phận theo dõi quản lý danh mục công trình XDCB dở dang không? Các chứng từ XDCB dở dang có ghi vào sổ kế toán đầy đủ không? Việc ghi sổ kế toán có kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội đầu tư XDCB dở dang: Khá Ghi chú: Trung bình Yếu Ghi viii Các khoản vay Bước công việc Có Không Không áp dụng Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? Khách hàng có theo dõi khoản tiền lãi phải trả người cho vay không? Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? Khách hàng có theo dõi thời hạn trả nợ vay không? Các hợp đồng vay có theo dõi đầy đủ không? Việc hạch toán khoản vay có kỳ không? Khách hàng có vay với lãi suất với qui định không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản vay: Khá Trung bình Ghi chú: viii Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiền lương khoản phải nộp theo lương Bước công việc Có Không Không áp dụng Ghi Khách hàng có theo dõi riêng biệt khoản tiền lương khoản phải nộp theo lương không? Việc xác định quỹ lương có theo qui định không? Các khoản chi lương có chữ ký người nhận tiền không? Hàng quí, khách hàng có tiến hành toán bảo hiểm xã hội không? Việc hạch toán tiền lương khoản phải nộp theo lương có dựa chứng từ không? Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội tiền lương khoản phải nộp theo lương: Khá Ghi chú: Trung bình Yếu x Nguồn vốn chủ sở hữu Bước công việc Có Không Không áp dụng Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? Có đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước góp vốn liên doanh không? Các khoản chênh lệch tỷ giá có xác định theo qui định hành không? Khách hàng có qui chế trích chi quỹ khen thưởng, phúc lợi không? Khách hàng có qui chế chi quỹ đầu tư phát triển không? Khách hàng có trích lập quỹ dự phòng tài quỹ dự phòng trợ cấp việc làm không? Việc ghi chép khoản thuộc nguồn vốn chủ sở hữu có đủ chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi chép kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội nguồn vốn chủ sở hữu: Khá Trung bình Ghi chú: x Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Doanh thu Bước công việc Có Không Không áp dụng Ghi Việc ghi sổ doanh thu có vào hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? Có chữ ký khách hàng hoá đơn giao hàng không? Việc sử dụng hoá đơn bán hàng có theo qui định hành (số thứ tự hoá đơn, ngày hoá đơn) không? Các chức giao hàng viết hoá đơn có tách biệt không? Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách không? Có theo dõi hàng gửi bán hay không? Khách hàng có theo dõi riêng loại doanh thu không? Việc phản ánh doanh thu có theo kỳ kế toán không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản doanh thu: Khá Ghi chú: Trung bình Yếu xii Chi phí Bước công việc Có Không Không áp dụng Ghi Khách hàng có thường xuyên theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? Các điều chỉnh chênh lệch kiểm kê thực tế sổ kế toán có trọng không? Các chi phí có kiểm tra phê duyệt Ban lãnh đạo không? Từng hoá đơn mua hàng có cấp có thẩm quyền ký không? Các hàng hoá cung cấp cho văn phòng như: xe cộ, máy tính, máy photocopy, điện thoại, máy fax tài sản khác khách hàng có kiểm soát để đảm bảo chúng dùng cho mục đích kinh doanh khách hàng không? Khách hàng có theo dõi chi tiết loại khoản mục chi phí không? Việc phản ánh khoản chi phí có theo kỳ kế toán không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản chi phí: Khá Trung bình Ghi chú: xii Yếu