Kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại nhnoptnt huyện tiên lãng

Mục lục Lời nói đầu Ch¬ng : Lý luận chung kế toán huy động vèn t¹i NHTM 1.1 Vèn huy động, vai trò vốn huy động hình thøc huy ®éng vèn 1.1.1 Vèn huy ®éng, vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh cña NHTM 1.1.2 Các hình thức huy ®éng vèn .2 1.2 Các vấn đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn .3 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán nghiƯp vơ huy ®éng vèn 1.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán nghiƯp vơ huy ®éng vèn .5 1.2.3 Quy trình hạch toán nghiệp vụ huy động vốn Chơng : Thực trạng công tác kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT hun Tiªn L·ng 12 2.1 Kh¸i qu¸t vỊ chi nh¸nh NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng 12 2.1.1 Đặc điểm tình hình hoạt động NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng 12 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc bé m¸y 18 2.1.3 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng 19 2.2 Công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên L·ng 20 2.2.1 Tài khoản sử dụng 20 2.2.2 Chøng tõ sư dơng .21 2.2.3 Quy tr×nh kế toán huy động vốn .22 2.2.4 Sổ, báo cáo, bảng kê: 29 2.3 Nhận xét u nhợc điểm công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng 31 2.3.1 Ưu điểm: 31 2.3.2 Nhợc điểm: .32 Ch¬ng : Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lợng kế toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng 33 3.1 Định hớng công tác huy động vốn NHNo&PTNT Tiên LÃng năm 2008 33 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Tiên LÃng 34 3.2.1 Nhóm giải pháp kế toán huy động vốn 34 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ 37 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Huyện Tiªn L·ng 37 3.3.1 KiÕn nghÞ víi ChÝnh phđ 38 3.3.2 Kiến nghị với Ngân Ngân hàng nhà nớc Việt nam 39 3.3.3 Kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam, NHNo&PTNT Tiên L·ng 39 KÕt luËn 41 Tài liệu tham khảo : 42 Häc viƯn ng©n hàng Chuyên đề thực tập _ SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Học viện ngân hàng Chuyên đề thực tập _ Lêi Nãi đầu Ngân hàng loại hình tổ chức Tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng nhất- đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán, thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh tế Ngân hàng doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đặc biệt tiền tệ với hoạt động chủ yếu huy động vốn vay nguồn vốn huy động giữ vị trí vô quan trọng Việt Nam, năm vừa qua NHTM nói chung NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Tiên LÃng nói riêng quan tâm tìm biện pháp mở rộng huy động vốn Xuất phát từ thực tế đó, em đà mạnh dạn chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ huy Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng : Thực trạng giải pháp làm đề tài chuyên đề thực tập Đề tài sâu nghiên cứu tình hình huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng phạm vi kế toán nghiệp vụ huy động vốn năm gần Trong trình nghiên cứu đề tài em đà sử dụng phơng pháp thích hợp nh: phơng pháp so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp bảng biểu khái quát hóa Phơng pháp luận khoa học gắn lý luận thực tiễn Qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT Tiên LÃng Kết cấu chuyên đề gồm có chơng: Chơng 1: Lý luận chung kế toán huy động vốn NHTM Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHNo&PTNT huyện Tiên LÃng Chơng 1: Lý Luận Chung kế toán huy động vốn NHTM 1.1 Vốn huy động, vai trò vốn huy động hình thức huy động vốn 1.1.1.Vốn huy động, vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.1.1 Khái niệm vốn huy động: SV thùc hiƯn : Ngun Thị Mai Nh Học viện ngân hàng Chuyên đề thực tËp _ Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ kinh doanh khác đợc dùng làm vốn kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lẫn lẫi đến kỳ hạn tiền gửi( tiền gửi có kỳ hạn) khách hàng có nhu cầu rút vốn( tiền gửi kỳ hạn) 1.1.1.2 Vai trò vốn huy động: - Vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh - Vốn định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác NHTM - Vốn huy động định lực toán, đảm bảo uy tín góp phần tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thị trờng 1.1.2 Các hình thức huy ®éng vèn a Huy ®éng vèn tiỊn gưi:  Tiền gửi không kỳ hạn: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích sử dụng dịch vụ, tiện ích toán số d tài khoản Đặc điểm loại tiền gửi không kỳ hạn là: có tính chất ổn định thấp nhng lại nguồn vốn huy động có chi phí thấp Tiền gửi có kỳ hạn: Đây loại tiền gửi mà khách hàng có lợng tiền tạm thời nhàn rỗi số vốn chuyên dùng gửi vào Ngân hàng thời gian xác định để đợc hởng lÃi Đặc điểm tiển gửi có kỳ hạn nguồn vốn ổn định, vững Khách hàng gửi tiền loại không mục đích toán mà mục đích an toàn tài sản vµ hëng l·i st cao  TiỊn gưi tiÕt kiƯm: Tiền gửi tiết kiệm số tiền gửi tầng lớp dân c hộ gia đình nhằm mục ®Ých tÝch lịy dÇn tõ mét phÇn thu nhËp cđa m×nh TiỊn gưi tiÕt kiƯm bao gåm: TiỊn gưi tiÕt kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn b Phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có giá công cụ nợ Ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng Việc huy động cách phát hành GTCG biện pháp có ý nghĩa quan trọng việc quản lý tài sản nợ biện pháp để Ngân hàng huy động vốn Bởi đợc sử dụng cần thiết, lÃi suất hình thức phô SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Häc viƯn ngân hàng Chuyên đề thực tập _ thuộc vào cần thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng Các GTCG mà Ngân hàng phát hành bao gồm: - GTCG ngắn hạn: Các kỳ phiếu Ngân hàng, chứng tiền gửi - GTCG trung, dài hạn: Trái phiếu Ngân hàng 1.2 Các vấn đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ huy động vốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn công việc ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh thc vỊ ngn vèn huy động theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc thể lệ chế độ kế toán Ngân hàng Trên sở cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác cho Ngân hàng để Ngân hàng sử dụng nguồn vốn cách có hiệu 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vơ huy ®éng vèn: Thu thËp, kiĨm tra, xư lý, ghi chép chặt chẽ khoản hạch toán nguồn vốn huy ®éng vỊ tÝnh chÊt cđa ngn vèn huy ®éng, phơng thức trả lÃi, số lÃi trả thực tế cho hợp lý để đảm bảo an toàn tài sản, kịp thời đáp ứng nhu cầu vốn Ngân hàng, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Xử lý khoản tiền rút trớc hạn, sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện, tin tởng cho khách hàng vừa nâng cao uy tín Ngân hàng Kiểm soát để đảm bảo tính đầy đủ, hợp lệ, hợp ph¸p cđa chøng tõ kÕ to¸n nghiƯp vơ huy động vốn Tổ chức xếp, bảo quản tài khoản cách khoa học, dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra, kiểm soát Phân tích thông tin, số liệu kế toán cách xác kịp thời cung cấp cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động Đồng thời tham mu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài Ngân hàng Tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng Ngân hàng 1.2.1.3 Vai trò kế toán nghiệp vụ huy động vốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng, phục vụ đạo điều hành quản trị, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho đối tợng quan tâm đến Ngân hµng SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Häc viƯn ngân hàng Chuyên đề thực tập _ Do tæ chøc ghi chÐp cách khoa học, đầy đủ, xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng, phát hành GTCG vay nên kế toán nghiệp vụ huy động vốn giúp nhà quản trị quản lý chặt chẽ đợc tài sản nguồn vốn mình, từ đa định cần thiết để nâng cao hiệu trình sử dụng vốn Kế toán nghiệp vụ huy động vốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí từ nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng, từ giúp nhà quản trị đa giải pháp nhằm giảm chi phí huy động vốn, đảm bảo kinh doanh có lÃi 1.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng a Tài khoản tiền mặt - TK 101 : Tiền mặt VNĐ - TK 103 : Tiền mặt ngoại tệ b Các tài khoản tiền gửi khách hàng (TK 42) TK 421/422 Tiền gửi khách hàng nớc VNĐ / ngoại tệ - TK 4211/4221 Tiền gửi không kỳ h¹n - TK 4212/4222 TiỊn gưi cã kú h¹n - TK 4214/4224 TiỊn gưi vèn chuyªn dïng  TK 423/424 Tiền gửi tiết kiệm VNĐ / ngoại tệ - 4231/4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn - 4232/4242 TiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n - 4238/4248 TiỊn gửi tiết kiệm khác TK 425/426 Tiên gửi khách hàng nớc VNĐ / ngoại tệ c Tài khoản 43 : TCTD phát hành GTCG - 431/434 Mệnh giá GTCG VNĐ / ngoại tệ - 432/435 Chiết khấu GTCG VNĐ / ngoại tệ - 433/436 Phụ trội GTCG VNĐ / ngoại tệ d Tài khoản 49 : LÃi Chi phí phải trả - 491 L·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi - 492 L·i phải trả phát hành GTCG - 493 LÃi phả trả cho tiền vay e Tài khoản 388 : Chi phí chờ phân bổ f Tài khoản 80 : Chi phí hoạt động tín dụng g Tài khoản khác: tài khoản toán vốn ngân hàng (TK 51) SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Häc viƯn ngân hàng Chuyên đề thực tập _ 1.2.2.2 Chøng tõ sư dơng kế toán nghiệp vụ huy động vốn Nhóm chứng từ đợc sử dụng trình huy động vốn NHTM đa dạng phong phú Một số loại chứng từ sử dụng phổ biến là: Chứng từ tiỊn mỈt: GiÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn, sÐc tiỊn mặt Chứng từ toán không dùng tiền mặt: séc chun kho¶n, sÐc b¶o chi, đy nhiƯm chi( lƯnh chi), đy nhiƯm thu( nhê thu) Chøng tõ ®iƯn tư: nhiệm chi điện tử, ủy nhiệm thu điện tử, thẻ toán Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi Các loại sổ tiết kiệm, bảng kê tính lÃi, phiếu chuyển khoản Các loại hợp đồng tín dụng vay nhận vốn Các loại chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn chứng từ phải bảo quản theo chế độ quy định Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ ký khách hàng Ngân hàng theo chế độ quy định Ngày nay, với xu hớng phát triển thơng mại điện tử chứng từ điện tử với nhiều u điểm vợt trội đà dần thay cho chứng từ giấy 1.2.3 Quy trình hạch toán nghiệp vụ huy động vốn 1.2.3.1 Hạch toán tiền gửi toán a Hạch toán nhận tiền gửi toán Nợ TK thích hợp ( TK 101, 421 ) :số tiền khách hàng nộp Có TK tiền gửi toán/ khách hàng :số tiền khách hàng nộp b Hạch toán trả lÃi tiền gửi toán: Nợ TK chi phÝ tr¶ l·i : sè tiỊn l·i Cã TK tiền gửi toán/ khách hàng : số tiền lÃi c Hạch toán khách hàng tất toán, toán TK tiền gửi toán Nợ TK tiền gửi toán khách hàng: số tiền khách hàng rút Cã TK thÝch hỵp ( TK 101, 421 ) : số tiền khách hàng rút 1.2.3.2 Hạch toán tiền gửi có kỳ hạn a Hạch toán nhận tiền gửi có kỳ hạni Nợ TK thích hợp Có TK tiền gửi có kỳ hạn khách hàng b Hạch toán chi trả TK tiền gửi có kỳ hạn Nợ TK tiền gửi có kỳ hạn khách hàng Có TK thÝch hỵp SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Häc viện ngân hàng Chuyên đề thực tập _ c Hạch toán trả lÃi tiền gửi có kỳ hạn Hàng tháng kế toán tính số lÃi dự trả cho khách hàng, hạch toán: Nợ TK chi trả lÃi tiền gửi Có TK lÃi cộng dồn dự trả Nếu khách hàng đến lĩnh lÃi theo định kỳ, hạch toán: Nợ TK lÃi cộng dồn dự trả Có TK thích hợp d Hạch toán khách hàng đến rút gốc (lÃi lính gốc): Nợ TK tiền gửi có kỳ hạn khách hàng : Số tiền gốc Nợ TK lÃi cộng dồn dự trả : Số lÃi đà dồn tích Nợ TK chi trả lÃi tiền gửi : Số lÃi lại Có TK thích hợp : Tổng số lÃi gốc Nếu khách hàng rút tiền trớc hạn, Ngân hàng tính lại số lÃi theo mức lÃi suất mà khách hàng thực tế đợc hởng theo quy định Ngân hàng Số lÃi dồn tích đà đợc hạch toán cao phải thu để giảm chi 1.2.3.2 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm: a Hạch toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Khi khách hàng đến gửi tiền, hạch toán: Nợ TK thích hợp Có TK TGTK KKH khách hàng Cuối tháng kế toán tiến hành nhập lÃi: Nợ TK chi trả lÃi tiền gửi Có TK TGTK KKH khách hàng Khi khách hàng đến rút tiền xin tất toán, hạch toán: Nợ TK TGTK KKH khách hàng Có TK thích hợp b Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Khi khách hàng đến gửi tiền, hạch toán: Nợ TK thích hợp Có TK TGTK có kỳ hạn khách hàng Kế toán chi trả lÃi tiền gửi tiết kiệm: - Hàng tháng, kế toán tính số lÃi dự trả cho khách hàng, hạch toán: Nợ TK chi trả lÃi tiền gửi Có TK lÃi cộng dồn dự trả - Đồng thời: SV thùc hiÖn : Nguyễn Thị Mai Nh Học viện ngân hàng Chuyên đề thùc tËp _ Nợ TK lÃi phải trả cho tiền gửi Có TK tiền mặt (Nếu khách hàng đến lĩnh lÃi theo định kỳ) Có TK TGTK có kỳ hạn khách ( Nếu khách hàng không đến lĩnh) Khi tất toán, hạch toán: Nợ TK TGTK có kỳ hạn Có TK thích hợp Trờng hợp khách hàng yêu cầu rút tiền trớc hạn, kế toán hạch toán: - Thoái chi số lÃi đà tính cộng dồn dự trả Nợ TK l·i céng dån dù tr¶ Cã TK chi tr¶ lÃi tiền gửi - Tính số lÃi thực khách hàng đợc hởng chi trả cho khách hàng: Nợ TK TGTK có kỳ hạn khách hàng : số tiền gốc Nợ TK chi trả lÃi tiền gửi : số lÃi thực khách hàng đợc hởng Có TK thích hợp : gốc + lÃi 1.2.3.4 Hạch toán phát hành GTCG a Hạch toán phát hành GTCG trả lÃi sau Khi phát hành: Ngang giá: Nợ TK thích hợp : mƯnh gi¸ Cã TK mƯnh gi¸ GTCG : mƯnh giá Có chiết khấu: Nợ TK thích hợp : giá bán Nợ TK chiết khấu GTCG : mệnh giá - gi¸ b¸n Cã TK mƯnh gi¸ GTCG : mƯnh giá Có phụ trội: Nợ TK thích hợp Có TK phơ tréi GTCG : gi¸ b¸n : gi¸ b¸n – mƯnh gi¸ Cã TK mƯnh gi¸ GTCG : mƯnh giá Hạch toán tiền lÃi: Ngang giá: Nợ TK trả lÃi phát hành GTCG Có TK lÃi phải trả phát hành GTCG SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh Học viện ngân hàng Chuyên đề thực tập _  Có chiết khấu Nợ TK trả lÃi phát hành GTCG : sè chiÕt khÊu ph©n bỉ Cã TK chiÕt khÊu GTCG : sè chiÕt khÊu ph©n bỉ  Cã phơ tréi: Nỵ TK phơ tréi GTCG : sè phơ tréi phân bổ Có TK trả lÃi phát hành GTCG : số phụ trội phân bổ Thanh toán GTCG đến hạn: Nợ TK mệnh giá GTCG Nợ TK lÃi phải trả phát hành GTCG Có TK thích hợp b Hạch toán phát hành GTCG trả lÃi trớc Khi phát hành: Ngang giá: Nợ TK chi phí chờ phân bổ : lÃi Nợ TK thích hợp : mƯnh gi¸ - l·i Cã TK mƯnh gi¸ GTCG : mệnh giá Chiết khấu: Nợ TK thích hợp : mệnh giá - số chiết khấu - lÃi Nợ TK chiÕt khÊu GTCG : sè chiÕt khÊu Nỵ TK chi phí chờ phân bổ : lÃi Có TK mệnh giá GTCG : mệnh giá Phụ trội: Nợ TK thích hợp : mệnh giá + phụ trội - lÃi Nợ TK chi phÝ chê ph©n bỉ : l·i Cã TK phơ tréi GTCG : sè phơ tréi Cã TK mƯnh giá GTCG : mệnh giá Hạch toán lÃi: Ngang giá: Nợ TK trả lÃi phát hành GTCG Có TK chi phí chờ phân bổ Chiết khấu: Nợ TK trả lÃi phát hành GTCG : lÃi phân bổ + sè chiÕt khÊu ph©n bỉ Cã TK chiÕt khÊu GTCG : sè chiÕt khÊu ph©n bỉ Cã TK chi phÝ chê ph©n bỉ : l·i ph©n bỉ  Phơ tréi: SV thùc hiƯn : Ngun ThÞ Mai Nh