230 kế toán công nợ tại công ty tnhh thuận giao

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CẤP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆPVỤ THỦ ĐỨC KHOA KINH TÉ - 03 E9 EO - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ■ ■ ■ C h uvê n đề: KÉ TỐN CƠNG NỢ - TẠI CƠNG TY TNHH THUẬN GIAO GVHD: HSTT: TRẢN HÓA ’ PHẠM THỊ DIỆP LỚP: C06KD9 NIÊN KHÓA: 2006-2008 TRƯỜNG CAO DẲNG CƠNG NGHÊ THỦ DƯC T H Ư VIỆN \í ■~ & aììsB 5c *8bB _J40 SSỉffl -ĩ tauam a pf— Thành P hố H C h í M inh Tháng 8/2 08 _ \ NHẬN XÉT ĐƠN VỊ THựC TẬP ngơíỊỊ M P Ạ IŒ M rr-a .3.0 fk c m IK ! D ap Qsb ĩỉìụ ic r ọ p .ttau .CJC.IM.H^Ị T D Ìtttí Tw ß v jfkLQ tv ỡ m ợ _ ,.(roto rJftfcỵ cjiQtv, .iíw x rtóp S y c ió .back dfréw k 1D T QQr¡a *A T1 J .Vvflii cuc2t Tm0aVv -r Ngày.$ị.tháng P9.năm 2008 Vittv NHẬN XÉT CỦA GIẢO VIÊN HƯỞNG DẪN Ngày Tháng năm 2008 Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC Lời nói đ ầ u Chương I: Mở đ ầ u I Đặt ván đề II Mục tiêu nghiên c ứ u Chương II: Cơ sở lý lu ậ n I Kế toán khoản phải thu Khái n iệ m Nhiệm v ụ Tài khoản sử d ụ n g Kết cấu tài kh o ả n Nội dung phương pháp phản án h II Kế toán khoản nợ phải trả cho người b n 11 Khái n iệ m 11 Nhiệm v ụ 11 Tài khoản sử d ụ n g 12 Chương III: Tổng quan thực trạng kế tốn cơng nợ cơng ty I Q trình hình thành phát triể n 14 Khái quát công t y 14 Quá trình hình thành phát triể n 14 Năng lực nhân công t y 14 Đặc điểm kinh d o a n h 15 Hình thức to n 15 Những khó khăn thuận lợ i 16 Thống tin khách hang nhà cung c p 17 II Tổ chức máy sản xuat kinh doanh, chức nhiệm vụ phòng b a n 18 Sơ đồ tổ chức máy cồng ty .18 2.Chức nang nhiệm vụ phòng b a n 19 III Đặc điểm hệ thống kế toá n 22 Hình thức tổ chức máy kế to n 22 Chức năng,nhiệm vụ nhân viên kế to n 22 Mối quan hệ nhân viên kế to n .26 Chương IV: Thực trạng đề tài ngghie6n cứu áp dụng công ty 27 A/ Thực trạng quản lý nợ công t y 27 Kế tốn cơng nợ phải th u 28 Kế tốn cơng nợ phải trả 37 B/ Phân tích, đánh giá thực trạng chuyên đề nghiên c ứ u .47 Chương V: Nhận xét kiến n g h ị .49 Nhận x é t .49 Kiến n g h ị 50 Lời k ế t 51 LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện đất nước ta nay, chiến lược chủ yếu để đẩy mạnh sản xuất phát triển kinh tế việc cần thiết thành lập hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ phát triển Từ xu hướng này, hiểu đát nước muốn phát triển lớn mạnh cần phải đẩy mạnh sản xuất doanh nghiệp nước phát triển Chính lớn mạnh doanh nghiệp tạo nên khối kinh tế nước nhà ổn định vững mạnh “ làm chẳng nên non, ba chụm lại nên núi cao” Thật vậy, vào sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường vấn đề phải có tiền, điều kiện tiên để phát triển việc huy động để có khối lượng vốn lớn khó khăn Làm để doanh nghiệp có khả ln chuyển vốn cách nhanh chóng hiệu ? Đó vấn đề mà tất doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Như biết kinh tế thị trường co nhiều vấn đề nảy sinh dù thuận lợi hay khó khăn buộc nhà doanh nghiệp mở rộng phương hướng kinh doanh sản xuất Và ván đề nảy sinh mà biết, tồn không tồn môi trường kinh tế vấn đề mua bán “ tiền trao cháo múc” địi hỏi doanh nghiệp cần phải có số lượng vốn lớn khổng lồ Tuy nhiên dựa sở tín nhiệm lẫn mối quan hệ mua bán vẩn diễn theo hình thức mua hàng trả tiền sau Hình thức kinh tế quan hệ kinh doanh ngày mở rộng, điều kiện yếu tố cần thiết kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa ngày phức tạp nên người ta chấp nhận cho mua hàng trả tiền sau Dựa sở kế tốn cơng nợ hình thành đẻ giúp cho doanh nghiệp xếp dự tốn kinh doanh mà khơng bị rơi vào tình trạng: “đi sau phụ thuộc” Để làm điều u cầu khơng thể thiếu doanh nghiệp phận kế tốn cơng nợ Xuất phát từ thực tế với phần suy nghĩ thân em định lựa chọn chun đề: KẾ TỐN CƠNG NỢ để làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo tốt nghiệp Chính kiến thức em học thời gian học trường hướng dẫn tận tình thầy cơ, VỚI quan tâm dìu dắt phịng kế tốn giám đốc cơng ty giúp em vượt qua khó khăn ban đầu hoàn thành mục tiêu đợt thực tập Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn nên khơng thể tránh thiếu sót Kính mong nhận cảm thơng lời góp ý chân thành từ phía thầy Trường Trung cấp Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức cô, chú, anh, chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Thuận Giao Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: MỞĐẢU I Đát vắn đề: Trong môi trường kinh doanh biết có nhiều vấn đề khiến nhà quản trị nhà đầu tư quan tâm Đó vấn đề tài Đây khơng vấn đề khiến nhà quản trị phải suy nghĩ mà đòi hỏi nhà quản trị phải tìm phương hướng để khắc phục nguồn tài doanh nghiệp Khi nói đến tài bao gồm khối rộng lớn, có thẻ hiểu cách đơn giản “ tiền”, tiền hình thành doanh nghiệp từ góc độ nào? Đẻ nắm bắt quy luật xoay vịng đồng tiền có phải việc khó hay khơng? Và vịng tuần hồn vịng tuần hồn cố định không? Ai giúp nhà quản trị kinh doanh chủ động tác chiến thương trường? Thoạt nghĩ em cho rằng: nhân viên kế tốn cơng nợ trở thành “ cánh tay phải” thiếu doanh nghiệp II Muc tiêu nghiên cừu: Khi định chọn chun đề “kế tốn cơng nợ” làm đề tài nghiên cứu viết báo cáo, em xác định rõ ràng mục tiêu thân sau: > Thứ em có điều kiện để áp dụng kiến thức học trường vào thực tế, từ có khả phân biệt cần thiết quan trọng lý thuyết thực tiễn > Hai là, em phần trả lời cho thắc mắc thân, chẳng hạn câu hỏi : sao? Thế nào? Phải chăng, ? > Ba trình nghiên cứu học hỏi từ thầy cô anh, chị công ty, em hiểu tầm quan trọng ké tốn cơng nợ đặc biệt, ln dìu dắt thầy nỗ lực thân ngày em có khả nảng phân tích tốt tài doanh nghiệp, em có thêm chút kiến thức để khơng cịn bỡ ngỡ vấn đề bất thường xảy cơng nợ CHƯƠNG II: Cơ SỞ LÝ LUẬN Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nhiều mối quan hệ mua bán tồn tại, phát sinh Chính từ mối quan hệ nảy sinh mối quan hệ toán với nhiều đối tượng như: nhà cung cầp, khách hàng, nội doanh nghiệp khoản tiền như: bán hàng, mua hang, khoản phải thu, khoản phải trả Nói chung với lĩnh vực khoản phải thu khoản phải trả có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhưng giới hạn chuyên đề em xin giới hạn phạm vi nghiên cứu là: khoản nợ phải thu khách hang khoản nợ phải trả nhà cung cấp I KẺ TOÁN CÁC KHOÁN N PHÁI THU: Nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp phát sinh trinh hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng mà khách hàng chưa toán Nợ phải thu liên quan đến đối tượng bên lẫn bên ngồi doanh nghiệp, có quan chức Nhà nước (chủ yếu quan thuế) Đồng thời nội dung khoản phải thu có tính chất đa dạng gắn liền với đa dạng mối giao dịch phát sinh hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt nợ phải thu đối tương bên xảy giao dịch kinh doanh xảy rủi ro làm chậm thu hồi được, ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do tính chất đa dạng nội dung, đối tượng phải thu rủi ro xảy nên cần phải quản lý kiểm sốt chặt chẽ tình hình nợ phải thu từ lúc phát sinh giao dịch, tạo khoản phải thu, phải có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng lập dự phịng cho khoản khơng thu hồi Kế toán nợ phải thu phải cung cấp thơng tin nhanh, xác đầy đủ đối tượng nợ, nội dung khoản nợ, thời hạn toán, số nợ tồn đọng, số nợ phát sinh số nợ thu hồi được, dự kiến khoản nợ khơng thu hồi lập dự phịng khoản không thu hồi Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ, thích ứng vào hoạt động doanh nghiệp Đồng thời với việc thực tốt kế toán nợ phải thu giúp cho doanh nghiệp thu hồi nợ nhanh chóng hạn chế rủi ro xảy làm thiệt hại đến tài sản hiệu hoạt động doanh nghiệp khái niêm: Khoản thu khách hàng khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ chưa toán tiền Đây khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn phát sinh thường xuyên gặp nhiều rủi ro khoản phải thu phát sinh doanh nghiệp Khoản phải thu khách hàng khoản tiền mà doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán chưa thu tiền a Bảng chi tiết nhà cung cấp: stt Mã khách Tên khách hàng hàng 01 3311-01 cty CP bánh kẹo Biên Hòa 02 3311-02 cty bánh kẹo Hải Hà 03 3311-03 cty sữa Việt Nam 04 3311-04 cty dấu Tường An 05 3313-01 cty TNHH Á Châu 06 3313- 02 cty TNHH Bitis 07 3313- 03 Cơ sở giày Minh Tâm 08 3312- 01 Cơ sở may Minh Thúy 09 3312- 02 Cơ sở Thục Vân 10 3314- 01 cty TNHH Hưng Phát 11 3314- 02 cty TNHH Mỹ Hảo 12 3314- 03 cty TNHH Unileve b Phương thức theo dõi: 38 Kế toán theo dồi nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty theo hình thức quản lý nhà cung cấp theo loại hàng hóa mà nhà cung cấp cung cấp cho cơng ty 39 c Phương thức chiết giảm công ty nhà cung cấp: Chiết giảm giảm giá cơng ty tốn thời hạn cho nhà cung cấp Hoặc nhà cung cấp giao hàng khơng chát lượng cho cơng ty, từ cơng ty thực việc chiết giảm ( chiết giảm có thỏa thuận hai bên) cụ thể sau: - Khi cơng ty tốn sớm thời hạn cho nhà cung cáp nhà cung cấp trích 2-3% tỷ lệ chiết khấu tổng giá trị lơ hàng Kế tốn phản ánh: Nợ TK 331 Có TK 515 - Khi hàng hóa nhập kho không đảm bảo chất lượng số lượng đơn đặt hàng phận kho báo với phận nghành hàng Sau báo với Ban giám đốc phịng kế tốn, nghành hàng báo với nhà cung cấp cho nhân viên đến kho công ty để kiểm tra xác thực Khi hai bên đánh giá xác nhà cung cấp áp dụng phương thức: s Giảm giá hàng hóa, kế tốn cơng ty phản ánh : Nợ Tk 331 Có TK 152 s Đồng ý cho công ty hưởng chiết khấu thương mại, kế tốn phản ánh: Nợ TK 331 Có TK 152 Có TK 133 (thuế gtgt phần chiết kháu thương mại) 40 Các loại sổ sử dụng: - Sổ CÁI TÀI KHOảN 331: SỐ tiền Chứng từ Diễn giải Ngà Số Ngày TKđỐi ứng Nợ Có Ghi y ghi sổ Tổng cộng SDCK 41 - SỐ CHI TI ÉT THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN: Mã số: Tên khách hàng: Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Nợ Nợ CT Số Ngày Có Có SDĐK Cộng phát sinh SDCK 42 SỔ THEO DÕI CHI TIẾT KHÁCH HÀNG Tháng năm Số hiệu TK: Tên TK: Số dư đầu kỳ: Ngày Chứng ĐVT: Diễn giải TKđối ứng từ SỐ tiền Nợ Có Ghi _ Tổng SDCK 43 SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG Tháng năm Mã stt khách Tên hàng khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ có Nợ Có Cộng 44 Dưới bảng tổng hợp công nợi phải trả công ty tháng 09 năm 2007: BÀNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Tháng 09 năm 2007 Tên khách hàng Mã KH Số phát sinh SỐ dư đầu kỳ SỐ dư cuối kỳ CÓ Nợ CÓ Nợ ,4 ,0 0 ,6 ,0 0 1,45 0,00 ,4 ,0 0 ,0 0 ,0 0 ,42 5,00 ,25 0,50 ,5 ,0 0 ,0 0 ,0 0 ,5 0 ,0 0 ,4 ,0 0 ,0 0 ,0 0 15 ,0 0 ,5 ,0 0 ,5 0 ,0 0 ,0 ,0 0 ,0 0 ,4 ,0 0 ,5 ,0 0 ,5 ,0 0 ,5 0 ,0 0 85 ,0 0 ,2 ,0 0 ,5 0 ,0 0 35 ,00 ,0 0 ,0 0 ,5 0 ,0 0 ,0 0 ,0 0 00 ,00 CÓ Nợ c ty C P B nh kẹo 3311-01 ,6 ,0 0 Biên Hòa c ty B ánh kẹo Hải 311-02 Hà 331 1-03 c ty sữ a V iệ t Nam - cty dầu T n g 3 1-04 An Cơ sở m ay M inh 3312-01 T hú y 312-02 C sở T h ụ c V ân 785000 - ,0 0 C ty T N H H Á 3313-01 C hâu 313-02 C ty T N H H Bitis ,5 ,0 0 C s giày M inh 3 -0 T âm c ty TNHH Hưng 3314-01 Phát 2,000,000 11,525,000 9,500,000 4,025,000 c ty T N H H Mỹ 314-02 Hảo - ,2 ,2 5 ,0 0 ,5 0 ,0 0 ,0 0 ,0 0 ,1 ,0 0 ,1 ,0 0 ,7 ,7 c ty T N H H 31 4-03 CỘNG U nileve ,0 0 ,3 ,5 0 39,615,250 - 45 Nhìn chung tình hình nợ phải trả công ty phát sinh thường xuyên Để thuận lợi cho việc theo dõi công nợ Ban giám đốc phịng kế tốn lập kế hoạch toán cho khách hàng tháng phát sinh Cơng ty thực việc tốn cho nhà cung cấp tương tự sách thu nợ khách hàng 46 B/ Phân tích, đánh giá thực trạng chuyên đề nghiên cứu: Đối với chuyên đề KỂ TOÁN CÔNG NỢ em chọn để làm đề tài nghiên cứu Sau thời gian thực tập công ty giúp đở nhiệt tình chị kế tốn cơng ty, phần giúp em hiểu sâu nghiệp vụ kinh tế phát sinh mối quan hệ kinh tế hiểu kế tốn cơng nợ vấn đề trọng yếu công ty Qua thực tế em học từ trường, từ cô chú, anh chị cơng ty cơng nợ vấn đề quan trọng doanh nghiệp dù lớn hay bé Kế tốn cơng nợ giúp cho cơng ty ln theo dõi tình hình tài chủ động mối quan hệ kinh tế phát sinh Với bát kỳ công ty dù lớn hay nhỏ cần có vịng quay vốn lưu động hoạt động mình, vốn chuyển nhanh hay châm dựa vào nguồn phải thu phải trả cơng ty Có nhà doanh nhân nói rằng: Dù anh làm gi, hoạt động sao, hình thức nào, anh khơng nắm nguồn vốn tay , rõ quy luật vận động nguồn phải thu - phải trả khơng anh làm chủ Theo em nhà kinh doanh biết đề kế hoạch thực mà khả nâng thực kế hoạch đạt đén đâu họ lại ln bị động thương trường Và khơng có tay kế hoạch sát thực, cụ thẻ tất nguồn thu - chi cơng ty điều không ngờ xảy lúc Chẳng hạn tháng công ty cung cấp hàng cho công ty A công ty A trễ việc tốn khiến nguồn thu cơng ty bị ứ động mà nguồn chi lại liên tục phát sinh Vậy cơng ty liên tục lập khoản dự phịng hay khơng? Điều khơng thể dẫn đến trường hợp tháng khoản chi vượt mức khoản thu,làm cho khoản nợ tăng lên so với dự toán 47 Khi nhà doanh nghiệp nắm bắt dự toán thu - chi, lợi để cơng ty dễ dàng thực kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn Có tay nguồn vốn chuyển cố định tạo điều kiện thuận lợi việc tìm thị trường mua bán có nhiều lợi nhất, tất yếu tố quan tâm hàng đầu tất công ty 48 CHƯƠNG V: N H Ậ N X É T V À K IẾ N N G H Ị Sau thời gian thực tập công ty, thời gian thực tập ngắn, em xin có vài kiến nghị nhận xét sau: • NHẬN XÉT: Nhìn chung cơng ty sửdụn hệ thống mạng lưới kế tốn việt Nam,nên cơng việc hạch tốn số liệu xác đầy đủ kịp thời với nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Cách thức tổ chức kế tốn cơng nợ cơng ty không phức tạp, công ty tạo cho phương pháp quản lý riêng - bản,cơng ty có máy kế tốn tổ chức tốt , với kế tốn viên có chun mơn thạo nghiệp vụ Cơng ty có phân chia trách nhiệm cách rõ ràng cho phận chức điều giúp cho cơng việc xử lý cách nhanh chóng kịp thời tránh việc thất tài sản cho cơng ty Cơng ty sửdụng hình thức chứng từ ghi sổ lựa chọn phù hợp giảm khối cơng việc cho kế tốn viên Mỗi kế tốn viên tạo cho minh mật riêng nên giảm đựợc nguy thất thoát hay mắt liệu bênngoài Cách lưu trữ hồ sơ chứng từ công ty chặt chẽ cẩn thận , gọn gàng ngăn nắp Hàng hóa nhập xuất kho kiểm tra chặt chẽ chứng từ thực tế Riêng công nợ, nhân viên kế tốn cơng nợ theo dõl nợ phải thu nợ phải trả cáh chặt chẽ cơng ty nắm bắt cách xác số nợ phải thu, phải trả theo đơn hàng 49 KIỀN NGHỊ: - Công ty sử dụng hệ thống kế tốn Việt Nam,nhưng khơng phải khơng phải quan tâm đến hệ thống có sẵn mà cơng ty nên tiếp cận vài hệ thống kế tốn để cơng việc kế tốn thêm thuận lợi - Đẻ có thẻ giãm nhũng sai sót cong ty nên sử dụng phần mềm kế toán để áp dụng thực tế cho kế toán viên,chẳng hạn cài đặt hệ thống kế tốn theo dõi cơng nợ đơn giản phù hợp với quy mô cong ty - Công ty nên tạo q trình ln chuyển chứng từ cơng ty cách khoa học,thích hợp chặt chẽ nhằm tránh thiếu sót, làm chậm tiến độ giải công việc 51 Với công ty dù lớn hay nhỏ vấn đề khơng thể thiếu trình quản lý hoạt động kinh doanh phận ké tốn Đây phận chun trách q trinh tính tốn quản lý số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Giúp cho công ty ln nắm bắt cách xác tất thơng tin cơng ty Đặc biệt kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả ln cần xác, kịp thời khoa học Để công ty nắm bắt nguồn tài đảm bảo cho q trình hoạt động cơng ty Với chun đề nghiên cứu kế tốn cơng nợ mình, hướng dẫn tận tình thầy dẫn chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty em hy vọng sau khơng cịn bỡ ngỡ tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế Trong suất thời gian thực tập công ty ,bản thân em có nhiều hội điều kiện thuận lợi để kiểm nghiệm lại kiến thức học trường, đồng thời hồn thiện kiến thức Chun đề gi em đúc kết thời gian thực tập công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn công ty TNHH TMDV Thuận Giao, đặc biệt Ban giám đốc anh, chị phịng kế tốn cơng ty tận tình dẫn cho emtrong suất thời gian thực tập Kính chúc cô chú, 52 anh chị mạnh khỏe chúc công ty ngày thành đạt, phát triển hùng mạnh Và em xin cảm ơn thầy Trần Hóa hướng dẫn bảo cho em từ ngày đầu thực tập hoàn thành chuyên đề này.Em xin chúc thầy mạnh khỏe công tác tốt giúp chúng em tự tin để bước vào đời Kính mong nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô Trường Trung cấp Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức dành cho chuyên đề em Em xin chúc tồn thể thày ln khỏe mạnh công tác tốt Em xin trân trọng cảm ơn! 53