Một là, tổng hợp đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán
Khi thực hiện công việc này giúp KTV: Nhận diện rủi ro thông qua quá trình thu thập thông tin hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động của khách hàng, bao gồm các thủ tục kiểm toán có liên quan đến các rủi ro, và bằng việc xem xét các số dư tài khoản hoặc các giải trình trong BCTC; Chỉ rỏ từng rủi ro tới một hoặc nhiều lổi tiềm tàng liên quan đến số dư tài khoản hoặc xem giải trình.; Xem xét các rủi ro có thể gây ra sai phạm trọng yếu đối với BCTC của khách hàng; Ghi chép các phát hiện và đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu trong BCTC.
Các lỗi tiềm tàng có thể xảy ra đối với từng số dư tài khoản quan trọng và giải trình bao gồm:
Tính có thực: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, hoặc vốn chủ sở hữu đã ghi chép là không có thực
Tính trọng vẹn: các Nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, hoặc vốn chủ sở hữu đã bị bỏ sót, không được ghi chép.
Tính đúng đắn của việc ghi sổ: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, hoặc vốn chủ sở hữu bị ghi chép sai, thiếu chính xác.
Tính đúng kỳ: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, vốn chủ sở hữu không được ghi chép đúng kỳ kế toán.
Tính định giá: các ngiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, hoặc vốn chủ sở hữu bị định giá sai so với giá trị thực tế.
Tính trình bày: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, công nợ, hoặc vốn chủ sở hữu không được phân loại hoặc trình bày một cách đúng đắn.
Hai là, lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Kế hoạch kiểm toán chi tiết được KTV và Trưởng phòng kiểm toán thực hiện. Khi thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản, cần xem xét loại thủ tục kiểm toán cần được thực hiện để nhận biết được các sai phạm tiềm tàng của số dư tài khoản hoặc giải trình. Loại thủ tục kiểm toán thực hiện được xác định cần phù hợp với đánh giá về rủi ro có thể xảy ra sai phạm trọng yếu. Thực hiện thủ tục kiểm tra cơ bản để phát hiện sai phạm trọng yếu có thể phát sinh trong số dư tài khoản hoặc giải trình đã không được phát hiện và sữa chữa bởi HTKSNB của khách hàng. Thủ tục kiểm tra cơ bản bao gồm kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích cơ bản, hoặc có thể kết hợp cả hai.
Ba là, tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán
Công việc này được thực hiện bởi KTV và trưởng phòng kiểm toán nhằm:
Đánh giấu tất cả các vấn đề quan trọng và rủi ro phát hiện trong quá trình lập kế hoạch ban đầu và đánh giá rủi ro phát hiện trong quá trình lập kế hoạch ban đầu và đánh giá rủi ro, các gian lận có thể xảy ra cũng như các quyết định căn cứ vào độ tin cậy của HTKSNB của khách hàng
Cung cấp bằng chứng để chứng tỏ KTV đã lập kế hoạch phù hợp với hợp đồng kiểm toán và có phản ứng kịp thời đối với các rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán, rủi ro phát hiện, và các vấn đề khác liên quan đến hợp đồng kiểm toán đã kí kết với khách hàng.