KẾ TOÁN CÔNG nợ PHẢI THU PHẢI TRẢ tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư và THƯƠNG mại AMC

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI A.M.C Người hướng dẫn: ThS CHÂU THANH AN Người thực hiện: NGUYỄN THỊ HƯƠNG MSSV: 20900363 Lớp: 09020102 Khóa: 13 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2013 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn dạy dỗ thầy cô Nhà trường Đại học Tôn Đức Thắng cho tảng kiển thức quan trọng, đặc biệt kiến thức chuyên ngành kế tốn, làm sở để tơi thực đề tài thực tập hiệu Cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại A.M.C tận tình bảo giúp đỡ suốt thời gian thực tập đơn vị, cho hiểu biết thêm hoạt động đơn vị công việc kế tốn thực tiễn, để tơi hồn thành đề tài thời gian quy định Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy hướng dẫn: ThS Châu Thanh An người hướng dẫn bảo cho tơi suốt q trình tơi làm khóa luận Kính chúc cho thầy tập thể cán nhân viên công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại A.M.C sức khỏe thành công! Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Lời cam đoan CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học ThS Châu Thanh An Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tôn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng Năm2013 Tác giả Nguyễn Thị Hương NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Chữ ký giảng viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Chữ ký giảng viên phản biện PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN (Dành cho GVHD)   SVTH: ………………… ……………  MSSV: ……………………   Lớp: …………………………   GVHD: …………………………………………………………………………………………………………  Nội dung  STT  1    Liên hệ GVHD (1,0 điểm)  Tác phong    Tuân thủ hướng dẫn  2  Hình thức trình bày (1,0)          3  Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0)  4    Chương 2: Thực trạng vấn đề nghiên  cứu tại đơn vị (5,0)  2.1.  Giới thiệu chung về đơn vị (1,0)  Trong  mục  này  SV  cần  trình  bày  sơ  lược  về  sự  hình  thành,  chức  năng  ngành nghề kinh doanh, bộ máy quản  lý và những khó khăn – thuận lợi.  2.2. Giới thiệu bộ phận thực tập (1,0)  ‐  Giới  thiệu  chung  về  bộ  phận  thực  tập  (thơng  thường  là  bộ  phận  kế  tốn)  Trình  bày  sơ  lược  về  sự  hình  thành  của bộ phận thực tập này …   - Tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị  thực  tập  (Ít  nhất  phải  trình  bày  các   mục:  tổ  chức  bộ  máy  kế  toán,  tổ  chức  sổ  kế  toán  –  hình  thức  sổ  kế  tốn, các chính sách kế tốn, phương  tiện  phục  vụ  cho  cơng  tác  kế  toán  v.v…)  2.3.  Thực  trạng  kế  toán/Thực  trạng  quy trình kiểm tốn tại đơn vị thực  tập  (3,0)  u cầu  Gặp  GVHD  đầy  đủ,  chun  cần,  chịu khó, ham học hỏi  Thực  hiện  theo  hướng  dẫn  của  GVHD  Tuân  thủ  đúng  quy  định  và  yêu  cầu của Khoa và GVHD về kết cấu  chung của KLTN.  Tuân  thủ  đúng  quy  định  chung  hình  thức  bên  trong  (bố  trí)  của  KLTN  Trình bày rõ ràng, đẹp mắt - Trình  bày  đầy  đủ,  ngắn  gọn  các  vấn đề lý thuyết liên quan đến nội  dung nghiên cứu ở chương 2.  - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính  cập nhật.  ‐ Tuân  thủ  theo  đề  cương  chung  của khoa    ‐ Tuân thủ các mục theo đề cương  chi  tiết  của  GVHD  với  nội  dung  trình bày theo đề cương một cách  đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể,  ý tứ mạch lạc.    - Có  những  nội  dung  bổ  sung  khác hay và phù hợp với mục tiêu  của  chương  và  đơn  vị  thực  tập.  Đồng  thời  thể  hiện  kiến  thức  chuyên môn và nhận thức thực tế  tốt.    Điểm tối đa    0,5  0,5  0,25  0,25  0,5  0,75      0,25  1,0        3,0            1,0          Điểm chấm  6  + Nếu làm đề tài kế tốn:  Mỗi nội dung cần trình bày rõ và đầy  đủ các vấn đề:   Những  vấn  đề  chung  (Đặc  điểm,  nguyên tắc hạch toán,…)   Phương pháp tính tốn… (nếu có)    Thủ tục chứng từ    Tài khoản sử dụng    Nghiệp  vụ  kinh  tế  phát  sinh  (có  chứng từ minh họa)   Ghi vào sổ sách  + Nếu làm đề tài kiểm tốn:   Giới  thiệu  QT  kiểm  tốn  chung  tại  đơn vị   Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị   Quy trình KT khoản mục… tại cơng ty  áp dụng cho khách hàng ABC…  Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0)  Nêu ưu điểm, nhược điểm và nguyên  nhân tồn tại liên quan đến các vấn đề  nghiên  cứu  ở  chương  3  (nội  dung  nhận  xét  chỉ  liên  quan  đến  tổ  chức  cơng  tác  kế  tốn  và  đề  tài  kế  tốn  đang thực hiện).  Sinh  viên  tự  đưa  ra  những  suy  nghĩ  của bản thân  - Kiến nghị (0,5)  Trên  cơ  sở  các  nhận  xét  trên,  SV  đề  xuất các kiến nghị phù hợp.  Phụ lục (0,5)    Tổng điểm  5  Nhận xét - Nhận  xét  các  vấn  đề  liên  quan  đến  đề  tài  và  phù  hợp  với  thực  trạng đơn vị TT.  - Trình  bày  rõ  ràng,  cụ  thể,  ý  tứ  mạch lạc.  - Có những nhận xét sâu sắc, phù  hợp với đơn vị TT.  Kiến nghị  - Kiến  nghị  các  vấn  đề  liên  quan  đến  đề  tài  và  phù  hợp  với  thực  trạng đơn vị TT. Ý tứ mạch lạc, sâu  sắc và tinh tế.  Minh  họa  chứng  từ  đầy  đủ,  sinh  động nội dung liên quan đề tài.    0,5      0,25    0,25      0,5    10  0,5    Điểm tổng cộng: ……………… ………   Bằng chữ: ……….……………………………………  Ngày …. tháng …  năm …                         GVHD    TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU  Lý chọn đề tài Một doanh nghiệp muốn hoạt động tốt thiếu yếu tố đầu vào đầu Trong trình kinh doanh hàng hóa, tốn có mối quan hệ mật thiết với yếu tố đầu vào cung cấp từ nhà cung cấp, yếu tố đầu cung cấp cho khách hàng Có nói, cơng tác cơng nợ đóng vai trị quan trọng cho phát triền công ty Công nợ phải thu, phải trả có tính chất đa dạng, gắn liền với đa dạng giao dịch phát sinh hoạt động công ty Công nợ phải thu – phải trả xày rủi ro khả thu hồi nợ, hay khơng có khả trả nợ làm ảnh hưởng tới nguồn tài cơng ty Vì vậy, việc quản lý, kiểm sốt tốt tình hình công nợ giúp công ty hạn chế rủi ro làm thiệt hại đến tài sản, trì nhà cung cấp lưu thơng hàng hóa tốt Trong q trình thực tập cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại A.M.C, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại, với khách hàng nhà cung cấp rộng khắp, đa dạng Với kiến thức tích lũy từ nhà trường, tơi xin chọn đề tài: “Kế tốn cơng nợ phải thu - phải trả công ty Cồ phần Đầu tư Thương mại A.M.C”  Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu – phải trả Từ đưa nhận xét ưu điểm hạn chế Đồng thời đưa kiến nghị cho vấn đề hạn chế phận kế tốn cơng ty Góp phần làm cơng tác kế tốn công ty ngày hiệu  Phạm vi nghiên cứu Bài luận tập trung vào nghiên cứu công nợ phải thu khách hàng công nợ phải trả cho người bán công ty chứng từ luân chuyển chứng từ, hạch toán sổ sách sử dụng, tập trung vào số nghiệp vụ xảy vào năm 2012 cơng ty… Để từ đánh giá thực trạng kế tốn cơng nợ công ty đưa kiến nghị cơng ty phận kế tốn nói riêng  Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, thu thập số liệu, phân tích, tổng hợp đánh giá, so sánh vấn đề kế tốn cơng ty với kiến thức học trường, sách Ngoài ra, để hiểu thực trạng đơn vị, sử dụng phương pháp vấn nhân viên kế tốn đơn vị  Tóm tắt nội dung đề tài: Bài khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn cơng nợ Cơng ty cổ phần Đầu tư Thương mại A.M.C Chương 3: Nhận xét kiến nghị DANH MỤC SƠ ĐỒ: Tên sơ đồ Trang số Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tài khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn tài khoản phải thu khác Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn tài khoản tạm ứng Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn tài khoản phải trả cho người bán 13 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn tài khoản tài sản thừa chờ xử lý 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn tài khoản doanh thu chưa thực 16 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn tài khoản dự phịng phải thu khó địi 18  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty A.M.C 23 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy 35 Sơ đồ 2.4: Quá trình luân chuyển chứng từ khách hàng nước 40  Sơ đồ 2.5: Quá trình luân chuyển chứng từ người bán nước 50     PHỤ LỤC Phiếu thu Phiếu chi Ủy nhiệm chi Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào Hóa đơn giá trị gia tăng đầu Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Hợp đồng mua bán 67    Phu luc so CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẨU TƯ & THUƠNG MẠI A.M.C Mẫu số: 01 - VT 130 Hàm Nghi, Quận 1, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số: NH1212005 PHIẾU NHẬP KHO Nợ : 1561, 1331 Ngày tháng 12 năm 2012 Có: 3311 Họ tên người giao hàng: - Theo Seri số : AA/11P hóa đơn số: 008153 ngày tháng 12 năm 2012 Của: CÔNG TY LDSX Ô TÔ NGÔI SAO (02S- TC0045) Lý nhập: NHẬ P XE TRITON SK: 5991, SM: 6517 HĐKT: 41/0908 HĐ 008153- NGÔI SAO Nhập kho: Kho Hàm Nghi (KHHN) Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa ) Mã số ĐVT A B C D XE TẢI TRITON-GLS 05XETRITON-GLS Theo CT Thực nhập Chiếc 1.00 Đơn giá Thành tiền 490,000,000 Cộng 490,000,000 490,000,000 Tổng số tiền (viết chữ): Bốn trăm chín mươi triệu đồng Nhập, ngày tháng năm Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phu luc so CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẨU TƯ & THUƠNG MẠI A.M.C Mẫu số: 02 - VT 130 Hàm Nghi, Quận 1, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số: XH1212009 PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 1311, 6321 Ngày tháng 12 năm 2012 Có: 152, 1561, 5111,33311 Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH TM THIÊN QUỐC Lý xuất: XUẤT XE BÁN TẢI CANTER 3.5 SK: 0139-SM: 6196 – CÔNG TY TNHH TM THIÊN QUỐC Xuất kho: Kho Hàm Nghi (KHHN) STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàn g hóa) A Số lượng Mã số B ĐVT Theo CT Thực nhập D C Đơn giá Thành tiền XE TẢI CANTER 3.5 05XE-XTAI-C35 Chiếc 100 427,512,000 427,512,000 BAO VÔ LĂNG CÁC LOẠI 01PT-BVLG0001 Chiếc 1.00 90,000 90,000 CHE NẮNG 01PT-CNAG0002 Tấm 1.00 242,232 242,232 KHUNG CHE MƯA CÁC LOẠI 01PT-KHUG0002 Chiếc 1.00 1,073,315 1,073,315 BÌNH CHỮA LỬA 01PT-BCLA0001 Bình 1.00 90,000 90,000 MARK CANTER 01PT-MCT00001 Bộ 1.00 227,448 227,448 TAY MỞ CA BÔ 01PT-TMACB001 Cái 1.00 176,948 176,948 Cộng 429,411,943 Tổng số tiền (viết chữ): Bốn trăm hai mươi chín triệu bốn trăm mười ngàn chín trăm bốn mươ i ba đồng Nhập, n gày tháng năm Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẨU TƯ & THUƠNG MẠI A.M.C Mẫu số: 01 - VT 130 Hàm Nghi, Quận 1, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số: NVT1212057 PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 152, 1331 Ngày 29 tháng 12 năm 2012 Có: 3311 Họ tên người giao hàng: - Theo Seri số: AA/11P hóa đơn số: 006421 ngày 29 tháng 12 năm 2012 Của: CÔNG TY LDSX Ô TÔ NGÔI SAO (02S- TC0045) Lý nhập: NHẬP KHO PHỤ TÙNG HÓA ĐƠN 006421 – CÔNG TY TNHH LDSX Ô TÔ NGÔI SAO Nhập kho: Kho Hàm Nghi (KHHN) Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số ĐVT Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D ỐP TRONG TAY NẮM CỦA ĐUÔI 01PT-OTMCD001 Cái 2.00 21,600 43,200 ỐP TRONG TAY NẮM CỦA ĐUÔI 01PT-OTMCD001 Cái 2.00 21,600 43,200 ỐP TRONG TAY NẮM CỦA ĐUÔI 01PT-OTMCD001 Cái 1.00 21,600 21,600 ỐP TRONG TAY NẮM CỦA ĐUÔI 01PT-OTMCD001 Cái 1.00 21,600 21,600 CẦN LY HỢP 01PT-CHUP0008 Cái 1.00 179,200 179,200 GIOĂNG CỬA 01PT-GC000001 Cái 1.00 329,600 329,600 GIẢM CHẤN GIẢM XÓC 01PT-GCH00001 Cái 2.00 213,600 213,600 CẢN TRƯỚC 01PT-CIT00001 Cái 1.00 5,220,800 5,220,800 KEP 01PT-KEP00001 Cái 4.00 20,000 80,000 10 GIOĂNG KÍNH 01PT-GKCTN001 Cái 1.00 454,400 454,400 11 GIĂNG KÍNH 01PT-GKCTN001 Cái 1.00 432,000 432,000 12 VỎ ĐÈN PHA 01PY-VDPH0001 Cái 1.00 4,477,600 4,477,600 13 CÔNG TẮC BÁO SỐ 01PT-CTAC0012 Chiếc 1.00 247,200 247,200 14 CƠ CẤU ĐIỀU CHỈNH KÍNH 01PT-CCDCK001 Cái 1.00 453,600 453,600 15 CƠ CẤU ĐIỀU CHỈNH KÍNH 01PT-CCDCK001 Cái 1.00 579,200 579,200 16 CHĂN NHÍP 01PT-ACNH0001 Cái 1.00 153,600 153,600 17 ỐNG LĨT ĐẦU NHÍP 01PT-OL00001 Cái 2.00 20,800 41,600 18 NẮP DELCO 01PT-NAPC003 Cái 1.00 3,327,200 3,327,200 19 VAN ĐIỆN TỬ 01PT-VDT Cái 1.00 609,600 609,600 Cộng 17,142,400 Tổng số tiền (viết chữ): Mười bảy triệu trăm bốn mươi hai ngàn bốn trăm đồng Nhập, ngày tháng năm Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ... tổ chức công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại A.M.C công ty cổ phần có tư cách pháp nhân, đó, vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần người góp vốn theo cổ phần gọi Cổ đông Cổ đông... 1.3 Kế toán công nợ phải trả Một số khoản công nợ phải trả là: + Phải trả cho người bán; + Phải trả, phải nộp khác 1.3.1 Phải trả cho người bán 1.3.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán khoản nợ. .. phịng TK 131 Xóa nợ Số lập dự phịng Số thiếu   18    TK 642 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU - PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI A.M.C 2.1 Tổng quan công ty 2.1.1 Lịch