báo cáo tổng hợp kế toán công ty TNHH Vân Trường

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, để quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ doanh nghiệp nói riêng, kinh tế quốc dân nước nói chung cần phải sử dụng công cụ quản lý khác cơng cụ quản lý khơng thể thiếu kế toán Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lực quản lý, điều hành các hoạt động, tính toán và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chính cũng chủ động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thời gian học tập trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, em trang bị tảng lý luận bản, phương pháp tiếp cận giải vấn đề khoa học Thời gian thực tập tốt nghiệp cuối khóa học, dịp để em bạn sinh viên làm quen với công việc thực tế để củng cố nâng cao kiến thức nghiên cứu trường Qua thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường em có hội tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế cơng ty, nghiên cứu tổng quan cơng việc hạch tốn phần hành kế tốn Với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường Tuy có nhiều cố gắng thời gian nghiên cứu chưa nhiều, trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, bổ sung giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÂN TRƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Vân Trường thành lập ngày 22/01/2010, bắt đầu hoạt động ngày 01/02/2010 Đăng kí kinh doanh lần đầu ngày 22/01/2010, giấy phép đăng ký kinh doanh số 0104393147 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí Tên cơng ty viết Tiếng Anh : Khai Trí Trading Joint Stock and Service Company Tên giao dịch: Khai Trí S&T.,JSC Mã số thuế: 0104393147 Địa trụ sở chính: Số 38, ngách 1, ngõ 129, đường Nguyễn Trãi, phường Thượng Đình, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Giám đốc: Nguyễn Việt Vương Vốn điều lệ : 1.000.000.000 VNĐ Mã số thuế : 0104393147 Số điện thoại : 0435667311 Fax:0435667588 Website: http://Sellmax.vn Là công ty thành lập đường khẳng địnhthương hiệu, với mong muốn mang đến cho khách hàng sản phẩm tốt với giá hợp lý, mang đến cho cán công nhân viên môi trường làm việc động, tạo điều kiện phát huy mạnh cá nhân để thành cơng cơng ty thành công nhân viên công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty * Chức năng: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí doanh nghiệp thương mại với chức chủ yếu công ty là: - Tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký với - quan chức Nhà nước Tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng kinh tế với đối tác - goài nước Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định Nhà nước * Nhiệm vụ: - Quản lý toàn diện tổ chức tốt đời sống cán công nhân viên - chức cơng ty theo sách chế độ Nhà nước Thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, tuân thủ Pháp luật quản lý - tài chính, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng công ty Tạo môi trường làm việc thân thiện, chăm lo đời sống công nhân viên, nâng - cao chất lượng dịch vụ, nghành nghề kinh doanh Thực mục tiêu năm kế hoạch: Doanh thu cao năm trước, chi phí giảm xuống mức tối thiểu 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty Được thành lập từ đầu năm 2010, với tên gọi Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Khai Trí Qua năm năm xây dựng phát triển, công ty khẳng định vị trí nhà cung cấp giải pháp tổng thể, tích hợp hệ thống nhà phân phối chuyên nghiệp hàng đầu lĩnh vực truyền thơng,máy móc thiết bị văn phịng,thiết bị trình chiếu chuyên nghiệp cho thị trường nước Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Kinh doanh lắp đặt thiết bị văn phòng; Kinh doanh lắp đặt thiết bị an ninh; Kinh doanh lắp đặt thiết bị tin học; Kinh doanh lắp đặt thiết bị ngân hàng; Kinh doanh thiết bị viễn thông; Kinh doanh lắp đặt thiết bị siêu thị; Trang trí nội,ngoại thất cơng trình; Kinh doanh máy công nghiệp nông nghệp; Cung cấp thiết bị mạng phần mềm; Cho thuê thiết bị văn phòng; Dịch vụ kỹ thuật cho sản phẩm mà công ty kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Hoạt động chủ yếu công ty mua bán Phòng mua hàng chịu trách nhiệm nhập máy móc thiết bị mạnh thường xuyên bán cất giữ kho Khi phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng khách hàng nhân viên giao hàng phòng kỹ thuật đến kho vận chuyển hàng giao kèm phiếu xuất kho - Đối với đơn hàng lớn không thuộc thiết bị sẵn có phịng kinh doanh nhận đơn đặt hàng chuyển tới phòng mua hàng xử lý - Đối với đơn hàng nhỏ lẻ nhân viên kinh doanh liên hệ trực tiếp tới đầu mối cung cấp qua điện thoại, fax, internet Quy trình cung cấp dịch vụ: nhận yêu cầu từ khách hàng thông qua điện thoại, fax, internet… nhân viên bán hàng tiếp nhận yêu cầu cụ thể khách hàng tư vấn xem xét xem khả đáp ứng yêu cầu khơng, đủ khả đáp ứng nhân viên kinh doanh nhận yêu cầu khách hàng đưa bảng báo giá Sau chấp thuận tiến tới ký kết hợp đồng, giao hàng xuất hóa đơn Trong trường hợp khơng theo tiêu chuẩn, yêu cầu khách hàng đưa nhân viên đưa giải pháp tương tự có khả thi Nếu khách hàng đồng ý với giải pháp thay công ty tiến hành trình bán theo trình tự Khách hàng Yêu cầu Nhận yêu cầu Khách hàng chấp nhận Khai trí + có SP tiêu chuẩn + có - khơng Chào giá Ghi nhớ Đặt hàng hợp đồng Nhu cầu khả thi GP kỹ thuật, cơng nghệ, gp tài Bán hàng + có Tính giá Hình 1.2.3: Sơ đồ quy trình cung cấp dịch vụ cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty CP thương mại dịch vụ Khai Trí 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP TM & DV Khai Trí GIÁM ĐỚC NGUYỄN VIỆT VƯƠNG PHÓ GIÁM ĐỚC NGUYỄN TRUNG HÀ PHÒNG KẾ TOÁN PHỊNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, phịng ban Ban Giám đốc: Giám đốc cơng ty: Là người trực tiếp đạo chiến lược có quyền hạn cao nhất, có quyền định việc điều hành hoạt động công ty nhằm bảo đảm sản xuất kinh doanh, hoàn thành tiêu kinh tế, tuân thủ sách pháp luật Nhà nước Giám đốc đồng thời người chịu trách nhiệm trực tiếp với quan pháp luật Nhà nước hoạt động kinh doanh công ty Phó giám đốc cơng ty: Là người giúp việc cho giám đốc số lĩnh vực hoạt động, theo phân công giám đốc số trường hợp uỷ quyền đạo điều hành tồn diện thay cho giám đốc giám đốc vắng, chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật, nhiệm vụ giám đốc phân công uỷ quyền thực Phòng kinh doanh: Tham mưu cho Tổng giám đốc công ty hoạt động kinh doanh, thực nhiệm vụ tìm kiếm thị trường Định hướng xây dựng lên kế hoạch kinh doanh phương án hành động phù hợp với công ty theo thờikì , giai đoạn Chịu trách nhiệm kết hoạt động phận kinh doanh Quản lýchung, kiểm soát hoạt động liên quan đến lĩnh vực kinh doanh Phòng kĩ thuật: Xây dựng dịch vụ kỹ thuật phù hợp với định hướng công ty Thỏa mãn yêu cầu khách hàng nhữn giải pháp tốt Cập nhật thông tin sản phẩm công nghệ ,mới công ty Hỗ trợ khách hàng, nhà cung cấp phận khác việc giải vấn đề liên quan tới kỹ thuật, sản phẩm, … Phòng kế toán: + Tham mưu cho Giám đốc về công tác đảm bảo và quản lý tài chính của + toàn công ty Chủ trì thực hiện nhiệm vụ thu chi,kiểm tra việc chi tiêu các khoản tiền + vốn,sử dụng vật tư,theo dõi đối chiếu công nợ Triển khai công tác nghiệp vụ kế toán tài vụ toàn công ty + Lập BCTC,báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành,phân tích tình hình tài chính ,cân đối nguồi vốn ,công nợ….trong công ty 1.4 Tình hình tài cơng ty năm 2012 2013 Tình hình tài cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí thể báo cáo tài hàng năm Để hiểu rõ tình hình tài cơng ty, ta so sánh kết kinh doanh năm gần 2012, 2013: Bảng 1.1 So sánh kết kinh doanh 2012 - 2013 Nội dung 1.DTT bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn hàng bán 3.LN gộp bánh Năm 2013 Năm 2012 (VNĐ) (VNĐ) 129.614.732.222 110.440.545.228 123.115.144.188 104.439.956.508 Chênh lệch +% 19.174.186.99 17,36 18.675.187.68 17,88 6.499.579.034 6.000.588.720 498.990.314 8,32 động tài 5.Chi phí tài 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý DN 8.Lợi nhuận từ 560.848.243 462.719.936 98.128.307 21,21 499.904.188 3.828.676.394 1.701.180.773 339.124.028 3.565.785.346 1.662.718.948 160.780.160 262.891.048 38.461.825 47,41 7,37 2,31 HĐKD 9.Thu nhập khác 10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác 12.Tổng LN kế toán 1.030.674.922 895.680.334 134.994.588 15,07 839.306.851 212.209.635 627.097.216 507.862.554 84.076.184 423.786.370 331.444.297 128.133.451 203.310.846 65,26 152,4 47,97 1.657.772.138 1.319.466.704 338.305.434 25,64 414.443.035 329.866.676 84.576.359 25,64 1.243.329.104 989.600.028 253.729.076 25,64 hàng CCDV 4.Doanh thu hoạt trước thuế 13.Chi phí thuế thu nhập DN 14.Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Trích từ Báo cáo kết kinh doanh năm 2012 – 2013 Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí Qua so sánh báo cáo kết kinh doanh năm 2012, 2013 ta thấy: Doanh thu bán hàng dịch vụ năm 2013 tăng 17,36% tương ứng tăng 19.174.186.994đ so với năm 2012, giá vốn hàng bán năm 2013 tăng 17,88% tương ứng tăng 18.675.187.680đ so với năm 2012 Điều chứng tỏ công ty mở rộng quy mô tiêu thụ mặt hàng giúp lợi nhuận gộp tăng 498.990.314đ Doanh thu hoạt động tài năm 2013 tăng so với năm 2012 (tăng 21,21% tương ứng tăng 98.128.307đ) Tuy nhiên chi phí tài năm 2013 tăng nhiều so với năm 2012 (tăng 160.780.160đ, lớn phần doanh thu tăng) Điều cho thấy doanh nghiệp chưa thực quản lý tốt phần chi phí tài Chi phí bàn hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng, nhiên tốc độ tăng không lớn, chi phí bán hàng tăng 7,37%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 2,31%.Lương nhân viên bán hàng nhân viên quản lý tính theo lương cố định + phần trăm doanh thu bán hàng Do việc chi phí tăng phù hợp với việc công ty tăng doanh thu bán hàng năm 2013 so với năm 2012 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 tăng 134.994.588đ so với năm 2012 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 338.305.434đ, chi phí thuế tăng 84.576.359đ, lợi nhuận sau thuế tăng 253.729.076đ Như vậy, nhìn chung kết kinh doanh năm 2013 tăng so với năm 2012, chứng tỏ việc mở rộng quy mô mặt hàng kinh doanh cơng ty đắn Tuy nhiên thấy tỷ lệ tăng giá vốn cao so với tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng.Công ty cần nghiên cứu, xem xét để tìm biện pháp giúp tiết kiệm chi phí giá vốn nhiên phải đảm bảo tiêu chất lượng hàng đầu TK 5111: Doanh thu bán hàng TK 5112: Doanh thu dịch vụ TK 5113: Doanh thu lắp đặt… TK 632 mở chi tiết theo nhóm mặt hàng mặt hàng tương tự TK 156 Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí công ty kinh doanh thương mại đơn thuần, ko tiến hành sản xuất, cơng ty khơng sử dụng tài khoản chi phí sản xuất TK 611, 621, 622, 623, 627, 631 Công ty bán nhiều loại mặt hàng có nhiều tài khoản chi tiết, nhờ có phần mềm kế toán hỗ trợ, chủ yếu hạch toán máy tính kế tốn bị nhầm lẫn, dễ dàng cần tìm kiếm thơng tin để kiểm tra lại 2.2.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Để giúp cho việc hạch toán kế toán, ghi chép, lưu trữ số liệu phục vụ cho việc báo cáo quản trị nội bên ngoài, kế toán cần sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quy định Bộ Tài Hình thức sổ kế tồn mà cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí dùng hình thức Nhật ký chung Các loại sổ sách thường dùng công ty: -Sổ -Sổ chi phí -Nhật ký mua hàng -Nhật ký bán hàng -Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng -Sổ chi tiết sản phẩm, hàng hóa -Sổ Nhật ký chung -Sổ quỹ tiền mặt -Sổ theo dõi TSCĐ CCDC nơi sử dụng -Sổ chi tiết toán với người bán -Sổ theo dõi nộp Séc Hiện công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí sử dụng phần mềm kế tốn MISA hỗ trợ cho việc ghi sổ, giúp kế toán viên tiết kiệm thời gian, tăng tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin, giải cơng việc nhanh chóng Hình 2.2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Hằng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, kế tốn cơng ty dùng làm ghi sổ Trước hết kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung để kế tốn cơng ty ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Công ty sử dụng loại sổ sách sau sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết loại sổ tài sản, sổ quỹ, sổ theo dõi nguyên vật liệu bảng tổng hợp, bảng kê chi tiết Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh phải số phát sinh Nợ số phát sinh Có sổ nhật ký chung 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí gồm hai vấn đề chính: lập báo cáo tài báo cáo nội Việc lập báo cáo công ty phải tuân theo quy định chuẩn thời gian, trình tự đối tượng lập 2.2.5.1 Hệ thống báo cáo tài Cũng giống cơng ty thương mại khác, hệ thống báo cáo tài cơng ty lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 " Trình bày báo cáo tài chính" Cuối niên độ, kế tốn trưởng cơng ty lập báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 - DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 - DNN - Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09 - DNN - Bảng cân đối tài khoản - Mẫu số F01 - DNN Các báo cáo thường lập gửi cho quan quản lý nhà nước vào cuối năm tài (31/12) 2.2.5.2 Báo cáo nội Hàng tháng có yêu cầu, kế toán trưởng kế toán viên phụ trách lập báo cáo nội sau: - Báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa - Báo cáo cơng nợ - Báo cáo tình hình tốn - Báo cáo lượng hàng tồn kho Kỳ kế toán áp dụng cho công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí kỳ kế tốn năm, kỳ kế tốn năm mười hai tháng, tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch thông báo cho quan Thuế biết Hiện nay, Công ty chịu quản lý Chi cục Thuế quận Thanh Xuân - Hà Nội Các đơn vị trực tiếp nhận quản lý báo cáo tài công ty bao gồm Chi cục thuế quận Thanh Xuân, quan thống kê, Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội Kế toán trưởng người lập báo cáo tài năm, sau cân đối tổng hợp đủ khoản doanh thu chi phí năm, kê khai Thuế hàng tháng tập hợp gửi báo cáo tới quan, đơn vị có liên quan 2.3 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán số phần hành chủ yếu Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí 2.3.1.Kế tốn vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng đỗi với hoạt động công ty, công ty thương mại vốn tiền hình thành chủ yếu thơng qua quan hệ tốn mua bán hàng hóa, bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển Tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí sử dụng đơn vị tiền tệ: VND Với vốn tiền, kế toán phải phản ánh kịp thời xác có nghiệp vụ phát sinh, có sổ theo dõi loại ngoại tệ theo nguyên tệ đồng Việt Nam, công ty Khai Trí ngoại tệ thường dùng USD, quy đổi theo tỷ giá ngân hàng Vietcombank, nơi công ty mở tài khoản giao dịch - Hệ thống tài khoản ngân hàng Công ty mở tài khoản giao dịch: Đơn vị thụ hưởng: Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Khai Trí Địa chỉ: Số 24 ngõ 93/20 Hoàng Văn Thái,Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản 1: 103 2249 3114 013 Tại: Ngân hàng Techcombank – Chi nhánh Khương Mai Hà Nội Số tài khoản 2: 0011003992344 Tại:Ngân hàng vietcombank, PGD số 11-21 Vương Thừa Vũ Các loại chứng từ kế toán vốn tiền thường sử dụng: -Phiếu thu -Phiếu chi -Biên lai thu tiền -Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy đề nghị tốn -Giấy báo Nợ, Giấy báo Có từ ngân hàng -Bản kê ngân hàng -Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc… Đối với phiếu thu, phiếu chi chứng từ sử dụng thường xuyên cơng ty sau ghi đầy đủ thơng tin, phiếu thu, phiếu chi đính kèm với chứng từ liên quan để chuyển cho giám đốc kế tốn trưởng kiểm sốt, xét duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ làm xuất, nhập quỹ Các phiếu thu phiếu chi đánh số thứ tự liên tục Phiếu thu lập thành liên: liên thủ quỹ giữ làm ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán chứng từ gốc để vào sổ kế toán, liên giao cho người khách hàng liên lưu nơi lập phiếu Phiếu chi lập thành liên, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế tốn chứng từ gốc cịn liên lưu nơi lập Biên lai thu tiền in theo mẫu công ty quy định, in làm liên liên lưu liên giao cho người nộp Các tài khoản thường sử dụng: -TK 111: Tiền mặt -TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 112 mở chi tiết cụ thể: TK 1121: Tiền gửi ngân hàng Techcombank TK 1122: Tiền gửi ngân hàng Vietcombank Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí hạch tốn theo quy trình sau: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 111, 112 Sổ Cái TK 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Phiếu thu, phiếu chi, UNT, UNC Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hành ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn vốn tiền theo hình thức nhật ký chung - Hàng ngày, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi…được kiểm tra ghi vào Nhật ký chung, sau ghi vào Sổ Cái sổ chi tiết TK 111,112 Cuối tháng, vào sổ chi tiết TK 111, 112 kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với Sổ Cái TK 111, 112 - Cuối quý, tổng hợp số liệu từ Sổ Cái vào Bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài 2.3.2.Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, tiêu thụ hàng hóa, chuyển hóa vốn từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ, hình thành kết sản xuất kinh doanh Cơng ty tiến hành tiêu thụ hàng hóa khâu trung gian làm cầu nối nhà sản xuất, phân phối với người tiêu dùng Công ty ghi nhận doanh thu hàng bán khách hàng chấp nhận toán Doanh thu từ hoạt động bán hàng năm 2013 tăng 19.174.186.994đ so với năm 2012 Doanh thu bán hàng hóa cơng ty mở chi tiết theo loại hình kinh doanh Ngồi ra, cơng ty tiến hành mở sổ theo dõi doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia Ngoài mặt hàng máy văn phịng thơng thường cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí cịn bán mặt hàng máy cơng nghiệp, nơng nghiệp … Do cơng ty đưa sách chiết khấu toán: chiết khấu cho khách hàng khách hàng trả tiền chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn Các khoản chiết khấu làm giảm trừ doanh thu bán hàng Ở công ty cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí chứng từ kế tốn sử dụng hạch tốn hàng hóa thường sử dụng bao gồm: + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Bảng kê hóa đơn bán lẻ hàng hóa + Bảng chứng từ khác liên quan đế nghiệp vụ bán hàng + Sổ, thẻ kho chi tiết - Công ty sử dụng phương pháp kế tốn chi tiết hàng hóa phương pháp thẻ song song: Kế toán mở thẻ kho mở sổ chi tiết để theo dõi mặt hàng khối lượng giá trị nhập, xuất, tồn Hàng ngày, sau làm thủ tục nhập, xuất thủ kho vào phiếu nhập, xuất để ghi vào thẻ kho danh điểm tính khối lượng tồn kho danh điểm Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán vật tư, hàng hóa để ghi vào thẻ, sổ chi tiết phịng kế tốn khối lượng giá trị Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết Số kế toán tổng hợp hàng hoá Bảng tổng hỵp nhËp, xt, tån PhiÕu xt kho Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Chứng từ luân chuyển theo quy trình sau: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511 Sổ Cái TK 156, 511 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Ghi hành ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng theo hình thức nhật ký chung Sau chứng từ sử dụng làm sở cho q trình hạch tốn chi tiết hạch tốn tổng hợp chứng từ gốc đưa vào lưu trữ, bảo quản theo quy định cơng ty 2.3.3.Kế tốn giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán ghi nhận xuất kho hàng bán, hàng tiêu thụ ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vốn để xác định kết kinh doanh Do vậy, việc xác định giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng, từ kế tốn xác định kết kinh doanh, giúp ban lãnh đạo kiểm tra xem khâu mua hàng có hiệu hay khơng Năm 2013 giá vốn hàng bán công ty tăng 18.675.187.680đ so với năm 2012, nhiên điều phần công ty mở rộng thêm số lượng mặt hàng, giá mặt hàng xăng dầu, gas tăng theo giá thị trường Mặc dù vậy, công ty kiến nghị biện pháp tiến hành thực để giúp giảm chi phí thu mua hay bảo quản, góp phần tiết kiệm chi phí đáng kể năm 2014 Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Khai Trí xác định giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ = (Giá tt tồn đầu kỳ + Giá tt nhập kỳ) (Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ) Giá tt xuất kho = Số lượng xuất kho x Giá tt bq kỳ dự trữ Công ty kinh doanh chủ yếu hình thức bán lẻ phần bán bn qua kho theo hình thức gửi bán Các chứng từ thường sử dụng kế toán giá vốn hàng bán Công ty: - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển - Hóa đơn GTGT - Phiếu giao nhận hàng - Hóa đơn bán hàng thơng thường TK thường sử dụng TK 1561, 1562, 632 mở chi tiết cho mặt hàng theo phần mềm kế tốn MISA cơng ty Khi mua hàng hóa, giá trị hàng nhập kho ghi nhận tài khoản 1561Giá trị hàng hóa Chi phí thu mua, vận chuyển xác định TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Mọi nghiệp vụ hàng nhập, xuất phản ánh chứng từ gốc chuyển cho kế tốn vật tư, hàng hóa nhập liệu vào máy tính Hàng hóa mua nhập kho phận kinh doanh thủ kho kiểm nghiệm số lượng, quy cách, phẩm chất lơ hàng Có biên kiểm nghiệm Sau hồn thành nhập kho hàng hóa, thủ kho chuyển giao chứng từ liên quan lên phịng kế tốn Kế tốn vào biên kiểm nghiệm hóa đơn GTGT người bán tiến hành lập phiếu nhập kho phần mềm kế toán với bút toán: Nợ TK 1561- Chi tiết cho loại hàng hóa Có TK 331 – chi tiết cho nhà cung cấp Nợ TK 133 Có TK 331 – chi tiết cho nhà cung ứng Sau chứng từ kế toán giá trị hàng xuất bán kỳ thu thập đầy đủ theo thủ tục kế tốn quy định phịng tài kế tốn tiến hành ghi sổ giá vốn hàng bán theo quy trình sau: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632 Sổ Cái TK 156, 632 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Ghi hành ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán theo hình thức nhật ký chung PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KHAI TRÍ Trong thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Khai Trí, em có hội tìm hiểu tiếp cận mơi trường làm việc thực tế, điều giúp em hiểu thêm vai trị kế tốn Trong trình này, em tìm hiểu tổ chức máy kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng cơng ty, trình tự ln chuyển chứng từ nào…;Ngồi em cịn anh chị kế tốn dạy cho em viết phiếu thu,phiếu chi,hóa đơn GTGT, vào sổ quỹ tiền mặt tạo cho em hội tốt để học hỏi, trau kiến thức kinh nghiệm thực tế Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên nhiệt tình, tâm huyết, có trình độ chun mơn cao với chỉđạo ban giám đốc công ty ngày phát triển, đạt bước tiến vững 3.1 Một số nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Tuy thành lập năm công ty xây dựng tác phong làm việc chun nghiệp Trong đó, tồn cơng ty thực nề nếp nội quy công ty: giờ, hiệu suất làm việc tối đa nhất, … Có thể nói, việc xây dựng tác phong làm việc quy củ giúp nâng cao hiệu suất công việc tạo dựng hình ảnh cơng ty “Nhanh-Hiệu quả-Chuyên nghiệp” * Về tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với nhu cầu kinh doanh quản lý công ty - Bộ máy kế toán tổ chức khoa học,thống từ kế toán trưởng xuống nhân viên kế toán Phịng kế tốn có quy chế làm việc rõ ràng, kế toán viên