Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm

toán

AASC

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu về đội ngũ nhân viên của Công ty 9

Bảng 1.2: Bảng kết quả kinh doanh của AASC 23

Bảng 2.1: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thông tin Bưu điện Bắc Giang .46

Bảng 2.2: Phân tích sơ bộ BCDKT Bưu điện tỉnh Bắc Giang 56

Bảng 2.3: Phân tích sơ bộ bảng BCKQKD 57

Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCĐKT 58

Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCKQHĐKD 60

Bảng 2.6 : Phân tích các tỷ suất tài chính 61

Bảng 2.7: Xác định các rủi ro chi tiết 62

Bảng 2.8: Chương trình kiểm toán 63

Bảng 2.9: Bảng tính mức độ trọng yếu 64

Bảng 2.10: Bảng ước tính mức trọng yếu của KTV 64

Bảng 2.11: Mức trọng yếu ước lượng 65

Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thông tin Công ty ABC .73

Bảng 2.13: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty ABC 75

Bảng 2.14: Phân tích sơ bộ BCKQKD 77

Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc của KTV 78

Bảng 2.16: Các tỷ suất phân tích 80

Bảng 2.17: Chương trình kiểm toán 81

Bảng 2.18: Bảng xác định mức độ trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính 82

Bảng 3.1: Phân tích số liệu của đơn vị so với toàn ngành 89

Biểu đồ 1.1: Biểu đồ số lượng đội ngũ nhân viên ở AASC 10

Biểu đồ 1.2: Kết quả kinh doanh của Công ty AASC 24

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC 26

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm toán 31

Sơ đồ 2.2: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào 83

các giai đoạn của cuộc kiểm toán 83

LỜI MỞ ĐẦU

Một trong những sự kiện nổi bật gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến nền kinh

tế của Việt Nam là ngày 7/11/2006 Việt Nam chính thức gia nhập WTO Điều

đó có nghĩa là chúng ta đang hòa nhập trong một nền kinh tế phát triển rất sôiđộng và cạnh tranh gay gắt Đứng trước các cơ hội và thách thức khi gia nhậpnền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp không những phải đổi mới phươngthức sản xuất để có được những sản phẩm có chất lượng cao, giá cả cạnhtranh mà còn phải chú trọng đặc biệt tới công tác hạch toán kế toán Trên thực

tế, trình độ công tác kế toán của các doanh nghiệp còn tồn tại nhiều hạn chế

Do đó để cho các doanh nghiệp hoạt động đúng hướng và hiệu quả hơn thìcông tác kiểm toán là vô cùng quan trọng và cần thiết Sự phát triển của cáccông ty kiểm toán ở Việt Nam trong thời gian qua đã chứng minh cho sự cầnthiết của hoạt động này Một trong những loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà cáccông ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng là hoạt động kiểm toán tài chính.Vấn đề đặt ra cho các công ty kiểm toán là làm thế nào để nâng cao chấtlượng của dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin đối với khách hàng, chiếm lĩnh đượcthị trường Chính vì vậy, việc các kiểm toán viên đưa ra ý kiến về các Bảngkhai tài chính là vô cùng cẩn trọng và chuẩn xác, phải được dựa trên cácphương pháp kiểm toán chọn lọc Trong các chuẩn mực kiểm toán mà Bộ Tàichính ban hành, chuẩn mực số 520-“ Quy trình phân tích” – Các thủ tục phântích trong kiểm toán Báo cáo tài chính là một phương pháp kiểm toán quantrọng mang tính chất quyết định đối với chất lượng của cả cuộc kiểm toán “Thủ tục phân tích” là thủ tục cơ bản không thể thiếu được sử dụng xuyên suốttrong cả cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, là một phương pháp rất hiệu quả và

có nhiều ưu điểm Nó có thể giúp các kiểm toán viên xác định nội dung, lịchtrình, phạm vi của các cuộc kiểm toán khác, cung cấp cho kiểm toán viên một

số lượng đáng kể các bằng chứng mang tính đánh giá khái quát về một loại tàikhoản, một nhóm nghiệp vụ và trợ giúp cho kiểm toán viên trong quá trình

soát xét lại toàn bộ công việc trước khi lập báo cáo kiểm toán Đặc biệt khi hệthống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán được đánh giá là có hiệu lựchoặc khoản mục được kiểm toán không quá trọng yếu, thủ tục phân tích cóthể giúp công ty kiểm toán giảm bớt các thử nghiệm kiểm toán khác và dovậy tiết kiệm được thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán Trong bối cảnhcác Công ty kiểm toán không ngừng phát triển cả về mặt số lượng và chấtlượng kéo theo đó là sự cạnh tranh gay gắt giữa các Công ty, điều này có ýnghĩa rất quan trọng.

Nhận thức được tầm quan trọng của thủ tục phân tích trong kiểm toán,trong quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán (AASC) em đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện việc áp dụng

thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện ”, để tìm hiểu sâu

hơn thủ tục phân tích được áp dụng trong thực tiễn, đồng thời nghiên cứuhoàn thiện hơn phát huy ưu điểm của phương pháp kiểm toán này

Với sự hướng dẫn nhiệt tình của Ths Bùi Thị Minh Hải và các kiểmtoán viên, trợ lý kiểm toán trong Phòng kiểm toán 3 tại Công ty AASC,chuyên đề thực tập chuyên ngành của em về cơ bản là hoàn thành Ngoài lời

mở đầu và phần kết luận, chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán.

Chương 2: Thực hiện thủ tục phân tích trong Kiểm toán báo cáo tài

chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục

phân tích do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện

Do còn hạn chế về kiến thức và bỡ ngỡ trong thực tế, bài viết của emkhông thể không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự góp ý chỉbảo thêm của cô để em có thể hoàn thành tốt chuyên đề thực tập.

Cũng nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn tới những người đã giúp

đỡ em hoàn thành bài viết, đặc biệt là Th.s Bùi Thị Minh Hải, người đã hướngdẫn tận tình trong suốt thời gian qua và các anh các chị trong Phòng kiểmtoán 3 đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi trong việc thu thập thông tin và tìmhiểu công tác kiểm toán trong thực tiễn

Hà nội, ngày 30/3/07

Sinh viên

Trịnh Thu Huyền

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN

TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Khi nền kinh tế chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường với chủ trương đadạng hóa các loại hình sở hữu, đa dạng hóa đầu tư, mở rộng quan hệ hợp tácquốc tế; các loại hình doanh nghiệp thành lập và phát triển không ngừng thìnhu cầu về kiểm toán độc lập lại hết sức cần thiết Trước yêu cầu đó, ngày13/05/1991, theo Giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng, Bộ Tài Chính đã kýQuyết định thành lập Công ty Dịch vụ kế toán Việt Nam với tên giao dịchASC (Accounting Service Company) theo Quyết định số 164-TC/QĐ/TCCBcủa Bộ Tài Chính ngày 14/09/1993

Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC gắn liền với haigiai đoạn: giai đoạn từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993; giai đoạn từ14/9/1993 đến nay

Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993.

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đượcthành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng

Bộ Tài chính AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ởViệt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính.Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội và các chi nhánh đặt tại cáctỉnh, thành phố trên lãnh thổ Việt Nam Trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1

Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội

Ngày 14 tháng 9 năm 1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động

Khi mới ra đời, Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán với vai trò:

- Hướng dẫn các doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế

toán của nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại doanh nghiệp.

- Giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộmáy kế toán và tổ chức công tác kế toán

- Giúp các doanh nghiệp về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kếtoán, lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo tài chính

- Tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn các văn bản có liên quan đến tổ chức kếtoán : chỉ dẫn, giải thích cung cấp các văn bản pháp quy về tổ chức kế toán,các văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê theo yêucầu của khách hàng

- Thực hiện dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ về tổ chức

kế toán cho các viên chức và các doanh nghiệp, làm thành thạo các nghiệp vụ

tổ chức kế toán

- Cung cấp các thông tin về kinh tế tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tàichính kế toán theo qui định của Nhà nước

Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến nay.

Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ra Quyết định số 639TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế toán, đổi tên thành Công tyDịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn banđầu gần 300 triệu đồng

Cùng với sự phát triển của hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu đốivới các dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán cũng ngày càng phát triển mạnh

mẽ Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC cũng không ngừng mở rộng

Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố HồChí Minh và đến tháng 3/1995, được phép của Bộ Tài Chính, chi nhánh nàytách ra khỏi AASC và thành lập Công ty Kiểm Toán và Tư vấn Tài chính Kếtoán và Kiểm toán Sài Gòn (AFC) Ngoài ra còn có các chi nhánh:

Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 03 năm 1997, Công

ty quyết định thành lập lại văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh đểđảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ đã tách ra kinh doanh độc lập.Đến tháng 05 năm 1998, Công ty nâng cấp văn phòng đại diện thành chinhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ của chi nhánh: 29 Võ ThịSáu- Quận I Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh gồm có 3 người trong BanGiám Đốc và 70 nhân viên nghiệp vụ.

Chi nhánh Vũng Tàu : Số 42- Đường Thống Nhất- Phường 6 Thành phốVũng Tàu

Chi nhánh Thanh Hoá : Ngày 14 tháng 04 năm 1995, chi nhánh tạiThanh Hoá của Công ty được chính thức nhận giấy phép thành lập và đi vàohoạt động Địa chỉ của chi nhánh: Số 25- Đường Phan Chu Trinh Thành phốThanh Hoá

Chi nhánh Quảng Ninh : Năm 1999, thành lập chi nhánh hoạt động tạiQuảng Ninh, địa chỉ của chi nhánh: Tầng II- Công ty vàng bạc đá quý ĐườngHưng Đạo- Thành phố Hạ Long

Hiện nay, AASC đang chuẩn bị chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhànước sang mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên

* Về cơ sở vật chất kỹ thuật:

Nếu như ngày đầu thành lập, tổng số vốn của Công ty chỉ có trên 200triệu đồng thì nay tổng tài sản của Công ty đạt trên 15 tỷ đồng Bằng nguồnvốn tự có, tự tích luỹ, Công ty đã xây dựng được trụ sở, các chi nhánh, muasắm nhiều trang thiết bị văn phòng, phương tiện đi lại, hệ thống thông tin kháhiện đại

* Về đội ngũ nhân viên

Nhân tố quyết định cho sự thành công của cuộc kiểm toán là trình độ vàkinh nghiệm của đoàn kiểm toán Con người luôn là yếu tố được quan tâmđặc biệt để đảm bảo dịch vụ của Công ty cung cấp đạt chất lượng cao Do vậy

đội ngũ kiểm toán của AASC được trang bị đầy đủ các kiến thức và kinhnghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc

cụ thể và đặc biệt với yêu cầu của DN Nhà nước

Nhân viên của AASC được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinhnghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt hầu hết các KTV đã trực tiếptham gia kiểm toán và tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên của TổngCông ty 90,91; các DN Nhà nước và các DN thuộc mọi thành phần kinh tếtrong nhiều năm qua Công ty tin tưởng rằng đội ngũ nhân viên của AASC sẽđáp ứng một cách toàn diện các yêu cầu của KH Để hoạt động thành công và

có hiệu quả Công ty luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm đội ngũnhân viên, hiện nay AASC có đội ngũ gồm hơn 300 cán bộ, KTV được đàotạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính – ngân hàng – kế toán vàkiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài, trong đó có 115 KTV được cấpchứng chỉ KTV cấp Nhà nước và 38 Tiến sĩ, Thạc sĩ, đang theo học cao học,ACCA và hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sỹ, chuyên giađầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dầy dạn chắc chắn sẽ đáp ứngnhững yêu cầu cao nhất của KH

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu về đội ngũ nhân viên của Công ty

2002

Năm 2003

Năm 2004

Năm 2005

Biểu đồ 1.1: Biểu đồ số lượng đội ngũ nhân viên ở AASC

* Thành tựu đạt được

- Ưu điểm nổi bật của AASC so với các tổ chức chuyên ngành tương tựCông ty hiểu rõ tính hiệu quả của công tác Tư vấn và kiểm toán vì vậycông ty luôn đặt mục tiêu thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằmphát hiện những điểm yếu những điểm còn thiếu sót, còn chưa đúng, chưahợp lý trong công tác quản lý điều hành, trong hệ thống kế toán và hệ thốngkiểm soát nội bộ của KH để từ đó đưa ra những đề xuất hợp lý và đúng đắnnhất nhằm giúp KH khắc phục những tồn tại mà Công ty nhận thấy trong quátrình kiểm toán Chính vì lý do đó, Công ty đã tạo dựng được niềm tin lớn lao

ở KH được KH đánh giá cao và các Dịch vụ này đã không ngừng phát triển

- Sự thừa nhận trong nước và quốc tế

Cùng với sự phát triển và thành công qua 15 năm hoạt động, AASC đã cónhững bước tiến vững chắc và trở thành một trong những Công ty Kiểm toánhàng đầu tại Việt nam Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở

nhiều tổ chức trong và ngoài nước.

+ AASC là Công ty Kiểm toán được Bộ Tài chính chứng nhận số kiểmtoán viên hành nghề và thẩm định viên về giá đông nhất hiện nay và là Công

ty hàng đầu về kiểm toán xác định giá trị DN để chuyển Công ty Nhà nướcsang Công ty cổ phần

+ AASC là Công ty Kiểm toán có số hội viên đông nhất của Hội kiểmtoán viên hành nghề Việt nam – VACPA

+ AASC là Công ty Kiểm toán lớn nhất về kiểm toán Báo cáo quyết toánvốn đầu tư công trình hoàn thành

+ AASC là Công ty Kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nướcchấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổchức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 395/UBCK-QLPH ngày 22 tháng 11 năm 2004

+ AASC được Ngân hàng Nhà nước Việt nam chấp thuận là tổ chức kiểmtoán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng theo Thông báo số1203/NHNN-TTr ngày 25 tháng 10 năm 2004

+ AASC là 1 trong 4 Công ty Kiểm toán Việt nam cùng với 4 Công tyKiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt nam được phép tham gia kiểm toán các

dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngânhàng Phát triển Châu á (ADB) và các tổ chức khác….vv Ngoài ra, AASC cònvinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được thamgia dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chínhphủ và phi Chính phủ

Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn được thừa nhận tại tất cảcác DN, các tổ chức kinh tế xã hội tại Việt nam như các Tổng Công ty 90,91,các dự án đầu tư và DN có vốn đầu tư nước ngoài….vv

* Các kết quả đạt được

Qua 15 năm phát triển, với những nỗ lực không ngừng của lãnh đạo cũngnhư tập thể cán bộ công nhân viên, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kếtoán và Kiểm toán đã gặt hái được những thành tựu đáng tự hào, chiếm đượclòng tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ chuyên môn đảmbảo chất lượng Đồng thời, với cương vị là công ty đầu ngành, AASC đã cónhững đóng góp đáng kể trong việc cộng tác với các công ty và tổ chức nướcngoài nhằm phát triển sự nghiệp kiểm toán ở Việt Nam.

Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toánviên hành nghề Việt Nam (VACPA)

Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán vàKiểm toán quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT quốc tế tạiViệt Nam

Do những thành tích đã đạt được và những đóng góp của AASC đối vớiNgành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt nam, ngày 15/08/2001 - Chủtịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao độngHạng Ba cho AASC và ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyếtđịnh số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể

và cá nhân AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên lĩnhvực kiểm toán độc lập được Chủ tịch nước tặng phần thưởng cao quý này.Hiện nay, AASC là công ty kiểm toán được Ủy ban chứng khoán nhànước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toáncác tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; được Ngân hàng Nhànước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toáncác tổ chức tín dụng; là một trong 4 công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 4công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểmtoán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB),Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) và các tổ chức khác

AASC đang chuẩn bị chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang

mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên

1.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh

1.1.2.1- Phương châm dịch vụ của AASC

Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạtđộng của Công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan

và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam, các Chuẩn mựckiểm toán Việt nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế được chấp nhận chung Bên cạnh đó Công ty cũng luôn nhậnthức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu

1.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC

Mục tiêu của Công ty là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyênngành và những thông tin đáng tin cậy nhất nhằm giúp cho khách hàng đưa ranhững quyết định quản lý có hiệu quả nhất Với kinh nghiệm lâu năm và chấtlượng dịch vụ tốt, phương châm hoạt động của Công ty là luôn đặt lợi ích củakhách hàng lên hàng đầu, luôn tôn trọng các qui định nghề nghiệp về tính bảomật thông tin, tính độc lập khách quan và tuân thủ các quy định chung Xuấtphát từ việc chỉ cung cấp các dịch vụ về kế toán, Công ty đã mở rộng, đa dạnghóa các dịch vụ cung cấp, bao gồm:

115 Kiểm toán viên cấp Nhà nước, có 9 người có bằng thẩm định giá viên.Hoạt động này phát triển không ngừng trước nhu cầu của thị trường.

* Kiểm toán hoạt động các dự án

* Kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản: Thựchiện nhiệm vụ chính trị của mình, theo chủ trương của Đảng và Nhà nước vềthực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, từ năm

1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên và các

kỹ sư xây dựng có phẩm chất tốt, trình độ chuyên môn cao để đáp ứng yêucầu này

* Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh

* Giám định tài liệu kế toán, tài chính

* Kiểm toán các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán

* Kiểm toán quyết toán tỷ lệ nội địa hóa

Các hoạt động kiểm toán của Công ty đều tuân thủ theo đúng nguyên tắc,chuẩn mực của kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toán quốc tếđược chấp nhận tại Việt Nam Sau các cuộc kiểm toán, Công ty sẽ phát hànhbáo cáo kiểm toán, Thư quản lý cùng những ý kiến của kiểm toán viên gópphần giúp cho đơn vị khách hàng nhận biết được những yếu kém, hạn chế còntồn tại, đồng thời khắc phục, sửa chữa và hoàn thiện để có thể đạt được hiệuquả cao nhất trong quản lý

Dịch vụ Kế toán

* Cùng với sự phát triển, lớn mạnh của Công ty, dịch vụ kế toán cũngtừng bước được nâng cao cả về số lượng và chất lượng Công ty luôn luôn nỗlực phấn đấu nâng cao chất lượng các dịch vụ và cung cấp nhằm đáp ứng đòihỏi ngày càng cao hơn của thị trường Các dịch vụ kế toán cung cấp:

* Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kếtoán cho các doanh nghiệp mới thành lập, hướng dẫn ghi chép sổ sách, cập

nhật chế độ kế toán tài chính mới, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộphục vụ cho công tác quản trị kinh doanh.

* Cung cấp các dịch vụ tư vấn các doanh nghiệp thực hiện đúng các quiđịnh về lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và công tác ghi chép sổ sách kếtoán, soát xét điều chỉnh số liệu kế toán, khóa sổ kế toán, lập báo cáo tài chínhtheo qui định hiện hành

* Cung cấp các dịch vụ rà soát, phân tích cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kếtoán tài chính đã có sẵn

* Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán hiện hành

* Với bề dày kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toáncùng với đội ngũ các chuyên gia kế toán được đào tạo bài bản, có kinhnghiệm thực tiễn làm việc tại các doanh nghiệp, các cơ quan nghiên cứu vàban hành chế độ chính sách kế toán Việt Nam và sự hiểu biết sâu rộng về kếtoán, kiểm toán quốc tế, dịch vụ kế toán do AASC cung cấp có tính cạnhtranh cao đem lại hiệu quả tốt nhất cho khách hàng

Dịch vụ tư vấn

Với xu thế ngày càng phát triển của nền kinh tế, yêu cầu của thị trườngngày càng phức tạp và đa dạng nên Công ty cũng phải luôn tự đổi mới, mởrộng thêm các dịch vụ cung cấp trong đó có dịch vụ tư vấn Dịch vụ này đãthực sự phát triển đóng góp một phần không nhỏ vào doanh thu hoạt động củaCông ty Hiện nay, Công ty đang cung cấp những dịch vụ tư vấn sau:

* Tư vấn thực hiện các quy định của pháp luật

* Tư vấn thuế: Đây là dịch vụ đem lại hiệu quả cao giúp các doanhnghiệp bảo đảm thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nước, thực hiện đúng cácchính sách thuế phải nộp

* Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn,phân tích tài chính

* Tư vấn tài chính và quyết toán vốn đầu tư

* Hướng dẫn thủ tục đăng kí kinh doanh

* Thẩm định giá trị tài sản

* Tư vấn, xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp

* Soạn thảo các phương án đầu tư

* Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục xin cấp giấy phép đầu tư,thành lập các doanh nghiệp mới

* Tư vấn cổ phần hóa, sát nhập và giải thể doanh nghiệp

* Môi giới thương mại

* Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần

* Tư vấn tổ chức đại hội Công nhân viên chức, tổ chức đại hội cổ đông Các dịch vụ tư vấn trên đã được Công ty cung cấp một cách rất hiệuquả, bảo đảm tuân thủ các quy định pháp luật, đạt được mục tiêu doanhnghiệp đã đặt ra và góp phần tăng lợi nhuận của Công ty

Dịch vụ Công nghệ thông tin

Xây dựng và phát triển hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý và

kế toán, hỗ trợ khách hàng trong quá trình lựa chọn và sử dụng ứng dụngCông nghệ thông tin mới Công ty đã xây dựng và cung cấp một số các phầnmềm kế toán, phần mềm quản lý được đánh giá với chất lượng cao:

* Phần mềm kế toán:

+ ASPlus 3.0- Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp

+ E-ASPlus 3.0- Kế toán các doanh nghiệp

+ P-ASPlus 2.0- Kế toán các dự án và đơn vị chủ đầu tư

+ Phần mềm kế toán bán hàng

* Phần mềm quản lý:

+ Phần mềm quản lý nhân sự

+ Phần mềm quản lý tài sản cố định

+ Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp.

Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

Công ty thường mở các khóa học về chuyên nghành kế toán, kiểm toán,các lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ cho các kế toán viên, kiểm toán viên nộibộ theo yêu cầu, với đội ngũ các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vựcgiảng dạy và trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm cung cấp cho các họcviên có được những kiến thức bổ ích nhất

Đồng thời Công ty còn có các dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho các kháchhàng có nhu cầu tìm kiếm và tuyển dụng nhân viên có trình độ chuyên mônphù hợp với yêu cầu về vị trí tuyển dụng, cũng như các nhu cầu về quản lý vàhoạt động khách hàng Công ty sẽ đưa ra những phương pháp tuyển dụngthích hợp với yêu cầu của các công việc để các doanh nghiệp có thể tự thựchiện nhưng vẫn đạt được các yêu cầu đặt ra một cách hiệu quả

Các khách hàng:

Do chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC đã có hàng nghìnkhách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế gồm các doanhnghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, các dự án được tài trợ bởi Ngân hàngThế giới, Ngân hàng Phát triển Châu á và các tổ chức tài chính, tín dụng quốctế ( xin xem danh sách khách hàng ở phần sau)

Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chấtlượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AASC luôn là người bạnđồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thànhcông của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của chúng tôi

Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn của mình, AASC sẽ là đơn

vị đi tiên phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tạiViệt nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng

* Các doanh nghiệp nhà nước:

- Tập đoàn Bưu chính Viễn Thông Việt Nam

- Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam

- Tổng công ty Cao su Việt Nam

- Tổng công ty Xi măng Việt Nam

- Tổng công ty Hàng không Việt Nam

- Tổng công ty Hàng Hải Việt Nam

-

* Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

- Công ty Xi măng Nghi Sơn

- Công ty Cáp VINADAESUNG

- Công ty Thép ống Vinapipe

- Công ty liên doanh đá vôi Yên Bái Banpu

- Công ty Đèn hình Orion - Hanel

- Công ty Thuỷ tinh BOHEMIA

- Công ty TNHH Meicorp Việt Nam

- Công ty TNHH Ohara Plastic Việt Nam

- Công ty liên doanh khách sạn Hạ Long Dream

- Công ty liên doanh khu chế xuất Hải Phòng 96

-

* Các Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ

- Dự án Giao thông đường bộ Việt Nam (WB)

- Dự án Hạ tầng cơ sở nông thông dựa vào cộng đồng (WB)

- Dự án Cải thiện công tác quản lý tài chính và chi tiêu của Bộ Y tế(IBRD)

- Dự án nâng cao kiến thức về giới và các vấn đề sức khoẻ sinh sản chocác hộ gia đình ở nông thôn Việt Nam (Đan Mạch)

- Dự án cung cấp thiết bị cho 30 trạm y tế xã thuộc tỉnh Thái Bình và

Bắc Giang: chăm sóc trẻ em từ trong bụng mẹ (Nhật Bản)

- Dự án Giáo dục kỹ thuật dạy nghề (ADB)

- Dự án Phát triển trung học phổ thông (ADB)

- Dự án Giao thông đồng bằng sông Mê Kông và chống ngập (WB)

- Dự án Trung tâm huyết học và truyền máu- Viện huyết học (WB)

- Dự án kiểm toán và phân tích mẫu thực hiện tại Seaprodex Hà nội,Seaprodex Đà nẵng, Seaprodex TP Hồ Chí Minh (Danida)

- Dự án Cải tạo nâng cấp hệ thống nước Thành phố Hạ Long (Hà Lan)

* Các công trình xây dựng cơ bản

- Các công trình thuộc Tổng công ty Xi măng Việt nam

- Các công trình thuộc Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt nam

- Các công trình thuộc Tổng công ty Dệt may Việt Nam

- Các công trình thuộc Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng

- Các công trình thuộc Tổng công ty Dầu khí Việt Nam

- Các công trình thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam

-

* Đơn vị hành chính sự nghiệp

- Bảo hiểm Y tế Việt Nam

- Sở Y tế Hà Nội

- Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam Cuba

- Bệnh viện Việt Nam Thụy Điển

- Bệnh viện Sanh pôn

- Bệnh viện Phụ sản Hà Nội

- Bệnh viện Lao và bệnh phổi Hà Nội

- Bệnh viện Mắt Hà Nội

- Bệnh viện U bướu Hà Nội

- Bệnh viện Bắc Thăng Long Hà nội

- Bệnh viện Đống Đa

* Ngân hàng thương mại

- Ngân hàng Công thương Việt Nam

- Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam

- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Hàng hải Việt Nam

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc á

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Ninh Bình

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương

- Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam á

- Ngân hàng Thương mại cổ phần nông thôn Hải Hưng

-

* Công ty cổ phần, Công ty TNHH

- Công ty Chứng khoán Thăng Long

- Công ty Chứng Khoán Hải Phòng

- Công ty Chứng khoán Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn VN

- Công ty cổ phần Viễn Thông

- Công ty cổ phần Xà phòng Hà nội

- Công ty cổ phần may 10

- Công ty cổ phần Contenor Hải Phòng

-

* Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn để cổ phần hóa

- Các doanh nghiệp của Bộ Công nghiệp

- Các doanh nghiệp của Xây dựng

- Các doanh nghiệp của Bộ Kế hoạch và đầu tư

- Các doanh nghiệp của Bộ Nông nghiệp và PT nông thôn

1.1.2.3-Kết quả kinh doanh của Công ty

AASC là một doanh nghiệp Nhà nước thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính

kế toán và hoạt động kiểm toán trong đó chủ yếu là hoạt động kiểm toán độclập AASC là một trong hai tổ chức lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạtđộng trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế Vớiđội ngũ nhân viên có trình độ, uy tín và vị thế của mình, Công ty có số lượngkhách hàng không ngừng tăng trưởng trong những năm qua Theo “ Đánh giákết quả thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán giai đoạn2001-2006 ” của Công ty, có thể thấy rằng hoạt động kiểm toán báo cáo tàichính là hoạt động chính, là điểm mạnh của Công ty Từ 317 hợp đồng năm

2001, năm 2003 số lượng hợp đồng đã tăng lên và đạt 476 hợp đồng, năm

2004 là 528 hợp đồng và năm 2005 đạt 700 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tàichính cho các doanh nghiệp, các dự án vay của các tổ chức quốc tế Kháchhàng của Công ty hầu hết là các Tổng công ty lớn của các Bộ, ngành như:Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, Tổng Công ty Cao su Việt Nam, TổngCông ty Lương thực miền Nam, Tổng Công ty Than Việt Nam, Tổng Công tyHóa chất Việt Nam, Tổng Công ty LILAMA, Tổng Công ty Dệt may ViệtNam, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty bưu chính viễn thông,UBND các thành phố như Hà nội, Hồ Chí Minh, các tỉnh Hải Dương, LạngSơn, Hà Tĩnh, Bình Thuận Ngoài việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báocáo tài chính cho các doanh nghiệp, đơn vị tại trung tâm kinh tế, các doanhnghiệp vừa và nhỏ, các công ty cổ phần Thêm vào đó, Công ty còn tham giakiểm toán cho nhiều Dự án lớn có sử dụng vốn vay của các tổ chức quốc tếnhư: Ngân hàng Thế giới ( WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á ( ADB) và làmột trong số ít các Công ty kiểm toán ở Việt Nam được WB và ADB phê

duyệt đủ tiêu chuẩn kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ Dịch vụkiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cơ bản được thực hiện bởi đội ngũkiểm toán viên, kỹ sư xây dựng có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm đã đemlại những thành tích đáng kể cho Công ty trong 5 năm trở lại đây, đóng gópđáng kể vào việc thực hiện chủ trương tiết kiệm, chống tham nhũng, chốnglãng phí của Đảng và Nhà nước Trung bình mỗi năm Công ty đã thực hiệngần 700 Hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư trong đó có nhiềucông trình lớn, phức tạp như: Công trình đường dây tải điện 500 KV Bắc –Nam, Công trình xây dựng Nhà máy thủy điện Hòa Bình, Công trình xâydựng Nhà máy thủy điện Trị An, Công trình APATIT Lào Cai, các Công trìnhcủa văn phòng Chính phủ, Bộ Quốc phòng Năm 2003, dịch vụ kiểm toánbáo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty đã tiết kiệm choNhà nước 4.691.030.000 đ, năm 2004 là 69.398.976.000 đ, năm 2005 là50.656.000.000 đ Năm 2005, Công ty đã triển khai thực hiện quyết toán xâydựng cơ bản cho 18 Công trình nhóm A

Ngay sau khi Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 của Chính phủban hành và Nghị định 18/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ vềchuyển đổi Công ty Nhà nước sang Công ty cổ phần có hiệu lực, Ban lãnhđạo Công ty đã nắm bắt và phát triển dịch vụ này Năm 2003 Công ty đã thựchiện với 38 doanh nghiệp, năm 2004 đã tăng thêm 67 doanh nghiệp và năm

2005 là gần 100 doanh nghiệp Đây là một thành công lớn, thể hiện chủtrương, chiến lược đúng đắn của Công ty khi tham gia vào thị trường đầy tiềmnăng này Ban lãnh đạo của Công ty cũng đã quan tâm, chỉ đạo và tổ chứcthực hiện tốt các dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêmyết hay tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc công khai minhbạch, bảo vệ quyền lợi và lợi ích hợp pháp của Nhà đầu tư, tăng khả năng tiếpcận của doanh nghiệp và công chúng với thị trường chứng khoán Bên cạnh

các dịch vụ kiểm toán, Ban lãnh đạo Công ty còn rất chú trọng đến nhiệm vụ

tư vấn tài chính, kế toán, thuế cho các doanh nghiệp, hoàn thiện hệ thống kếtoán, hệ thống kiểm soát nội bộ và tăng cường công tác quản lý kinh tế tàichính tại các đơn vị đó Qua việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn tàichính kế toán, Công ty đã tư vấn cho Nhà nước, Bộ Tài Chính ban hành cácquy định về chế độ kế toán, kiểm toán, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán ViệtNam, các quy định về quản lý tài chính, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơbản Bên cạnh những thuận lợi trên, AASC cũng gặp phải nhiều khó khăntrong quá trình hoạt động Đó là sự xuất hiện của những công ty kiểm toánViệt Nam cũng như những công ty kiểm toán quốc tế cung cấp dịch vụ kiểmtoán tại Việt Nam Chính vì vậy nên AASC phải không ngừng nâng cao chấtlượng dịch vụ của mình

Với những nỗ lực của Ban Giám đốc Công ty cùng toàn thể đội ngũ cán

bộ công nhân viên trong Công ty, Công ty AASC sẽ vững bước trên conđường phát triển và ngày càng khẳng định mình, trở thành một trong nhữngcông ty hàng đầu của cả nước, khu vực và thế giới

Bảng 1.2: Bảng kết quả kinh doanh của AASC

Đơn vị tính: triệu đồng

2001

Năm2002

Năm2003

Năm2004

Năm2005

Biểu đồ 1.2: Kết quả kinh doanh của Công ty AASC

(Nguồn: Báo cáo của Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết côngtác năm 2005 và tổng kết 5 năm 2001-2005)

Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy doanh thu của Công ty tăng lên mộtcách đều đặn trong các năm 2001-2005 và tăng nhanh trong hai năm 2004 và

2005 Năm 2004, doanh thu tăng thêm 6.302 triệu đồng hay tăng thêm24,26% so với năm 2003 Năm 2005, doanh thu tăng thêm 8.731 triệu đồnghay tăng thêm 27,05% so với năm 2004 Tuy nhiên, lợi nhuận của Công ty lạikhông tăng mà có xu hướng giảm trong các năm 2002 và 2003 Đến năm

2005, lợi nhuận lại tăng cao, đạt 2.756 triệu đồng, tăng thêm 779 triệu đồng,hay tăng thêm 39,4% so với năm 2004

Cùng với sự tăng lên về doanh thu, Công ty đã đóng góp một phần đáng

kể vào Ngân sách Nhà nước cũng như cải thiện mức thu nhập bình quân chocán bộ công nhân viên trong Công ty

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Mô hình tổ chức quản lý được tổ chức tại Công ty thành các phòng bannhư sau:

 Ban giám đốc: Có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch,phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức Ban giám đốc bao

gồm 6 thành viên: 1 Giám đốc và 5 Phó Giám đốc.

 Giám đốc Công ty: Là người đứng đầu có toàn quyền quyết định cácvấn đề trong mọi mặt hoạt động của Công ty Đồng thời, Giám đốc cũng làngười đại diện cho Công ty chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính vàPháp luật

 Phó Giám đốc: Là người thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn,

nghiệp vụ đối với các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư

vấn cho Giám đốc Công ty Trong đó, 4 Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh tại

Hà Nội trên lĩnh vực dịch vụ tài chính, tư vấn, thuế… và 5 Phó Giám đốc

phụ trách Chi nhánh TP HCM

Hiện nay, Công ty bao gồm 3 phòng hành chính sự nghiệp và 6 phòng nghiệp vụ Các phòng được chia theo mặt quản lý hành chính, tạo điều kiện cho công tác quản lý và phân công trách nhiệm

Mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tương hỗ nhau và chịu sự lãnh đạo thống nhất của Ban giám đốc Hình thức tổ chức quản lý trực tuyến - chức năng tỏ ra phù hợp với Công ty vì nó vừa phát huy năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến

Ngoài các phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính - Kế toán, cácphòng nghiệp vụ bao gồm Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ, Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán Dự án, Phòng Tư vấn và Kiểmtoán, Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế, Phòng Công nghệ thông tin

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính

Kế toán và Kiểm toán (AASC):

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC

1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY AASC

1.3.1- Tổ chức bộ máy kế toán:

Tại Trụ sở chính của Công ty, bộ phận Kế toán thuộc Phòng Tài chính

Trụ sở chính tại Hà Nội

Phòng Tài chính – Kế toán

Chi nhánh Thanh Hóa

Chi nhánh Quảng Ninh

Phòng Hành chính tổng hợp

Phòng Công nghệ thông tin

Phòng

Tư vấn

và Kiểm toán

Phòng Đào tạo

và Hợp tác quốc tế

Phòng Kiểm toán Xây dựng

cơ bản

Phòng Kiểm toán

Dự án

Kế toán viên: có nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định, công nợ phải thu,phải trả

Thủ quỹ: quản lý tiền mặt về mặt hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt, vào

sổ quỹ

Tại các chi nhánh, bộ phận kế toán gồm 1 hoặc 2 nhân viên kế toán làmnhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các chi nhánh Các chinhánh hạch toán độc lập Cuối kỳ, kế toán tại các chi nhánh nộp báo cáo tàichính về trụ sở chính Công ty để lập báo cáo tài chính hợp nhất

Nhìn chung, AASC có bộ máy kế toán gọn nhẹ, công tác kế toán được tổchức phù hợp với tình hình, đặc điểm của Công ty Công tác kế toán của Công

ty được thực hiện tốt vì nhân viên trong Công ty đều là những người am hiểu

về kế toán - tài chính Việc Công ty cho phép các chi nhánh hạch toán độc lập

đã phát huy được tính tự chủ trong hạch toán, và điều đó cũng giúp cho côngtác kế toán của Công ty được thực hiện tốt hơn

Kỳ lập báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập khi niên độ kế

toán kết thúc, tức là vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

Hình thức sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp

với việc áp dụng phần mềm kế toán máy

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VND) Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp

khấu hao đường thẳng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đóđược xác định một cách đáng tin cậy Nếu các dịch vụ cung cấp liên quan đếnnhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việchoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó

Phân phối lợi nhuận:

Sau khi đã thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản phải nộp, lợinhuận sau thuế được phân phối theo quy định tại Nghị định số 199/2004/NĐ-

CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài chính củacông ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác

1.4 QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CỦA CÔNG TY

Soát xét của trưởng phòng, Ban Giám đốc

ý kiến của Ban Giám đốc

ý kiến Tham

chiếu

ý kiến

Ký/

ngày

ý kiến

Ký/ ngày

I Kết quả kiểm toán năm

BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY AASC

2.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG DO CÔNG TY THỰC HIỆN

Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán BCTC sẽ được minh họa

qua sơ đồ dưới đây Tuy nhiên em xin trình bày cụ thể qui trình kiểm toán

thông qua các bước như sau:

Bước 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng

Bước 2: Ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ

Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán

Bước 4: Thực hiện kiểm toán

Bước 5: Phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm toán

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A

Tìm hiểu

môi trường

hoạt động

Kiểm tra, soát xét BCTC

Phát hành

Chuyên đề thực tập chuyên ngành ĐH KTQD

toán

Lập kế hoạch chi tiết với Công ty

thủ pháp luật thông tin

Thảo luận kế hoạch Phân công thực hiện

Thực hiện các thủ tục phân tích

Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra chi tiết số dư 32

2.1.1 Khảo sát và đánh giá khách hàng

Tìm hiểu khách hàng là một quá trình liên tục trước trong và sau khicung cấp dịch vụ cho KH Mục đích của Công ty là đánh giá khả năng chấpnhận KH và thu thập bằng chứng có hiệu quả

Thu thập các thông tin về KH:

Thu thập thông tin là bước quan trọng nhất trong cách tiếp cận của Công

ty và sẽ được thực hiện bằng các cách sau:

- Xem xét các BCTC năm trước của DN

- Xem xét các ghi chép kiểm toán của năm trước và các tài liệu liên quankhác (nếu có)

- Xem xét các sổ sách và các ghi chép kế toán do KH lập ra theo quytrình thông thường

- Xem xét các thông tin do phòng kế toán của KH chuẩn bị theo yêu cầucủa đoàn kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch

- Thảo luận trực tiếp với các nhà quản lý và cán bộ nghiệp vụ của KH đểhiểu biết được chi tiết các hoạt động diễn ra hàng ngày và những vấn đề màBan lãnh đạo còn đang quan tâm

- Thu thập thông tin từ bên thứ 3 có liên quan

Các chuyên gia của Công ty sẽ làm việc tích cực trong giai đoạn này đểthu thập những thông tin quan trọng thiết yếu, nhằm thực hiện mục đích đưa

ra những đề xuất đối với KH Công ty sẽ thu thập thông tin trong từng lĩnhvực hoạt động của KH Vì vậy Công ty hết sức cần sự giúp đỡ của KH trongviệc tạo điều kiện cho Công ty được tiếp cận và làm việc cũng như sự camkết hợp tác của tất cả các nhân viên của KH nhằm thúc đẩy việc thực hiệnkiểm toán Công ty đề nghị được đề cập đến các vấn đề sau đây:

- Các hệ thống thông tin chung

- Tình hình chấp hành luật pháp

- Quản lý tiền mặt, tiền gửi tại các tổ chức tín dụng

- Quản lý tài sản, vốn, quỹ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị

- Quản lý công nợ

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với cấp trên, với Nhà nước

- Ghi nhận và quản lý doanh thu

- Quản lý chi phí

Khả năng thu thập và phân tích các thông tin này đã được phát triểnthông qua rất nhiều cuộc kiểm toán tương tự và như vậy sẽ giảm được tớimức tối thiểu sự xáo trộn ảnh hưởng đến KH, các cán bộ của KH trong quátrình thực hiện kiểm toán Công ty sẽ sử dụng một số mẫu câu hỏi được thiết

kế phù hợp với môi trường hoạt động của KH để hỗ trợ cho quá trình này

2.1.2 Ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ

Sau khi khảo sát, đánh giá về KH đưa đến quyết định chấp nhận KHCông ty cần tiến hành ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ trong đó nêu rõ tráchnhiệm pháp lý của các bên, quyền và nghĩa vụ, giá phí của dịch vụ cungcấp…

2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sẽ bắt đầu ngay sau khi Công ty được

bổ nhiệm làm kiểm toán và sẽ bao gồm các việc sau:

- Bố trí đến trụ sở DN để phỏng vấn và gặp gỡ Ban lãnh đạo

- Chuẩn bị danh sách chi tiết các vấn đề mà chúng tôi cần phải thực hiện

- Lập kế hoạch làm việc chi tiết

- Thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch này và phân công nhân sự thực hiện từngcông việc cụ thể

Trong giai đoạn lập kế hoạch, Công ty thu thập những thông tin về chiếnlược kinh doanh, môi trường hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát nội

bộ, quy trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của Nhà nước có liên quan đếnhoạt động của đơn vị để có thể lập nên một kế hoạch kiểm toán đầy đủ vàhiệu quả nhất

Kế hoạch này nhằm đạt được các nội dung sau:

- Đạt được sự hiểu biết về hệ thống kế toán, chế độ kế toán và các quychế kiểm soát nội bộ của Công ty

- Xác định được độ tin cậy dự kiến vào kiểm soát nội bộ

- Lập chương trình và xác định nội dung, thời gian, phạm vi của các biệnpháp kiểm toán sẽ được thực hiện

- Tổ chức phối hợp các bước công việc

Để đạt được các mục tiêu trên Công ty đặc biệt chú trọng đến các nộidung sau:

* Xem xét kinh doanh và chiến lược

Trong quá trình lập kế hoạch Công ty sẽ tổ chức hội thảo với ban lãnhđạo và các cán bộ chủ chốt của KH nhằm:

- Xác định rõ những gì theo ý kiến của Ban lãnh đạo là điểm mạnh vàđiểm yếu của KH

- Tình hình tài chính và các mối quan hệ kinh tế chủ yếu

- Tổ chức quản lý kinh doanh, trình độ, năng lực những người điều hành

- Tổ chức bộ máy và công việc kế toán tài chính thống kê

- Tổ chức kiểm toán nội bộ

- Những thuận lợi và những khó khăn chủ yếu trong kinh doanh, trongquản lý kinh tế và kế toán

- Điều kiện, khả năng hiện tại và tương lai phát triển của KH

- Ban lãnh đạo và đoàn kiểm toán thống nhất với nhau về lĩnh vực quantrọng cần được chú trọng

Công ty cũng sẽ xem xét tất cả các kế hoạch tài chính, dự báo và các kếhoạch khác do KH lập ra và sẽ thảo luận với KH về những tài liệu này

Việc tổ chức hội thảo rất hữu ích giúp cho việc xác định rõ những lĩnhvực mà Ban lãnh đạo muốn ưu tiên Điều đó sẽ giúp Công ty chuẩn bị cáckiến nghị nhằm thúc đẩy các hành động cần thực hiện để đạt được các mụctiêu chiến lược của KH

* Tìm hiểu môi trường

Hiểu được môi trường bên ngoài hoạt động của KH có ý nghĩa sống cònđối với Công ty Môi trường ở đây bao gồm môi trường pháp lý và quy chế,các đối thủ cạnh tranh, các đối tác kinh doanh, các khách hàng hiện tại cũngnhư các khách hàng trong tương lai của KH

Đoàn Kiểm toán của AASC có sẵn những hiểu biết đáng kể về hoạt độngkinh doanh và kinh tế của Việt nam và môi trường pháp luật mà KH đanghoạt động Trong quá trình lập kế hoạch Công ty sẽ trau dồi thêm những hiểubiết của mình nhằm xác định rõ các yếu tố ảnh hưởng lớn nhất tới hoạt độngcủa KH

* Lập kế hoạch chi tiết

Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được Công ty sẽ tiến hànhlập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể, ở bướccông việc này chúng tôi sẽ chú trọng các vấn đề sau:

- Đánh giá rủi ro trong từng khoản mục trên BCTC để đưa ra các giảipháp phù hợp cho việc phòng ngừa các rủi ro còn chứa đựng trong BCTC

- Xác định mục tiêu, nội dung tiến hành kiểm toán cho các khoản mục cụthể (Trong đó xác định rõ các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản, quy

mô chọn mẫu,… áp dụng cho từng khoản mục).

- Xác định quy mô kiểm toán: Phương thức, biện pháp tổ chức lực lượngcũng như thời gian, phạm vi thực hiện kiểm toán

Kế hoạch chi tiết này sẽ được lập phù hợp với chương trình kiểm toántiên tiến nhất đang được áp dụng thống nhất trong Công ty nhằm đảm bảo choviệc thực hiện kiểm toán có hiệu quả nhất

* Thảo luận kế hoạch với KH, phân công thực hiện

Sau khi kết thúc giai đoạn lập kế hoạch, Công ty sẽ trao đổi, thống nhất

kế hoạch kiểm toán với KH để một lần nữa khẳng định rằng ngoài việc đảmbảo về chất lượng chuyên môn, Công ty còn nắm bắt được đầy đủ các yêu cầu

cụ thể của KH đang quan tâm

Trước khi triển khai thực hiện kiểm toán, Công ty sẽ tổ chức họp toànđoàn kiểm toán để các thành viên trong đoàn trao đổi thông tin, kinh nghiệmvới nhau và bố trí nhân sự giải quyết từng phần hành công việc cụ thể đã nêutrong kế hoạch chi tiết

Việc lập kế hoạch vững chắc có ý nghĩa quyết định đối với một dịch vụ

có quy mô và tính chất phức tạp như dịch vụ kiểm toán Việc lập kế hoạch tốt

sẽ đảm bảo cho công việc của Công ty được tiến hành một cách có hiệu quả

và sẽ giảm xuống mức tối thiểu sự xáo trộn công việc của các nhân viên củaDN

2.1.4 Thực hiện kiểm toán.

Công ty sẽ sẵn sàng bắt đầu công việc kiểm toán tại Văn phòng của KH

và các đơn vị thành viên ngay sau khi hoàn thành việc thu thập thông tin Như

đã nói trên, phương pháp tiếp cận kiểm toán của Công ty đặt trọng tâm nhiềuvào việc nắm vững các hoạt động kinh doanh của KH và đầu tư thời giannhân lực vào việc lập kế hoạch Điều này sẽ giúp cho tất cả các nhân viêntham gia kiểm toán đều nắm vững công việc và có thể làm việc tốt, độc lập và

hiệu quả.

Công ty thực hiện đánh giá rủi ro ban đầu đối với mỗi KH theo từngcách riêng và đặt trọng tâm công việc kiểm toán vào những lĩnh vực có khảnăng rủi ro cao hơn

Trong giai đoạn này các KTV phải triển khai công việc của mình theocác kế hoạch chi tiết đã được lập cho từng đơn vị được kiểm toán và cho từng

bộ phận được kiểm toán Kế hoạch chi tiết đó đã xác định cụ thể các trình tựkiểm toán và các thủ pháp, các bước công việc cụ thể như; kiểm tra đối chiếuchứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công

nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản, vật tư, thẩm định giá cả, tínhtoán phân tích các chỉ tiêu…vv Thông thường các kế hoạch này rất linh hoạtnhẳm hạn chế tối đa việc gây phiền hà cho KH và thu được kết quả cao nhất.Trong quá trình kiểm toán với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên nghànhcủa Đoàn Kiểm toán, quá trình gần gũi với KH Công ty sẽ giúp đỡ KH giảiquyết tốt nhất các yêu cầu về nghiệp vụ tài chính kế toán và các khó khăn mà

KH khi kinh doanh thường gặp phải

Để phục vụ KH một cách tốt nhất, hiện nay Công ty Kiểm toán AASC

đã xây dựng và thực hiện một chương trình kiểm toán vừa khoa học vừa mangtính chất thực tiễn và hợp lý Chương trình này đã thực sự mang lại hiệu quảnâng cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc kinhdoanh của KH

a Rà soát đánh giá thực hiện các thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ

Công ty nhận thấy rõ tầm quan trọng của công việc kiểm soát tổng thể,

vì vậy trong quá trình kiểm toán Công ty sẽ xem xét, đánh giá các thủ tụcquản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề nhân sự, hệ thống thông tin quản lý và cácchính sách thủ tục,…phát hiện các rủi ro trong từng khoản mục, từng côngviệc nhằm xác định hoặc điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp để loại

bỏ hoặc hạn chế các rủi ro đó.

Việc xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm cả việc phân tích môitrường kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và các bước kiểm soát hiệnhành tại đơn vị được kiểm toán

Mục đích của việc phân tích, đánh giá hệ thống nội bộ của đơn vị là đểkiểm tra các nhân tố cơ bản mà thông qua đó Công ty có thể xác định rõ hoạtđộng của đơn vị có được thực hiện Qua đó, cũng đánh giá việc áp dụng cácchính sách kế toán cũng như việc tuân thủ các nguyên tắc kế toán tại đơn vị.Việc rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đạt được các mục tiêu sauđây:

- Nắm vững các qui trình kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán;

- Đảm bảo rằng các hệ thống kiểm soát và các qui trình áp dụng tại đơn

vị đều hoạt động có hiệu quả;

- Đánh giá cơ cấu tổ chức, cơ chế ra quyết định và chế độ báo cáo;

- Đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của các cán bộ quản lý và cácnhân viên chủ chốt

- Đánh giá việc tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc thực hiệnchế độ tài chính, kế toán, thống kê

Là các nhà tư vấn chuyên nghiệp, các thành viên trong đoàn kiểm toáncủa Công ty đã có nhiều cơ hội nhìn thấy được các điểm mạnh và điểm yếucủa nhiều DN hoạt động ở Việt nam và ở một số nơi trên thế giới Từ nhữngkinh nghiệm đó, chắc chắn rằng Công ty sẽ chắt lọc ra được một tập hợpnhững “cách thực hành tốt nhất” và chuyển giao những kiễn thức đó cho đơn

vị nhằm giúp đơn vị khắc phục và hạn chế những tồn tại, thiếu sót của hệthống kiểm soát nội bộ của đơn vị

b Thực hiện các thủ tục phân tích

Khi tiến hành kiểm toán, KTV ứng dụng rất nhiều thủ tục phân tích

Việc lựa chọn qui trình, phương pháp phân tích và mức độ áp dụng tuỳ thuộcvào xét đoán chuyên môn của KTV.

Phân tích ngang (Phân tích xu hướng): bên cạnh các thủ tục phân tích

ngang đã được tiến hành trong phân tích sơ bộ ở giai đoạn lập kế hoạch kiểmtoán, KTV còn thực hiện những thủ tục phân tích ngang sau:

- Rà soát mối quan hệ giữa số dư của từng khoản mục với số phát sinhtăng, giảm trong kỳ, nhằm giúp cho KTV có những ước lượng cơ bản về sựbiến động của khoản mục và có cơ sở đánh giá về mức độ hợp lý trong sựthay đổi của khoản mục

- So sánh các chỉ tiêu thực tế phát sinh so với định mức của đơn vị

- So sánh giữa thực tế với kế hoạch, giữa các kỳ với nhau

Phân tích dọc ( Phân tích tỷ suất): Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán,

ngoài việc so sánh tỷ trọng của khoản mục trong tổng giá trị tài sản của kỳnày với kỳ trước như đã đề cập ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV còndùng thủ tục phân tích dọc thông qua việc phân tích các hệ số tài chính quantrọng như: hệ số nợ, khả năng thanh toán, vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiềntrung bình, suất sử dụng TSCĐ, tỷ suất lợi nhuận,…

Thông qua những thủ tục phân tích này, KTV có thể phát hiện ra biếnđộng bất thường của khoản mục Từ đó, KTV sẽ định hướng những thủ tụckiểm tra chi tiết cần thực hiện đối với khoản mục đang kiểm tra

c Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư

Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở

áp dụng phương pháp chọn mẫu của KTV Mẫu chọn sẽ được KTV cân nhắc,tính toán để có thể đại diện cho cả tổng thể và đảm bảo rằng thông qua việckiểm tra các nghiệp vụ chọn mẫu có thể thu thập được đầy đủ, hợp lý cácbằng chứng kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV

Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thực hiện với tất cả các khoản mục