Kế toán nghiệp vụ huy động vốn và giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh sơn tây tỉnh hà tây 1

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán Mở đầu Vốn yếu tố quan hàng đầu đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi Với vai trò kinh tế hệ thống ngân hàng đà đáp ứng phần nhu cầu cần vốn chủ thể kinh tế Trong trình hội nhập phát triển, tổ chức kinh tế khát vốn để đầu t vào lĩnh vực hứa hẹn nhiều tiềm Cùng với cạnh tranh lĩnh vực khác, ngân hàng đối mặt với mà phải đối mặt với ngành nghề kinh doanh khác.Chính để trì hoạt động định hớng phát triển tơng lai khai thông đợc nguồn vốn huy động vấn đề đợc quan tâm Thu hút đợc nhiều vốn nghĩa mở rộng khả cho vay, đảm bảo việc cung ứng vốn cho đối tợng khách hàng Tạo vốn đà tạo cho hội để phát triển, vốn củng cố vững mạnh cho ngân hàng.Các ngân hàng thơng mại không quan tâm đến số lợng vốn huy động mà phải quan tâm đến chất lợng vốn tức tính hiệu nguồn vốn, trì đợc lợi nhuận ngân hàng nhng đảm bảo đợc lợi ích cho khách hàng gửi tiền Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng nguồn vốn huy động, với kiến thức đà học với trình thực tập Ngân hàng Đầu t Phát triển Chi nhánh Sơn Tây-Tỉnh Hà Tây em đà chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ huy động vốn giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng đầu t & Phát triển Chi nhánh Sơn Tây-Tỉnh Hà Tây để thực chuyên đề tốt nghiệp Đề tài đợc kết cấu nh sau: - Chơng I: Cơ sở lý luận vấn đề kế toán huy động vốn hoạt đông kinh doanh NHTM - Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ HĐV Ngân hàng Đầu t & Phát triển Chi nhánh Sơn Tây-Tỉnh Hà Tây - Chơng III: Những giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ HĐV nhằm nâng cao công tác HĐV Ngân hàng Đầu t & Phát triển Chi nhánh Sơn Tây-Tỉnh Hà Tây Do trình thực tế cha nhiều với kiến thức nghiên cứu cha thể sâu sắc nên em mong đợc góp ý chân thành thầy cô để đề tài đợc hoàn thiện Đồng thời cho phép em đợc gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo, cô giáo anh chị Ngân hàng Đầu t Phát triển Chi nhánh Sơn Tây-Tỉnh Hà Tây đà nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề mình! Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên: Đinh Công Diện Khoa: Kế toán-Kiểm toán Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán Chơng I: Cơ sở lý luận vấn đề kế toán huy động vốn hoạt đông kinh doanh NHTM 1.1 Huy động vốn-Một nghiệp vụ ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm: Vốn huy động giá trị tiền tệ tạm thời nhàn rỗi mà ngân hàng huy động đợc từ doanh nghiệp, tổ chức cá nhân trình sản xuất, phân phối tiêu dùng mà ngời sở hữu chúng gửi vào ngân hàng để thực mục đích khác thông qua việc ngân hàng thực nghiệp vụ Bản chất vốn huy động tài sản nợ thuộc chủ sở hữu khác nhau, Ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu Hay nói cách khách, khách hàng chuyển nhợng cho ngân hàng quyền sử dụng vốn tiền tệ, để có khoản thu nhập hay lợi ích Nh vậy, Ngân hàng đà thực vai trò tập trung phân phối lại vốn dới hình thức tiền tệ làm tăng nhanh trình chun vèn, phơc vơ nhu cÇu tiỊn tƯ cho mäi hoạt động sản xuất kinh doanh xà hội Đồng thời hoạt động lại định đến tồn phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng Vốn huy động chi phối hoạt động định đến việc thực chức ngân hàng thơng mại Chú trọng nâng cao hiệu công tác huy động vốn trở thành vấn đề sống ngân hàng Bên cạnh đó, ngân hàng phải tính toán cách phù hợp việc huy động vốn sử dụng vốn để tạo lợi nhuận tồi u 1.1.2.Các hình thức huy động vốn Ngân hàng huy động vốn dới nhiều hình thức, nhng nhìn chung có hình thức sau: 1.1.2.1 Huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi Trong tổng vốn huy động ngân hàng thơng mại nguồn vốn tiền gửi chiÕm tØ träng lín nhÊt, nãi c¸ch kh¸c tiỊn gưi nguồn hình thành chủ yếu nguồn vốn huy động Tiền gửi số tiền mà khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích an toàn vốn, sinh lời, hay hởng dịch vụ tiện ích ngân hàng Mỗi cá nhân đến ngân hàng gửi tiền có mục đích khác nhau, vào mục đích mà phân loại thành khoản tiền gửi sau: 1.1.2.1.1 Tiền gửi không kì hạn (Tiền gửi toán ) Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tèt nghiƯp Khoa: KÕ to¸n-KiĨm to¸n Kh¸i niƯm : khoản tiền mà khách hàng gửi vào ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, chi trả cho hoạt động cách thờng xuyên, an toµn vµ thn tiƯn nh: nhiƯm thu, ủ nhiệm chi, chuyển tiền, toán qua séc Khách hàng thờng để tài khoản lợng tiền định có nhu cầu toán, chi trả yêu cầu ngân hàng phục vụ tự động, trích tiền tài khoản để toán với ngời bán Tác dụng loại tài khoản tiền gửi không kì hạn ngân hàng tạm thời sử dụng lợng vốn để phục vụ cho nhu cầu phát sinh kinh doanh khách hàng cha có nhu cầu sử dụng Với loại tiền gửi không kì hạn này, khách hàng gửi tiền thờng không đợc trả lÃi suất số ngân hàng trả lÃi suất thấp, khách hàng phải trả phí dịch vụ cho ngân hàng Khách hàng tìm đến loại dịch vụ thờng để đợc hởng tiện ích mà ngân hàng cung cấp Thờng ngân hàng ph¶i bá chi phÝ cho viƯc qu¶n lÝ va theo dõi nghiệp vụ phát sinh tài khoản, chi phí phát hành séc số nghiệp vụ khác Chi phí gộp lại lớn nhng lại đợc bù đắp lợng tiền gửi tạm thời cha sử dụng đến Vì thực tế, thời điểm khách hàng gửi tiền khách hàng rút tiền lúc, chủ tài khoản thờng không sử dụng hết số tiền Số d đợc ngân hàng dùng để đầu t cho vay đối tợng khác cần vốn để thu lợi nhuận Nh vậy, Ngân hàng huy động với lÃi suất thấp cá nhân, tổ chức khác vay với lÃi suất cao nhiều Đây nguồn lợi nhuận rõ ràng mà ngân hàng thu đợc thông qua việc cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ Đây hình thức huy động vốn a thích ngân hàng 1.1.2.1.2 Tiền gửi có kì hạn Khái niệm: loại tiền gửi có thoả thuận khách hàng ngân hàng thời hạn , khách hàng gửi tiền vào ngân hàng thời gian định sau thời gian ngân hàng hoàn trả lại cho khách hàng đủ số vốn gốc lÃi phát sinh theo nh đà thoả thuận ban đầu Thờng loại tiền gửi có kì hạn này, ngân hàng chủ động việc sư dơng nã nhng chi phÝ cho lo¹i tiỊn gưi cao, cao lÃi suất tiền gửi không kì hạn tính ổn định Ngời gửi loại tiền không mục đích để toán mà mục đích an toàn tài sản hởng lÃi suất cao lÃi suất không kì hạn hình thức huy động Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán vốn tiền gửi có kì hạn không kì hạn ngân hàng bị động cao Tuy nhiên tiền gửi có kì hạn nguồn vốn ổn định vững tiền gửi toán Đặc điểm loại tiền gửi khách hàng đợc rút đến kì hạn Nếu lí khách hàng muốn rút tiền trớc hạn ngân hàng từ chối việc rút tiền ngân hàng yêu cầu khách hàng phải báo trớc khoảng thời gian trớc có ý định rút tiền ngân hàng cho khách hàng hởng lÃi suất không kì hạn số tiền rút trớc kì hạn Trong thực tế áp lực cạnh tranh nên ngân hàng cho khách hàng rút trớc thời hạn đợc hởng lÃi suất không kì hạn mà ngân hàng áp dụng 1.1.2.1.3 Tiền gửi tiết kiệm Khái niệm phần thu nhập tầng lớp dân c xà hội cha đợc sử dụng cho tiêu dùng Họ gửi vào ngân hàng với mục đích tích luỹ hởng lÃi Đây khoản vốn mà chủ sở hữu gửi vào ngân hàng để sử dụng cho nhu cầu tài đà đợc dự tính tơng lai Tiền gửi tiết kiệm bao gồm hai loại: -Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Đặc điểm loại tiền gửi ngêi gưi tiỊn cã thĨ rót tiỊn bÊt cø lóc nhng không đợc sử dụng số d tiền gửi để làm công cụ toán , chi trả nên không đợc sử dụng tiện ích ngân hàng Các lần giao dịch ngân hàng khách hàng đợc thực sổ tiết kiệm , lập sổ Ngoài số d tài khoản biến động -Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Đặc điểm có thoả thuận thời hạn gửi rút tiền, ngời gửi tiền đợc rút tiền đáo hạn Và rút tiền khỏi tài khoản , ngân hàng phải thực tất toán sổ Đây nguồn tiền có tính ổn định cao nên ngân hàng chủ động sử dụng cho mục đích Tuy nhiên chi phí phải trả cho loại tiền gửi cao Do ngân hàng vừa phải thu hút khách hàng gửi tiền vừa phải toán để đa mức lÃi suất hợp lí nhằm tạo lợi nhuận cho ngân hàng 1.1.2.2 Huy động vốn thông qua việc phát hành giấy tờ có giá Khái niệm : việc ngân hàng phát hành công cụ nợ (giấy tờ có giá) để huy động vốn thị trờng Đây nguồn vốn ổn định (Kì phiếu ,trái phiếu : Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán khách hàng đợc rút tiền đến hạn mà không đợc rút trớc hạn ) nhằm đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt cã tÝnh cÊp thêi cÇn thiÕt L·i suÊt loại vốn huy động phụ thuộc vào tính cấp thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kì hạn thông thờng Các loại giấy tờ có giá ngân hàng phát hành: -Kỳ phiếu ngân hàng : công cụ nợ có thời hạn ngắn, có tính lỏng cao chuyển nhợng đợc thị trờng Khi phát hành loại nghĩa ngân hàng có đợc nguồn vốn ổn định ngắn hạn -Trái phiếu ngân hàng : công cụ nợ trung dài hạn thị trờng vốn dới hình thức giấy nhận nợ tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn, cam kết trả lÃi gốc cho ngời nắm giữ sau thời gian định - Chứng tiền gửi : công cụ nợ ngắn hạn dài hạn có mệnh giá lớn, việc huy động chứng tiền gửi thuộc loại có ý nghĩa quan trọng việc quản lí TSN biện pháp để ngân hàng thơng mại huy ®éng vèn Bëi lÏ nã chØ ®ỵc sư dơng cần thiết Mức lÃi đợc trả cho chứng tiền gửi loại đợc quy định cách thoả thuận trực tiếp ngân hàng ngời gửi tiền đợc quy định mức mà ngời gửi tiền chấp nhận đợc 1.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ HĐV 1.2.1.Vai trò kế toán huy động vốn hoạt động ngân hàng thơng mại sản xuất kế toán công cụ quan trọng để ghi chép, phản ánh, đo lờng, thông tin kiểm tra Lµ mét bé phËn cÊu thµnh hƯ thèng kÕ toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung Để phát huy vai trò kế toán ngân hàng công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò quan trọng Trớc hết, kế toán nghiệp vụ huy động vốn phản ánh xác loại vốn huy động, nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý ngân hàng Những thông tin sở để xác định lÃi suất đầu vào bình quân sở đa mức lÃi suất cho vay hợp lí Ngoài kế toán huy động vốn giúp nhà quản trị đa giải pháp phù hợp loại vốn, từ giúp nâng cao hiệu công tác huy động vốn Kế toán huy động vốn ghi chép, tính toán phản ánh xác, đầy đủ kịp thời nguồn vốn ngân hàng thời điểm Mặt khác kết hợp với công tác kế to¸n ë c¸c nghiƯp vơ kh¸c sÏ cho thÊy sù vận động lợng tiền ngân hàng huy Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán động đợc, giúp ngân hàng quản lí chặt chẽ tài sản mình, tránh thiếu hụt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản Mặt khác, công tác kế toán huy động vốn phản ánh đợc cách xác chi phí huy động phận chi phÝ chiÕm tØ träng lín nhÊt tỉng chi chÝ ngân hàng, cho dù ngân hàng đà trả dự trả với thông tin chi phí đợc cung cấp giúp quản lí chặt chẽ hoạt động tài chính, tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Ngoài ra, thông tin kế toán huy động vốn giúp cho phận kiểm toán tra đánh giá cách xác mức độ thực công việc, phát sai sót gian lận nhằm giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng Thông tin nguồn vốn huy động đợc ngân hàng phận kế toán cung cấp có vai trò quan trọng công tác huy động vốn ngân hàng tạo cho ngời gửi tiền tin tởng, tạo hình ảnh quy mô hoạt động ngân hàng 1.2.2 Tổ chức máy kế toán huy động vốn Theo quan điểm đại, kế toán ngân hàng thơng mại không quan tâm đến việc giữ sổ sách kế toán mà đáp ứng nhu cầu cung ứng dịch vụ cho khách hàng cách nhanh chãng, an toµn, thn tiƯn cịng nh cã nhiƯm vụ thiết kế hệ thống thông tin hoạt động kinh doanh kết kinh doanh nhằm giúp cho nhà quản trị ngân hàng định kinh tế phù hợp kịp thời Phần lớn ngân hàng thơng mại Việt Nam đà trang bị đại hoá công nghệ Vì đà có thay đổi mô hình tổ chức kế toán, kế toán nghiệp vụ huy động vốn Trớc đây, việc ghi nhận kế toán đợc xử lí tập trung phòng kế toán từ chi tiết đến tổng hợp việc ghi nhận kế toán chi tiết đợc thực cách tự động thông qua quy trình chuẩn bút toán chuẩn đợc cài đặt phận nghiệp vụ Bộ phận kế toán tµi chÝnh chđ u tËp trung thiÕt lËp vµ kiĨm tra việc thực báo cáo tài chính, phân tích tài chính, kết hợp phận điện toán thiÕt kÕ c¸c bót to¸n chn, thùc hiƯn kÕ to¸n nội Mô hình kế toán đại đòi hỏi giao dịch viên phải thực công việc mang tính chuyên nghiệp cao gắn liền với quy trình nghiệp vụ thật chuẩn xác nhanh chóng Đơn cử nh khách hàng nộp ủy nhiệm chi đề nghị chuyển tiền, giao dịch viên phải xử lí nghiệp vụ vòng phút, không giao dịch tự động bị huỷ bỏ Từ yêu cầu giao dịch viên phải biết cách khai thác thông tin trực tuyến, sẵn sàng phục vụ yêu cầu khách hàng Hoặc việc ghi nhận, giữ sổ kế toán đợc giao riêng cho nhân viên kế toán, thu chi tiền mặt công việc kiểm ngân nhờ công nghệ đại giao dịch cửa đời, phạm vi hạn mức cho phép- tên gọi nhân viên Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán ngân hàng giao dịch thực công việc kế toán kiêm thủ quỹ, rút ngắn đợc thời gian giao dịch với khách hàng làm gọn nhẹ cấu tổ chức kế toán giao dịch Nhờ công nghệ đại, với mạng kết nối trực tuyến hội sở với chi nhánh ngân hàng hệ thống, khách hàng gửi tiền nơi nhng rút tiền nhiều nơi số d tài khoản ngân hàng đợc cập nhật tức thời Chính việc thuận lợi dễ dàng này, khách hàng đến mở tài khoản ngân hàng nhiều hơn, góp phần làm tăng đáng kể lợng huy động vốn Khách hàng thông qua mạng toán điện tử ngân hàng để toán, chuyển tiền cho ngời thụ hởng chi nhánh ngân hàng khác vài giây, góp phần đẩy nhanh tốc độ toán, nhng với chi phí dịch vụ không đáng kể so với toán tiền mặt trùc tiÕp Bót to¸n chun tiỊn (trÝch tiỊn tõ tài khoản sang tài khoản khác ) cần đợc hạch toán ngân hàng khởi tạo, thông qua đờng truyền online, bút toán ngân hàng tiếp nhận đợc hạch toán tự động Với quy trình kế toán chuẩn cho loại nghiệp vụ tạo điều kiện để áp dụng sản phẩm dịch vụ đại, giúp khách hàng giao dịch thuận tiện Khách hàng cần thực đầy đủ thao tác đợc ngân hàng dẫn rút tiền toán chuyển khoản Bút toán kế toán tự động hạch toán quy trình đà thực theo chuẩn Bộ phận nguồn vốn đợc cập nhật thông tin kịp thời từ cân đối nguồn vốn sử dụng vốn đảm bảo kế hoạch lợi nhuận vấn đề khoản 1.2.3 Chứng từ sử dụng kế toán nghiệp vụ huy động vốn Chứng từ kế toán ngân hàng văn b¶n, vËt mang tÝnh chøng minh mét nghiƯp vơ kinh tế phát sinh hoàn thành ngân hàng Nó hình thức phản ánh cách trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phù hợp với thông tin kÕ to¸n Chøng tõ kÕ to¸n cã ý nghÜa hÕt søc quan träng viƯc tỉ chøc kÕ to¸n cịng nh công tác quản lý Vì nghiệp vụ huy động vốn, chứng từ kế toán yếu tố thiếu để tiến hành hạch toán khoản tiền gửi nh việc rút tiền.khi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi hay tài khoản GTCG chứng từ pháp lí để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh, lập sổ kế toán lập báo cáo tài Mặt khác, chứng từ nghiệp vụ huy động vốn pháp lí để chứng nhận mối quan hệ ngân hàng khách hàng Nhóm chứng từ đợc sử dụng trình huy động vốn NHTM đa dạng phong phó Bao gåm: - Chøng tõ tiỊn mỈt: GiÊy nép tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán - Chứng từ toán không dùng tiền mặt: Séc chuyển khoản,Séc bảo chi, Uỷ nhiệm chi - Kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi Ngoài có chứng khác nh: Sổ tiền gửi , bảng kê tính lÃi Các loại chứng từ có liên quan đến việc nộp lĩnh tiền mặt từ tài khoản khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lí cao, không sử dụng lẫn lộn chứng từ Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ kí khách hàng ngân hàng theo chế độ chứng từ ngân hàng Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh loại séc, loại GTCG, loại thẻ tiết kiệm Ngày nay, với xu hớng phát triển việc áp dụng máy móc công nghệ đại chứng từ điện tử đà dÇn dÇn thay thÕ cho chøng tõ giÊy.Víi nhiỊu u điểm chứng từ điện tử nhng mặt pháp lí cha thật hoàn chỉnh để chứng từ điện tử vào hoạt động Và dù có đợc thay chứng từ giấy chứng từ điện tử phải đảm bảo tính pháp lí cao có chế ®é b¶o qu¶n chøng tõ ®Ĩ cã sù b¶o mËt thông tin cho khách hàng gửi tiền Chứng từ kế toán huy huy động vốn nói riêng kế toán ngân hàng nói chung phong phú Mỗi chứng từ có đặc điểm luân chuyển khác nên tổ chức luân chuyển phải đảm bảo nguyên tắc định: - Phải tuân thủ trật tự giai đoạn mà chứng từ phải trải qua để đảm bảo khâu kiểm soát chứng từ - Phải quy định thông báo thời gian giao dịch ngày cho khách hàng biết tất chứng từ nhận đợc sau giao dịch đợc xử lí, hạch toán vào ngày làm việc -Đối với chứng từ tiền mặt phải đảm bảo: +Nếu chứng từ thu tiền mặt: phải thu đủ tiền, sau kế toán ghi vào sổ TK +Nếu chứng từ lĩnh tiền mặt: phải ghi sổ trớc, sau chi (vì phải kiểm tra tài khoản tiền gửi khách hàng có đủ số d không, số tiền xin cấp có nằm hạn mức tín dụng không) -Đối với chứng từ chuyển khoản: ghi vào sổ tài khoản ngời thụ hởng (ghi có) biết chắn TK ngời chi trả có đủ khả toán: ghi nợ trớc- ghi có sau -Các chứng từ luân chuyển phận đơn vị ngân hàng phải nhân viên ngân hàng tổ chức luân chuyển, tuyệt đối không nhờ khách hàng luân chuyển hộ Các chứng từ luân chuyển ngân hàng phải luân Sinh viên: Đinh Công Diện Lớp: KTA-CD22 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán chuyển qua đờng bu điện, qua mạng qua giao dịch trực tiếp ngân hàng 1.2.4 Tài khoản sử dụng kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.2.4.1 Tài khoản tiền mặt -Nội dung: Phản ánh số tiền thu chi tiền mặt VND ngân hàng -Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Phản ánh số lợng tiền mặt thu ngân hàng Bên có: Phản ánh số tiền mặt chi ngân hàng -Tài khoản tiền mặt tổ chức tín dụng bao gồm: +Tài khoản tiền mặt băng VND (101) +Tài khoản tiền mặt ngoại tệ (102) 1.2.4.2 Tài khoản tiền gửi khách hàng (Số hiệu 42) -Nội dung: phản ánh số tiền khách hàng gửi vào, rút ngân hàng -Kết cấu tài khoản: Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy Số d có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng -Tài khoản tiền gửi khách hàng gồm: + TK tiền gửi không kì hạn + TK tiền gửi có kì hạn +TK tiền gửi tiết kiệm +TK vốn chuyên dùng -Các tài khoản tiền gửi đợc bố trí thành: Tiền gửi khách hàng đồng Việt Nam ngoại tệ 1.2.4.3 Tài khoản phát hành giấy tờ có giá (Số hiệu 43) Tài khoản cấp số 43 đợc bố trí thành số tài khoản cấp 2: -TK Mệnh giá GTCG đồng Việt Nam ngoại tệ (Số hiệu 431 434) Sinh viên: §inh C«ng DiƯn Líp: KTA-CD22